《审计案例研究》期末复习资料_典型案例分析
审计案例分析期末复习指导
一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。
3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。
4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。
8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。
9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。
10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
审计案例分析期末复习重点
审计案例分析期末复习重点单项案例分析题：销售收入的分析性复核及核心指标对现金和银行存款抽查的重点货币资金关键控制点申泽公司的所得税审核利润形成审计的实质性测试程序期后事项包括的内容和意义审计报告的出具综合案例分析题：存货监盘计划中的目标、范围、程序和时间对销售折扣账务处理的审核应收款项采用账龄分析法计提坏账准备的审核应收账款余额审计与如何确定应收账款的审计风险如何出具审计报告审计业务约定书的审核审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，（每题5分，共30分）1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。
答案：理由：2，应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：理由：3，对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
答案：理由：4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
答案：理由：5，短期借款相对于长期借款采说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。
答案：理由：6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分l1，进行销售收入的分析程序时应从哪此方面人手？2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内答？三、综合案例分析题（本题40分）[资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20X7年度财务报表进行审计。
丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。
另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。
丙公司拟于20X 7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
审计案例研究期末复习指导综合案例分析题
《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答案：2要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
审计案例分析期末考试分析案例题(精选)
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。
2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。
在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。
答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。
虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。
就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。
一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。
2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。
电大审计案例分析期末复习资料新版
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题( 不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款, 注册会计师经过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同的是, 被审计单位其它应收款往往数额不大, 因此, 注册会计师能够不函证相关余额。
5．如果被审计单位首次接受审计, 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计, 仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
6．在审计长期投资项目时, 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。
8．为确定”应付债券”账户期末余额的真实性, 审计人员能够直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出, 审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况, 因此属于符合性测试的内容。
11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单, 该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时, 必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加, 并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
14．利润分配审计的目标是经过对利润分配顺序的审查, 确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
15．审查企业的应税利润时, 应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
17．审计人员在出具审计报告时, 应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
审计案例分析复习资料
1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：（1） 2005年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运货，目的地交货，开票日期为2004年12月26日。
（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2004年12月20日，顾客于2005年1月4日收到后付款。
（3） 2005年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2004年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2004年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内，并说明理由。
答：（1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定；（2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。
（3）上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出，所有权已经转移。
（4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。
2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。
他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案.doc
《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：专业胜任能力评价包括三个内容：一是事务所执行审计的能力；二是独立性；三是保持应有谨慎的能力。
2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
（可扩展到审计计划的作用）3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
×；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
√；理由：通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。
6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
√；理由：控制风险与被审计单位有关，CPA对此无能为力，只能估计。
7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性程序的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性程序。
×；理由：用于对被审计单位财务报表的整体合理性做最后的复核。
8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
×；理由：这是内部控制制度的基本要求，不能说是最有效的方法。
审计案例研究复习资料
一、单项选择题：1.（B利润分配）环节的错弊集中体现在不按规定分配利润，漏缴所得税。
2. （B销售发票）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售帐户和应收帐款总帐和明细帐的依据。
3、按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（D支付优先股股利）。
4. 按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（D长期待摊费用）。
5. 编写审计报告前的一项重要工作是（C复核审计工作底稿）。
6. 对被审计单位的有价证券审计应采用（A突击式）的盘点。
7. 对存货盘点手续完毕之后，还应将盘点的结果和有关（B帐簿记录）进行核对，确定其是否帐实相符。
8. 对固定资产与累计折旧进行实质性测试，主要明确实质性测试的（ A目的与程序）。
9. 对固定资产实质性测试应注重固定资产的（ D存在性）认定10.对企业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（ D 10%）。
11. 对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的情况，在盘点标签（B尚未取下之前），进行复盘抽点。
12. 对销售和收款审计重点是发现存在的（ C虚记）问题13.对应收款项审计的重点是（B高估）问题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。
14.对应收款项通过（A函证）是为了确定应收款项存在的有效方法。
15.对于在资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中包含股票股利，应作为（B非调整事项）在报表附注中进行披露。
16.对重要性和（C审计风险）进行最终评估，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。
17.根据我国有关制度规定，企业发生年度亏损，可以在（C 5年内）内用税前利润延续弥补。
18.购货和（ B付款循环）是企业资金周转的关键环节。
19.股份有限公司在动用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别会议，可按不超过股票面值（B 6%）的比率用盈余公积分配股利。
20.坏帐准备的计提采用帐龄分析法时，应密切关注（ A帐龄）的确定是否正确。
2023年审计案例分析期末复习资料含答案
审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由，30分)2、单项案例分析题( 30分)3 、综合案例分析题(本题40分)二、题型举例(一)、判断并说明理由1、假如期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；假如上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。
答案：错误理由：注册会计师在审计期初余额时也许发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。
2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实行阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。
答案：错误理由：在后一种情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。
3、注册会计师对固定资产进行实地观测时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观测本期新增长的重要固定资产。
答案：对的理由：根据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点观测本期新增长的重要固定资产。
4 、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
答案：错误理由：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和对的性，而不能证实其完整性。
5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
答案；对的理由：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增长或减少变动计价方法有关。
6、向银行函证公司的银行存款，可以证实公司银行存款的真实性，不能证实公司银行借款的完整性。
答案：错误理由：不仅可以证实公司银行存款的真实性，并且可以核算公司对银行借款的完整性。
7、注册会计师对被审计单位实行销货业务的截止测试，其重要目的是为了检查年终应收账款的真实性。
答案：错误理由：重要目的是为了检查销货业务入账时间是否对的。
《审计案例研究》期末复习资料典型案例分析
(三)单项案例分析题1、 关于固定资产审计： 参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来 困难，审计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点有2种方法：第一种固定资产明细分类账为起点，进行实地追查以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解 其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均已入账的证据。
实地观察固定资产 项目对流动性大盘点有困难的企业固定资产审计应实地检视审计新增加和重要的固定资产项目。
主要固定资产项目并不一定是指全面观察所有的固定资产。
观察范围需要依据客户单位内部控制的强弱，尤其在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的重要性水平和注册 会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范围，另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗油记录，维修记录等来 确定运输工具的存在。
2、 关于存货审计： 参考复习指导册 P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对 CA 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致岀现错误的状况：(1) 期末存货未经认真盘点；(2) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； (3) 由XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；(4) XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入 CA 公司的存货项目； (5) 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。
未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 1000010000 加：本期购进原材料 2500025000减：原材料期末余额 8000 借 300011000 减：其他原材料发岀额 30003000 直接材料成本 2400021000加：直接人工成本 15000贷 2000 13000 加：制造费用 1200012000生产成本5100046000 加：在产品期初余额2300023000注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发 现账表之间数字完全相符。
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案(已排版)
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。
BS◆◆被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。
BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。
BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。
BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。
这样，销售成本将虚增，利润虚减。
BS◆◆被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
答案：对理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。
BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。
CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
[电大]审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题
![[电大]审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题](https://img.taocdn.com/s3/m/c3458c254693daef5ff73dc0.png)
《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红通过对CA公司存货工程的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货工程，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货工程；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
[要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答：对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；收集实物证据。
对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；收集书面证据。
对⑶可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据、实物证据。
对⑷可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据。
对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标：会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或者已按要求恰当地重新表述，上期适用的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理；收集书面证据、口头证据。
2、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：工程金额（万元）主营业务收入 360000主营业务成本 300000利润总额 5400净利润 3618资产总额 270000股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表工程，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表工程重要性水平(万元)银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备0.50在建工程30存货100其中：库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。
2020年电大审计案例分析期末复习资料新版
《审计案例分析》期末复习资料一、判定并说明理由题（不管判定结果正确是否，均需要说明理由）1．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师经过审查银行存款余额调整表即可发觉。
2．假如审计人员需要函证应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据人不应该经办相关会计分录。
同应收账款和应收票据不一样是，被审计单位其它应收款往往数额不大，所以，注册会计师能够不函证相关余额。
5．假如被审计单位首次接收审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点统计是最好审计方法。
6．在审计长久投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并立即计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产计价正确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产价格显著高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。
8．为确定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员能够直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应该利用符合性测试以降低实质性测试工作量。
1．审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判定企业长久投资业务管理情况，所以属于符合性测试内容。
11．假如审计人员已从被审计单位开户银行取得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。
13．对企业损益类项目标总账和明细账之间进行定时查对是损益形成步骤内部控制其中内容之一。
14．利润分配审计目标是经过对利润分配次序审查，确定企业利润分配真实性、合规正当性。
15．审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目标列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时和被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报措辞。
17．审计人员在出具审计汇报时，应将已审计会计报表作为附件赠予报表使用人。
18．被审计单位资产负债表上现金数额，应以结账日账面数额为准。
审计案例研究期末复习(已排版).doc
审计案例研究期末复习要点一、判断并改错1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答案：X理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是该公司的主要股东。
答案：X理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。
3．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：X理由：应以结账日的实有数额为准。
4．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
答案：X理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。
二、案例分析题1、审计人员接受委托，于1999年2月1日至15日对某公司1998年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。
于是，在1999年2月1日早八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品在存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：A材料1999年2月1日实存数20000公斤，1998年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示：1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为4000公斤。
甲产品1999年2月1日实存数8000件，1998年12月31日甲产品明细账显示其余额为10000件；1999年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000件。
要求：说明本案例的审计目的；验证存货的正确性。
答：本案例的审计目的是：验证存货的真实性、完整性；以证实管理当局的存在或发生、完整性认定有无问题。
A材料1998年末实存数量=盘点日数20000+审查日至盘点日发出数4000-审查日至盘点日入库数10000=14000公斤；该公司账存数为15000公斤；盘亏1000公斤。
审计案例分析复习资料
《审计案例研究》期末复习重点一、考核说明“审计案例研究”是中央电大开放教育试点专业会计学本科的一门限选课程，选用由中央广播电视大学出版社出版，赵保卿编写的《审计案例研究》一书作为主教材。
此外，还配有音像教材、VCD、IP课件、VBI、网上学习资料、直播课堂等辅助媒体，希望大家充分利用各种教学资源，多上网点击查看。
对于本门课程的期末考试说明如下：（一）考核方式：采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。
期末总成绩中，形成性考核占20%，终结性考核占80%。
形成性考核形式为平时作业、参加小组讨论、网上学习、邮件答疑等方式；期末考试由省电大统一命题，为开卷笔试，考试时间为90分钟，可以携带参考书籍和计算器。
（二）考试重点：本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。
在各章的考核要求中，有关基本理论和案例分析的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。
重点掌握，要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给出的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例。
一般掌握，要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。
（三）考试题型及结构：1．判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力，要求不论判断结果正确与否，均需要说明理由，占30%，一般出5题。
2．单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度，占40%。
3．综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握应用程度以及综合分析能力。
综合案例分析题中涉及计算题的要求写出计算公式和主要计算过程；需要理论分析的则要注明相应的国家财经法规。
综合案例分析题占30%。
（四）命题原则：1、依据该课程该课程教学大纲，按照重点考核与一般考核相结合原则，命题注重对课程基础知识掌握程度的考核，在突出该课程重点内容的基础上，合理安排题目的难易程度和难易结构，力求兼顾各个能力层次。
审计案例分析期末复习题(开本)
审计案例分析期末补充复习题本次期末复习范围：形成性考核作业及本期末补充复习题。
一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。
答案：正确理由：确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制底符合性测试，与实质性测试无关2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
答案：错误理由：注册会计师应考虑是否有误差，在工作底稿中编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。
3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
答案：错误理由：审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，为符合性测试程序4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：错误理由：由于此时受被审计单位内部控制的固有风险限制，注册会计师不可能将所有错误与舞弊和违反法规行为揭发出来，只能做到合理确信的程度，注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。
5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。
答案：错误理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
答案：错误理由：首先应向代管机构函证，以证实托管证券是否存在7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
答案：错误理由：长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。
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定下年度的广告费用支出，不应记入当年损益因此应作出如下
帐项调整：
借：长期待摊费用
11万
贷：以前年度损益调整 11万元
项目
未申金额 调整金额 审定金额 （此表格同
150页表）
营业收入
77648
-35
77613
营业成本
64483
-691
63792
销售费用
2600
-11
2589
营业利润
4331
4998
项目
（三）单项案例分析题
1、关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题
假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审 计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困 难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：审计人员实地盘点有2种方法：第一种固定资产明细分类账为起 点，进行实地追查以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其 目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获 取是假存在的固定资产是否均已入账的证据。实地观察固定资产项目对 流动性大盘点有困难的企业固定资产审计应实地检视审计新增加和重要 的固定资产项目。主要固定资产项目并不一定是指全面观察所有的固定 资产。观察范围需要依据客户单位内部控制的强弱，尤其在固定资产的 内部控制上管理强弱以及固定资产的重要性水平和注册会计师的经验确 定，以便缩小实地盘点的范围，另外也可实质替代性程来查验，譬如审 查产证、执照、保险单及耗油记录，维修记录等来确定运输工具的存 在。
关资料得知，2007年1月1日，瑞丰公司购入某公司发行的公司债券，该
笔债券于2006年7月1日发行，面值为2000万元，票面利率为5%，债券利
息按年支付。瑞丰公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2200万
元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用20万元
（公司将该笔费用计入了交易性金融资产的成本）。2007年2月5日，瑞
年的期间费用。
要求：（1）分析宏光公司上述情况中存在的问题。
（2）在表7-2所列的审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润
表，计算出新的审定金额。
答案：分析意见：第一种情况宏光当年多结转销售成本661万元（61683
万元-61022万元），对此审计人员应要求宏光公司做出如下帐项调整：
借：库存商品
－204），从而使当期利润少计86万元，建议调整分录为：
①确认少计的收入：借：应收账款
500000
贷：以前年度损益调整 500000
②调整多计的成本：借：劳务成本
360000
确定委托代管物资 的真实性和实际金 额
代管合同、代管材料的发运 单、委托代管单位的回函
4 检查受托代管合同的有效
性，核实CA公司资产负债表 期末存货的实际数额，检查 存货备查本上受托代管存货
确定受托代管物资 真实性和实际金额
委托代管和受托代管单位的 有关协议、合同和相关的文 件。
的实际存在性。
5
确定存货的期初余
适当审阅上一年存货记录
额是否存在对本期 财务报表有重大影 响的错报和漏报， 是否正确结转至本
被审计单位上年的会计资料 及相关文件；前任注册会计 师的工作底稿，审计报告等
期等
3、关于生产成本审计：参考教材P93练习思考题第2题
注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审 查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账 表之间数字完全相符。有关数字如下： 原材料期初余额 10000元 本期购进原材料 25000元 原材料期末余额 8000元 本期销售材料 3000元 直接人工成本 15000元 制造费用 12000元 在产品期初余额 23000元 在产品期末余额 25000元 产成品期初余额 40000元 产成品期末余额 38000元 该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题： （1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元； （2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程 发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产
有数，并提出审计意见。
（2）假定2008年1月10日，瑞丰公司出售了所持有的该公司债券，售价
为2165万元，它应作怎样的会计处理？
答：分析意见（1）通过会计分录的核算来核实“交易性金融资
产”“投资收益”“公允价值变动损益”项目实有数；
2007年1月1日，购入债券时
借：交易性金融资产——成本 2150万
38000
38000
减：其他库存商品发出额
主营业务成本
51000
33000
审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000 元，将影响主营业务利润少记18000万元。
4、关于实收资本审计：参考教材P112练习思考题第3题
审计人员在对企业实收资本进行审查时，了解到投资方的如下信息，并 发现公司的验资费用为正常验资费用的10倍多：
的比重较大，建议其作出调整。
（2）2008应确认的收入为：劳务总收入×劳务完工程度-以前年度已确
认的收入=500×60%－0=300 （万元）
2008应确认的费用为：劳务总成本×劳务完工程度-以前年度已确
认的费用=（240+100）×60%－0=204 （万元）
2008年度少计收入50万元（300-250），多计成本36万元（24000
发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于
软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开
发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这
一合同确认的收入为250万元，成本按为25%；按10%和5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积金）
定经项目组注册会计师审查后发现下列情况：
（1）宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转
61022万元。
（2）宏光公司外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，
此项商品系C.I.F付款条件的在途货物，会计部门对此已贷记销售收入
35万元。
（3）宏光公司于12月6日支付了11万元的2008年度广告费，均已计入当
无形资产的出资不实。
5、关于投资的审计：参考教材P124练习思考题第3题
假设审计人员张颖在审查瑞丰公司2007年12月31日的资产负债表和该年
度利润表时查明，“交易性金融资产”项目数额为2170万元，“投资收
益”项目数额100万元，“公允价值变动损益”项目数额为0，该公司没
有其他短期和长期投资。张颖进一步审查“交易性金融资产”账簿及有
丰公司收到该笔债券利息50万元。同时审计人员了解到，2007年6月30
日，瑞丰公司购买的该笔债券的市价为2180万元；2007年12月31日，该
笔债券的市价为2160万元。
要求：（1）根据上述资料，核实2007年12月31日“交易性金融资
产”项目和该年度“投资收益”项目、“公允价值变动损益”项目的实
加：直接人工成本
15000 贷2000
13000
加：制造费用
12000
12000
生产成本
51000
46000
加：在产品期初余额
23000
23000
减：在产品期末余额
25000 借13000
38000
减：其他在产品发出额
库存商品成本
49000
31000
加：库存商品期初余额
40000
40000
减：库存商品期末余额
要求：（1）审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰
当，并提出审计意见；（2）计算对公司利润总额的影响程度，并列示
相应的调整分录。
答案：（1）该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和
实际支付的费用来确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用
应按完工百分比法来确定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占
情况 序号
审计程序
审计目标
应获取的审计证据
确定被审计单位记
1
对期末存货进行重新监盘
录的所有存货是否 确实存在，账实是
盘点记录及实物证据
否一致
2 对期末存货截止期进行测试 确定存货的记录期 最后一张验收报告单；最后
间是否正确
一张货运文件
3
检查委托代管合同的有效 性，检查委托代管当时发出 材料的单据，函证委托代管 单位。
查实；
（2）《中华人民共和国公司法》全体股东的货币资金金额不得低于30%
该公司为25%；
（3）同样无形资产的出资金额不得高于70%，但该公司却已达75%；
（4）很多高新企业实收资本构成中存在比例很高的无形资产作价出
资，处于增加出资额的目的部分股东通过评估高估无形资产甚至将根本
不存在的或跟公司经营无关的无形资产作价出资导致股东投入时就产生
投资收益
15万
2007年12月31日实有数：交易性金融资产=2130+50-20=2160万元
投资收益=-20+50+50=80万元
公允价值变动损益=30-20=10万元
6、关于利润形成审计：参考教材P152练习思考题第3题以及
复习指导册P37第9题
教材P152练习思考题第3题
金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2007年度会计报表进行审计。假
100万
贷：投资收益
100万
2007年12月31日债券公允价值变动：
借：公允价值变动损益
20万
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20万（2160万-2180
万）
2008年1月10日债券出售时