201509考试批次《纳税会计》(结课作业)lcx

201509考试批次

《纳税会计》结课作业

学生姓名: 刘成勋学习中心 :济宁学习中心学号:140306237020001 考号:0044228

专业 :会计学年级层次:201403高起专

北京语言大学网络教育学院

《纳税会计》结课作业

业务题（本大题共10小题,请任选其中四道题作答,每小题25分，总分100分）

一、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2013年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。

（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A 材料的支付的相关增值税税额为10200元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.在材料资料（1）中，应计入外购原材料实际成本的包括哪些。

2.根据资料（1），做出甲企业采购A材料的会计处理。

3.根据资料（2），计算甲企业委托加工业务收回委托加工物资的成本。

4.根据资料（3），做出甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计分录。

5.根据期初材料（1）-（4），计算甲企业31日A材料结存成本。

答案：

1.计入A材料实际采购成本=300000+1000+4000（1-7%）=304720元

借：原材料-A材料304720

应交税费-应交增值税（进项税额）51280[51000+（4000*7%）]

贷：银行存款 356000

2.

1）借：委托加工物资 70000

贷：原材料70000

2）借：委托加工物资 20000

应交税费-应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款 23400

3）借：应交税费-应交消费税 10000

贷：银行存款 10000

委托加工物资成本=70000+20000=90000

4）借：原材料-B材料90000

贷：委托加工物资 90000

3.借：在建工程 70200

贷：原材料 60000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200

4.借：生产成本 15000

贷：原材料 15000

5.甲企业31日A材料结存成本=90000+304720-60000-15000=319720元

七、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2014年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：(1)5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。

(2)5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时

(3)月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%

(4)本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件(符合收入确认条件)，每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料(1)，计算甲、乙产品耗用原材料费用。

2、根据资料(2)，计算甲产品分配职工薪酬和制造费用。

3、根据资料(1)至(3)，计算甲完工产品各项成本（包括直接人工、直接材料、制造费用）。

4、根据资料(1)至(4)，计算企业5月份利润表中的“营业收入”和“营业成本”并做出相关分录。

答案：

1、根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，

则甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=48000×40=192000

乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4000×40=160000

2、根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑）

甲乙产品共负担的制造费用=80000

按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/（600+400）=0.6

乙产品的分配比例=乙产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=400/（600+400）=0.4

则甲产品负担的制造费用=80000×0.6=48000

甲产品负担的职工薪酬=100000×0.6=60000

3、根据资料（1）（2）可以得到

甲产品共耗用直接材料192000（小题1）

甲产品共负担直接人工60000（小题2）

甲产品共负担制造费用48000（小题2）