两种业务 四种模式新

或有租金
金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售百分比、使用 量、物价指数等）为依据计算的租金。履约成本是指，在租赁期内为 租赁资产支付的各种使用成本，如技术咨询和服务费、人员培训费、 维修费、保险费等。
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名词解释-2
最低租赁付款额
在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项 （不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三 方担保的资产余值。但是，如果承租人有购买租赁资产的选择权， 所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因 而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则购 买价格也应当包括在内。
时在租期内仍可继续使用这些资产。
会计定义
售后回租交易，是指资产卖主（承租人）将资产出售后再从 买主（出租人）租回的交易。无论是承租人还是出租人，均应按 照租赁准则的规定，将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。
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要素
交易模式
回租业务是指承租人将自有物件出卖给出租人，同 时与出租人签订一份租赁合同，再将该物件从出租人处租 回的租赁形式。回租业务是承租人和出卖人为同一人的特 殊租赁方式。
利率
根据风险水平确定 最低付款额是融资租赁下涉及的概念.主要是以下内容: 1.租金. 2.承租人或其有关的第三方担保余值. 3.承租人到期行使购买权时支付的款项.
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业务流程
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各流程环节
1、承租人与供货厂商谈定设备的技术、服务等条款；
2、承租人向租赁公司提出租赁申请。承租人应在项目签订 前尽早向租赁公司提供一些开展项目的基本情况，以便租 赁公司了解情况并迅速作好签约前的准备工作；
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目录
1. 融资租赁 2.经营租赁
3.售后租回——融资租赁
4.售后租回 —非全额清偿型租赁
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售后租回——融资租赁
特点 定义
会计准则 账务处理 账务处理
对承租人 的好处 名词解释
业务流程
注意事项
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定义
售后回租也叫回租，是指由设备物主将自己拥有的部分资产 卖给租赁公司，然后再从该租赁公司租回来的做法。通过回租， 承租人可以把固定资产变为现金，再投资于其他业务方面，而同
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目录
1. 融资租赁 2.经营租赁
3.售后租回——融资租赁
4.售后租回 —非全额清偿型租赁
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经营租赁
特点 定义
会计准则 账务处理
对承租人 的好处 名词解释
业务流程
注意事项
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定义
“非融资租赁，即经营租赁” 根据会计准则21-租赁不满足以下条款即为经营租赁
1、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 2、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于 行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定 承租人将会行使这种选择权。 3、即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 （指导性标准≥75%）。 4、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于（指导性 标准≥90%）租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最 低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 5、承租人的专用设备 是指租赁资产是由出租人根据承租人对资产型号、 规格等方面的特殊要求专门购买或建造的，具有专购、专用性质。这些 租赁资产如果不作较大的重新改制，其他企业通常难以使用。
经营租赁会计准则：
出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧 承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金可以税前列支
经营租赁账务处理
承租人经营租赁发生的租金在租赁期内的各个期间按照直线 法确认为费用，如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。
借：制造费用/管理费用 贷：银行存款/应付账款 税法定义：经营租赁时承租人的租金全部作为费用税前 列支
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两种产品 四种模式
(内部培训使用)
兴业金融租赁有限公司
目录
1. 股东背景及兴业租赁介绍
2. 融资租赁
3.经营租赁 4.售后回租 售后租回——融资租赁 5.售后租回 —非全额清偿型租赁
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目录
1. 融资租赁 2.经营租赁
3.售后租回——融资租赁
4.售后租回 —非全额清偿型租赁
3
融资租赁
定义
特点
业务流程 对承租人
的好处
账务处理 注意事项 运行现状 名词解释
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介绍
融资租赁是出租人把设备所有权以外的所有全部经营
责任都转让给承租人，承租人负责设备的维修、纳税和保 险等。
融资租赁又分为全额清偿型租赁业务和非全额清偿型租赁业务（经营租赁）
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五条标准，符合一条就是融资租赁
1、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 2、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计 将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始 日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 3、即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命 的大部分（指导性标准≥75%）。 4、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于 （指导性标准≥90%）租赁开始日租赁资产公允价值；出租人 在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日 租赁资产公允价值。 5、承租人的专用设备 是指租赁资产是由出租人根据承租人对 资产型号、规格等方面的特殊要求专门购买或建造的，具有专 购、专用性质。这些租赁资产如果不作较大的重新改制，其他 企业通常难以使用。
不明晰的现状下，现阶段可采取以下运作方式
◆ 直接融资租赁业务中，可采取出租人委托承租人购买的 方法，同时增加委托购买协议书及货款支付方式、出租人 拥有租赁物所有权的相关承诺和确认法律文书，出租方可 依据货款支付单据或增值税票复印件记账（要考虑承租人 的法律风险，及承租人的债权形成） ◆◆ 其他类型企业不适用的增值税可以租赁公司直接开据 租金发票
3、承租人与租赁公司一起同供货厂商进行技术谈判和商务 谈判，确定设备的最终成交价格； 4、承租人与租赁公司签订租赁合同及担保合同，并根据与 供货厂商确定的付款时间，相应确定租赁合同中的起租计 息和手续费收取时间；
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各流程环节
5、租赁公司与供货厂商签订供货合同；
6、租赁公司向供货厂商支付货款；
7、供货厂商向承租人运送设备、安装调试并提供服务，应 严格按照供货合同的规定，为承租人提供良好的售后服务 和连续的技术支持； 8、承租人按照租赁合同的规定，准时支付应付给租赁公司 的一切费用； 9、租赁期满，租赁设备可按照租赁合同的规定由承租方续 租或以名义货价转让。
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名词解释-2
增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一 个税种。
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名词解释-3
最低租赁付款额
最低付款额是融资租赁下涉及的概念.主要是以下内容 : 1.租金 2.承租人或其有关的第三方担保余值. 3.承租人到期行使购买权时支付的款项.
租赁客户需求描述
急需现金的客户可以通过此业务将固定资产变为现 金，用以补充流动资金或购买新的设备。客户也可以用此 办法调节其资产结构和财务结构
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业务流程
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各流程环节
1、企业（设备所有人）将自己的设备出售给租赁公司； 2、租赁公司购买设备并向企业支付货款，租赁公司成为设 备的所有人，而企业通过此种方式获得了所需的流动资 金； 3、租赁公司作为出租人又是设备所有人向承租人（原设备
帐务处理—融资租赁
1）租赁期开始日取得租入资产 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用
贷：长期应付款
2、租赁期内分期确认成本。
借：长期应付款—应付融资租赁款
贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：制造费用/管理费用 贷：累计折旧
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租赁行业存在的问题及解决办法
租赁公司不是一般纳税人不能开具增值税发票，在税规
所有人）出租其原有的设备并签订租赁合同；
4、承租人按照租赁合同的约定向租赁公司按期支付租金。
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对承租人的好处
出售回租业务可以应企业的要求处理为全额清 偿型租赁业务，对企业的好处与直接融资租赁相同， 另企业将自己合法拥有的固定资产变为现金资产提 高了流动比，速动比，优化了报表结构。
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运行现状
• 现状：直接融资租赁，让承租人代购，取 得增值税票，符合税理。金融租赁、内资 租赁和部分外资融资租赁公司已有大量的 业务实践。 • 是融资租赁公司发展的方向，与制造商结 盟，将上游及下游开展营销，在产业链上 深耕细作。
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名词解释-1
公允价值
亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在 公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平 交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。在公允价 值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交 易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。购买 企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务 中，通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。
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业务流程
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各流程环节
1、承租人与供货厂商谈定设备的技术、服务等条款； 2、承租人向租赁公司提出租赁申请。承租人应在项目签订 前尽早向租赁公司提供一些开展项目的基本情况，以便租 赁公司了解情况并迅速作好签约前的准备工作； 3、承租人与租赁公司一起同供货厂商进行技术谈判和商务 谈判，确定设备的最终成交价格； 4、承租人与租赁公司签订租赁合同及担保合同，并根据与 供货厂商确定的付款时间，相应确定租赁合同中的起租计 息和手续费收取时间；
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要素
租赁客户需wenku.baidu.com描述
适用于产品市场良好，规模迅速膨胀的大型优秀企 业客户一方面获得发展所急需的设备，另一方面又不增其 负债率。在一定条件下，可解决税收调节
交易模式
由承租人选择设备，出租人购买设备出租给承租人使 用。设备所有权归出租人所有，使用权归客户所有。承租 人的目的在表外融资，不进资产负债表，如非上市公司可 以不披露。可以使承租人资产负债轻量化 .
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注意事项
1 、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值， 一定要小于（指导性标准≥90%）的金额 . 2 、未付余额要有第三方独立担保。（可以是供应 商回购担保也可以担保公司担保等）
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名词解释-1
表外融资
是指不需列入资产负债表的融资方式，即该项融资既不在资产负 债表的资产方表现为某项资产的增加，也不在负债及所有者权益方表 现为负债的增加。
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对承租人的好处
• 调整比率：负债率、流动比、速动比 • 保留信用额度：由第三方（租赁公司）负债，保留 银行信用额度 增加融资渠道 • 不承担租赁物余值风险; • 由于租赁物不计入资产以及应付租金不计入负债 而使财务指标优化; • 因租金按当期费用列支而使所得税税基缩小。
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会计准则与帐务处理
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主要要素
租赁客户需求描述
企业没有或不愿占用自有资金，或希望减轻一次性支付压力，希望通过 直接融资租赁的方式解决设备购置资金.
交易模式
由承租人选设备，租赁公司出资购买，并出租给承租人。根据购买合同 要求，有时要求承租人支付预付货款或租赁保证金.
租赁期
一般3－5年，租赁期内租赁物所有权归出租人，使用权归承租人，租赁 期满所有权归承租人.
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对承租人的好处
优化财务报表、改善财务结构
1 调整比率：负债率、流动比、速动比 2 保留信用额度：由第三方（租赁公司）负债，保留银 行 信用额度 增加融资渠道 3 决策便利：投资购买权限，租金费用列支 4 资产融资：信用条件宽松，支持中小企业 5 避免通涨：适时购买、费率固定 6 渠道多元：合理配置资金、 7 手续便利：可能免担保，费用低，融资快 8 权益稳定：不稀释股权，提高资本回报 11 9 根据承租人现金流量 灵活还租
最低租赁付款额的现值
最低租赁付款额 X 折现率
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名词解释-3
折现率
承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁 内含利率，应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，应当 采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和 租赁合同规定的利率均无法知悉，应当采用同期银行贷款利率作为折 现率。 上述租赁内含利率是指，在租赁开始日，使最低租赁收款额 的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率。
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各流程环节
5、租赁公司与供货厂商签订供货合同； 6、租赁公司向供货厂商支付货款； 7、供货厂商向承租人运送设备、安装调试并提供服务，应 严格按照供货合同的规定，为承租人提供良好的售后服务 和连续的技术支持； 8、承租人按照租赁合同的规定，准时支付应付给租赁公司 的一切费用； 9、未付余值要有第三方独立担保。（可以是供应商回购担 保也可以担保公司担保等）