第二章 金融资产 课后作业(下载版)讲解
第二章 金融资产 课后作业(下载版)
券出售，取得价款300万元，另支付相关手续费2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）
题。
（1）2010年度，甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为（
）万元。
A.110
B.100
C.70.4
D.64
（2）2011年1月1日，甲公司出售80%债券投资应确认的投资收益为（
产
B.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业
会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有
至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产
C.重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入
资本公积（资本溢价或股本溢价）
D.可供出售金融资产发生减值或终止确认时，重分类日确认的公允价值
题。
（1）2011年1月1日，甲公司购入债券的初始入账价值为（ ）万
元。
A.1282.69
B.1267.69
C.1222.69
D.1207.69
（2）2011年12月31日持有至到期投资的摊余成本为（ ）万元。
A.1271.60
B.1211.60
C.1258.40
D.1256
（3）2012年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为（ ）
利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资
收益。2010年12月31日，该债券未发生减值迹象。2011年1月1日，该债
券市价总额为1250万元。当日，甲公司因资金周转困难，遂将其持有的
乙公司债券出售80%，出售债券发生相关手续费8万元；该债券剩余的
20%重分类为可供出售金融资产。2011年4月30日，甲公司将剩余20%债
第2章_金融资产练习题答案
第二章金融资产练习题答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】处置收益=（5.5-5）×60=30万元2、【正确答案】A【答案解析】150÷10×3.75+[7×150-（9×150+22.5）]=-266.25万元3. 【正确答案】B【答案解析】投资损益=-10+1500×3%+（1400-1200）=235万元4、【正确答案】B【答案解析】注意是半年计息一次，所以：2015年6月30日持有至到期投资摊余成本=10560.42-（10000×3%-10560.42×2%）=10560.42-88.79=10471.63万元2016年1月1日持有至到期投资摊余成本=10471.63—（10000×3%-10471.63×2%）=10381.06万元5、【正确答案】B【答案解析】对于有折扣的销售，总价法下的应收账款入账金额是扣除商业折扣但不扣除现金折扣的金额，即不包含商业折扣但包含现金折扣。
6、【正确答案】C【答案解析】现金折扣金额=50000×1%=500元7、【正确答案】D8、【正确答案】A【答案解析】 2015年末应提取的坏账准备金额=（40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%）-5+8-2=5万元9、【正确答案】A【答案解析】2015年末应提取的坏账准备金额=500000×6%=30000万元二、多项选择题1、BDE2、ABCDE3、AD4、ABD5、ACDE6、ABCDE （CDE与第4章长期股权投资有关）7、ACD8、BCD三、业务题1、（1）编制上述经济业务的会计分录。
（以“万元”为单位）①2015年5月购入时借：交易性金融资产—成本480投资收益10贷：银行存款490②2015年6月30日借：公允价值变动损益 30 （480-60×7.5）贷：交易性金融资产—公允价值变动30③2015年8月10日借：应收股利12（0.20×60）贷：投资收益12④2015年8月20日借：银行存款12贷：应收股利12⑤2015年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动60 （60×8.5-450）贷：公允价值变动损益60⑥2016年1月3日借：银行存款515贷：交易性金融资产—成本480—公允价值变动 30投资收益 5同时：借：公允价值变动损益30贷：投资收益 30（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
2022年注册会计师第2章金融资产练习
2022年注册会计师第2章金融资产练习会计(2022)第二章金融资产课后作业一、单项选择题1.企业购入的在活跃市场中有报价的债券投资，不可能划分为（）。
A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产2.2022年3月8日，甲公司以银行存款350万元取得一项股权投资并作为交易性金融资产核算，支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关交易费用5万元。
则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。
A.350B.355C.330D.3353.下列关于金融资产重分类的说法中，表述不正确的是（）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项B.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产C.可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产D.持有至到期投资满足一定条件时可以重分类为可供出售金融资产 4.2022年7月1日，甲公司从二级市场以3000万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。
2022年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为3500万元。
假定不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。
A.500B.510C.610D.6005.2022年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1058.91万元，另支付相关交易费用10万元。
该债券系乙公司于2022年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，购入债券的实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期。
则2022年1月1日，甲公司购入该债券的初始入账金额为（）万元。
A.1010B.1068.91C.1018.91D.11606.2022年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。
金融资产作业
第二章金融资产一、单项选择题1、2010年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
20 10年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。
2011年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。
2011年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，处置价款160万元，另支付相关税费2.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的账面价值是（）。
A.100万元B.102万元C.180万元D.182万元<2>、甲公司2011年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（）。
A.61.50万元B.58.00万元C.59.50万元D.62.00万元2、甲公司对外提供中期财务会计报告，2010年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、2010年6月30日确认的资本公积为（）。
A.-54.4万元B.60万元C.－54万元D.54.5万元<2>、出售该可供出售金融资产影响2010年7月营业利润的金额为（）。
A.54万元B.36万元C.－24.4万元D.30万元3、2010年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款9 050万元，另支付相关交易费用12万元。
该债券系乙公司于2009年1月1日发行，每张债券面值为1 000元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。
第二章 金融资产 2
2014-11-19
8
中级财务会计
2
金融资产
一、界定与分类 1.界定
企业为了交易的目的而持有的金融资产，其以公允价值计 量且其变动计入当期损益。例如，企业为充分利用闲置资金、 以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、权证 等。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，也在“交易性金融资产”科目核算。 2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益。
2014-11-19 7
中级财务会计
2
金融资产
第二节 交易性金融资产
与短期投资相比，其变化主要有： 1.取得时发生的交易费用，直接通过（借记）投资收益记入当 期损益； 2.持有期间获得的现金股利，直接作为投资收益处理； 3.持有期间，期末计价按公允价值计量，其与原账面价值的差 额通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益； 因而也不需要再提取减值准备。
2014-11-19
12
中级财务会计
2
金融资产
五、账务处理
已到付息期但尚未领取的利息 或已宣告但尚未发放的现金股利 公允价值 借：交易性金融资产—成本 应收股利（或应收利息） 交易费用 投资收益 实际支付的金额 贷：银行存款
取得交易性金融资产
收到股利或利息
借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）
持有期间收到被投资单位发 借：应收股利（或应收利息） 放的现金股利或债券利息 贷：投资收益
2014-11-19 17
中级财务会计
2
金融资产
（6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为 385万元，款项已存入银行。 借：银行存款 385万 贷：交易性金融资产——成本 300万 ——公允价值变动 6万 投资收益 79万
CPA会计第二章(txh)(1)
CPA会计第二章(txh)(1)第二章金融资产授课内容：本章说明新准则对金融资产的定义和分类，并补充（中级财务会计）介绍各类金融资产的确认和计量，主要讲授的内容包括：1、金融资产的定义和分类；2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；3、持有至到期的投资；4、贷款和应收款项；5、可供出售金融资产；6、金融资产减值。
（教材该章第1-6节的例题纳入授课范围）第一节金融资产的定义和分类P27第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述P27二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理“交易性金融资产”资产类（公允价值？）——成本；——公允价值变动“公允价值变动损益”损益类（一）企业取得交易性金融资产☆实际支付的款项=买价+交易费用P29公允价值股票投资：买价－买价中包含的已宣债券投资：买价－买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息？借：交易性金融资产——成本（公允价值？）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（实付＝买价＋交易费用）（初始计量：按公允价值初始计量；交易费用直接计入当期损益）（二）持有期间的股利或利息被投资单位宣告发放现金股利时借：应收股利（被投资单位宣告分派的现金股利×投资持股比例）贷：投资收益资产负债表日，计息借：应收利息（面值×i？）贷：投资收益收到时？（三）资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动（？）贷：公允价值变动损益公允价值下降反（后续计量：按公允价值后续计量，公允价值变动计入当期损益）（四）出售交易性金融资产借：银行存款等（实收？）贷：交易性金融资产——成本、公允价值变动（账面余额？）应收利息、应收股利（已记入未收到）借或贷：投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值累计变动额）贷：投资收益或反? ？或者借：银行存款（实收）公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值累积变动额）贷：交易性金融资产——成本、公允价值变动（账面余额？）应收利息、应收股利（已计入未收到）借或贷：投资收益（差额）（部分出售，按出售比例？）第三节持有至到期投资一、持有至到期投资概述Ｐ31二、持有至到期投资的会计处理“持有至到期投资”资产类（摊余成本？）——成本；——利息调整；——应计利息计算实际利率r：内插法？P35（一）企业取得的持有至到期投资量）的）成本×实际利率？）②借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）③“持有……”的初摊余成本P34最后一次计息？△收到利息借：银行存款贷：应收利息△到期收回借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息△？★P36（后续计量：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量）（三）资产负债表日发生减值？（账面价值与预计未来现金流量现值）资产负债表日计算：持有至到期投资的账面价值预计未来现金流量现值比较：账面价值＞预计…计提（账…－预计…）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备账面价值≤预计…转回（预计…－账…；以“持有…准备”的余额为限；P47）反（减值以后计息？）（四）持有至到期投资转换（将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产？）借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）持有至到期投资减值准备息二、贷款和应收款项的会计处理P40“贷款”资产类（金融企业；——本金、——利息调整、——已减值）1、企业发放的贷款借：贷款——本金（合同本金）贷：吸收存款、存放中央银行款项、存放同业等（实际支付的金额）借或贷：贷款——利息调整（差额）2、资产负债表日，计息借：应收利息（合同本金×合同利率？）贷：利息收入（贷款的初摊余成本×实际利率？）借或贷：贷款——利息调整（差额）P40 （收到利息？）3、收回贷款时借：吸收存款等（实收）贷：贷款——本金应收利息4、资产负债表日，确定贷款发生减值的？（账面价值与预计未来现金流量现值）资产负债表日计算：持有至到期投资的账面价值预计未来现金流量现值比较：账面价值＞预计…计提（账…－预计…）借：资产减值损失贷：贷款损失准备账面价值≤预计…转回（预计…－账…；以“持有…准备”的余额为限；P47）反同时借：贷款——已减值贷：贷款——本金——利息调整（？）应收利息（已计未收到的）？5、资产负债表日，已减值的贷款计息借：贷款损失准备贷：利息收入（贷款的初摊余成本×实际利率？）（按合同本金×合同利率？计算确定的应收利息金额进行表外登记）收到利息借：吸收存款等（实收）贷：贷款——已减值6、收回减值贷款时借：吸收存款等（实收）贷款损失准备（余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）7、确实无法收回的贷款，报经批准后转销借：贷款损失准备贷：贷款——已减值（减少表外“应收未收利息”）8、已确认并转销的贷款以后收回借：贷款——已减值（原转销的）贷：贷款损失准备同时借：吸收存款等（实收）贷：贷款——已减值（原转销的）资产减值损失（差额）△收到抵债资产？P41应收款项？P40第五节可供出售金融资产一、可供出售金融资产概述P42二、可供出售金融资产的会计处理“可供出售金融资产”资产类（公允价值？）——成本；——利息调整；——应计利息；——公允价值变动（一）股票投资1、企业取得股票划分为可供出售的金融资产借：可供出售金融资产——成本（公允价值？＋交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等（实付）（初始计量：按公允价值和交易费用之和初始计量）2、被投资单位宣告分派现金股利或利润时借：应收股利贷：投资收益收到时？3、资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动（？）贷：资本公积——其他资本公积公允价值下降反（后续计量：按公允价值后续计量，公允价值变动计入所有者权益）4、资产负债表日确定发生减值的？（下降是严重或非暂时性下跌的）借：资产减值损失（不考虑以前公允价值累计变动的初始成本－当日的公允价值？）贷：资本公积——其他资本公积（原计入资本公积的累计损失？）可供出售金融资产——公允价值变动（差额=？）？5、减值损失转回的（公允价值上升）借：可供出售金融资产——公允价值变动（？）贷：资本公积——其他资本公积？6、出售可供出售的金融资产借：银行存款等（实收？）贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动（账面余额？）借或贷：资本公积——其他资本公积（公允价值累计变动额？）借或贷：投资收益（差额）（部分处置，按处置比例？）（二）债券投资计算实际利率r：内插法？1、企业取得债券划分为可供出售的金融资产借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（实付）借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额？）（初始计量：按公允价值和交易费用之和初始计量）2③3价值变动（？）贷：资本公积——其他资本公积公允价值下降反（后续计量：按公允价值后续计量，公允价值变动计入所有者权益）4、资产负债表日确定发生减值的？（下降是严重或非暂时性下跌的）借：资产减值损失（不考虑以前公允价值累计变动的摊余成本－当日的公允价值？）贷：资本公积——其他资本公积（原计入资本公积的累计损失？）可供出售金融资产——公允价值变动（差额=？）（可供出售债券投资发生减值后计息？）？5、减值损失转回的（公允价值上升）借：可供出售金融资产——公允价值变动（？）贷：资产减值损失（以原累计确认的减值损失为限）资本公积——其他资本公积（差额）？6、出售可供出售的金融资产借：银行存款等（实收）贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整、应计利息（账面余额？）借或贷：资本公积——其他资本公积（公允价值累计变动额及…？）借或贷：投资收益（差额）（部分处置，按处置比例？）（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的见第三节二（四）第六节金融资产减值一、金融资产减值损失的确认P45二、金融资产减值损失的计量（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“坏账准备”P46账务处理：资产负债表日计算：账面价值？、预计未来现金流量的现值？比较？账面价值＞预计未来现金流量…计提（差额）借：资产减值损失贷：…准备账面价值≤预计未来现金流量…转回（差额，转回到“…准备”的余额=0为止？，P47）反（二）可供出售金融资产减值损失的核算P51第七节金融资产转移P53△企业出售应收债权的1、不附追索权的应收债权出售（符合终止确认条件）：借：银行存款（实收）其他应收款（估计的退回、折扣、折让）营业外支出（差额）坏账准备贷：应收账款等实际退回时：？2、附有追索权的应收债权出售（不符合终止确认条件）：？△商业汇票的贴现1、“商业承兑汇票”：不符合2、“银行承兑汇票”：符合。
《企业会计学》第二章 交易性金融资产作业及答案
第二章交易性金融资产答案一、单项选择题1.某企业2008年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票10万股，作为交易性金融资产，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权登记日为3月10日。
另支付相关税费6 000元。
企业于4月10日收到甲公司发放的现金股利。
则该企业购入交易性金融资产的入账价值是（）万元。
AA.192B.196C.196.6D.192.6该企业购入交易性金融资产的入账价值＝（19.6－0.4）×10＝192（万元）借：交易性金融资产——成本1920000投资收益6000应收股利40000贷：银行存款19660002.A公司于2015年4月5日从证券市场上购进B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）。
B 200×（4-0.5）A.800万元B.700万元C.803万元D.703万元3.企业购买股票作为交易性金融资产，发生相关交易费用应记入的科目是（）。
CA.“财务费用”B.“管理费用”C.“投资收益”D.“销售费用”4.某企业购入作为交易性金融资产核算的股票，支付价款90 000元，另支付交易费用1 000元，资产负债表日，该股票的公允价值为100 000元，资产负债表填列的金额是（）。
DA.89 000元B.90 000元C.91 000元D.100 000元5.A公司于2015年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000 000股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用200 000元，2015年12月31日，这部分股票的公允价值为10 500 000元，A公司2015年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。
BA.损失500 000B.收益500 000C.收益300 000D.损失300 0006.甲公司2015年7月1日购入乙公司当年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元，（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
Chapter2 课后练习参考答案
第2章《货币资金、应收款项和交易性金融资产》课后练习题答案1、编制银行存款余额调节表2、编制会计分录如下（1）5月2日借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款（2）5月8日借：其他货币资金—银行汇票 15000贷：银行存款 15000（3）5月19日借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额） 51000贷：其他货币资金—外埠存款（4）5月20日借：原材料 10000应交税费—应交增值税（进项税额） 1700贷：其他货币资金—银行汇票 11700（5）5月21日借：银行存款 49000贷：其他货币资金—外埠存款 49000（6）5月22日借：银行存款 3300贷：其他货币资金—银行汇票 33003、编制会计分录如下5月3日借：应收账款—乙企业 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费—应交增值税（销项税额） 9690 5月18日借：银行存款 66023.1财务费用 666.9贷：应收账款—乙企业 666905月19日借：主营业务收入 11400 应交税费—应交增值税（销项税额） 1938 贷：银行存款 13204.62 财务费用 133.38 4、编制会计分录如下2001年借：资产减值损失 10000贷：坏账准备 100002002年借：坏账准备 4000贷：应收账款 4000借：资产减值损失 8000贷：坏账准备 80002003年借：坏账准备 20000贷：应收账款 20000借：应收账款 3000《财务会计学》课后练习题参考答案——第2章《货币资金、应收款项与交易性金融资产》贷：坏账准备 3000借：银行存款 3000贷：应收账款 3000借：资产减值损失 12000贷：坏账准备 120005、编制会计分录如下（1）6月1日借：应收账款—乙公司 1170贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税（销项税额） 170（2）6月10日借：应收账款—丙公司 234贷：主营业务收入 200应交税费—应交增值税（销项税额） 34（3）6月20日借：应收票据—丁公司 585贷：主营业务收入 500应交税费—应交增值税（销项税额） 85（4）6月25日借：银行存款 400贷：应收账款—戊公司 400（5）6月30日估计的坏账损失金额＝1170×5%＋（234＋500－400）×1%＝58.5＋3.34＝61.84（万元）计提的坏账准备金额＝61.84－5＝56.84（万元）借：资产减值损失 56.84贷：坏账准备 56.84（6）9月1日借：银行存款 10803贷：短期借款 1080（7）9月10日借：银行存款 190坏账准备 2.34营业外支出 41.66贷：应收账款—丙公司 234（8）10月20日借：银行存款 580贷：短期借款 580（9）12月1日三个月的利息＝1080×4%×3/12＝10.8（万元）借：短期借款 1080财务费用 10.8贷：银行存款 1090.8（10）12月20日借：应收账款—丁公司 585贷：应收票据—丁公司 585借：短期借款 580财务费用 5贷：银行存款 585（11）12月31日估计的坏账损失金额＝1170×20%＋（585＋100）×1%＝234＋6.85＝240.85（万元）计提的坏账准备金额＝240.85－（61.84－2.34）＝181.35（万元）借：资产减值损失 181.35贷：坏账准备 181.356、编制会计分录如下（1）2001年12月2日借：交易性金融资产—成本 20000《财务会计学》课后练习题参考答案——第2章《货币资金、应收款项与交易性金融资产》投资收益 100贷：其他货币资金—存出投资款 20100（2）2001年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 4000（3）2002年3月24日不做账务处理。
2013年注册会计师会计第二章 金融资产 (课后作业)下载版
第二章金融资产一、单项选择题1．下列关于金融资产重分类的说法中，正确的是（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项B．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产C．持有至到期投资可以重分类为交易性金融资产D．交易性金融资产满足一定条件时可以重分类为可供出售金融资产2．甲公司于2012年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为6%的A公司债券；取得时支付价款112万元（含已到付息期但尚未领取的利息6万元），另支付交易费用0．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息6万元；2012年12月31日，该项债券的公允价值为120万元（不含利息）；2013年1月5日，收到A公司债券2012年度的利息6万元；2013年2月20日，甲公司出售A 公司债券售价为132万元，另支付交易费用2万元。
甲公司因出售该项交易性金融资产影响投资收益的金额为（）万元。
A．10B．12C．24D．303．下列项目中，不能作为持有至到期投资核算的是（）。
A．企业从二级市场上购入的固定利率国债B．企业购入的股权投资C．期限较短（1年以内）的债券投资D．企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券4．2012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司当日发行的分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2039．38万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司当年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年年末支付利息。
甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际年利率为5%。
则2012年12月31日甲公司购入的该项持有至到期投资的摊余成本为（）万元。
A．2000B．2037．1C．2054．38D．05．M公司于2013年1月1日从证券市场上购入N公司同日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%，到期一次还本付息，利息按单利计算，到期日为2015年12月31日。
第2章金融资产PPT学习教案
若：公允价值＞其账面余额，应按其差额借记
“可 供出售金融资产”账户，贷记“资本公积—其他资本公积”
若： 第31页/共46页 公允价值＜其账面余额，按其差额做相反分
录。
32
◆可供出售金融资产处置
处置价款与账面价值差额——计投资收益 同时:
原计入所有者权益的公允价值变动数额应转出，计入 投资损益.
第32页/共46页
第2章金融资产
会计学
1
第1节 金融资产的定义和分类
第1页/共46页
2
◆金融工具：指形成一个企业的金融资产，并形成一个企 业的金融负债或权益工具的合同。
甲公司
乙公司
发行公司债券
（金融负债）
发行公司普通股
（权益工具）
债券投资
（金融资产）
股权投资
（金融资产）
第2页/共46页
3
基本金融工具 金融工具
衍生金融工具
第9页/共46页
10
◆持有期间取得的利息或现金股利——计投资收益 ◆资产负债表日，公允价值变动计当期损益，即：
公允价值＞账面价值，其差额为未实现收益； 贷记“公允价值变动损益”
公允价值＜账面价值，其差额为未实现损失； 借记“公允价值变动损益”
◆处置时，公允价值与初始入账价之间差额，确认投资收益； 同时，调整公允价值变动损益。
资本公积
8 000
第37页/共46页
38
第5节 金融资产减值
一、金融资产减值损失的确认 二、金融资产减值损失的计量
1、持有至到期投资减值损失的计量 ☆持有至到期投资减值，是指其公允价值＜账面价值第38页/共46页39
☆持有至到期投资减值核算应设置的账户
持有至到期投资减值准
13注会--第二章 金融资产--习题讲解
第二章金融资产测试内容与能力等级例题讲解一、单项选择题1.某股份有限公司2013年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。
该债券系2011年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。
转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元，该项债券已计提的减值准备余额为30万元。
该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为( )万元。
A.-36B.-66C.-90D.114【答案】A【解析】该公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让收入－债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(万元)。
2.甲公司于2011年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。
2011年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。
2012年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。
2013年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2013年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记( )。
A．“资产减值损失”账户250万元B．“公允价值变动损益”账户125万元C．“资本公积——其他资本公积”账户250万元D．“资本公积——其他资本公积”账户125万元【答案】D【解析】因预计该股票的价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“资本公积--其他资本公积”的金额=（23.75-22.5）×100=125（万元）。
3.20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。
该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。
注会考试《会计》讲义及习题第二章金融资产
第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理【教材例2-1】20×7年5月13日,甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元）,另支付交易费用1 000元。
甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。
甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。
假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5月13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产——成本 1 000 000应收股利 60 000投资收益 1 000贷：银行存款 1 061 000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 60 000贷：应收股利 60 000（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款 1 500 000公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产——成本 1 000 000——公允价值变动 300 000投资收益 500 000【例题3·单选题】甲公司20×7年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。
第二章 金融资产-140页文档
（八）信用卡结算程序
三
持卡单位 （3）持卡消费、购物
银 行 结 算 程
（1） （2） （8）
申 请 信 用 卡
领 取 信 用 卡
付 款 凭 证
序
持卡单位
（6）传递凭证
开户行
（7）划拨款项
特约单位
（4） （5） 刷 卡通 要知 求收 收款 款
特约单位 开户行
（九）信用证结算程序
三
出口商
基础的交易，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。 ５、债务重组交易 ６、因清偿预计负债获得补偿的权利 ７、企业合并中合并方的或有对价合同 ８、租赁的权利和义务 ９、金融资产转移 １０、套期保值 １１、企业发行的权益工具 １２、原保险合同的权利和义务 １３、再保险合同的权利和义务
银行承兑汇票
商业承兑汇票
收款单位
③
⑧
委
收
托
款
收
通
款
知
收款单位
开户行
①寄交承兑后汇票
②发运商品
④传递凭证 ⑥划转款项
付款单位
⑤
⑦
备
付
付
款
票
通
款
知
付款单位
开户行
商业承兑汇票
商业承兑汇票贴现
（五）汇兑结算方式
（1）含义——汇款人委托银行将款项汇给 外地收款人的结算方式。
（2）种类——信汇和电汇 （3）特点——异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点限制。 （4）不在银行开户的个人，向当地银行交 足款项后即可办理汇兑结算。
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金及应收账项
会计(2015)第02章 金融资产 课后作业(下载版)
第二章金融资产一、单项选择题1.下列关于金融资产重分类的说法中，正确的是（）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项B.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产C.持有至到期投资可以重分类为交易性金融资产D.交易性金融资产满足一定条件时可以重分类为可供出售金融资产2.2015年1月1日，新华公司从二级市场支付价款204万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)购入大海公司发行的债券，另发生交易费用0.7万元。
该债券面值为200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，新华公司管理层拟短期内随时出售大海公司债券。
新华公司于2015年1月和7月分别收到该债券2014年下半年和2015年上半年利息每次4万元；2015年6月30日该债券的公允价值为230万元（不含利息）；2015年8月30日，新华公司将该债券全部出售，取得价款235万元。
不考虑其他因素，新华公司从取得至出售大海公司债券累计确认的投资收益为（）万元。
A.34.3B.39C.38.3D.45注册会计师QQ群：366277484 后续资料更新添加QQ：904780902空间查看！3.2014年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的债券。
购入时实际支付价款2 044.75万元，另外支付交易费用10万元。
该债券系5年期，到期一次还本付息债券，票面年利率为5%，实际年利率为4%。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
假定不考虑其他因素的影响，甲公司持有的该债券在2015年12月31日的摊余成本为（）万元。
A.2 136.94B.2 100C.2 222.42D.2 163.204.甲公司2013年1月1日支付价款2 000万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司当月发行的5年期债券，面值为2 500万元，票面年利率为4%，按年支付利息，本金到期一次支付，甲公司将其划分为持有至到期投资核算。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章金融资产一、单项选择题1.下列各项中,不属于金融资产的是(。
A.固定资产B.长期股权投资C.银行存款D.其他应收款2.2011年3月8日,甲公司以银行存款350万元取得一项股权投资并作为交易性金融资产核算,支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利20万元,另支付相关交易费用5万元。
则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为(万元。
A.350B.355C.330D.3353.甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票100万股,每股市价5.9元,另支付相关交易费用2万元。
甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。
2011年4月15日,甲公司收到乙公司于2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股7元;2011年7月5日,甲公司以每股7.50元的价格将股票全部出售。
假定甲公司对外提供半年报。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(3题。
(12011年6月30日,甲公司该项交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为(万元。
A.108B.110C.130D.128(22011年7月5日,甲公司该项交易性金融资产应确认的处置损益为(万元。
A.50B.160C.158D.180(3甲公司因该项股票投资累计应确认的投资收益金额为(万元。
A.158B.160C.180D.1784.2011年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1267.69万元,另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2010年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期,故将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际年利率为4%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(3题。
(12011年1月1日,甲公司购入债券的初始入账价值为(万元。
A.1282.69B.1267.69C.1222.69D.1207.69(22011年12月31日持有至到期投资的摊余成本为(万元。
A.1271.60B.1211.60C.1258.40D.1256(32012年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为(万元。
A.11.60B.11.54C.9.66D.9.145.下列关于持有至到期投资重分类的说法中,正确的是(。
A.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产B.企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产C.重分类日,剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积(资本溢价或股本溢价D.可供出售金融资产发生减值或终止确认时,重分类日确认的公允价值与账面价值的差额不必转出6.下列关于贷款和应收款项的说法中,正确的是(。
A.贷款和应收款项在活跃的交易市场中有报价B.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产应划分为贷款和应收款项C.销售商品或提供劳务形成的应收款项应划分为贷款和应收款项D.企业所持有的证券投资基金或类似的基金等应划分为贷款和应收款项7.某企业为增值税一般纳税人人,适用的增值税税率为17%。
2011年5月对外赊销商品一批,售价20000元(不含增值税,给予客户的商业折扣为10%。
同时该企业为了及早收回货款,提供的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税。
企业销售商品时代垫运杂费1000元,则该企业应收账款的入账价值为(元。
A.22400B.21826C.22060D.216608.甲公司2010年3月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。
2010年5月10日,甲公司收到购买价款中包含的应收股利50万元。
2010年12月31日,该项股权投资的公允价值为2105万元。
2011年3月15日,甲公司以2340万元将该项股权投资出售。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(3题。
(12010年3月25日,甲公司该项可供出售金融资产的初始确认金额为(万元。
A.2100B.2050C.2040D.2000(22010年12月31日,甲公司应确认资本公积(万元。
A.5B.55C.65D.105(32011年3月15日,甲公司处置该项可供出售金融资产是应确认投资收益(万元。
A.340B.235C.300D.2909.2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用,从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。
当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2010年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2011年1月1日,该债券市价总额为1250万元。
当日,甲公司因资金周转困难,遂将其持有的乙公司债券出售80%,出售债券发生相关手续费8万元;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
2011年4月30日,甲公司将剩余20%债券出售,取得价款300万元,另支付相关手续费2万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(4题。
(12010年度,甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为(万元。
A.110B.100C.70.4D.64(22011年1月1日,甲公司出售80%债券投资应确认的投资收益为(万元。
A.192B.135.68C.57.28D.55.68(32011年1月1日,剩余20%债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的资本公积为(万元。
A.14.32B.15.92C.34.32D.35.92(42011年4月30日,甲公司出售剩余20%债券投资应确认的投资收益为(万元。
A.63.92B.62.32C.50D.4810.2010年1月1日,A银行发放给B企业5年期贷款5000万元,实际支付款项为4800万元,合同年利率为10%,A银行于每年年末收取当年利息。
A银行初始确认的实际年利率为11.11%。
2011年12月31日,有客观证据表明B企业发生严重财务困难,A银行据此认定对B企业的贷款发生减值,并预计2012年和2013年每年12月31日将收到利息500万元,2014年12月31日贷款到期时仅收到本金3000万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(2题。
(12010年度A银行应确认的利息收入为(万元。
A.480B.500C.533.28D.555.5(22011年12月31日,A银行应计提的贷款损失准备金额为(万元。
A.1757.92B.1791.2C.1957.92D.1828.18二、多项选择题1.企业的金融资产按其自身业务特点和风险管理要求,应分类为(。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售的金融资产E.长期股权投资2.下列各项中,不属于取得金融资产时发生的交易费用的有(。
A.融资费用B.内部管理成本C.支付给代理机构的手续费D.债券的溢价E.企业为发行金融工具所发生的差旅费3.下列非衍生金融资产中,不能划分为持有至到期投资的有(。
A.被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产B.被指定为可供出售的非衍生金融资产C.符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产D.股权投资E.到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产4.下列各项中,影响持有至到期投资摊余成本的有(。
A.已计提的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.到期一次还本付息债券确认的票面利息E.债券投资在活跃市场上的报价5.下列有关可供出售金融资产会计处理的说法中,正确的有(。
A.初始确认时,应按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.资产负债表日,应按公允价值进行后续计量C.资产负债表日,确认的可供出售金融资产公允价值变动应计入当期损益D.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益E.可供出售金融资产发生的减值损失及可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应计入当期损益6.下列有关金融资产减值损失的会计处理中,正确的有(。
A.以摊余成本进行后续计量的金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额,确认为资产减值损失B.以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值,应当按照该金融资产的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值C.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现D.对单项金额不重大的金融资产,可以单独进行减值测试,也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试E.单独测试未发现减值的金融资产,不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试7.下列交易或事项中,应记入“资本公积——其他资本公积”科目的有(。
A.资产负债表日,可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额B.确认的可供出售金融资产减值损失C.权益法核算的长期股权投资,被投资单位除净损益以外其他权益变动中投资企业按其持股比例应享有的份额D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额E.资产负债表日,交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额8.下列项目中,应计入当期损益的有(。
A.取得交易性金融资产发生的相关交易费用B.取得可供出售金融资产发生的相关交易费用C.发行权益性证券支付的证券发行费用D.企业合并中发生的初始直接费用E.应收款项计提的坏账准备9.长江公司为提高闲置资金的使用效率,2012年度进行了以下投资:(11月2日,购入A公司于2012年1月1日发行的面值为100元的公司债券50万张。
该债券为5年期,票面年利率为5%(与实际年利率相同,于每年12月31日支付当年度利息。
长江公司拟近期内出售,以获取差价利润。
(23月15日购买B上市公司(以下简称B公司的股票,从而持有其0.3%的股份,该股份仍处于限售期内。
因B公司的股份比较集中,长江公司未能在B公司的董事会中派有代表,对B公司不具有控制、共同控制或重大影响,长江公司未将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。