纳税信用修复培训课件(20200320)

条款解读——修复方式
三、需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报《纳税信用修复申请表》（附件2），并 对纠正失信行为的真实性作出承诺。
税务机关发现纳税人虚假承诺的，撤销相应的纳税信用修复，并按照《纳税信用评价指标和评价方式 （试行）调整表》（附件3）予以扣分。
四、主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复 结果。
已纳入纳税信用评价：已启动年度（每年）纳税信用评价，记入年度（每年）纳税信用评价结果。 失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前：失信行为确认发生的次年年底前。（申请修复的时
限要求） 未纳入纳税信用评价：启动年度（每年）纳税信用评价前发生的。 调整该项纳税信用评价指标分值：记入加分分值。
条款解读——修复方式
概述——修复与复评的关系
纳税信用修复适用于纳税人发生了失信行为并且主动纠正、消除不良 影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情形。
纳税信用复评适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳 税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，而采取的一 种维护自身权益的行为。
纳税信用修复的前提为纳税人对税务机关作出的年度评价结果无异议， 如有异议，应先进行纳税信用复评后再申请纳税信用修复。
纳税信用修复结果自修复完成后适用，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。 2020年1月1日后，存在16-19项情形的纳税人可向税务机关提出修复申请；2020年4月开展年度纳税
信用评价时，自动采集1-15项指标纠正情况，并按照修复后的年度评价指标得分确定纳税信用级别。
三、指标口径
指标名称 未按规定期限纳税申报
纳税信用修复
2020年3月16日
一、概述——文件
落实国务院信用监管指导意见 健全纳税信用管理体系 回应纳税人关切
概述——引入修复后的纳税信用评价
不溯及 留痕迹
有限度 修复 有时限
设前提 依申请
数据 采集
扩范围 扩时间
升级
评价 结果
申请 修复
以对评价结 果无异议为 受理前提
起点改变
政策 适用
信用修复不是简单的“洗白记录”， 也不是简单的“退出惩戒”
指标名称 未按规定期限代扣代缴
指标代码 010102
符合本公告第一条第（二）项、第（三)项所列条件的，纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前 向主管税务机关提出申请，税务机关根据纳税人失信行为纠正情况调整该项纳税信用评价指标的状态，重新评 价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级。
非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之 前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。
《纳税信用修复申请表》：纳税信用修复承诺 虚假承诺：手工录入，不限于不履行纳税信用修复承诺。 纳税信用修复和复评处理规则
条款解读——结果适用
五、纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施， 之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。
六、本公告自2020年1月1日起施行。
条款解读——修复方式
符合本公告第一条第（一）项所列条件且失信行为已纳入纳税信用评价的，纳税人可在失信行为被税 务机关列入失信记录的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请，税务机关按照《纳税信用修复范围 及标准》调整该项纳税信用评价指标分值，重新评价纳税人的纳税信用级别；符合本公告第一条第（一） 项所列条件但失信行为尚未纳入纳税信用评价的，纳税人无需提出申请，税务机关按照《纳税信用修复范 围及标准》调整纳税人该项纳税信用评价指标分值并进行纳税信用评价。
限定公告适用的纳税人范围、申请修复的时限要求和受理税务机关 限定修复情形：失信程度轻微、未造成严重社会影响、扣分频次较高 越早补办修复分值越高
30日内纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后30日内（含30日）纠正失信行为。 30日后本年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过30日且在当年年底前纠正失信行为。 30日后次年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过30日且在次年年底前纠正失信行为。 超期补缴的则不能申请修复 解除非正常户没有时间限制，但有次数限制
指标代码 010101
失信扣分分值
修复加分分值和修复标准
30日内纠正
30日后且本年 30日后次年纠
内纠正
正
4分/
5分
5分（涉及税款
2分
1分
1000元以下的）
【失信行为发生日期】：按期申报的取纳税申报期限+1天，按次申报的取申报日期。 【失信行为纠正日期】：同一【失信行为发生日期】所有税种均已申报，取申报记录中最晚 纳税申报日期。 【税款】：同一【失信行为发生日期】分税种计算，取各税种应补退税额合计中的最大值。 【修复条件】：【失信行为纠正日期】在【失信行为发生日期】当年或次年。
纳税信用被直接判为D级的次年年底前：失信行为确认发生（对于非正常户原因被判D级，含征管系统中认定 为非正常状态时间和评价年度12月31日为非正常状态两种情形）的次年年底前。（申请修复的时限要求）
重新评价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级：适用评价结果规则。 一个纳税年度内只能申请一次：每年1月1日至12月31日只能针对非正常户失信行为申请一次纳税信用修复。 关联为D级：D级企业或非正常企业法定代表人在判为D级或非正常之后注册登记的企业关联为D级。
二、条款解读——可修复情形
一、纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳 税信用修复。
（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。 （二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被 直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。 （三）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。 《纳税信用修复范围及标准》见附件1。