应收账款余额百分法核算坏账

账，年末应收账款余额为21万元；2005年2月由于甲企业破产而无法收
回货款0.15万元，作为坏账损失处理，2005年末应收账款余额为25万
元； 2006年5月已经作为坏账处理的应收乙公司货款0.3万元又收回已
经存入银行，2006年末应收账款余额为20万元；2007年末应收账款余额
为20万元。
每年应提取的坏账准备金额计算表
A 坏账准备账面数为0, 年中没有发生坏账、收回已注销的坏账等 情况,则坏账准备实际提取数=年末应提数（此为第一年的情 况）。（例题中2003年）
B坏账准备账面数为贷方余额，且数额小于本年末应计提的坏账准备数，说明 上年已提 的坏账准备在冲销今年中所发生的坏账后仍有余额可留为今 年所用，因此，坏账准备 实际提取数=年末应提数-坏账准备贷方余额。（例题中2004 年） C坏账准备账面数为贷方余额，且数额大于本年末应计提的坏账准备 数，说明本年末不 应再提取坏账准备，相反，应冲减坏账准备账面数为贷方余 额大于本年末应计提的坏 账准备数的部分，因此，坏账准备实际提取数=坏账准备贷 方余额-年末应提数。（例 题中2006年） D坏账准备账面数为借方余额，说明上年已提的坏账准备不足以 全部冲销今年中所发生 的坏账，不足部分应在今年年末提取，因此，坏账准备实际 提取数=年末应提数+坏账 准备借方余额。（例题中2005年）
2005年2月发生坏账时的处理：
借：坏账准备
0.15
贷：应收账款-甲企业 0.15
2005年末计提坏账准备金时：
应计提的坏账准备金＝25×0.5％＝0.125
实提的坏账准备金＝0.125－（－0.45）＝0.17
借：资产减值损失-计提坏账准备 0.17
贷：坏账准备
0.17
4）2006年5月已经作为坏账处理的应收乙公司货款0.3万元又收回已经存入
计提坏账准备金时：
应计提的坏账准备金 ＝21×0.5％＝0.105
实提坏账准备金 ＝ 0.105 – 0.1 ＝0.05
借：资产减值损失-计提坏账准备 0.05
贷：坏账准备
0.05
3）2005年2月由于甲企业破产而无法收回货款0.15万元，经认可作为坏账
损失处理，2005年末应收账款余额为25万元.
银行，2006年末应收账款余额为20万元。
2006年5月，已经确认为坏账后，又收回的应收账款
借：应收账款-乙公司 0.3
贷：坏账准备
0.3
借：银行存款 0.3
贷：应收账款-乙公司 0.3
2006年末计提坏账准备金时：
应计提的坏账准备金＝ 20×0.5％＝ 0.1
实提坏账准备金＝ 0.1 – 0.425 ＝-0.325
应收账款余额百分法核算坏账 思路：不管年中有没有发生坏账、收回已注销的坏账，年末计提完坏账准
备金后，坏账准备账户贷 方余额必须等于年末应收账款账面余额*坏账发生百分比。 步骤：1.计算坏账准备年末应提数 (年末应收账款账面余额*坏账发生百
分比) 。 2.比较坏账准备年末应提数与坏账准备账面数,分情况处理:
借：坏账准备
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贷：资产减值损失-计提坏账准备 0.325
5）2007年末应收账款余额为20万元。 2007年末计提坏账准备金时： 应计提的坏账准备金＝20×0.5％＝0.1 实提坏账准备金＝ 0.1 – 0.1 = 0
E 若今年没有发生坏账、收回已注销的坏账的情况，且今年与去年的年 末应收账款账面 余额相同，则今年末不用提取坏账准备。（例题中2007年） 3.计提坏账准备并作账务处理。
EG：2003年龙丹公司开始采用备抵法核算坏账损失，年末应收账款余额为20
万元，（按0.5％计提坏账准备，下同）； 2004年龙丹公司没有发生坏
发生的减值金额 计提的减值准备 1）2003年年末应收账款余额
为20万元，按0.5％计提坏账
余额转入本年利
准备，年末计提坏账准备金
润，结转后无余额
时：
应计提的坏账准备金＝20×0.5％＝0.1
实提坏账准备金＝0.1
借：资产减值损失-计提坏账准备 0.1
贷：坏账准备
0.1
2）2004年龙丹公司没有发生坏账，年末应收账款余额为21万元；年末
年中发生坏
年末应收
年份
账
账款余额
或收回坏账
年末应提 数
提取前账实有 数
（分清借贷 方）
实际要提取 数
（分清借贷 方）
提取后账实 有数
2003 0
20 0.1贷方
0
0.1贷方 0.1贷方
2004 0
0.105贷
0.005贷 0.105贷
21
0.1贷方
方
方
方
0.15借 2005
方
0.125贷
0.125贷
25
0.045借方 0.17贷方
方
方
0.325借
2006 0.3贷方 20 0.1贷方 0.425贷方
0.1贷方
方
2007 0
20 0.1贷方 0.1贷方
0
注意：本表所说的账是指坏账准备账户。
坏账准备
资产减值损失
0.1贷方
冲销的坏账准备 已计提的坏账准备 已收回的坏账
已有的坏账准备 年末应提取数 不足以弥补已发 生的坏账数额