中小商业银行会计风险与防控

弊ꎬ给银行带来经济损失ꎮ
建“ 有章必循、违章必究” 的内部控制环境ꎬ才能够使内部控制真
( 三) 会计信息披露失真
正发挥作用ꎬ有效防范会计风险ꎮ 具体可以从以下方面入手:一是
会计信息披露是商业银行信息披露的重要部分ꎬ也是外部信
提高公司治理水平ꎬ不断完善“ 两会一层” 的制衡和协调作用ꎬ构
息使用者了解商业银行经营情况的重要渠道ꎬ但由于客观原因或
发展助力ꎮ 只有在乡村建立起优秀的人才队伍ꎬ才能支撑起乡村
断利用创新方法让人们重温文化记忆ꎬ促进两者的交融和学习ꎬ在
振兴的伟大事业ꎬ形成人才、资金、产业的持续循环并在循环中不
不对本土文化产生破坏的情况下吸纳外来文化ꎬ在传承的过程中
断为乡村创造收益ꎬ进而实现乡村融合发展的伟大目标ꎮ 首先ꎬ要
实现创新发展ꎬ让两者在不断的交流和相互学习中形成共融文化
中小商业银行会计风险与防控
李 丹
( 二) 内部控制不到位
【 摘 要】 中小商业银行由于内控水平较低ꎬ存在着基础数据不实、核
算不符合规定、信息披露失真等会计风险ꎮ 本文对上述风险的成因进
内部控制是商业银行进行风险防控的主要手段ꎬ而部分中小
行了分析ꎬ并提出了通过加强内部控制等措施防控会计风险的思路ꎬ希
近年来ꎬ随着我国金融体系的不断完善ꎬ中小商业银行数量不
引发操作风险ꎮ 二是有的银行虽然建立了较为全面的会计制度体
断增加ꎬ其在地方经济发展过程中的重要性也日益显现ꎮ 但由于
系ꎬ但往往照搬照抄大行制度ꎬ没有结合自身具体情况进行修定ꎬ
这类银行规模普遍较小ꎬ内部控制水平相对较低ꎬ会计工作在原始
导致会计制度可执行性不强ꎮ 三是部分银行对会计工作的监督评
有真正提升内部控制水平ꎬ切实构建涵盖前台业务部门、中台会计
部门和后台内审部门的会计风险防范“ 三道防线” ꎬ才能够有效控
制其在会计方面所存在的风险ꎮ
出现由于工作失误引发的错报、漏报ꎻ另一方面ꎬ个别会计人员还
( 一) 构建合格的内部控制环境
可能由于道德水平不高ꎬ在受到诱惑、胁迫等情况下进行会计舞
中小商业银行首先必须要提高对内部控制重要性的认识ꎬ构
成本ꎬ从而对会计违规人员形成威慑ꎮ
二、中小商业银行会计风险成因分析
( 二) 建立健全的会计制度体系
中小商业银行上述会计风险的形成主要有以下三个方面的
业务开展ꎬ制度先行ꎬ中小商业银行的会计工作也必须有完善
原因:
的制度依据ꎮ 一是要制定完善的会计制度和操作流程ꎮ 由于不同
( 一) 人员素质相对较低
银行有不同的特点ꎬ因此中小商业银行会计制度体系的构建绝不
会计工作具有较强的专业性ꎬ风险分析、准备金计提等业务甚
至还需要大量的专业判断ꎮ 而中小商业银行由于受到经营能力、
能招办照抄他行文件ꎬ而是必须要在遵守« 会计法» 、« 企业会计准
则» 等行业法律法规的基础上ꎬ结合银行自身情况进行制定ꎬ这样
地域发展的限制ꎬ人员素质和业务水平与国有银行和全国性股份
才能保证行内会计制度的可操作性ꎮ 二是要定期完善和修订会计
充分利用市场的决定性作用ꎬ政府加以宏观调控ꎬ在政策支持、法
体系ꎬ按照城乡文化同源性和延续性发展规划不断前进ꎬ最终实现
治保障、市场鼓励的情况下增加人才流入ꎬ扭转乡村人口以留守儿
城乡融合发展ꎮ
４. 小结
童、留守老人以及留守妇女为主的状况ꎬ让各类人才在乡村发展中
大显身手ꎬ实现人才自身价值最大化ꎻ其次ꎬ要推动以人才为核心
制商业银行相比还存在一定的差距ꎬ会计相关人员素质较低成为
制度ꎮ 会计准则在不断修订ꎬ中小商业银行面临的会计风险也在
了中小商业银行会计风险的重要隐患ꎮ
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断引进优秀人才ꎬ使其在乡村发展的宏伟蓝图上大展手脚ꎬ为乡村
的差异和共同点ꎬ增加彼此同源性的认识和了解ꎬ另一方面ꎬ要不
总体上说ꎬ我国中小商业银行在会计方面主要存在以下风险:
目前ꎬ监管部门对商业银行的监督管理主要侧重于存贷款等
( 一) 业务部门基础数据不实
业务方面ꎬ对会计工作的检查则相对较少ꎬ处罚力度也相对较轻ꎬ
会计信息的输出需要前台业务部门提供最基础的数据ꎬ但一
使中小商业银行会计违规成本较低ꎮ 与此同时ꎬ会计师事务所由
商业银行对会计工作内部控制重要性的认识不足ꎬ导致其无法及
望能够对中小商业银行会计风险防控提供一定的帮助ꎮ
时发现会计工作中存在的问题并进行止损ꎮ 中小商业银行内部控
【 关键词】 中小商业银行ꎻ会计风险ꎻ内部控制
制不到位主要表现在以下方面:一是部分银行会计制度不健全ꎬ没
有建立健全的会计操作规范和流程ꎬ部分会计工作无章可循ꎬ极易
供的会计基础信息不实ꎬ造成会计信息输出失真ꎮ
三、中小商业银行会计风险防控措施
( 二) 会计核算违反制度规定
风险防范的根本措施就是要加强内部控制ꎬ中小商业银行只
会计部门和会计人员既是前台业务人员提供的原始凭证的把
关者ꎬ又是会计信息输出的操作者ꎬ因此会计人员操作风险不容忽
视ꎮ 一方面ꎬ部分会计人员对会计制度要求的掌握不够深入ꎬ容易
总而言之ꎬ实施乡村振兴战略是现阶段展现新时代乡村价值、
的城镇化进程ꎬ加快乡村转移城镇人口的城市化ꎬ保证其享有和城
方面ꎬ由于业务人员往往不具备会计知识储备ꎬ提供的基础信息、
于所从事的都是有偿审计ꎬ难以做到真正的独立ꎬ因此对中小商业
原始凭证可能无法满足会计核算要求ꎻ另一方面ꎬ业务人员在业务
银行会计违规问题的揭露还不够深入和完善ꎮ 外部监督的缺失ꎬ
办理过程中还可能出现一定程度的违规行为ꎬ从而直接导致其提
同样不利于商业银行会计风险的防控ꎮ
信息获取、处理及核算、信息披露等方面均存在着一定的风险隐
价缺失ꎬ内审部门未能按照等手段提升会计工作质量ꎬ防范会
计ꎬ导致会计风险管理最后一道防线缺失ꎬ为会计风险滋生提供了
计风险ꎮ
温床ꎮ
( 三) 外部监督力度不够
一、中小商业银行会计方面存在的主要风险
建良好的公司治理格局和内部控制基础ꎮ 二是以可持续发展为基
主观故意ꎬ部分中小商业银行在会计信息披露方面还存在披露内
石ꎬ在银行内部构建积极向上、稳健发展的合规文化氛围ꎮ 三是完
容不完整、披露信息不准确等问题ꎬ容易对会计信息使用者的决策
善激励考核机制ꎬ对“ 有章不依” 的人员进行严格处罚ꎬ提高违规
产生不利影响ꎬ进而引发法律风险ꎮ