银行会计核算的基本方法

（一）明細核算系統
3、餘額表：是反映科目餘額詳細組成情況的專門 表式，是明細核算的特殊形式，其內容是營業終了 按單位分戶賬餘額抄錄組成。按用途分為一般餘額 表和計息餘額表。一般餘額表是核對賬務的工具， 適用於不計息科目。計息餘額表除對賬功能外，還 是計算單位利息的重要依據。
4、現金收付日記簿：現金收付日記簿是銀行按日 反映現金流量變化的賬簿，包括現金收入日記簿和 現金付出日記簿兩種。該賬簿能詳細的反映銀行現 金業務的變化狀況。每日銀行發生現金業務時，都 要根據現金業務到達的先後按規定的要求逐筆記載 的。
（二）綜合核算系統
3、日計表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映 每日銀行業務財務活動情況及結果和軋平賬務的主 要工具。
其記載的方法是：每日營業終了，根據當天各科 目總賬的發生額和餘額填入，並加計合計金額，其 借、貸方發生額分別合計和借貸餘額分別合計數必 須各自平衡，表明當日會計核算的正確無誤。
（二）綜合核算系統
三、賬務核對
（一）每日核對
①各科目總賬餘額應與該科目分戶賬或餘額表的 餘額合計核對相符。②現金收付日記簿的合計 應與現金科目總賬借貸發生額核對相符；現金 庫存簿結存與實際現款和現金科目 總賬餘額 核對相符。③表外科目的餘額應與有關的登記 簿核對相符。④使用電腦作業，根據憑證輸入 後自動生成分戶賬、科目日結單、總賬、日計 表的發生額和餘額，由於數據共用，為保證賬 務的準確，應由手工核打憑證與科目日結單
（一）明細核算系統：
明細核算系統是各科目的詳細記錄，它由分戶賬、登 記簿、餘額表、現金收入（付出）日記簿組成。 1、分戶賬：分戶賬是明細核算的主要形式，是 按會計科目的具體單位、具體資金設立，對單位設 置的分戶賬銀行同單位核對賬務的主要依據，也是 單位辦理各項業務的主要工具。其格式 P27。 2、登記簿：登記簿是對某些業務備忘、控制、 管理而分戶設置的一種輔助性賬簿或賬卡。
這類業務發生數量不多，往往不涉及資金 增減變化，但須承擔一定經濟責任，因此銀行 對這類經濟業務採用單式記賬方法，也稱表外 科目記賬方法。
第三節 會計憑證（銀行傳票）
一、會計憑證的分類
會 用途
計
原始憑證 記賬憑證
憑 證
單式憑證
業務內容 複式憑證
的
基本憑證
分 格式和使用範圍 特定憑證
類
1、按用途分為原始憑證和記賬憑證
按用途和外表形式兩種劃分方法。
1、按用途劃分為分類賬、序時賬和備查賬簿
● 分類賬是以科目為基礎，對資金進行分類記載的賬 簿。包括明細分類賬和總分類賬。明細分類賬是按 科目下的分帳戶設置和登記的賬簿，反映科目詳細 變化情況及結果，如分戶賬； 總分類賬是按會計科 目設置和登記的賬簿的，反映科目總括變化情況及 結果，如總賬。
3、按與資金平衡關係分類,分為表內科目與表外 科目。
1、按反映的經濟內容分類
● （1）資產類科目，是反映銀行被佔用資金以及應 收未收資金的科目。
● 即庫存現金、貴金屬、存放同業、貸款、貼現資 金、應收利息、固定資產、在建工程、無形資產 等科目。
● 其共性是：借記增加，貸記減少，餘額在借方。
1、按反映的經濟內容分類
● 支票從庫房領出時，收：重要空白憑 證
● 出售給客戶時，付：重要空白憑證
第二節 記賬方法
記賬方法是按照一定的記賬規則，使用一定的 記賬符號，反映資金增減變化及其結果的一種專門 方法。銀行使用的記賬方法有借貸記賬法和收付單 式記賬法。
銀行的表內科目採用借貸記賬法，表外科目則 採用收付單式記賬法。
一、借貸記賬法
三、會計憑證的處理
會計憑證的處理是指銀行從編制或受理憑 證開始，經過審核、傳遞、登記賬簿直至裝訂 保管為止的全部過程。
包括： 會計憑證的編制、會計憑證的審核、會計 憑證的傳遞、會計憑證的裝訂與管理 四部分。
第四節 賬簿及賬務組織
一、 會計賬簿的種類
會計賬簿是以會計憑證為依據，全面、系統、 連續、分類記錄經濟業務發生的各項資金增減變化 的簿籍。它是登記報表的主要依據，必須科學地設置。
（二）綜合核算系統
2、總賬：是綜合核算系統主要賬簿，它是按科目 分月設置，是核算綜合核算與明細核算核對賬務及 統馭明細分戶賬的主要工具。也是編制各種報表的 重要依據。
其記載的方法是：每日營業終了，根據各科目日 結單的借貸方發生額合計金額登記各科目總賬，並 結出當日餘額，月末結出當月餘額，每月需更換賬 頁。
2、按用途分為複式憑證和單式憑證
● 複式憑證指銀行業務發生時將全部業務內容 （借貸方向）填寫在一張憑證上。銀行的現金 業務採用這種憑證。
● 單式憑證指銀行業務發生時將全部業務內容 （借貸方向）填寫在兩張或兩張以上的憑證上。 銀行的轉賬業務採用這種憑證。
3、按用途分為基本憑證和特定憑證
● 基本憑證又稱通用憑證，這種憑證格式簡單， 一般用於銀行內部。按格式和內容又分為10種 （P22）。
(一) 帳戶及其結構
借方 資產增加 費用增加 負債減少
所有者權益減少 收益減少
資產及損益支出 科目帳戶餘額
貸方 資產減少 費用減少 負債增加 所有者權益增加
收益增加 負債、所有者權益、 損益收入科目帳戶餘額
(二) 記賬規則
借貸記賬法是一種複式記賬法，所謂複式 記賬就是一筆經濟業務發生，必須同時記入 兩個或兩個以上相互關聯的帳戶，一借一貸， 一借多貸，多借一貸，多借多貸，記入的借 方數和貸方數是相等的。借貸記賬法的記賬 規則為“有借必有貸，借貸必相等”。
1、按反映的經濟內容分類
● （5）資產負債共同類科目，是用來反映和 核算銀行發生的資金往來業務的科目，適 用於聯行往來、外匯買賣、同城票據清算 等業務。
● 主要包括：清算資金往來、貨幣兌換等科 目。
● 其共性是：屬於負債記貸方，屬於資產記 借方，餘額軋差反映往來業務的資金情況。
3、按與資金平衡關係分類
（二）綜合核算系統：
是以會計科目核算為基礎，總括反映和記錄銀行資金 增減變化及其結果的組織形式，由科目日結單、總 賬、日計表組成的。
1、科目日結單：也稱科目匯總傳票，是每日每 個會計科目借貸方發生額和憑證張數的匯總記錄， 是登記總賬的依據。
其記載方法是：每日營業終了，將同一科目會計 憑證，按現金借方、現金貸方、轉賬借方和轉賬貸 方分別加總，填入科目日結單，並按借方、貸方分別 加計合計金額。對於現金科目日結單，其結計的原 理為：根據其他科目日結單中的現金借方、現金貸 方分別合計數的反方向填入。
綜合核算的處理程式： 每日營業終了，將納入當天核算的會計憑證，
按科目匯總憑證填寫各科目日結單，根據科目日 結單登記各科目總賬，依據各科目總賬填寫日計 表。
2.3.4 賬簿及賬務組織
三、賬務核對
賬務核對指為防止會計核算中出現錯誤，保證 核算品質的核對查實工作。銀行的賬務核對，分為 每日核對與定期核對， 通過賬務核對達到賬賬相 符、賬實相符、 賬款相符、賬據相符、賬表相符 以及內外賬務相符。
● 其共性是：借記增加，貸記減少，餘額在 貸方。
1、按反映的經濟內容分類
● （4）損益類科目，是反映銀行在經營過程中收入、 成本和費用的科目。
● 即利息收入、其他業務收入等科目。 ● 收入類科目，借記增加，貸記減少，期末結轉於
“本年利潤”的貸方；成本和費用類科目，借記 增加，貸記減少，期末結轉於“本年利潤”的借 方。
二、會計科目的設置的特點
銀行的會計科目在設置上除按會計準則設置外， 還要根據銀行資金的性質、業務特徵、經營管理 以及核算的要求設置和會計科目按經濟 內容分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有 者權益類和損益類。
2、按提供資訊的詳細程度及統馭關係分類,分為 總分類科目和明細分類科目。
● 活頁賬是將具有一定格式的賬頁分散進行記載的賬 簿，即在記賬是將賬簿一頁一頁的登記，銀行的分類賬 和序時賬都使用這種賬簿。
● 卡片賬是由一定格式的單證組成的賬簿，日常編制 單證就是記賬的過程，如聯行業務的憑證中的有關聯 次就代替了賬簿。
二、會計賬務組織
根據銀行核算的特點，在賬務組織上設置了明細核算 和綜合核算兩個系統。
是一種複式記賬方法，所謂複式記賬就是對銀 行發生的每一筆業務，都要以相等的金額，記入兩 個或兩個以上相互關聯的帳戶。其主要內容有以下 幾點：
(一) 帳戶及其結構 帳戶是以會計科目為基礎反映資金增減變化及其 結果的工具。 借貸記賬法，以“借”、“貸”為記賬符號，對 不同性質資金的帳戶以不同的記賬符號反映。
銀行會計核算的基本方法
掌握銀行會計科目的分類 掌握銀行會計憑證的特點和內容 掌握銀行會計的記賬方法
銀行會計核算方法
各項業務
處理
核
算
設置會計科目
方
單複式記賬方法
法
審核和填制憑證
會計基本 核算方法
登記賬簿 成本計算
財產清查
編制會計報表
第一節 會計科目
一、會計科目作用
會計科目是指對會計要素的具體內容所作的分 類。它是設置帳戶、進行會計核算的基礎和依據。 設置會計科目是正確組織會計核算的重要保證。 1、是會計核算工作的基礎，連接的核算方法紐 帶。 2、為資訊使用者獲取會計資料提供重要保證。 3、為經營管理提供口徑一致的核算標準。
● 特定憑證又稱為專用憑證，每種憑證都有不 同的內容，既有用於銀行內部的憑證（如聯行 報單），又有能在社會上流通轉讓的憑證（如 轉賬支票、商業承兌匯票等）。
二、會計憑證的基本內容
基本要素： 1、年、月、日（憑證編制以及轉賬日期）； 2、收、付款人的戶名和帳號； 3、收、付款人開戶行的名稱和行號； 4、人民幣或外幣符號和大、小寫金額； 5、款項來源、用途、經濟業務摘要及附件數； 6、單位按有關規定加蓋的印章； 7、銀行經辦人員和有關人員的蓋章； 8、會計分錄及憑證編號。
原始憑證按來源可分為外來的原始憑證（如 發貨票，單位辦理業務交來的各種結算憑證等） 和自製的原始憑證（如銀行向客戶支付利息時 編制的利息清單） 。
記賬憑證按來源可分為外來的記賬憑證
（如單位辦理業務交來的各種結算憑證等）和
自製的記賬憑證（如銀行根據利息清單編制的
利息支出科目的現金付出傳票或轉賬傳票等）
● （2）負債類科目，是反映銀行欠人的資金以及應 付未付資金的科目。
● 即吸收存款、存入保證金、應付利息等科目。 ● 其共性是：借記增加，貸記減少，餘額在貸方。
1、按反映的經濟內容分類
● （3）所有者權益類科目，是反映銀行的投 資者對企業淨資產的所有權的科目。
● 它包括實收資本、資本公積、盈餘公積、 利潤分配等科目。
明細核算是對科目下的分帳戶進行核算，反映具體 單位、具體專案資金增減變化及其結果的賬務組織系 統；綜合核算是以科目為基礎進行核算，反映每個科 目、每項資金增減變化及其結果的賬務組織系統。
兩個系統儘管設置的賬簿不同，記賬程式的也不同， 但雙方都是根據同一張憑證用不同的方法進行記載， 它們之間是相互配合、相互補充、相互制約、相互核 對的關係，其數據是完全相等的，共同構成銀行完整 的賬務組織系統，對銀行會計核算起著重要的作用。
● 序時賬又成為日記賬，是每日按收到憑證的先後順 序逐筆登記賬簿，如現金收入日記簿和現金付出日 記簿。
● 備查賬簿主要指不必記載序時賬和分類賬而又需查 考的業務事實賬簿。其表現形式為各種登記簿，如 存款掛失登記簿、開銷戶登記簿、重要空白單證登
2、按外表形式訂本賬、活頁賬和卡片賬
● 訂本賬是將具有一定格式的賬頁裝訂成冊進行記載 的賬簿，一般對銀行資金活動不經常變化的業務用， 如銀行的備查賬，固定資產的明細賬等。
● 不納入資產負債表內的，用來反映並不涉及或尚 未涉及銀行資金增減變化但又發生了權責關係， 或用以反映和控制銀行重要業務事項及數字資料 的會計科目。
● 或有資產、或有負債、有價單證、空白重要憑證 以及實物管理的核算內容都使用表外科目。
● 表外科目採用單式記賬法，不完全用貨幣量度， 也不要求平衡。
表外科目舉例
(三) 試算平衡
借貸記賬法其平衡公式為： ● 各科目本期借方發生額合計=各科目本期貸
方發生額合計。 ● 各科目本期借方餘額合計=各科目本期貸方
餘額合計
二、收付單式記賬方法
單式記賬方法，是對每筆經濟業務一般只 在一個帳戶進行登記的一種記賬方法。
銀行的表外業務是根據業務處理需要來設 置的，例如未發行的國家債券、重要空白憑證、 代保管的有價值物品及托收款項。