车辆购置税课件2019
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《车辆购置税》课件2
注意事项二
纳税人应当在向公安机关车辆管理机 构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购 置税。
03
车辆购置税的缴纳与申报
Chapter
缴纳方式
现场缴纳
车主可以前往当地税务部门指定 的缴纳地点进行现金或刷卡缴纳
。
网上缴纳
车主可以通过税务部门官方网站或 第三方支付平台进行网上缴纳。
委托代缴
车主可以委托第三方机构代为缴纳 车辆购置税。
到当地税务部门进行现场 查询。
查询方式三
通过拨打税务部门的咨询 电话进行查询。
车辆购置税是否可以退还？
• 一般情况下，车辆购置税是不可以退还的。 但如因特殊原因需要退还，可以向当地税务 部门提出申请，经过审批后，按照相关规定 办理退还手续。
车辆购置税与车船税有何不同？
• 车辆购置税是在购买新车时一次性缴纳的税 种，其目的是为了调节车辆市场，抑制豪华 车消费等。而车船税则是按年征收的税种， 是根据车船的种类和吨位来征收的，其目的 是为了促进资源的合理利用和生态环境的保 护。
车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不 包括增值税税款。具体来说，包括购买者支付的购车款、车辆装饰费、车辆保险费、车辆 贷款利息等。
减免政策
减免政策一
对符合条件的节能汽车减半征收车辆购置税。具体来说，对获得许可在中国境内 销售的排量在1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混 合动力乘用车和双燃料乘用车），减半征收车辆购置税。
国家在特定时间段内对车辆购置税实行 减免政策，以刺激消费和促进汽车行业 的发展。
VS
特定人群的优惠
如军人、残疾人、高校学生等特定人群购 买车辆时可以享受减免车辆购置税的优惠 。
纳税人应当在向公安机关车辆管理机 构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购 置税。
03
车辆购置税的缴纳与申报
Chapter
缴纳方式
现场缴纳
车主可以前往当地税务部门指定 的缴纳地点进行现金或刷卡缴纳
。
网上缴纳
车主可以通过税务部门官方网站或 第三方支付平台进行网上缴纳。
委托代缴
车主可以委托第三方机构代为缴纳 车辆购置税。
到当地税务部门进行现场 查询。
查询方式三
通过拨打税务部门的咨询 电话进行查询。
车辆购置税是否可以退还？
• 一般情况下，车辆购置税是不可以退还的。 但如因特殊原因需要退还，可以向当地税务 部门提出申请，经过审批后，按照相关规定 办理退还手续。
车辆购置税与车船税有何不同？
• 车辆购置税是在购买新车时一次性缴纳的税 种，其目的是为了调节车辆市场，抑制豪华 车消费等。而车船税则是按年征收的税种， 是根据车船的种类和吨位来征收的，其目的 是为了促进资源的合理利用和生态环境的保 护。
车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不 包括增值税税款。具体来说，包括购买者支付的购车款、车辆装饰费、车辆保险费、车辆 贷款利息等。
减免政策
减免政策一
对符合条件的节能汽车减半征收车辆购置税。具体来说，对获得许可在中国境内 销售的排量在1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混 合动力乘用车和双燃料乘用车），减半征收车辆购置税。
国家在特定时间段内对车辆购置税实行 减免政策，以刺激消费和促进汽车行业 的发展。
VS
特定人群的优惠
如军人、残疾人、高校学生等特定人群购 买车辆时可以享受减免车辆购置税的优惠 。
车辆购置税PPT
车辆购置税虽然是一个小税种，是附加在财产上的一种附加性质的 税种，日常经营中经常会被我们忽略，但是当我们自己去买车的时 候，高额的车购税真心是让我们万分心疼呢~ 小资认真阅读了新的车辆购置税法，以图文并茂的方式给大家呈现 出来，希望可以更方便的帮助大家更好的理解车船购置税法信公众号
2018年12月29日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会 议通过了《中华人民共和国车辆购置税法》，同时废止了2000年10 月22日国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，标 志着我们法制建设又向前迈进了新的一步。税收法制化已然成为我 们税制改革的重大方向，车船税、耕地占用税、车辆购置税等均陆 续以法律的形式固定下来，期待将来像增值税、所得税等大的税种 也可以尽快能通过法律形式固化下来。
2018年12月29日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会 议通过了《中华人民共和国车辆购置税法》，同时废止了2000年10 月22日国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，标 志着我们法制建设又向前迈进了新的一步。税收法制化已然成为我 们税制改革的重大方向，车船税、耕地占用税、车辆购置税等均陆 续以法律的形式固定下来，期待将来像增值税、所得税等大的税种 也可以尽快能通过法律形式固化下来。
车辆购置税(PPT31张)
车辆购置税的由来
• 车辆购置附加费 第二阶段（1994-2000）：国务院国办通 [1993]35号文件规定从1994年1月1日起改变征收 环节和方式：由车辆落籍地交通征管部门直接向 义务缴费人征收。 费率：国产车和进口车：10% 用途：主要用于国家计划内干线公路项目建 设及与公路建设有关的支出。
• 有利于合理筹集建设资金，积累国家财政 收入，促进交通基础设施建设事业的健康 发展
• 有利于调节收入差别 • 有利于保护民族工业，维护国家权益
(一）纳税义务人
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆 的单位和个人。 【解析】 购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆 和购买自用的进口应税车辆） （2）进口自用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的 行为
车辆购置税的特点
• 1、征收范围单一。 • 2 、征收环节单一。在消费领 域中一个环节一次征收。 • 3 、税率单一。只确定一个统 一比例税率征收。 • 4 、征收方法单一。实行从价 计征。 • 5 、征税具有特定目的。取之 于应税车辆，用之于交通建设 • 6 、价外征收、不转嫁税负。。
车辆购置税的作用
按特殊规定确定的计税依据
1 、底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据 为最新核发的同类型车格规定如下：
（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计 税价格的确定方法为：最低计税价格=同 类型新车最低计税价格x ［1-(已使用年限 /规定使用年限x100%)］其中，规定使用 年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆 按15年计算。超过使用年限的车辆，不再 征收车辆购置税。 （3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格， 为同类型新车最低计税价格
车辆购置税课件2019
(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备 订货计划的车辆，免税；
(三)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免税； (四)设有固定装置的非运输车辆，免税； (五)城市公交企业购置的公共汽电车辆，免税。
税收优惠
特定减免税
(一)回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长 期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征；
应税行为
购买自用行为
购买使用国产应税车辆和购买 自用进口应税车辆
进口自用行为
指直接进口或委托代理进口的 自用应税车辆的行为
自产自用行为
将自己生产的应税车辆自己 消费使用
受赠自用行为
接受他人馈赠
获奖自用行为
各种奖励形式中取得并自用
其他自用行为
拍卖、抵债、走私、罚没等方 式取得并自用
征收范围
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫 升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。
动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外 ），一次性免征。
总结
Summary
1 概述 2 纳税人(国内、购置） 3 征收范围（汽、电、挂、摩） 4 税额计算(10%)
谢 谢！
计税依据
（三）自产自用应税车辆的计税依据
纳税人按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括 增值税税款。
计税依据
计税依据
（四）其他方式获得
纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格， 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
税收优惠
法定免征
(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆，免税；
(三)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免税； (四)设有固定装置的非运输车辆，免税； (五)城市公交企业购置的公共汽电车辆，免税。
税收优惠
特定减免税
(一)回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长 期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征；
应税行为
购买自用行为
购买使用国产应税车辆和购买 自用进口应税车辆
进口自用行为
指直接进口或委托代理进口的 自用应税车辆的行为
自产自用行为
将自己生产的应税车辆自己 消费使用
受赠自用行为
接受他人馈赠
获奖自用行为
各种奖励形式中取得并自用
其他自用行为
拍卖、抵债、走私、罚没等方 式取得并自用
征收范围
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫 升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。
动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外 ），一次性免征。
总结
Summary
1 概述 2 纳税人(国内、购置） 3 征收范围（汽、电、挂、摩） 4 税额计算(10%)
谢 谢！
计税依据
（三）自产自用应税车辆的计税依据
纳税人按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括 增值税税款。
计税依据
计税依据
（四）其他方式获得
纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格， 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
税收优惠
法定免征
(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆，免税；
第十章 车辆购置税 《国家税收》PPT课件
在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取 得并自用应税车辆的各类企业、单位和个人为车辆购置税的纳 税人。
四、税率 车辆购置税实行比例税率,税率为10%。
五、减免税
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
第三节 车辆购置税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税环节 车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节,即在应税车辆上牌登记注
册前纳税，实行一车一申报制度。 二、纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自税税率)÷(1-消费税税率)
3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务 总局核定的最低计税价格。
4.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的 计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供 的有效价格证明注明的价格。
6.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的 车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
7.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年 限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定 的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为 免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第二节 车辆购置税的计算
一、计税依据
四、税率 车辆购置税实行比例税率,税率为10%。
五、减免税
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
第三节 车辆购置税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税环节 车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节,即在应税车辆上牌登记注
册前纳税，实行一车一申报制度。 二、纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自税税率)÷(1-消费税税率)
3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务 总局核定的最低计税价格。
4.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的 计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供 的有效价格证明注明的价格。
6.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的 车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
7.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年 限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定 的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为 免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第二节 车辆购置税的计算
一、计税依据
第十章车辆购置税ppt课件(全)
考点：车辆购置税的减免税；【答案：√】
D.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的
考点：车辆购置税的退税；【答案：B、D】
□□车辆购置税的纳税环节是（ ）。
A.销售和使用环节 B.生产环节
C.零售环节
D.登记注册前的使用环节
考点：车辆购置税的纳税环节；【答案：D】
□□设有固定装置的非运输车辆，如挖掘机、平地机、叉车、装载车
（铲车）、起重机（吊车）、推土机等工程机械，免税。 （ ）
第十章 车辆购置会计（次重点章+考点；熟悉）
◎学习目标：
通过学习,要求学生了解车辆购置税的概念及其团 队；掌握车辆购置税的征税对象、范围；熟悉车辆购 置税纳税人、税率及其运用；掌握车辆购置税应纳税 额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟 悉车辆购置税的减免税、纳税义务发生时间、期限、 地点及其会计处理。
◎重点：
1.车辆购置税的减免税项目有哪些？
2.车辆购置税的纳税期限、纳税地点以及退税是如何规定的？
3.熟悉车辆购置税的会计处理。
◎◎经典考题：（选择题、判断题）
□□应税车辆完税后，在（ ）情况下可以申请办理退税。
A.车辆被偷，向公安机关报案的
B.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的
C.车辆使用到期报废的
（）
考点：车辆购置税的征税对象 【答案：×】
第二节 车辆购置税的计算（考点；熟悉）
◎重点：
1.车辆购置税的计税依据是什么？如何确定？
2.熟悉车辆购置税应纳税额的计算公式；
◎◎经典例题（考题）
重点讲清讲透教材【例10-1】~【例10-4】，通过讲解，要求学生
掌握车辆购置税的计算原理和方法。
□□车辆购置税的计税依据有（ ）。
《车辆购置税常识》课件
。
纳税人可以根据自身情况选择适合自己 的缴纳方式，并按照税务机关的规定进
行办理。
04 车辆购置税的缴纳流程
申报与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ核
申报
纳税人向当地税务机关提交车辆购置 税申报表及相关资料。
审核
税务机关对纳税人提交的申报资料进 行审核，确认车辆购置税计税依据和 税率。
缴纳税款
缴纳方式
纳税人可以选择银行转账、POS机刷卡、现金等方式缴纳税款。
免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理 车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。
车辆购置税的减免规定
中国人民解放军和中国人民武装 警察部队列入装备订货计划的车 辆；
设有固定装置的非运输专用作业 车辆；
依照法律规定应当予以免税的外 国驻华使馆、领事馆和国际组织 驻华机构及其有关人员自用的车 辆；
02 车辆购置税的征收范围
应税车辆
各类汽车、摩托车和有轨电车等机动车辆，以购买、进口、自产、受赠、获奖、 以及其他方式取得并自用的应税车辆。
挂车、有动力装置的全挂车，以及半挂车、三轮汽车等机动车辆同样需要缴纳车 辆购置税。
不应税车辆
军队、武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆；
设有固定装置的非运输车辆；
悬挂应急救援专用号牌的国家综 合性消防救援车辆；
城市公交企业购置的公共汽电车 辆。
03 车辆购置税的计算方法
车辆购置税的计算公式
车辆购置税的计算公式为
应纳税额=计税价格×税率。其中，计税价格为购买应税车辆 而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款 ；税率固定为10%。
举例说明
若购买一辆不含税价为20万元的汽车，则应缴纳的车辆购置 税为20万元×10%=2万元。
纳税人可以根据自身情况选择适合自己 的缴纳方式，并按照税务机关的规定进
行办理。
04 车辆购置税的缴纳流程
申报与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ核
申报
纳税人向当地税务机关提交车辆购置 税申报表及相关资料。
审核
税务机关对纳税人提交的申报资料进 行审核，确认车辆购置税计税依据和 税率。
缴纳税款
缴纳方式
纳税人可以选择银行转账、POS机刷卡、现金等方式缴纳税款。
免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理 车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。
车辆购置税的减免规定
中国人民解放军和中国人民武装 警察部队列入装备订货计划的车 辆；
设有固定装置的非运输专用作业 车辆；
依照法律规定应当予以免税的外 国驻华使馆、领事馆和国际组织 驻华机构及其有关人员自用的车 辆；
02 车辆购置税的征收范围
应税车辆
各类汽车、摩托车和有轨电车等机动车辆，以购买、进口、自产、受赠、获奖、 以及其他方式取得并自用的应税车辆。
挂车、有动力装置的全挂车，以及半挂车、三轮汽车等机动车辆同样需要缴纳车 辆购置税。
不应税车辆
军队、武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆；
设有固定装置的非运输车辆；
悬挂应急救援专用号牌的国家综 合性消防救援车辆；
城市公交企业购置的公共汽电车 辆。
03 车辆购置税的计算方法
车辆购置税的计算公式
车辆购置税的计算公式为
应纳税额=计税价格×税率。其中，计税价格为购买应税车辆 而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款 ；税率固定为10%。
举例说明
若购买一辆不含税价为20万元的汽车，则应缴纳的车辆购置 税为20万元×10%=2万元。
税法(第3版)课件：车辆购置税
1）进口旧车。 2）因不可抗力因素导致受损的车辆。 3）库存超过3年的车辆。 4）行驶8万公里以上的试验车辆。 5）国家税务总局规定的其他车辆。
（6）2015年2月1日起，免税条件消失的车辆，自 初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价 格以最新核发的同类型车辆最低计税价格为基准，每满1 年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税 价格；使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元
【答案】B
【解析】选项A,车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费 、车辆牌照费和车辆购置税,所以计税依据是75万元;选项C,受赠小汽 车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格;选项D,国内购置载货汽 车的计税依据是75万元。
【例15—5·单选题】 (2016年注会)某企业2016年3月进口载货 汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为 75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元, 代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下 列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中,正确的是( )。
计税价格=关税完税价格+关税
【例15—4·单选题】 （2013年注税）某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆， 2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置 税（ ）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%。）
A.5.48 B.5.60 C.5.68 D.17.04 【答案】C 【解析】进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需 要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）÷（112%）×10%=5.68（万元）。
（6）2015年2月1日起，免税条件消失的车辆，自 初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价 格以最新核发的同类型车辆最低计税价格为基准，每满1 年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税 价格；使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元
【答案】B
【解析】选项A,车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费 、车辆牌照费和车辆购置税,所以计税依据是75万元;选项C,受赠小汽 车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格;选项D,国内购置载货汽 车的计税依据是75万元。
【例15—5·单选题】 (2016年注会)某企业2016年3月进口载货 汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为 75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元, 代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下 列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中,正确的是( )。
计税价格=关税完税价格+关税
【例15—4·单选题】 （2013年注税）某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆， 2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置 税（ ）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%。）
A.5.48 B.5.60 C.5.68 D.17.04 【答案】C 【解析】进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需 要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）÷（112%）×10%=5.68（万元）。
车辆购置税法新政要点课件
9
3
免税、减税政策
（新能源车免税和挂车减半征收等法
一、基本规定
新能源车免税和挂车减半征收等优惠政策是否继续执行 ？ 目前大多数仍在执行期范围内的免税、 减税政策，按原规定继续执行。
政策规定：车购税法第九条规定，下列车辆免征车辆购置税： （一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用 的车辆； （二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆； （三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆； （四）设有固定装置的非运输专用作业车辆； （五）城市公交企业购置的公共汽电车辆。 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人 民代表大会常务委员会备案。
政策规定：车购税法第十二条规定，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税 车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。
财税2019年第71号公告第六条明确，车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税 车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。
8
购置日期是纳税义务发生时间
12
4
免税、减税条件消失 需要申 报纳税
13
免税、减税条件消失需要申报纳税
车辆购置税法
一、基本规定
已经办理车辆购置税免税、减税的车辆，因转让或者改变用途等原因不再属于免税、减税 范围的，纳税人或者车辆所有人需要缴纳车辆购置税。
政策规定：车购税法第十四条规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税 人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的 计税价格为基准，每满一年扣减百分之十。
《税法车辆购置税》课件
常见问题三：车辆购置税的缴纳方式
总结词
可以选择现金、刷卡、网上支付等多种方式
详细描述
缴纳车辆购置税的方式多种多样，车主可以 选择现金、刷卡或网上支付等方式进行缴纳 。其中，网上支付可以节省时间，避免排队 等待，是较为便捷的选择。
THANK YOU
详细描述
根据《税法车辆购置税》的规定，车主在购买车辆后需在60日内完成车辆购置税的缴 纳，否则将可能面临税务滞纳金和罚款。
常见问题二：车辆购置税的缴纳地点
总结词
需前往当地税务部门或指定代收机构
VS
详细描述
车主应前往当地税务部门或指定的代收机 构进行车辆购置税的缴纳。一般情况下， 车辆经销商或4S店可以提供代收服务， 但车主也可以选择直接前往税务部门进行 缴纳。
车辆购置税的征收范围
征收范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩 托车、电车、挂车和农用运输车等具 有机动行驶能力的车辆。
具体规定
车辆购置税的征收范围具体包括购买 使用行为、进口使用行为、受赠使用 行为、自产自用行为和获奖使用行为 等。
车辆购置税的税率
税率
车辆购置税的税率一般为10%，但不同排量的汽车有不同的 税率。
公共交通工具
购买公共交通工具，如公交车、出租 车等，可享受一定的车辆购置税减免 ，以支持公共交通事业的发展。
特定地区的优惠与减免
特定地区
对于在特定地区（如边远地区、贫困地区等）购买车辆的用户，可享受一定的车辆购置税减免，以促进地区经济 的发展。
出口企业
对于出口企业的车辆进口，可享受一定的车辆购置税减免，以鼓励出口企业的发展。
申报材料
车主身份证明
车主需要提供有效的身份证明 原件及复印件。
车辆购置税精品PPT课件
第五节 应纳税额的计算
（一）境内购买国产应税车辆的应纳税额计算
【例题】 李某某在北京购买广州本田雅阁轿车1 辆自用。该轿车机动车销售发票开具的价格为 220000元，购车时同时支付给经销商选装配件 20000元（开具货物销售统一发票）。计算李某某 应纳的车辆购置税税额。（该型号车辆的最低计 税价格为190000元）
三、开征车购税的作用 （一）有利于合理筹集建设资金； （二）有利于规范政府行为； （三）有利于调节收入差距； （四）有利于配合打击走私和维护国家权益。
第二节 纳税义务人
车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和 国境内购置应税车辆的单位和个人。 一、车辆购置税应税行为
车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和 国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应 税行为包括以下几种情况：
车辆购置税
目录
第一节 车辆购置税概述 第二节 纳税义务人 第三节 征税对象和征税范围 第四节 税率与计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
第一节 车辆购置税概述
一、车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置
规定的车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置 者征收的一种税。 二、车辆购置税的特点
(二)进口自用应税车辆 计税依据的确定 纳税人进口自用应税车 辆以组成计税价格为计税 依据 组成计税价格=关税完税 价格+关税+消费税 =(关税完税价格+关 税)/(1-消费税税率)
(三)其他自用应税车辆
二、车辆购置税的计税依据
(四)最低计税价格作为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低
第五节 应纳税额的计算
一、购买自用车辆应纳税额的计算
车辆购置税PPT课件
【例·单选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属 于车辆购置税征税范围的是（ ）。
A.排气量为120毫升的摩托车
B.汽车挂车
C.客货两用汽车
D.有轨电车
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.汽车 C.挂车 D.有轨电车
【答案】A
5.退税及补税
具体规定
退税/补税的计算
退车可退税
纳税人将已征车辆购置税的 退税额以已缴税款为 车辆退回车辆生产企业或者 基准，自“缴纳税款 销售企业的，可以向主管税 之日至申请退税之 务机关申请退还车辆购置税 日”，每满1年扣减
10%
不再免税需补税 免税、减税车辆因转让、改 以免税、减税车辆初 变用途等原因不再属于免税、次办理纳税申报时确 减税范围的，纳税人应当在 定的计税价格为基准， 办理车辆转移登记或者变更 每满1年扣减10% 登记前缴纳车辆购置税
D.10.55万元
【答案】A
肆 税收优惠
优惠
涉及范围
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用 的车辆
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计 免征 划的车辆。
悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
设有固定装置的非运输专用作业车辆
城市公交企业购置的公共汽电车辆
【课堂练习】
4.纳税环节
（1）纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记 前，缴纳车辆购置税。
（2）公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务 机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的 车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。
车辆购置税培训ppt课件
2023/10/17 34
第六节 应纳税额的计算
『正确答案』
车辆购置税税额计算： (1)组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋ 消费税
＝198000＋217800＋21884＝437684 ( 元)
(2)应纳税额＝自用数量×组成计税价格× 税率
＝2×437684×10%＝87536.8 (元) 提示：应纳进口消费税、进口增值税组价均为 437684元
2023/10/17 11
o价外费用包括基金、集资费、违约金、手续 费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、 保管费及其他各种性质的价外收费。
o不包括：代办保险费、车辆牌照费、车辆购 置税。
2023/10/17 12
o (二)进口自用应税车辆计税依据的确定 ——组成计税价格 组成计税价格＝关税完税价格＋关税(＋ 消费税)
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
某外贸进出口公司2017年11月12日，从国外进口 10辆宝马公司生产的宝马BMW3181型小轿车，气缸 容量为1800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经 报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税 价格为198000元/辆(人民币)，海关按关税政策规 定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关 规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406 元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用 于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料 和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车 辆购置税税额。
B.5.00
C.7.50
D.10.55
2023/10/17
15
第四节 税率与计税依据
o 『正确答案』A 『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2× (25＋
25×28%) ÷ (1－9%) ×10%＝7.03 (万元) o
第六节 应纳税额的计算
『正确答案』
车辆购置税税额计算： (1)组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋ 消费税
＝198000＋217800＋21884＝437684 ( 元)
(2)应纳税额＝自用数量×组成计税价格× 税率
＝2×437684×10%＝87536.8 (元) 提示：应纳进口消费税、进口增值税组价均为 437684元
2023/10/17 11
o价外费用包括基金、集资费、违约金、手续 费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、 保管费及其他各种性质的价外收费。
o不包括：代办保险费、车辆牌照费、车辆购 置税。
2023/10/17 12
o (二)进口自用应税车辆计税依据的确定 ——组成计税价格 组成计税价格＝关税完税价格＋关税(＋ 消费税)
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
某外贸进出口公司2017年11月12日，从国外进口 10辆宝马公司生产的宝马BMW3181型小轿车，气缸 容量为1800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经 报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税 价格为198000元/辆(人民币)，海关按关税政策规 定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关 规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406 元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用 于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料 和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车 辆购置税税额。
B.5.00
C.7.50
D.10.55
2023/10/17
15
第四节 税率与计税依据
o 『正确答案』A 『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2× (25＋
25×28%) ÷ (1－9%) ×10%＝7.03 (万元) o
8章5节车辆购置税法精品PPT课件
16.10.2020
税法
4
二、车辆购置税征税范围
征税范围 征收范围包括汽车、摩托车、电车、
挂车、农用运输车。 未列举的车辆不纳税。
16.10.2020
税法
5
三、车辆购置税纳税义务人
纳税义务人 车辆购置税的纳税人是指在中国境内
购置应税车辆的单位和个人。 【解析1】中国境内：购置或使用地在中国 境内
6、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有 关费用，应属于经营性收入，应作为价外收入计 算征税。
16.10.2020
税法
15
【例1车供自己使用，支付 了含增值税税款在内的款项234 000元， 另支付代收临时牌照费550元、代收保险 费1 000元，支付购买工具件和零配件价 款3 000元，车辆装饰费l 300元。所支付 的款项均由该汽车有限公司开具“机动车 销售统一发票”和有关票据。
【例10 -3】某客车制造厂将自产的一辆某型号 的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上 牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65 000元， 并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核， 国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税 价格为80 000元。计算该车应纳车辆购置税。
应纳税额=80 000×10%=8 000（元）
的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆 购置者征收的一种财产税。
就其性质而言，属于直接税的范畴
16.10.2020
税法
3
车辆购置税的特点 1、征收范围单一：是一种特种财产税。 2、征收环节单一：进入消费领域的环节。 3、税率单一 4、征收方法单一：实行从价计征。 5、征税具有特定目的 6、价外征收，税负不发生转嫁
16.10.2020
税法
第七章 车辆购置税(税法PPT课件2019)
3.设有固定装置的非运输车辆免税； 4.有国务院规定予以免税或者减税等其他情形的，按照规定
免税或减税。“其他情形”主要包括以下几种： （1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报
讯、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。 （2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 （3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。 5.自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税。
纳税期限
➢ ➢
进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税； 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应
当自取得之日起60日内申报纳税。
虽然贸易公司进口了12辆小轿车，但只对其自用 的2辆征收车辆购置税。当月销售和抵债的小轿车由 取得小轿车自用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税。 应缴纳的车辆购置税 =2×（250 000+250 000×25%）÷（1-9%）×10% =68 681.32（元）
任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
学习车辆购置税的基本规定
3 任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
4 任务四
了解税收优惠及征收管理
一、纳税人
车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内 购置应税车辆的单位和个人。
“购置”是指购买使用行为、进口使用行为、受 赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍 卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这 些行为都属于车辆购置税的应税行为。
3 任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
4 任务四
了解税收优惠及征收管理
任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
车辆购置税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率
【例7-1】 王某于1月购置了一辆排气量为1.6升的乘用
免税或减税。“其他情形”主要包括以下几种： （1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报
讯、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。 （2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 （3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。 5.自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税。
纳税期限
➢ ➢
进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税； 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应
当自取得之日起60日内申报纳税。
虽然贸易公司进口了12辆小轿车，但只对其自用 的2辆征收车辆购置税。当月销售和抵债的小轿车由 取得小轿车自用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税。 应缴纳的车辆购置税 =2×（250 000+250 000×25%）÷（1-9%）×10% =68 681.32（元）
任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
学习车辆购置税的基本规定
3 任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
4 任务四
了解税收优惠及征收管理
一、纳税人
车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内 购置应税车辆的单位和个人。
“购置”是指购买使用行为、进口使用行为、受 赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍 卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这 些行为都属于车辆购置税的应税行为。
3 任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
4 任务四
了解税收优惠及征收管理
任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
车辆购置税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率
【例7-1】 王某于1月购置了一辆排气量为1.6升的乘用
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12.2 车 辆 购 置 税
导入
概述
车辆购置税：是以在中国境 内购置规定的车辆为课税对象、 在特定的环节向车辆购置者征收 的一种税。
《车辆购置附加费征收办法》的，1985年5月1日起执行 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，2001年1月1日起执行 《中华人民共和国车辆购置税法》，2019年7月1日起执行
概述
概述
概述
征收范围单一Biblioteka 以购置的特定车辆为课税A
对象
税率单一
只确定一个统一比例税率
C
征收，税率具有不随课税
对象数额变动
征收环节单一
在车辆进入消费领域一次
B
性课征
税款用途单一
由中央财政根据国家交通
D
建设投资计划统筹安排
纳税人
在我国境内购置（并使用）应税车辆的单 位和个人，为车辆购置税的纳税人。
(二)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、 联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征；
(三)自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置新能源汽车免征； (四)自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收；
税收优惠
特定减免税
（五)中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征； (六)北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征。 (七)原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机
汽车
有轨电车
挂车
摩托车
提示
车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆， 不再征收车辆购置税。
税率
车辆购置税的税率
10%
车辆购置税的应纳税额=应税车辆的计税价格×税率
税率
5%
2015年10月1日 —2016年12月 31日
7.5%
2017年1月1日— 2017年12月31日
10%
2018年1月1 日以后
应税行为
购买自用行为
购买使用国产应税车辆和购买 自用进口应税车辆
进口自用行为
指直接进口或委托代理进口的 自用应税车辆的行为
自产自用行为
将自己生产的应税车辆自己 消费使用
受赠自用行为
接受他人馈赠
获奖自用行为
各种奖励形式中取得并自用
其他自用行为
拍卖、抵债、走私、罚没等方 式取得并自用
征收范围
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫 升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。
单位：国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其 他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部 队以及其他单位
个人：个体工商户以及其他个人
疑问：是否包括外国公民？
纳税人 契税： 买房
车辆购置税：买车
房产税：持有房
车船税：持有车
思考题
1、买卖双方都缴纳的行为税？ 2、持有车辆是否缴纳消费税？
(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备 订货计划的车辆，免税；
(三)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免税； (四)设有固定装置的非运输车辆，免税； (五)城市公交企业购置的公共汽电车辆，免税。
税收优惠
特定减免税
(一)回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长 期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征；
动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外 ），一次性免征。
总结
Summary
1 概述 2 纳税人(国内、购置） 3 征收范围（汽、电、挂、摩） 4 税额计算(10%)
谢 谢！
• 财税【2015】104号 • 财税【2016】136号
计税依据 计税依据
（一）纳税人购买自用应税车辆的计税依据
为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
计税依据
计税依据
（二）纳税人进口自用应税车辆的计税依据
纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税 和消费税。
计税依据
计税依据
（三）自产自用应税车辆的计税依据
纳税人按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括 增值税税款。
计税依据
计税依据
（四）其他方式获得
纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格， 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
税收优惠
法定免征
(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆，免税；
导入
概述
车辆购置税：是以在中国境 内购置规定的车辆为课税对象、 在特定的环节向车辆购置者征收 的一种税。
《车辆购置附加费征收办法》的，1985年5月1日起执行 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，2001年1月1日起执行 《中华人民共和国车辆购置税法》，2019年7月1日起执行
概述
概述
概述
征收范围单一Biblioteka 以购置的特定车辆为课税A
对象
税率单一
只确定一个统一比例税率
C
征收，税率具有不随课税
对象数额变动
征收环节单一
在车辆进入消费领域一次
B
性课征
税款用途单一
由中央财政根据国家交通
D
建设投资计划统筹安排
纳税人
在我国境内购置（并使用）应税车辆的单 位和个人，为车辆购置税的纳税人。
(二)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、 联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征；
(三)自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置新能源汽车免征； (四)自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收；
税收优惠
特定减免税
（五)中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征； (六)北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征。 (七)原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机
汽车
有轨电车
挂车
摩托车
提示
车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆， 不再征收车辆购置税。
税率
车辆购置税的税率
10%
车辆购置税的应纳税额=应税车辆的计税价格×税率
税率
5%
2015年10月1日 —2016年12月 31日
7.5%
2017年1月1日— 2017年12月31日
10%
2018年1月1 日以后
应税行为
购买自用行为
购买使用国产应税车辆和购买 自用进口应税车辆
进口自用行为
指直接进口或委托代理进口的 自用应税车辆的行为
自产自用行为
将自己生产的应税车辆自己 消费使用
受赠自用行为
接受他人馈赠
获奖自用行为
各种奖励形式中取得并自用
其他自用行为
拍卖、抵债、走私、罚没等方 式取得并自用
征收范围
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫 升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。
单位：国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其 他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部 队以及其他单位
个人：个体工商户以及其他个人
疑问：是否包括外国公民？
纳税人 契税： 买房
车辆购置税：买车
房产税：持有房
车船税：持有车
思考题
1、买卖双方都缴纳的行为税？ 2、持有车辆是否缴纳消费税？
(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备 订货计划的车辆，免税；
(三)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免税； (四)设有固定装置的非运输车辆，免税； (五)城市公交企业购置的公共汽电车辆，免税。
税收优惠
特定减免税
(一)回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长 期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征；
动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外 ），一次性免征。
总结
Summary
1 概述 2 纳税人(国内、购置） 3 征收范围（汽、电、挂、摩） 4 税额计算(10%)
谢 谢！
• 财税【2015】104号 • 财税【2016】136号
计税依据 计税依据
（一）纳税人购买自用应税车辆的计税依据
为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
计税依据
计税依据
（二）纳税人进口自用应税车辆的计税依据
纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税 和消费税。
计税依据
计税依据
（三）自产自用应税车辆的计税依据
纳税人按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括 增值税税款。
计税依据
计税依据
（四）其他方式获得
纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格， 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
税收优惠
法定免征
(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆，免税；