2015年会计从业资格考试《会计基础计算分析》真题二及详解

2015年会计从业资格考试《会计基础计算分析》真题二
(总分：100.00，做题时间：120分钟)
一、计算分析题(总题数：5，分数：100.00)
1.【真题一】某企业发生如下业务：(写会计分录)
(1)购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。

(2)对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。

(3)购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。

(4)以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。

(5)经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。

（分数：20.00）
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(1)借：原材料 2000 应交税费-应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2340
(2)借: 银行存款 5000 贷: 主营业务收入 850 应交税费-应交增值税(销项税额) 5850
(3)借: 固定资产 20000 应交税费-应交增值税(进项税额) 3400 贷: 应付账款23400
(4)借: 短期借款 10000 财务费用 500 贷: 银行存款 10500
(5)借: 应付账款 5000 贷：营业外收入 5000 )
【真题二】甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：（分数：20.00）
(1).甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。

（分数：4.00）
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(2).甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。

（分数：4.00）
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_____________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________正确答案：(借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000 注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。

)
(3).2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入(已存入银行)，编制会计分录。

（分数：4.00）
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)
(4).计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。

（分数：4.00）
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(5).计算转让该项无形资产取得的净收益。

（分数：4.00）
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)
2.【真题三】某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下
(1)从银行提取现金10万
(2) 向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。

原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。

该批产品实际成本300万元。

(3) 购入A材料9000千克，每千克2.50元，运杂费400元，增值税3825元，价税款及运杂费以银行存款支付，材料已验收入库。

(材料按实际成本核算)
(4) 本月领用材料18000元，其中：制造产品领用12000元，车间一般耗用4000元，企业行政管理部门领用2000元。

(5) 计提固定资产折旧48 000元，其中：管理用设备折旧10 000元，生产设备折旧38 000元。

（分数：20.00）
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(1)借：库存现金 100 000 贷：银行存款 100 000
(2)借：预收账款 4500 000 银行存款 1350 000 贷：主营业务收入 5000 000
应交税费--应交增值税(销项税额)850 000 借：主营业务成本 3000 000 贷：库存商品3000 000
(3)借：原材料 22900 应交税费--应交增值税(进项税额)3825 贷：银行存款 26725
(4)借：生产成本 12000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：原材料 18000
(5)借：管理费用 10 000 制造费用 38 000 贷：累计折旧 48 000 )
3.【真题四】ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A 出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。

B出资固定资产200万元，专利100万元。

C出资货币资金300万元。

一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE 公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。

D出资一项土地，价值400万元。

E出资固定资产400万元。

要求写出ABCDE的出资的分录
(1)A出资的分录
(2)B出资的分录
(3)C出资的分录
(4)D出资的分录
(5)E出资的分录
（分数：20.00）
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(1)借：固定资产 300 贷：实收资本 300
(2)借：固定资产 200 无形资产 100 贷：实收资本 300
(3)借：银行存款 300 贷：实收资本300
(4)借：无形资产 400 贷：实收资本300 资本公积100
(5)借：固定资产 400 贷：实收资本300 资本公积100 )
4.【真题五】A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税。