审计学7

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审计学第7章错误与舞弊的衡量与审计

3、舞弊与舞弊风险因素之间的关系
• 舞弊风险因素的存在并不一定表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。
•
第十四条注册会计师在修改或追加审计程序时，应当考虑有迹象存在的错误或舞弊的类型、发生的可能性及其对会计报表的影响程度。
第十五条注册会计师实施修改或追加的审计程序后，应当获取充分、适当的审计证据，以证实错误或舞弊是否存在。如果错误或舞确实存在，注册会计师应当确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适当处理。第十六条如果错误或舞弊未能被内部控制防止，发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。第十七条对于涉及错误或舞弊的人员，注册会计师应当重新考虑其所作陈述的可靠性。第十八条注册会计师应以适当方式向被审计单位管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于审计工作底稿。第十九条对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，注册会计师应当向被审计单位高层管理人报告。当怀疑最高层管理人员涉及舞弊时，注册会计师应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见，或解除业务约定。第五章错误或舞弊对审计报告的影响第二十条如果被审计单位拒绝调整或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。第二十一条如果无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见。第二十二条如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或拒绝表示意见。第二十三条如果审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据，应当考虑其对审计报告的影响。

审计学人大(第七版)考试重点

审计学重点知识1.审计的产生与发展政府审计时最早的例题：3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。

（X）一．民间审计的重要作用。

审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。

其中民间审计侧重于经济鉴证作用。

鉴证是指鉴定和证明。

经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。

（X）例题1.民间审计具有如下特点（ BCD ）。

A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性16．审计的职能包括（ ACD ）。

A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ ABCD ）。

A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（ AC ）。

A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用17.（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导B.监督C.协助D.制约分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

二,.按审计的主体分类。

政府审计，民间审计（社会审计或注册会计师审计），内部审计。

不但包含审计机构，也包含审计人员。

【例题】审计按（ B ）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。

A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点我国审计组织包括（ABC ）构成。

A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评估机构下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核建立健全内部控制，是（ D ）的责任。

2020年审计学第七章审计规划阶段课后练习

1 / NUMS1《审计学》第七章审计规划阶段课后练习一、单项选择题共 1 题1、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不正确的是（）A . 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

B . 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

C . 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序。

D . 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改。

参考答案D2、在确定重要性时，对于报表使用者特别关注的会计报表项目，注册会计师应当（）A . 确定较高的重要性水平B . 确定较低的重要性水平C . 不考虑项目的流动性D . 以上各项均不对参考答案B3、审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。

下列论断，正确的是（）。

A . 可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少B . 评估的重大错报风险越低，所需审计证据的数量就越少C . 重要性水平越高，需要的审计证据的数量就越多D . 对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多参考答案B4、如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款是（）A . 注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B . 注册会计师更换两名审计助理人员C . 甲公司对上期财务报表作出重述D . 甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案D5、注册会计师王蒙、李丽在与XYZ公司的董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ公司是一家专门从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。

此次委托注册会计师审计的目的是希望低估公司的资产和降低收益水平，以便在法律诉讼过程中有助于减少实际赔偿金额。

2020年审计学第七章审计规划阶段课后练习

B . 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

C . 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序。

D . 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改。

下列论断，正确的是（）。

此次委托注册会计师审计的目的是希望低估公司的资产和降低收益水平，以便在法律诉讼过程中有助于减少实际赔偿金额。

审计学》第七章：销售与收款循环审计

要求：指出该公司在销售业务的处理中存在的问题，并提出审计意见。（该公司增值税税率为17﹪）
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解答
分期收款销售按规定应在合同约定日期或收到款项
时以所收款项确认销售，并结转相应成本，该公司
于2005年12月将销售给宏达公司的100件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的主营业务成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚增税金，应作调整分录如下：
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3 ．函证的方式
（1）积极式函证，又称正面函证、肯定式函证。
是指向债务人发出询证函，要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种：
❖一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他
信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
•销售与收款循环的内部控制 •销售与收款循环内部控制测试
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一、销售与收款循环的内部控制
1．职责分工控制 2．授权审批控制 3．销货款的催收和定期核对控制 4．凭证和记录控制 5．内部核查程序控制
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二、销售与收款循环内部控制测试
1．抽取一定数量的销售发票，作如下检查：
审计学》第七章：销售与收款循环审计
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第七章销售与收款循环审计

2012审计学(第07章审计证据)

特点通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等。注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较就是一种重新执行程序。
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参考答案：
(1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。 (2)审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据 "经由他人转手得来的审计证据更为可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。
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【例题6：判断】审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可以增进审计证据的适当性。（）
【答案】×
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（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑（1）对文件记录可靠性的考虑（2）使用被审计单位生成信息时的考虑（3）证据相互矛盾时的考虑（4）获取审计证据时对成本的考虑
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【例题3：单选】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。 A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表 C．甲公司提供的银行对账单 D．甲公司管理层提供的声明书

审计学第七章风险评估与应对题库

审计学第七章风险评估与应对题库1、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。

以下可能不构成项目组讨论成员的是（）。

（）［单选题］*A、该审计项目的本地区项目经理B、该审计项目的跨地区项目组的关键成员C、审计项目组的所有助理人员（正确答案）D、审计过程中所聘的专业技术人员2、下列属于预防性控制是（）。

（）［单选题］*A、每月末给债务单位寄发对账单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号（正确答案）C、复核毛利率的合理性D、如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务3、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。

对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。

（）［单选题］*A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况（正确答案）4、在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。

（）［单选题］*A、生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案（正确答案）B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试5、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容（）。

（）［单选题］*A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、适用的会计准则、制度和行业特定惯例（正确答案）C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、从事电子商务的情况、研究与开发支出6、在编制审计计划时，应当了解L公司的内部控制。

了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。

（）［单选题］*A、询问L公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行L公司的重要内部控制（正确答案）7、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

审计学课后习题详细答案完整版-第七章风险应对

第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

2.【解答】（1）风险的重要性。

风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。

风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

（2）重大错报发生的可能性。

重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。

（4）被审计单位采用的特定控制的性质。

不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。

其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。

控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。

（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。

拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。

审计学第七版标准答案

审计学第七版答案【篇一：审计1-７章习题与答案（人大第七版)】p> １.甲公司将2００7年实现的主营业务收入列入2０06年度的会计报表，则其200６年度会计报表违反交易事项的认定是(）。

a．存在 b.准确性c.发生d.完整性【答案】c【解析】2００6年度将并未发生（实现)的收入挤入了会计报表。

2.下列各项中,属于期末账户余额“完整性”认定的是( ）。

a.资产负债表所列的存货均存在并可供使用ｂ.所有应当记录的存货均已记录c.当期的全部销售交易均已登记入账d.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】b【解析】a属于存在认定;ｃ属于交易和事项完整性认定;d属于计价和分摊认定。

３.被审计单位当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。

则被审计单位违反的“认定”是( )。

a.存在b.完整性c.计价和分摊ｄ．分类【答案】ｃ【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费,表明该资产的总值估价不正确,不符合计价和分摊认定。

多项选择题4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表(）。

a.符合《企业会计准则》的规定b.符合我国各种法律法规制度的规定ｃ．符合相关会计制度的规定d.符合相关的财务会计法规的规定正确答案:ac答案解析:注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。

5.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见,审计意见的表述内容具体应包括（ )。

a.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定b．财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定c.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量d.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：ad。

(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例

第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性水平的概念是如何界定？重要性水平与重要性的关系如何？【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的，即当信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。

由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性水平的概念也就从财务报表层次开始。

财务报表层次的重要性水平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。

审计重要性水平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多大金额的错报就是重要的。

此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。

12.确定重要性水平时需要考虑的性质（质量）方面的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。

其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。

通常，具有下列特征之一的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法行为的错报；（2）可能引起违反合同义务履行的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）小金额错报的累计。

3.财务报表层次的重要性水平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。

即：财务报表层次的重要性水平=判断基础*相应的百分比在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第一，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。

因此，资产总额指标就比流动资产总额指标更好；第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。

一般而言，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。

选择了合适的判断基础之后，审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。

审计学第七章

也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实
被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的证据
是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据，也称基本证据，按来源分为外部证据和内部证据
7.1.1审计证据的概念和种类
• • • •
实物证据是通过实际观察和清点取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。优点：是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据。缺点：不能证明所有权；可以确定实物数量，但很难判断资产的价值。
7.1.4审计证据的整理与分析
四、审计证据的整理与分析
1、整理分析方法：分类、计算、比较、小结、综合 2、整理分析中应注意问题：
•以金额大小和问题的严重程度为取舍标准；
•分清事实的现象和本质； •排除伪证。
7.1.5审计测试中的抽样技术 • 1.审计抽样的意义 • 2. 控制测试中抽样技术 • 3. 细节测试中的抽样技术
第7章审计证据与审计工作底稿
7.1. 审计证据
7.2. 审计工作底稿
1. 审计证据
审计证据的概念和种类审计证据的特征审计证据的获取审计证据的整理与分析审计测试中的抽样技术
7.1.1审计证据的概念和种类
• 1.审计证据的概念
• 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
7.1.3审计证据的获取
三、审计证据的获取
1.审计证据获取的方法：（1）检查记录或文件审计程序的分类：
（2）检查有形资产
（1）风险评估程序（3）观察（4）询问（5）函证（2）控制测试

审计学第7章内部控制第七版宋常

审计人员应当合理利用以往的审计经验，恰当进行专业判断，以初步了解内部控制。
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.4 对内部控制的了解
7.4.2实施一定的审计程序，深入了解内部控制询问被审计单位的人员观察特定控制的运用检查文件和报告追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
审计学第7章内部控制第七版宋常
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.2 内部控制的内容与形式
7.2.1 内部控制的主要内容
组织架构岗位责任业务流程处理手续业务记录检查标准人员素质社会责任企业文化内部审计
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.2 内部控制的内容与形式
7.2.2 内部控制的基本形式
按照控制内容不同：环境控制和业务控制按照控制目的不同：会计控制和管理控制按照控制目标不同：财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经营效应控制和经营目标控制按照控制方式不同：预防式控制和察觉式控制按照控制地位不同：主导性控制和补偿性控制
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.5 内部控制的测试
7.5.3 控制测试的性质
控制测试采用的审计程序类型
询问
观察
检查
穿行测试
重新执行
审计人员应当根据特定控制的性质选择所需
实施审计程序的类型。
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.5 内部控制的测试
7.5.4 控制测试的时间
根据控制测试的目的确定控制测试的时间：如果只需要测试控制在特定时点的运行的有效性（如对被审计单位期末库存盘点进行控制测试），审计人员只需要获取该时点的审计证据；如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，审计人员应当辅以其他控制测试（包括测试被审计单位对控制的监督），其他控制测试应当能够提供相关控制在所有相关时点都运行有效的审计证据。

《审计学》第七章销售与收款循环

二、销售与收款循环的内部控制
（一）销售交易的内部控制 1、适当的职责分工
2、正确的授权审批
3、充分的凭证和记录
4、凭证的预先编号
5、按月寄出对账单 6、内部核查程序
二、销售与收款循环的内部控制
（二）收款交易的内部控制 1、企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。 2、企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。 3、企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
8、结合销售合同中与收款、验收相关的主要条款，对于大额应收账款长期未收回的客户，分析被审计单位仍向其进行销售的合理性和真实性。
9、浏览被审计单位的总账、应收账款明细账、收入明细账，以发现可能的异常活动。 10 、检查收入明细账或类似记录的计算准确性，追查将收入过入总账的过程。
11 、分析和检查预收账款等账户期末余额，确定不存在应在本期确认收入而未确认的情况。
（七）收款交易的实质性测试
收款交易的实质性测试范围在一定程度上取决于关键控制是否存在以及控制测试的结果。由于销售与收款交易同属一个循环，在经济活动中密切相连，因此，收款交易的一部分测试可与销售交易的测试一并进行，但收款交易的特殊性有决定了其另一部分测试仍需单独实施。收款交易的实质性测试程序主要有：从银行存款日记账追查至银行对账单，从应收账款明细账中选取贷方项目追查至现金、银行存款日记账并测试日期和金额，检查银行存款日记账和银行对账单以及银行存款余额调节表等。
开具账单部门会计部门
销售单、发运凭证、商品价目表、销售发票销售发票及附件、转账凭证、现收凭证、银收凭证、应收账款明细账、销售明细账、现金日记账、银行存款日记账、顾客月末对账单

审计学第七版答案

审计学第七版答案【篇一：审计1-7章习题与答案(人大第七版)】p> 1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（）。

a.存在b.准确性c.发生d.完整性【答案】c【解析】2006年度将并未发生（实现）的收入挤入了会计报表。

2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（）。

a.资产负债表所列的存货均存在并可供使用b.所有应当记录的存货均已记录c.当期的全部销售交易均已登记入账d.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】b【解析】a属于存在认定；c属于交易和事项完整性认定；d属于计价和分摊认定。

3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。

则被审计单位违反的“认定”是（）。

a.存在b.完整性c.计价和分摊d.分类【答案】c【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。

多项选择题4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（）。

a.符合《企业会计准则》的规定b.符合我国各种法律法规制度的规定c.符合相关会计制度的规定d.符合相关的财务会计法规的规定正确答案：ac答案解析：注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。

5.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。

a.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定b.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定c.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量d.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案：ad答案解析：注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

审计学(第07章风险评估与风险应对)

企业内部常见的不相容职责包括授权、执行、保管、记录、核查（补充）。
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（6）了解与审计相关的控制活动的要求
①在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制话动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。
②注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。
（P173）（三）风险评估程序的性质（P173） : 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 2.分析程序； 3.观察和检查 4.穿行测试（walk-though test，P174)：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
风险评估程序的时间、范围？
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1.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
（3）信息处理
注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术的一般控制和应用控制。
信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行，支持应用控制作用的有效发挥。
信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关。
询问管理层和财务负责人（P173）：
(1)管理层所关注的主要问题（管理层/主要是经营环境）。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
(2)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内部控制的变化等（管理层/主要是经营环境）。
(3)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（财务负责人 /主要是财务环境）。
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审计学第7章习题

第七章练习题三、同步强化练习题（一）单项选择题1．注册会计师法律责任正在逐步扩展，以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述不恰当的是（）。

A、消费者利益的保护主义兴起B、诉讼爆炸C、有关保险的新概念得到运用在D、所有商业领域注册会计师的参与日益俱增2．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）。

（教材P179）A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D、经营失败必然会导致审计失败3．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。

（教材P175）A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失4．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。

A、强化执业监督B、保持职业谨慎C、签订业务约定书D、增强执业独立性5．以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）A、会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约B、如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险（二）多项选择题1．注册会计师法律责任是由于以下（）方面相关联的结果。

A、违反合约条款B、民事侵权C、应有职业谨慎D、犯罪2．注册会计师法律责任的表现形式方面有（）。

审计学形测作业七答案

一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。

）1. 预测性财务信息可表现为（ B ）A. 计划B. 预测C. 预算D. 方案满分：2 分2. 审计报告收件人是（A）。

A. 审计业务的委托者B. 审计报告的使用者C. 被审计单位D. 证券监管部门满分：2 分3. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。

A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料满分：2 分4. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( A)。

A. 首次接受委托B. 上期审计的延续C. 所有审计活动D. 根据审计委托人的要求满分：2 分5. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：BA. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法满分：2 分6. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( C )。

A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据满分：2 分7. 在世界范围内，( A )是普遍采用的国家审计组织模式。

A. 行政式B. 独立式C. 立法式D. 司法式满分：2 分8. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险满分：2 分9. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：AA. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性满分：2 分10. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：DA. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠满分：2 分11. （C）主要应用于跨年度的工程项目A. 送达审计B. 事前审计C. 事中审计D. 事后审计满分：2 分12. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

审计学(人大第七版)参考答案(全部)

第一章思考题1.中西方审计有何异同?学习审计演进历史有何启示?我国长期处于封建社会，商品经济很不发达，在20世纪初期以前的历代王朝，皇家审计处于统治地位，毫无社会（民间）审计可言。

在西方，也是政府审计早于民间审计和内部审计，但其民间审计随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速发展，远早于中国。

学习中西方审计产生和发展的历史,有助于我们进一步了解审计工作的实质和作用,对审计人员提高认识,开展审计工作具有以下几点重要的启示:首先,建立与维系受托经济责任关系是审计产生和发展的重要前提及基础;其次,实行审计监督是经济社会发展的客观需要和必然;再次,加强民主法制建设,健全完善审计规范,设立独立审计机构,配备称职审计人员,赋予审计监督权限,是顺利开展审计工作和有效实行审计监督的必备条件与前提;最后,适应本国经济发展的需要,吸收外国审计有用的经验,不断完善本国的审计监督制度,走适合本国国情的审计发展之路。

2.什么是审计?如何把握审计的实质和地位?审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。

它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员,接受委托或授权,根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度,运用专门的方法,按照一定的标准对被审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查,以确定其真实性、合法性、效益性,作出客观、公正的评价,并根据审查结果出具报告书,以达到维护国家利益,维护财经纪律,维护被审计单位的合法权益,提供审计信息,促进提高经济效益和加强宏观控制的目的。

从本质上说,审计是一种独立的经济监督活动。

在我国的经济监督体系中,除了审计监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

此外,审计不仅是实现国家职能的重要保证,而且可以从宏观的角度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督,也可以从微观的角度对各个单位及其治理层、管理层等诸多层级的经营管理行为实施检查,可以专门监督特定领域、项目中的具体经济业务,也可以普遍检查存在于生产、经营中的具体经济行为，在我国的经济监督体系中,审计是任何其他形式的经济监督不可替代的。

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