第十一章 年度决算

第一节

年度决算的准备工作
三、核对账务 在年度决算前，要根据会计科目使用说明和当 年有关科目变化调整的文件规定，进行全面检 查。如发现科目归属和使用不当的，应及时进 行调整，以提供真实可靠的经济数据。在决算 前应对内外账务进行全面的核对，包括银行内 部对账以及银行与单位的对账两个方面，发现 差错要及时查明更正处理。
二、检查各项库存 决算日营业终了，银行领导应会同会计、 出纳等主管人员对当日的现金库存、金 银外币、有价证券以及空白重要单证的 实存数等进行一次认真检查、核实，保 证账款、账实相符。
第二节

年度决算日工作
三、核计缴纳税款 决算日银行应根据国家税法的规定，核 实本行缴纳税款的情况，将本年度最后 一段时期应缴纳的税款如实缴纳并在决 算日当日办理转账，加计之前实交税款 的总额，应与当年有关科目年末余额及 规定的税率计算的应交总额核对相符。
第一节


年度决算的准备工作
四、核实损益 1.核实各项收入
各项业务收入都要按权责发生制的核算原则进行核算，并在报表 中真实、准确和全面反映；认真清收金融企业往来利息收入，对 存放同业和拆出资金，要按照有关规定及时收回利息，对拆借资 金拖欠的利息，年终必须全面清理收回；信用卡业务取得的各项 收入要如实反映，实行收支两条线，不得将工本费等直接冲减收 入；营业外收入要如实反映，不得隐瞒、漏报，更不得作为小金 库开支。

2.核实各项支出
第一节

年度决算的准备工作
五、试算平衡 为了进一步检验日常账务的正确，保证年度决 算报表编制的准确，在编制正式决算报表之前， 各行应根据当年总账编制1至11月份的试算平 衡表，进行试算平衡，以检查和验算各科目上、 下年度是否衔接，年初数加减本年借、贷方发 生额是否与11月末余额相符；年初数、发生额 与11月末余额各栏的合计数是否各自平衡。
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年度决算日工作
一、全面核对账务 12月31日当日的账务应全部入账，并相 应延长工作时间，增加同城票据交换次 数，使当日收到的联行报单和同城交换 的票据，全部处理完毕，不得跨年。营 业终了，应对各科目总账、明细账和登 记簿进行全面核对，做到账账相符，以 保证账务的正确性。
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年度决算日工作
第三节

年度决算报表的编制
二、年度决算报表的编报 ㈠资产负债表 ⒊根据总账余额分析计算后填列。如 “一年内到期的长期投资”系根据“长 期投资”科目的“债券投资”明细科目 的期末余额分析后，对余期在一年以内 的长期投资加计合计填列。
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年度决算报表的编制
二、年度决算报表的编报 ㈠资产负债表 ⒋对同业务范围的科目余额轧差后，根据余额 性质归属进行填列。如“存放联行款项＂和” 联行存放款项＂应根据“存放联行款项”科目 和“联行存放款项”科目互相对转后的差额进 行反映，两科目对转后，如为“存放联行款项” 科目的借方余额，则填列“存放联行款项”项 目；如为“联行存放款项”科目的贷方余额， 则填列“联行存放款项”项目。
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年度决算日工作
四、结计全年损益 决算日营业终了，应将损益类各项收入和支出 科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和 借方，以结平全年各损益类科目余额。结转后， 若“本年利润”科目余额在贷方，即为全年利 润总额，若在借方，则为全年亏损总额。最后 将本年实现的利润，全部转入“利润分配—— 未分配利润”账户，以结平“本年利润”科目。
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年度决算日工作
六、办理新旧账簿结转 ㈡总账的结转 总账的结转通过会计科目结转对照表办理。登 记新账时，记账日期为1月1日，摘要栏注明 “上年结转”字样，结转旧账时，在摘要栏注 明“结转下年”字样。旧年度各科目的余额， 应与年度试算平衡表相符，借、贷方余额总计 应相等；新年度的会计科目及余额，是建立下 年度总账的依据，借、贷方余额总计应相等。 新年度科目应与其结转所依据的旧科目相对照。
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年度决算日工作
六、办理新旧账簿结转 ㈠分户账的结转 分户账按照上年度账户的余额过入下年 度新账页，并在新账页日期栏写明新年 度l月1日，在摘要栏注明“上年结转”字 样，在旧账页最后一行摘要栏注明“结 转下年”字样。结转新账后，各分户账 余额合计必须与对应总账科目余额相等。
第二节

第二节

年度决算日工作
五、分配本年利润 银行缴纳所得税后，可按规定的顺序进 行利润分配，经过利润分配后，如“利 润分配”科目还有贷方余额即为当年未 分配利润，借方余额表示未弥补的亏损。
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年度决算日工作
六、办理新旧账簿结转 12月31日全部账务试算平衡后，应办理 新旧账簿结转，建立新账。办理新旧账 簿结转时，除卡片账不办结转，储蓄、 农贷等分户账可继续沿用外，其余分户 账、登记簿，以及总账等均应办理结转， 更换新账页。
第二节

年度决算日工作
六、办理新旧账簿结转 ㈠分户账的结转 3.“汇出汇款”、“应解汇款”、“其 他应收款”和“其他应付款”科目的分 户账，要按照记载的内容、金额，逐笔 结转新账。“汇出汇款”还要逐笔注明 汇票签发日期。
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年度决算日工作
六、办理新旧账簿结转 ㈠分户账的结转 4.其余各科目和表外科目明细账，均按 年终余额逐户结转新账。
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年度决算报表的编制

二、年度决算报表的编报 ㈠资产负债表 ⒈根据科目总账余额相加后填列。如“现金及 银行存款”系根据“现金”和“银行存款”科 目的期末余额相加后填入的。 ⒉根据总账余额和分户账余额分析后填列。如 “短期存款”项目，系根据各个“活期存款” 科目余额和“定期存款”科目的有关明细科目 （余期在一年以内的存款）和“信托存款”科 目的有关明细科目的期末余额计算填列的。
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年度决算报表的编制
二、年度决算报表的编报 ㈣利润分配表 表中“本年实际”栏，根据当年“本年利润” 及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录 分析填列。“上年实际”栏根据上年利润分配 表填列。其中“净利润”项目应反映上年“净 利润”项目加、减“上年利润调整”、“上年 所得税调整”项目后的数字，如果上年度利润 分配表与本年利润分配表的项目名称和内容不 相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按 本年度的规定进行调整后填入。
第三节

年度决算报表的编制
二、年度决算报表的编报 ㈢现金流量表 采用工作底稿法编制现金流量表的程序 是：第一步，将资产负债表的期初数和 期末数过入工作底稿的期初数栏和期末 数栏。
第三节


年度决算报表的编制
二、年度决算报表的编报 ㈢现金流量表
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体有 这样几类：第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资 产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责 发生制下的收入费用转换为现金基础；第二类是涉及资产负债表 和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金 流量；第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目， 目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金 流量表投资、筹资现金流量中去。
第三节

年度决算报表的编制


二、年度决算报表的编报 ㈢现金流量表 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部 分。 第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等， 资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷 金额以后，应当等于期末数。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部 分编制正式的现金流量表。
第三节


年度决算报表的编制
三、决算说明书的编写
决算说明书是年度决算的重要组成部分，它以 文字形式分析决算年度业务活动和财务收支情 况，主要说明决算数据形成或变化原因，补充 报表数字所不能表达的内容，决算说明书主要 内容包括：组织决算工作情况；决算报表中不 符事项的说明；对账签证及财产清理工作中发 现的账簿、账实不符情况及其原因；决算报表 中有关项目的说明，决算年度各项经营计划指 标执行情况，存在问题、意见、建议以及其他 需要说明的事项。
年度决算日工作
六、办理新旧账簿结转 ㈠分户账的结转 1.存款分户账结转时，将存款科目分户 账的余额、未计利息的日数和积数，分 别转入新账有关各栏。
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年度决算日工作
六、办理新旧账簿结转 ㈠分户账的结转 2.贷款分户账结转时，除将账首各栏和 贷款余额、未计利息的日数和积数结转 新账外，还应将发放贷款累计、收回贷 款累计等一并结转新账。
第三节


年度决算报表的编制
二、年度决算报表的编报 ㈡利润表
表中“上年数”栏反映各项目的上年全年累计实际发 生数，如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字 按本年度的规定进行调整后填入。本表“本年累计数” 栏，反映各项目自年初起至本期末止的累计实际发生 数，按各项目所属科目期末结转“本年利润”科目的 数额直接或计算后填列。“净利润”项目反映银行当 期实现的净利润（或净亏损）总额，如为净亏损，则 以“一”号在本项目内填列。
二、盘点财产 会计部门应会同有关部门对固定资产、库存物 资、库存现金、有价单证、重要空白凭证、代 保管物品、担保物、抵债资产、本行发行、兑 付、购买的各种证券等现金、实物进行彻底清 查，并与有关表内、表外科目进行核对，做到 账证、账账、账表、账款、账实、账卡相符。 对有物无账或有账无物的，要查明原因，及时 处理。
第一节

年度决算的准备工作

银行的年度决算工作，一般分两个步骤 进行： 第一，年度决算准备工作 第二，办理年度决算、编制年度决算报 表和决算说明书
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年度决算的准备工作
一、清理资金 ㈠清理存款资金 ㈡清理贷款资金 ㈢清理结算资金 ㈣清理内部资金
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年度决算的准备工作
第十一章
年度决算
第一节

年度决算的对全年业 务活动和经营成果进行总结的一项综合性工作， 它通过对整个会计年度会计账目记载的有关事 项和数字进行核实、归纳和整理，按照统一规 定的格式和要求编制年度决算报表，全面反映 银行一年的业务活动情况和经营成果。 根据会计法的规定，公历1月1日至 12月 31日 为一个会计年度。每年 12月 31日为年度决算 日。会计年度终了，凡属独立会计核算的单位， 都必须办理年度决算，非独立会计核算单位则 通过并账或并表的方式，由其管辖行合并办理 年度决算。
第二节

年度决算日工作
六、办理新旧账簿结转 ㈢各种登记簿（卡）的结转 据不同情况办理各种登记簿（卡）的结 转。按年度建立的登记簿（卡），年终 需办理结转；不按年度建立的，登记簿 （卡）延续下年继续使用。
第三节

年度决算报表的编制
一、年度决算报表的种类 银行现行的决算报表由会计报表、会计 报表附注和财务情况说明书组成（不要 求编制和提供财务情况说明书的金融企 业除外）。会计报表有资产负债表、利 润表、现金流量表、利润分配表以及商 业银行年度决算文件要求编报的其他有 关报表。