审计学专业硕士开题报告模板

江西财经大学攻读硕士学位研究生学位论文开题报告书

硕士生姓名欧阳筱青

学号 81220908

论文题目D电网公司工程项目内部审计问题探讨学院（所）会计学院

专业审计学硕士

指导教师张蕊教授

江西财经大学研究生部

论文题目D电网公司工程项目内部审计问题探讨开题时间2014.05

1选题的实践意义、学术价值

1.1 实践意义

（1）有利于丰富工程项目内部审计的方式与内容，增强其取证的可信度。全过程跟踪审计，强调建立从事前、事中到事后的监控体系，参与可研、设计、监理、施工、供应等各个环节，监督各经济责任承担者，而不仅仅是财务管理环节，对工程项目进行全过程的质量控制、进度控制及投资控制，降低后期审计风险，防止从源头上腐败，满足公司管理层的需求，实现公司的经营目标。

（2）有利于优化工程项目内部审计及相关的项目管理制度建设。规章制度的建立丰富了工程内部审计工作内容与审计手段，完善了管理标准和岗位标准，细化了岗位职责与权限、制了定绩效评价与考核等内容，为完善工程项目内部审计依据，明确控制标准，既对内部审计机构与内部审计人员有强制性要求，又使其工作能有章可循、有法可依，从而提高工程项目内部审计效率，增强审计成果报告权威性。

（3）有利于促进公司内部审计工作转型，充分发挥内部审计机构监督、控制、服务方面的作用。加强内部审计队伍及其文化建设，实现内部审计独立性与权威性，并快速提升内部审计人员综合管理素质，尤其是工程项目管理方面的知识和技能，优化内部审计人员结构，为提高工程内部审计力量，拓宽审计工作范围，提高内部审计地位，确保公司各部门间有效配合提供说服性依据，有效促使工程项目内部审计质量的提高及审计成果的运用。

1.2 学术价值

国内外许多专家、学者已经对内部审计做了大量探究，并形成了一系列理论体系、方法规范，取得了实质性的成果，但具体对工程项目的内部审计研究并不多。工程项目内部审计强调的是针对工程项目为主题的内部审计，其审计内容包含了工程项目中的质量管理、安全管理、生产管理、合同管理、成本管理、财务管理等全过程的情况，以实现工程项目过程中的内部控制，防范经营风险。对此，本文通过对电网公司工程项目内部审计的研究，将全过程跟踪审计运用到工程项目内部审计当中，有助于丰富内部审计对工程项目的理论研究内容、方式及手段；将审计制度建设、文化建设与队伍建设渗透到电网公司内部审计管理中，有助于丰富电网公司中工程项目内部审计新理念，促进其内部审计设计与组织方式的研究。

2选题的依据及可行性（含国内外研究现状、研究生相关成果、主要参考资料）

2.1文献综述

2.1.1内部审计研究现状

（1）内部审计学科、机构与准则的形成

国外内部审计的实践活动是随着在19世纪末资本主义进入垄断阶段，分权管理广泛运用，加强内部控制被强烈需求，而孕育而生的。由于审计长期以来被人们认为一种实务性的活动，没有理论，因而对内部审计理论的研究也相对滞后于内部审计的实践，直到1941年美国学者维克多·布林克博士出版了有关内部审计的首部专著《内部审计——程序的性质、职能和方法》，从而奠定内部审计的理论基础，也标志着内部审计学作为一门学科的诞生和发展。同年，由美国24位会员联合成立了世界上第一个内部审计协会——国际内部审计师协会（IIA），由约翰·H·瑟斯顿任第一任主席，协会的成立时IIA发展的第一个历史性“转折点”，它标志着内部审计从此成为一种独立的职业。

国内内部审计起步较晚，在政府强制推动下，人们开始关注该理论开始于20世纪80年代，直到20世纪90年代开始较广泛的研究，其理论指导主要是国务院颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》。自2000年起，中国内审协会通过新组建的准则委员会，组织部分省市协会、部门、企事业单位内部审计机构及高等院校的专家、教授、实务工作者和法律工作者，起草、研讨内部审计准则。2003年3月，审计署发布《关于内部审计工作的规定》，并在之后10年内陆续发布了《内部审计基本准则》、内部审计具体准则》及《内部审计实务指南》。直至至2013年8月的中国内部审计准则2013版，中国内部审计协会发布2109号内部审计具体准则，国内的内部审计准则体系基本形成。

（2）内部审计内涵、职能与组织模式的发展

内部审计的目标、范围、职责、权限以及独立性等的问题最早是在IIA在1947年发布的《关于内部审计职责的说明》中提出，该文件对内部审计及职责下了第一次定义。到1964年布拉德福德·卡德默斯在《业务审计手册》一书中，将业务审计从财务审计的概念中分离出来，定义其为对企业经营管理的适当性和有效性进行审查和评价，并提出改善经营管理的建议和措施的审计，并详细阐述了业务审计的性质、具体内容和操作方法。之后十年内，内部审计正逐渐由具体的业务审计走向全面的管理审计，1973年劳伦斯·索耶发表的《何谓管理审计》及《现代内部审计实务》将现代管理科学融入内部审计职业实践中，内部审计被定义为业务导向与管理导向的综合审计。进入20世纪80年代，西方企业管理水平不断提高，这个时期管理活动的重心开始关注企业内部控制和提高企业内部控制能力，安德鲁·钱伯斯等人合著的《内部审计》（1981）从内部审计职业化的要求入手，探讨内部审计理论的主要构成，并首次提到内部审计管理问题，内部审计理论研究开始关注如何有效为企业管理服务的问题。1988年，阿尔布雷特豪、许勒等人研究完成了一份名为《评估内部审计部门的业绩》的研究报告，提出了衡量内部审计部门有效性的数量性、质量性标准和反馈性标准，并专门研究了影响内部审计功能发挥的三大因素：内部审计人员、审计部门和组织环境。20世纪90年代，内部审计成功地由消极防弊、积极兴利推进到价值增值的新高度。Thomas L.Barton，Paul L．Walker和William G．Shenkir通过案例研究认为管理者必须将内部审计视为关键的顾问。《内部审计的未来：特尔菲研

究》研究报告认为，内部审计应当为风险防范和内部控制提供保证，并能提供更多的咨询增值服务，以帮助组织实现目标。到2l世纪，经济全球化的发展，企业经营风险加大。内部审计作为企业内部约束机制对企业平稳运营的作用更加凸显。内部审计开始由内部控制审计向风险管理审计、战略审计及公司治理审计方向发展。IIA颁布的最后修订的《内部审计实务标准》（2001）和美国出台的《萨班斯—奥克斯利法案》（2002）都对此做出了界定与阐述解释。2013年COSO委员会发布的新的内部控制框架更为风险管理审计提供了新的概念与指引方向。

国际内部审计师学会（IIA）1999年将内部审计职能新定义为“确认”与“咨询”，并在《组织治理:内部审计人员指南》中认为“内部审计是通过对组织的风险管理、控制和治理程序进行确认，才成为有效治理重要基石之一”。中国内部审计协会2003年4月颁布实施的《内部审计基本准则》将内部审计定位为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。原国家审计署审计长李金华在中国内部审计协会第五次会员代表大会上强调指出内部审计的定位应该是四个字：管理、效益。

在吸收了近半个世纪来国外专家学者对内部审计理论的研究成果后，我国的专家学者门，针对我国实际国情，将其理论进行了丰富和完善。在我国，内部审计是对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，做出报告并提出建议等经济监督活动，徐政旦、朱荣恩（1997）的《现代内部审计学》及李凤鸣（2000）的《审计学原理》中都提到内部审计即在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并且作为对该组织的经营活动进行审查和评价的一种服务，是部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的一种活动。蒋燕辉（2001）在《现代内部审计学》中指出，内部审计具有检查、鉴证、评价和建设的职能。国内学者主要认为，内部审计的职能是以控制、监督和服务为主，其内容包含了经济效益审计、经济责任审计和管理审计。内部审计相对于外部审计来说，更加注重绩效审计方面，及现经济性、效率性和效果性（3E审计），近年来又扩展了环境性及公平性两个外界指标（5E审计），内部审计是企业内部管理的重要组成部分，其最终目的和企业根本利益是保持一致的。对于内部审计的组织模式与隶属地位，国内的研究主要是借鉴西方的模式，从受托责任出发，结合国内实际情况进行分析比较。古维水（1998）认为，内部审计监督模式的选择应取决于现代企业制度体系和内部审计本质，他认为监事会领导的内部审计模式是独立性最强、最理想的模式。顾光（1999）指出，根据国内企业资源配置状况，内部审计独立性只能体现为相对于审计对象的独立，内部审计组织模式采取隶属于总经理领导，更有利于提高内部审计职能作用。崔秀梅等（2004）认为，内部审计隶属于经理层，能够有利于内部审计发现的问题得到及时的纠正。李嘉明等（2004）认为，内部审计隶属于监事会可以保障内部审计工作地位和权威性。

2.1.2工程项目审计研究现状

工程项目审计理论隶属于一般审计理论中，在理论框架上，是基本一致的，但审计的深度和侧重点随工程项目实际需要而不断的变化，并且工程项目审计需要采用更专业、更特殊的方法。

（1）工程项目的特点及对其审计的要求