审计学7
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东南大学远程教育
第三章 职业规范体系
审计学
第七讲
主讲教师：刘春晖
第二章思考题
第三章 职业规范体系
审计人员提供咨询服务有什么优势？ 你认为会计师事务所的收入来源应当如何？
罗列你认为有用的审计质量控制手段和方 法，并探讨其可行性。
第三章 职业规范体系
审计准则 质量控制准则 职业道德准则 后续教育准则
3.国际审计准则体系
第三章 职业规范体系
由国际会计师联合会发布，已发布近50项 准则，以协调各国准则差异为出发点，无 强制性，各国或地区可自愿接受或拒绝。
一般准则：围绕CPA的素质（技术）
工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的 展开（证据、计划、范围、方法）
报告准则：针对审计意见的选择和审计报 告的内容。
附则：生效日、解释权 遵照执行
第三章 职业规范体系
（2）具体准则与实务公告： 系列文件，目， 具体准则：针对一般会计报表审计，20项 实务公告：针对特殊行业、特殊目的、特殊性 质，17项，
遵照执行
第三章 职业规范体系
（3）执业规范指南：
系列文件，解释和补充说明， 与具体准则及实务公告一一配套，
不得代行委托单位管理决策的职能（是专业服 务，不是委托单位的管理人员）。
4.对客户的责任
第三章 职业规范体系
按时按质完成审计业务 保密：委托人允许、法律法规要求的例外
也不能用于私人目的 不影响按专业标准要求揭示有关信息 不影响出庭作证， 不影响协会和财政部门的执业检查 不能按服务成果的大小决定收费的高低
两类说明书均视情况变化或增加或修订。
第三章 职业规范体系
5.独立审计准则体系
由中国注册会计师协会发布，在中国范围内具 有强制性。 （1）《基本准则》：纲，共5章25条， 总则：制定目的、适用范围 一般准则：目标、素质、道德、责任、 工作准则：接受委托、计划、人员配备、证据、 程序 报告准则：内容、意见选择、编制、出具。
参照执行
国际审计准则、公认审计准则、独立审计准 则的比较：内容基本一致，结构差异较大
东南大学远程教育
第三章 职业规范体系
审计学
第八讲
主讲教师：刘春晖
二、质量控制准则
第三章 职业规范体系
1.定义：规范会计师事务所建立质量控制政策 和措施的管理标准。
2.作用 （1）有助于落实审计准则 （2）规范质量控制 （3）提高公众信任
连接
第三章 职业规范体系
（2）事务所全面质量控制
职业道德原则 专业胜任能力 工作委派（经验、助理人员） 指导和监督 专业咨询（专家） 业务承接（自身能力、委托人的正直诚实程
度） 监控
三者对比
国际 人员质量 经验和能力 委派工作 指导和监督 业务承接 检查 工作委派
业务指导 监督 复核
第三章 职业规范体系
4.美国审计质量控制准则：
单独的准则体系，9要素：
独立性
专业发展（业务培训）
工作委派
职务晋升
业务咨询
业务承接（委托人的证
指导和监督
书诚实）
人员聘用（正直、 核查
能力、进取精神）
第三章 职业规范体系
5.中国审计质量控制准则
《中国注册会计师审计质量控制基本准则》 （1）审计项目质量控制 工作委派（经验、能力、独立性） 业务指导 业务监督 检查和复核
（1）专业胜任能力 不得从事不能胜任的业务：能力、时间 对助理和其它专业人员的工作结果负责 接受后续教育
（2）技术规范
第三章 职业规范体系
遵守《独立审计准则》等职业规范。
合计运用会计准则和国家其它相关技术规范。
此外：
不对前景（预测）财务资料的可实现程度做出 保证（不是能否实现，而是假设是否合理，是 否依据假设，会计方法是否一致）。
第三章 职业规范体系
3.国际审计质量控制准则 以国际审计准则的名称出现（第220号） （1）全面质量控制：
人员质量（正直、独立、 客观、保密） 经验和能力（培训） 委派工作 指导和监督 业务承接 检查
第三章 职业规范体系
（2）单项审计质量控制
工作委派 业务指导 监督 复核
返回
美国
第三章 职业规范体系
中国
独立性
职业道德原则
工作委派
专业胜任能力
业务咨询
工作委派
指导和监督 指导和监督
人员聘用
专业咨询
专业发展
业务承接
பைடு நூலகம்
职务晋升
监控
业务承接
工作委派
核查
业务指导
业务监督
检查和复核
第三章 职业规范体系
6.质量控制准则与审计准则
质量控制准则
审计准则
对象 质量控制工作的进行 审计业务的执行
均为系列文件，视情况或修订或增加。
4.公认审计准则体系
第三章 职业规范体系
由美国注册会计师协会发布，约100项准则， 在美国国内具有强制性。
《公认审计准则》：10条，分一般准则、 工作准则和报告准则三部分。
审计准则说明书：系列文件，每项说明书 通常只解决一个审计实务问题。
服务准则说明书：系列文件，针对非会计 报表审计或咨询服务业务，
熟练掌握 一般了解 熟练掌握 一般掌握
一、审计准则
第三章 职业规范体系
1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证据， 形成结论，出具报告的专业标准。（必须 遵守的行为准则；评判工作质量的权威性 标准。）
2.作用： （1）提高CPA的工作质量 （2）促进审计经验的交流 （3）赢得社会公众的信任 （4）维护事务所和CPA的合法权益
性质 管理标准
技术标准
第三章 职业规范体系
三、职业道德准则
《中国注册会计师职业道德基本准则》 1997.01.01 共7章32条
1.总则：制定目的、适用范围 2.一般原则：独立、客观、公正
东南大学远程教育
第三章 职业规范体系
审计学
第九讲
主讲教师：刘春晖
第三章 职业规范体系
（1）独立 内涵：实质上的独立：确无利益关系 形式上的独立：从他人看来是独立的 独立于委托单位： 独立于其它机构和组织： 回避制度：离职未满2年 有经济利益关系（亲属？） 与有关人士（高管）有近亲关系 代账或任会计顾问
重要性：灵魂
第三章 职业规范体系
（2）客观：以事实为依据，实事求实，不掺 杂个人的主观意愿和好恶，也不为委托人 或第三者的意见所左右，应当一切从实际 出发， （3）公正：公正诚实，不偏不倚的对待有关 利益各方，不以牺牲一方利益为代价而使 另一方受益。
独立是客观公正的基础
第三章 职业规范体系
3.专业胜任能力和技术规范
第三章 职业规范体系
审计学
第七讲
主讲教师：刘春晖
第二章思考题
第三章 职业规范体系
审计人员提供咨询服务有什么优势？ 你认为会计师事务所的收入来源应当如何？
罗列你认为有用的审计质量控制手段和方 法，并探讨其可行性。
第三章 职业规范体系
审计准则 质量控制准则 职业道德准则 后续教育准则
3.国际审计准则体系
第三章 职业规范体系
由国际会计师联合会发布，已发布近50项 准则，以协调各国准则差异为出发点，无 强制性，各国或地区可自愿接受或拒绝。
一般准则：围绕CPA的素质（技术）
工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的 展开（证据、计划、范围、方法）
报告准则：针对审计意见的选择和审计报 告的内容。
附则：生效日、解释权 遵照执行
第三章 职业规范体系
（2）具体准则与实务公告： 系列文件，目， 具体准则：针对一般会计报表审计，20项 实务公告：针对特殊行业、特殊目的、特殊性 质，17项，
遵照执行
第三章 职业规范体系
（3）执业规范指南：
系列文件，解释和补充说明， 与具体准则及实务公告一一配套，
不得代行委托单位管理决策的职能（是专业服 务，不是委托单位的管理人员）。
4.对客户的责任
第三章 职业规范体系
按时按质完成审计业务 保密：委托人允许、法律法规要求的例外
也不能用于私人目的 不影响按专业标准要求揭示有关信息 不影响出庭作证， 不影响协会和财政部门的执业检查 不能按服务成果的大小决定收费的高低
两类说明书均视情况变化或增加或修订。
第三章 职业规范体系
5.独立审计准则体系
由中国注册会计师协会发布，在中国范围内具 有强制性。 （1）《基本准则》：纲，共5章25条， 总则：制定目的、适用范围 一般准则：目标、素质、道德、责任、 工作准则：接受委托、计划、人员配备、证据、 程序 报告准则：内容、意见选择、编制、出具。
参照执行
国际审计准则、公认审计准则、独立审计准 则的比较：内容基本一致，结构差异较大
东南大学远程教育
第三章 职业规范体系
审计学
第八讲
主讲教师：刘春晖
二、质量控制准则
第三章 职业规范体系
1.定义：规范会计师事务所建立质量控制政策 和措施的管理标准。
2.作用 （1）有助于落实审计准则 （2）规范质量控制 （3）提高公众信任
连接
第三章 职业规范体系
（2）事务所全面质量控制
职业道德原则 专业胜任能力 工作委派（经验、助理人员） 指导和监督 专业咨询（专家） 业务承接（自身能力、委托人的正直诚实程
度） 监控
三者对比
国际 人员质量 经验和能力 委派工作 指导和监督 业务承接 检查 工作委派
业务指导 监督 复核
第三章 职业规范体系
4.美国审计质量控制准则：
单独的准则体系，9要素：
独立性
专业发展（业务培训）
工作委派
职务晋升
业务咨询
业务承接（委托人的证
指导和监督
书诚实）
人员聘用（正直、 核查
能力、进取精神）
第三章 职业规范体系
5.中国审计质量控制准则
《中国注册会计师审计质量控制基本准则》 （1）审计项目质量控制 工作委派（经验、能力、独立性） 业务指导 业务监督 检查和复核
（1）专业胜任能力 不得从事不能胜任的业务：能力、时间 对助理和其它专业人员的工作结果负责 接受后续教育
（2）技术规范
第三章 职业规范体系
遵守《独立审计准则》等职业规范。
合计运用会计准则和国家其它相关技术规范。
此外：
不对前景（预测）财务资料的可实现程度做出 保证（不是能否实现，而是假设是否合理，是 否依据假设，会计方法是否一致）。
第三章 职业规范体系
3.国际审计质量控制准则 以国际审计准则的名称出现（第220号） （1）全面质量控制：
人员质量（正直、独立、 客观、保密） 经验和能力（培训） 委派工作 指导和监督 业务承接 检查
第三章 职业规范体系
（2）单项审计质量控制
工作委派 业务指导 监督 复核
返回
美国
第三章 职业规范体系
中国
独立性
职业道德原则
工作委派
专业胜任能力
业务咨询
工作委派
指导和监督 指导和监督
人员聘用
专业咨询
专业发展
业务承接
பைடு நூலகம்
职务晋升
监控
业务承接
工作委派
核查
业务指导
业务监督
检查和复核
第三章 职业规范体系
6.质量控制准则与审计准则
质量控制准则
审计准则
对象 质量控制工作的进行 审计业务的执行
均为系列文件，视情况或修订或增加。
4.公认审计准则体系
第三章 职业规范体系
由美国注册会计师协会发布，约100项准则， 在美国国内具有强制性。
《公认审计准则》：10条，分一般准则、 工作准则和报告准则三部分。
审计准则说明书：系列文件，每项说明书 通常只解决一个审计实务问题。
服务准则说明书：系列文件，针对非会计 报表审计或咨询服务业务，
熟练掌握 一般了解 熟练掌握 一般掌握
一、审计准则
第三章 职业规范体系
1.定义：规范注册会计师执行业务，获取证据， 形成结论，出具报告的专业标准。（必须 遵守的行为准则；评判工作质量的权威性 标准。）
2.作用： （1）提高CPA的工作质量 （2）促进审计经验的交流 （3）赢得社会公众的信任 （4）维护事务所和CPA的合法权益
性质 管理标准
技术标准
第三章 职业规范体系
三、职业道德准则
《中国注册会计师职业道德基本准则》 1997.01.01 共7章32条
1.总则：制定目的、适用范围 2.一般原则：独立、客观、公正
东南大学远程教育
第三章 职业规范体系
审计学
第九讲
主讲教师：刘春晖
第三章 职业规范体系
（1）独立 内涵：实质上的独立：确无利益关系 形式上的独立：从他人看来是独立的 独立于委托单位： 独立于其它机构和组织： 回避制度：离职未满2年 有经济利益关系（亲属？） 与有关人士（高管）有近亲关系 代账或任会计顾问
重要性：灵魂
第三章 职业规范体系
（2）客观：以事实为依据，实事求实，不掺 杂个人的主观意愿和好恶，也不为委托人 或第三者的意见所左右，应当一切从实际 出发， （3）公正：公正诚实，不偏不倚的对待有关 利益各方，不以牺牲一方利益为代价而使 另一方受益。
独立是客观公正的基础
第三章 职业规范体系
3.专业胜任能力和技术规范