审计学第一章概述

一般认为，绩效审计是指检查一个企业或组织经营 的程序和方法以确定其经营效率、效果和经济性。
我国绩效审计的审计目标可以分解为三个： 一是对被审计单位是否经济、高效或有效执行有关
政策进行独立审计检查。 二是对被审计单位和审计对象实现既定目标的程度
和所造成的各种影响进行报告，为决策机构提供相 关的评价意见。 三是发现并分析审计对象在经济性、效率性、效果 性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，以帮助 被审计单位进行整改。
3.内部审计 内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员
对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评 价，审计结果向本单位主要负责人报告。 内部审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的 在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提 高经济效益。
（二）按审计目的、基本内容分类 将审计分为合规性审计、绩效审计和财务报表审计。 1.合规性审计 合规性审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收 集并评价证据，以确定其是否按照特定的标准来执行 合规性审计的结果通常报送被审计单位管理层或外部 特定使用者。 2.绩效审计 绩效审计没有单一定义。
济评价和经济鉴证的职能。 经济监督是基本职能，经济评价和经济鉴证职能是
适应现代审计的需要而形成的职能。
（五）审计的特征 1.独立性 审计是一项具有独立性的经济监督活动。 独立性要求审计人员应该从形式上和实质上都要保
持组织、工作、经济上的独立性，在审计过程中自 始至终不受任何部门、单位和个人的影响和干扰。 2.客观公正性 客观公正是审计工作的基本要求，即审计人员履行 职责必须站在第三者立场上，实事求是检查，客观 判断，公正评价和公正处理。
伴随着审计的产生，也形成了审计关系。任何审计 活动都必须有审计者、被审计者和审计委托者三方
关系人的参与。如下图所示：
审计人（独立的第三
者）
审计委托人或授权人 （财产所有者）
被审计人（财产经营管 理者）
二、审计的发展
发展阶段 一 古代审计产生
发展时期 1 西周初步形成
二 封建王朝审计昌盛衰 2 秦汉最终确立
弱
3 隋唐宋日臻健全
4 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
第二节 审计的定义与分类
一、审计的定义 如何定义审计，国内外观点不一。下面介绍几个
比较权威的审计定义：
美国会计学会（AAA）1972年在其颁布的《基
本审计概念公告》中把审计定义为：“审计是指 为了确定有关经济活动和经济现象的认定与所制 定标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证 据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关 系人的有组织的过程。”
3.权威性 权威性特征是有效行使审计权的必要条件。主要表
现为： （1）审计组织具有法律的权威性。 （2）审计机关有要求报送资料权、检查权、调查
取证权、采取临时强制措施权、通报或公布审计结 果权、处分建议权等。 （3）审计人员应具备相适应的专业知识和业务能 力，应当执行回避制度和负有保密义务。 （4）被审计单位应当执行审计决定，否则应责令 执行或申请法院强制执行。
审计监督的执行者或审计人。 （二）审计的客体 审计的客体是指被审计单位或被审计人。一般包括
法定范围内的国家行政事业单位、企业单位或其他 经济组织。
（三）审计的对象 审计的对象是指审计所要审查和监督的内容，即与
审计主体相联系的审计客体的经济活动。 （四）审计的职能 现代审计条件下，一般认为审计具有经济监督、经
21世纪成人高等教育财经类系列教材
审 计学 基 础
邢风云 主编
目录
第一章 概述
第一节 审计的第三节 审计组织与审计人员
第一节 审计的起源与发展
一、审计的起源 审计最早产生于我国西周时期。 在西周时期，财产所有者不一定是经营管理者，所以 财产所有者为了保护自身财产的安全和完整，需要对 财产经营管理者是否诚信地履行了经济责任的情进行 监督和评价，于是便产生了审计的雏形。
由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务 收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性 进行审查和鉴证，评价经济责任，提高经济效益 的独立性经济监督活动。
审计的定义
从审计定义的内容来看，有其广泛而丰富的内涵， 包括审计的主体、客体、对象、目标、作用、特征 等要素。
（一）审计的主体 审计主体是指从事审计的专门机构和专门人员，即
1995年国家审计署对审计作了如下定义：“审计 是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实 、合法、效益的行为。”
1995年中国注册会计师协会的审计定义：“独立 审计是指注册会计师依法接受委托对被审计单位 的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审 计意见。”
根据以上几种具有代表性的观点，可以将审计的 定义作如下概括：
日本（会计大辞典）对审计的定义是：“与任何
一方无关的第三者检查一个企业（或其他单位） 的会计记录和会计报表以及会计组织和会计行为 是否正确或恰当，并将查账结果报告要求检查者 的一系列行为。”
1989年中国审计学会将审计定义为：“审计是由 专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务 收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益 性进行审查，评价经济责任，提高经济效益，促 进宏观调控的独立性的经济监督活动。”
二、审计的分类 （一）按审计执行主体分类 审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。 1.政府审计 政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我
国一般称为国家审计。 国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院
各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有 企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财 务收支及其经济效益进行审计监督。
2.独立审计 独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动 ，也称为民间审计、社会审计或注册会计师审计。 我国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计 基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法 接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进 行独立审查并发表审计意见。” 独立审计属于受托审计，具有有偿性和较强的独立性 等特征。