公允价值变动损益计算例题

公允价值变动损益计算例题
案例解析公允价值变动损益怎么计算金额？
答：1、资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

2、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。

3、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。

4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

【案例解析】甲企业于2015年9月从A股市场购入1万股乙上市公司股票，购入价格为20元/股，支付交易费用1000元，甲企业管理层意图短期
获利，按照交易性金融资产核算。

甲企业会计处理为：（单位：万元）
1.购入时
借：交易性金融资产——成本20
投资收益0.1
贷：银行存款20.1
《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。

交易性金融资产税务上的计税基础为20.1万元，而会计账面价值为20万元。

处理时纳税调增，在将来转让时可扣除的计税基础增加。

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