研究与开发费用处理

研究与开发费用的税 务处理方式
所得税加计扣除
概念：企业研发费用可以按照一定比例在计算企 业所得税时进行加计扣除
计算方法：研发费用加计扣除额=实际发生研发 费用×扣除比例
适用范围：适用于所有企业，包括高新技术企业、 科技型中小企业等
申报流程：企业需在年度汇算清缴时，向税务机 关提交研发费用加计扣除申请及相关证明材料
案例三：税务优惠政策的应用效果
A
B
C
D
税务优惠政策：针对研 究与开发费用的税收减
免政策
案例背景：某企业研发 新产品，投入大量研究
与开发费用
应用效果：企业享受税 收减免，降合理利用税务优 惠政策，降低研发成本，
提高企业竞争力
研究与开发费用的未 来展望
技术进步对研发费用的影响
费用化处理的适用 范围：适用于企业 内部研究与开发活 动，以及与外部合 作进行的研究与开 发活动。
资本化处理
资本化处理的 定义：将研究 与开发费用计 入资产，而不 是计入当期损
益
资本化处理的 条件：满足一 定的条件，如 研发项目具有 可行性、研发 费用能够可靠
计量等
资本化处理的 优点：有利于 企业长期发展， 提高企业竞争
计量和报告。
外购研发费用
01
研发材料费：购买研发所需 的材料、设备等
研发咨询费：聘请专家、顾
04 问进行研发咨询所支付的费
用
02 研发人工费：支付给研发人
员的工资、奖金等
05
研发培训费：进行研发相关 的培训所支付的费用
03 研发外包费：委托外部机构
进行研发所支付的费用
研发其他费用：与研发活动
06 直接相关的其他费用，如差
03
扣除比例：一般企业加计扣除比例 为75%，高新技术企业加计扣除比 例为175%。
04
扣除期限：研究开发费用加计扣除 的期限一般为5年，高新技术企业 为10年。
05
申报流程：企业需要按照规定向税 务机关报送相关资料，经税务机关 审核后，方可享受加计扣除政策。
其他优惠政策
01
研发费用加计扣除：企业研发费用可以按 照一定比例进行加计扣除，降低企业税负。
账。
研发费用披露： 企业应在财务 报告中单独披 露研发费用金 额、占营业收 入的比例等。
研发费用审计： 企业应委托会 计师事务所对 研发费用进行 审计，确保披 露的准确性和
合规性。
研发费用加计扣除政策的执行与监管
政策背景：国家为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，实施研发费用加计扣除政策。 政策内容：企业发生的研发费用，按照一定比例在税前加计扣除。 监管要求：企业需按照规定进行研发费用归集、核算和申报，确保研发费用的真实性和准确性。 监管措施：税务部门对企业研发费用加计扣除情况进行核查，对违规行为进行处罚。
研发信息披露：按照法律法规 要求，及时披露研发费用和管
理信息
研发费用披露的规范性要求
研发费用定义： 指企业为研发 新产品、新技 术、新工艺所 发生的费用。
研发费用分类： 包括研发人员 工资、研发材 料费、研发设 备费、研发咨
询费等。
研发费用核算： 企业应按照研 发项目进行单 独核算，并设 置研发费用台
费用。
合作研发费用的 发生可以是企业 与其他企业或研 究机构共同承担 研究与开发项目 的费用，也可以 是企业与其他企 业或研究机构共 同承担研究与开 发项目的费用。
合作研发费用的 核算应当按照企 业会计准则的规 定进行，包括合 作研发费用的确 认、计量和报告。
合作研发费用的 处理应当遵循企 业会计准则的规 定，包括合作研 发费用的确认、
力
资本化处理的 缺点：可能导 致企业财务报 表失真，影响
投资者决策
费用化与资本化比例的确定
研究与开发费用的分类：研究费用和开发费用 费用化与资本化的区别：费用化计入当期损益，资本化计入无形资产 费用化与资本化比例的确定因素：项目的性质、风险、预期收益等 费用化与资本化比例的确定方法：成本收益法、时间法等
04
会计准则与税法对研发费用处理的趋同性
国际会计准则理事会（IASB）和国际财务报告准则（IFRS）对研发费用的处理原则 美国财务会计准则委员会（FASB）和财务会计准则（GAAP）对研发费用的处理原 则 中国会计准则和税法对研发费用的处理原则
各国会计准则和税法对研发费用处理的趋同性趋势及其原因
国际会计准则对研发费用处理的趋势
研发成果验收：对研发成果进行 测试和评估，确保满足预期要求
研发费用核算：准确核算研发费用， 确保符合会计准则和税收政策要求
研发项目立项：确定研发项目 的目标和计划，制定研发预算
和进度表
研发过程管理：跟踪研发进度， 控制研发成本，确保研发质量
研发成果转化：将研发成果转 化为实际产品或服务，实现商
业价值
研究与开发费用处理
目录
CONTENTS
01 研究与开发费用的 分类
02 研究与开发费用的 会计处理方式
03 研究与开发费用的 税务处理方式
04 研究与开发费用的 管理及披露要求
05 研究与开发费用的 案例分析
06 研究与开发费用的 未来展望
研究与开发费用的分 类
自主研发费用
研发人员工资：包括研发
01
02
03
04
05
感谢您的耐心观看
01
技术进步推动研发费用的增加：随着技 术的不断发展，企业需要投入更多的研 发费用来保持竞争力。
03
研发效率提高：技术进步可以带来研发 效率的提高，从而降低研发费用占收入 的比例。
研发费用结构变化：随着技术的进步， 企业的研发费用结构也会发生变化，例 如更加注重基础研究和前沿技术的研发。
02
研发风险降低：技术进步可以降低研发 风险，提高研发成功率，从而降低研发 费用。
研究与开发费用的案 例分析
案例一：资本化处理方式的实际应用
背景：某公司 正在进行一项 研发项目，预 计需要投入大 量资金和人力。
问题：如何确 定研发费用的 资本化处理方
式？
分析：根据会 计准则，研发 费用可以分为 资本化和费用 化两种处理方
式。
结论：该公司 的研发项目符 合资本化处理 条件的，可以 将研发费用计 入无形资产， 并在未来期间
人员的基本工资、奖金、 1
津贴等
研发材料费：包括研发过
程中使用的原材料、辅助 2
材料等
研发设备费：包括研发过
程中使用的设备、仪器等 3
研发试验费：包括研发过
程中进行的试验、检测等 4
费用
研发其他费用：包括研发
过程中发生的其他相关费 5
用，如专利申请费、技术 咨询费等
合作研发费用
合作研发费用是 指企业与其他企 业或研究机构共 同进行研究与开 发活动所发生的
扣除比例：一般为75%，部分行业和企业可享受 100%的扣除比例
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及 其实施条例，以及相关税收优惠政策
技术开发费加计扣除
01
概念：企业为开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用，可以 在计算应纳税所得额时加计扣除。
02
适用范围：适用于所有企业，包括 制造业、服务业、高新技术企业等。
旅费、会议费等
研究与开发费用的会 计处理方式
费用化处理
01
研究与开发费用化 处理的定义：将研 究与开发费用计入 当期损益，作为费 用处理。
02
03
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费用化处理的优点： 可以及时反映研究 与开发活动的成本， 有利于企业对研究 与开发活动的成本 进行控制和评估。
费用化处理的缺点： 可能会导致企业当 期利润减少，影响 企业的财务状况和 经营业绩。
03
研发费用补贴：政府对企业的研发费用进 行补贴，降低企业研发成本。
02
高新技术企业税收优惠：高新技术企业可 以享受15%的企业所得税优惠税率。
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技术转让税收优惠：企业将技术转让给其 他企业，可以享受税收优惠。
研究与开发费用的管 理及披露要求
企业内部研发管理流程
研发团队组建：选拔和培训研发 人员，组建研发团队
进行摊销。
案例二：费用化处理方式的实际应用
某公司研发一款新产品，投入大量 研发费用，但产品尚未达到可销售 状态。
这种处理方式使得公司在短期内承 担了较大的研发成本，但长期来看， 有利于公司保持竞争力。
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该公司将研发费用计入当期损益， 作为费用化处理。
费用化处理方式有助于公司合理分 配资源，提高研发效率。