第二章 负债-销售应税消费品

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
初级会计实务
第二章　负债
知识点：销售应税消费品
● 详细描述：
应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

例题：
1.A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专
门从事加工业务的企业。

6月8日A公司发出材料实际成本为24 900元，应付加工费为3 000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品（应税消费品），此外生产甲产品过程中发生工资费用9 000元，福利费用1 750元，分配制造费用10 600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月
12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100 000元（不含增值税），甲产品消费税税率为10%。

货款尚未收到。

A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。

B企业应收取的增值税为（）元。

A.4233
B.510
C.2490
D.3100
正确答案：B
解析：应收取的增值税额=3000X17%=510(元）
2.A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专
门从事加工业务的企业。

6月8日A公司发出材料实际成本为24900元，应付加工费为3000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品
（应税消费品），此外生产甲产品过程中发生工资费用9000元，福利费用
1750元，分配制造费用10600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月
12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100000元（不含增值税），甲产品消费税税率为10%。

货款尚未收到。

A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。

B企业应收取的消费税为（）元
A.4238
B.510
C.2490
D.3100
正确答案：D
解析：应税消费品组成计税价格=(24900+3000)÷(1-10%)=31000(元）；代收代缴的消费税=31000X10%=3100(元）。

3.A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。

6月8日A公司发出材料实际成本为24900元，应付加工费为3000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品（应税消费品），此外生产甲产品过程中发生工资费用9000元，福利费用1750元，分配制造费用10600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月
12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100000元（不含增值税），甲产品消费税税率为10%。

货款尚未收到。

A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。

关于A企业的处理表述正确的是（）。

A.加工环节支付的消费税应计人委托加工物资的成本
B.收回加工物资的人账成本为31570元
C.甲产品完工入库的成本为47560元
D.销售甲产品发生的消费税金额为10000元，应计入营业税金及附加科目
正确答案：D
解析：A公司（委托方）的账务处理为：
①发出原材料时
借：委托加工物资24900
贷：原材料24900
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：委托加工物资3000
应交税费一应交增值税（进项税额）510
一应交消费税3100
贷：应付账款.6610
③支付往返运杂费
借：委托加工物资60
贷：银行存款60
④收回加工物资验收人库
借：原材料27960
贷：委托加工物资27960
⑤甲产品领用收回的加工物资
借：生产成本27960
贷：原材料27960
⑥甲产品发生其他费用
借：生产成本21350
贷：应付职工薪酬（9000+1750)10750 制造费用10600
⑦甲产品完工验收人库
借：库存商品49310
贷：生产成本49310
⑧销售甲产品
借：应收账款117000
贷：主营业务收人100000
应交税费一应交增值税（销项税额）17000
借：营业税金及附加(100000X10%)10000
贷：应交税费一应交消费税10000 借：主营业务成本49310 贷：库存商品49310
4.某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费15万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。

该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.163.5
B.183
C.158.5
D.155
正确答案：B
解析：委托外单位加工完成的存货，其成本包括实际耗用的材料成本和加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用以及按规定应计入成本的税费。

入库时的成本=150+15+18=183(万元）。