审计业务承接和审计规划案例分析

❖ 举例:2000元
4000元
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六、审计业务约定书
❖ 审计业务约定书：指民间审计组织与被审计单位 共同签署的，以确定审计业务的委托与受托关系 ，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事 项的书面文件。
❖ 审计业务书约定书的作用：（1）可以增进签约双 方之间相互了解，使被审计单位了解注册会计师 的审计责任以及自身的会计责任，以便双方进行 合作，避免产生误会；（2）可以作为被审计单位 鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审 计单位约定义务履行情况；（3）是判定约定双方 应负责任的重要依据。
❖ 三、本案例的关键内容
1.审计人——诚信会计师事务所 2.被审计人——美林股份有限公司 3.公司背景及审计内容
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❖ 4.审计方法及过程
（1）了解企业背景 （2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿 （3）了解企业内部控制和会计核算体系 （4）搜集会计报表主要事项资料 （5）巡视工作现场 （6）关注重大事项等
案例一
会计师事务所业务承接前期调查
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相关的知识点
❖ 一、注册会计师在接受委托前，对被审计单 位的基本情况进行了解的目的 1.可以初步评价审计风险,确定是否接受委托人的委
托; 2.可以为进一步的审计工作做好事前准备工作
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❖ 二、注册会计师了解被审计单位的基本情况包括:
1.业务性质、经营规模和组织结构; 2.经营情况和经营风险; 3.以前年度接受审计的情况; 4.财务会计机构及工作组织; 5.其它以签定审计业务约定书相关的事项; 诚信会计师事务所此次调查主要是以审计约定项目为目 的,并在可能的情况下为编辑审计计划做准备.
审计风险包括：固有风险、控制风险、检查风险。
❖ 固有风险：是会计核算工作本身发生重大错误的风险。
❖ 检查风险：是指审计人员通过设计的审计程序未能检查 出会计报表中存在重大错误的风险。
❖ 控制风险：指被审计单位内部控制未能发现或防止重大 错误的风险。
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审计风险三要素的相互关系
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在
教材的特点
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案例的构架
每个案例包括四个部分： 1.教学目标与要求 2.案例背景资料
(1)政策背景 (2)被审计单位背景 (3)资料背景 3.综合分析 4.练习思考题
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我国独立审计准则的结构与框架
三者之间的关系:
独立审计准则
独立审计基本准则
独立审计具体准则 实务公告
执业规范指南
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制
定
审
计 计
了解客户的业务
反比关系，固有风险和控制风险的综合水平越高， 注册会计师可接受检查风险水平越低；反之亦然。
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五、重要性与审计风险之间的关系
❖ 重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度， 这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决 策。
❖ 审计重要性与审计风险的关系：审计风险的高低往往取决于 重要性的判断，重要性与审计风险之间成反向关系。即：重 要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险 越高。 理解这一问题要注意：（1）重要性水平的高低是指允许最 大错报或漏报的金额多少；（2）重要性水平是注册会计师 从会计报表使用者的角度判断的结果。
知情人讨论； 7.与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注册会计师
、律师等讨论； 8.了解对被审计单位有重大影响的法规；
9.查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报告等文件 。
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四、审计风险
❖ 审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册 会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计业务承接和审计规划案例分析
教学目标与要求
1． 使学生在专科阶段所学《审计学》有关知识的基础 上，对审计学科的理解和掌握有一个理论联系实际的总 体提高。
2． 使学生了解、熟悉和掌握审计程序和方法实际 运用的过程，明确特定审计方法运用时应注意的问题。
3． 使学生明确和掌握审计作为一种经济监督形式 所形成的一般业务内容，以及当前审计监督所关注的热 点和焦点问题。
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七、前期调查注册会计师须解决的问题：
❖ 了解被审计单位背景情况、组织机构、投资情况 和经营情况，以确定审计范围；
❖ 了解被审计单位的会计核算体系； ❖ 初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上
评价固有风险和控制风险，以制定初步的审计策 略； ❖ 对会计报表的主要项目进行复核性分析； ❖ 对重要事项作出细致调查和相应的记录； ❖ 督促被审计单位提供完善的材料； ❖ 确定是否存在遗留的问题。
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三、注册会计师可采用以下方法了解被审计单位
1.利用以往审计的资料与经验； 2.查阅与被审计单位所在行业相关的资料； 3.实地察看被审计单位的生产经营场所及设施； 4.与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告； 5.与被审计单位高级管理人员等讨论； 6.与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构及客户等
划
阶
段
会计报表审计程序
接受客户委托
评价与衡量风险 评价客户 内部控制
制定审计计划
执行分析性 复核程序
实施审计计划阶段
销售与收款 购后货与付款 生产与费用 筹资与投资 损益形成与利润 特殊项目
循环审计
百度文库
循环审计
循环审计
循环审计 分配循环审计 审计
结束 审计 工作 阶段
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完成审计 出具审计报告
第一章 审计业务承接和审计规划案例
4． 通过审计业务操作过程，使学生真正了解和掌 握审计理论中一些抽象的概念、问题，如审计重要性、 审计测试等。
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如何搞好本课程的学习
❖ 了解教材的知识体系与结构、熟悉案例的构架
❖ 对案例涉及到的知识点应该熟练的掌握
❖ 熟悉相关的法规和政策
❖ 如何解决学习中遇到的困难
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❖ 内容较新 ❖ 内容较难 ❖ 内容较广 ❖ 审计的主体 ❖ 审计的客体 ❖ 审计的对象
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❖ 5.关于诚信问题
（1）问题的提出 （2）问题的讨论 （3）我们的意见: •诚信是注册会计师生存之本，追求诚信成为其 自觉行动。 •作为被审计单位管理当局，也应该有一个诚信问 题。 •注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的 诚信情况，以决定是否接受委托。
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案例内容
❖ 一、特点
1.本案例反映的是审计计划以前的内容，计 划是接受委托后的工作。
2.会计师事务所对准备续约的客户和新客户 都要进行前期调查，本案例反映的是新客户 。
3.反映出前期调查是一项较为复杂的工作过 程。
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❖ 二、学习重点
在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的 内容和过程，以及是否接受审计所要综合考虑的 问题。