2020初级会计实务第二章知识点

现金的清查

1，现金短缺。

发现短缺：借：待处理财产损溢处理后：有责任人或保险公司赔偿

贷：库存现金借：其他应收款

待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：待处理财产损溢

无法查明原因

发生的短缺审批后结转短缺借：管理费用（管理人员失误）类似费用贷：待处理财产损溢

（借方表增加）

2，现金溢余。

发现溢余：借：库存现金处理后：应支付给有关人员

贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：其他应付款

无法查明原因（老天送的）

审批后结转溢余发现的溢余借：待处理财产损溢

类似收入贷：营业外收入

（贷方表示增加）

其他货币资金的账务处理：

科目设置

其他货币资金------银行汇票

-------银行本票

-------信用卡

-------信用保证金

-------存出投资款

-------外埠存款

四种票据结算方式辨析：

支票（单位开票）

a（A的开户银行）

A在a的账上要有钱

支票即时支付（B拿到支票后可以立即找A的开户银行提示付款）

A B

A买货的时候可以找a申请使用支票，A把支票给B

A把支票给B,反映的是银行存款的减少。

B收到支票，经过a的审核后，就可以直接增加银行存款。

商业汇票（单位开票）

a（A的开户银行）

付款期限最长不超过六个月（付款不及时，不可以即时支付，到期支付）

A在a的账上没钱

商业汇票（欠条）

A B

A买货的时候可以把这张商业汇票给B

A把支票给B,反映的是应付票据的增加。

B收到支票，反映的是应收票据的增加。

银行汇票和银行本票（银行开票）

a（A的开户银行）

A付钱给a即时支付

银行汇票或银行本票给B

A B

若A想开一个100万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上划100万给这个开户银行，然后开户银行以银行的名义，来出票。

A买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给B

对A来说，叫其他货币资金，对B来说，就是银行存款。

两者的区别：比如说银行汇票（全国用）的面值是100万，当A把汇票给B的时候，可以在汇票上写明实际结算金额，实际结算金额可以小于票面金额，不能大于。银行本票（同城用），票面金额就是实际结算金额。

买方采用票据结算方式的账务处理

卖方采用票据结算方式的账务处理

计科目是（）单选题C

A营业外支出B财务费用 c 管理费用D其他业务成本

下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）单选题D

A冲减财务费用B计入其他应付款C冲减管理费用D计入营业外收入

银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已收银行未收（×）判断题

下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）多选题ABD

A企业将款项汇往外地开立的采购专用账户B用银行本票购买办公用品

C 销售商品收到商业汇票

D 用银行汇票购入原材料

下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）ABCD

A银行汇票存款B信用卡存款C外埠存款D存出投资款

其他货币资金的账务处理：

1，银行汇票的账务处理

买方：①将款项交存银行，银行开票时。②用银行汇票购货时

借：其他货币资金-银行汇票借：原材料/库存商品/材料采购

贷：银行存款应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金-银行汇票

③采购完毕收回剩余货款

借：银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票

卖方：收到银行汇票，办理入账手续。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2，银行汇票的账务处理

买方：①将款项交存银行，银行开票时。②用银行汇票购货时

借：其他货币资金-银行本票借：原材料/库存商品/材料采购

贷：银行存款应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金-银行本票

卖方：收到银行汇票，办理入账手续。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3，信用卡存款

①将款项交存发卡银行。②用信用卡购物或支付有关费用

借：其他货币资金—信用卡借：管理费用

贷：银行存款贷：其他货币资金—信用卡

③需要续存资金④不再继续使用，办理销户

借：其他货币资金—信用卡借：银行存款

贷：银行存款贷：其他货币资金—信用卡

4，信用证保证金存款

①将信用证保证金交存银行②收到银行转来的销货单位信用证结算凭证借：其他货币资金—信用证保证金借：原材料/材料采购/库存商品贷：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金

③将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行

借：银行存款

贷：其他货币资金—信用证保证金

5，存出投资款

①企业向证券公司划出资金时②购买股票、债券、基金时

借：其他货币资金—存出投资款借：交易性金融资产

贷：银行存款贷：其他货币资金—存出投资款

6，外埠存款

①将款项汇往外地，开立采购专用账户②收到采购人员的报销凭证时

借：其他货币资金—外埠存款借：库存商品/原材料/材料采购贷：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款

③采购完毕收回剩余款项时

借：银行存款

贷：其他货币资金-外埠存款

应收票据的账务处理：

1，取得：①债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据

借：应收票据

贷：应收账款

②因销售商品、提供劳务而取得的商业汇票

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2，收回：①票据到期，收回款项②票据到期，未收回款项