会计实务：实行简易征收的增值税纳税人能否享受即征即退优惠政策

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解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势讲解

解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势讲解解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势1、简政放权后，资源综合利用取消了审批认定，由纳税人自我陈述，提供资料，并承担法律责任。

2、注重纳税信用的应用。

纳税信用C、D级的纳税人不享受即征即退优惠，该规定促使企业重视日常纳税质量，维护良好纳税信用。

3、对违法行为的联合惩戒措施。

纳税人受到税收、环保处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，36个月内不得享受。

该规定促使企业守法经营，同时对轻微处罚（警告或单次1万元以下）不停止退税。

4、避免执行过时标准、目录的尴尬。

如有更新、替换，统一按最新的国家标准、行业标准执行。

目前在建筑物、构筑物的固定资产分类上就存在此类标准过时的问题，税务机关一直执行过时的1994版《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994），而不执行《固定资产分类与代码》（GB/T14885-2010）5、继续强调即征即退单独核算，未单独核算不得退税。

6、规范优惠名单公开，发挥社会监督作用。

省级税务机关每年2月底前在其网站公布本地区上一年度的增值税即征即退纳税人：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。

笔者预计，高新企业、软件企业等税收优惠，会比照前四条进行相关修订，以促进社会信用体系的建设和应用，规范税收优惠的政务信息公开，让社会监督在监管中发挥更大作用。

关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知财税〔2015〕78号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。

现将有关政策统一明确如下：一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。

具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

增值税即征即退优惠政策大全

增值税即征即退优惠政策大全近年来，为了促进经济发展和减轻企业负担，国家制定了一系列增值税即征即退政策，旨在鼓励相关产业发展，为企业提供流动资金支持。

即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时，部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。

现行常见增值税即征即退政策较多，快来学习一下吧！一、限额即征即退安置残疾人就业增值税即征即退：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、全额即征即退1.铂金及其制品即征即退：对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》(结算联)为依据，实行增值税即征即退政策。

国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。

2.黄金交易增值税即征即退：黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，实行增值税即征即退的政策。

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金，发生实物交割并已出库的，实行增值税即征即退的政策。

三、按比例即征即1.新型墙体材料增值税即征即退：对符合条件的纳税人销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

2.风力发电增值税即征即退：对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

3.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退：符合条件的增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

（根据综合利用的资源、产品和劳务不同，设置了30%—100%退税比例）四、超税负即征即退1.软件企业增值税即征即退：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

国家税务总局2011年第60号关于调整增值税即征即退优惠政策的公告

国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告国家税务总局公告2011年第60号为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。

现将有关问题公告如下：一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。

二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。

（一）销售额变动率的计算公式：1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。

2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。

4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

（二）增值税税负率的计算公式增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。

三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。

主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。

《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函[2009]432号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局二○一一年十一月十四日根据国务院常务会议精神，将于明年开展的深化增值税制度改革试点包括三个方面的具体内容：第一，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函[2009]90号

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函[2009]90号国家税务总局2009-02-25各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：??《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。

经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

六、本通知自2009年1月1日起执行。

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）第二条第（二）项规定同时废止。

增值税即征即退流程

增值税即征即退流程增值税即征即退是指企业在购进货物、接受劳务或者进口货物时，按照法定税率计算应纳税额，同时可以按照一定的程序将其及时退还的政策。

这一政策的实施，对于减轻企业的税收负担，促进经济发展，具有非常重要的意义。

接下来，我们将详细介绍增值税即征即退的具体流程。

首先，企业需要按照国家税务部门的规定，办理增值税一般纳税人资格认定，取得增值税一般纳税人资格证书。

在取得资格证书后，企业可以按照规定纳税期限进行增值税的纳税申报和缴纳工作。

其次，企业在购进符合政策规定的货物或者劳务时，可以在购入发票上申报相应的增值税。

购入发票需要符合国家税务部门的规定，包括发票的真实性、合规性等方面的要求。

接着，企业需要在规定的时间内，将购入发票等相关材料报送到当地国家税务部门，进行增值税即征即退的申报工作。

在申报时，企业需要准确填写各项信息，确保申报的准确性和完整性。

随后，国家税务部门会对企业提交的增值税即征即退申报材料进行审核，核实企业的购进发票真实性、合规性等情况。

在审核通过后，国家税务部门将会按照规定的程序，将企业申报的增值税款及时退还给企业。

最后，企业需要及时核对退还的增值税款是否与自己的申报一致，确保退还的增值税款金额准确无误。

如有发现问题，需要及时向国家税务部门进行沟通和调整，以确保增值税即征即退的流程顺利进行。

总的来说，增值税即征即退的流程相对来说比较复杂，企业需要严格按照国家税务部门的规定和要求进行操作，确保申报的准确性和合规性。

同时，国家税务部门也会对企业的申报材料进行严格审核，以确保政策的落实和税收的合规性。

希望企业能够充分了解增值税即征即退的政策，按照规定的流程进行操作，确保自身的权益和合规性。

财政部、国家税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告

财政部、国家税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2021.12.30•【文号】财政部、税务总局公告2021年第40号•【施行日期】2022.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部税务总局公告2021年第40号为推动资源综合利用行业持续健康发展，现将有关增值税政策公告如下：一、从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

（一）本公告所称再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。

其中，加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

（二）纳税人选择适用简易计税方法，应符合下列条件之一：1.从事危险废物收集的纳税人，应符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证。

2.从事报废机动车回收的纳税人，应符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书。

3.除危险废物、报废机动车外，其他再生资源回收纳税人应符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行市场主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

（三）各级财政、主管部门及其工作人员，存在违法违规给予从事再生资源回收业务的纳税人财政返还、奖补行为的，依法追究相应责任。

二、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。

三、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。

增值税即征即退政策适用范围

增值税即征即退政策适用范围
增值税即征即退是指，在增值税负担的货物和服务原指定的生产
或销售过程中，消费者在购买货物或接受服务时可以即时缴纳增值税，而在随后给服务或商品提供商报销后，由财政部门及时退还消费者所
缴纳的增值税(VAT)。

增值税即征即退应用范围有一定的限制。

要求货物原料或服务需
要由多家企业参与，且结构为上下级关系。

同时，上级企业必须满足
一些条件才能报销增值税，而下级企业也要对税款的缴纳有一定的记录，以及由上级企业负责报销。

在货物或服务的生产或销售流程中，
消费者可以即时缴纳增值税，但他们的权利不会受到任何侵犯。

上级
企业必须在指定的时间内，向财政部门缴付税款，由财政部门及时向
消费者返还缴纳的税款。

增值税即征即退应用范围也受到企业所处行业的限制。

在一些特
定行业都不允许实行增值税即征即退，比如运输、金融、住宿、汽车
销售等行业。

这是因为这些行业的经营模式是一样的，消费者在收到
服务后想要报销增值税，实属不可能。

同时，根据不同的增值税管理
规定，一些特定的商品或服务也不允许使用增值税即征即退。

增值税即征即退是一项战略，消费者和企业都受益于此。

尽管申
请办理增值税即征即退相关手续可能需要一点时间，合资格的获得者
也能获得增值税的报销，从而节约企业的经营成本，也能实现消费者
优惠和减少社会法定税负。

直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处置

直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处置一、第一，咱们先了解一下增值税各项优惠政策的含义一、直接免征：直接免征增值税，纳税人没必要缴纳。

如销售残疾人专用品；二、直接减征：按应征税款的必然比例征收，目前除对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采纳降低税率或按简易方法征收的方式给予优惠，尚未按比例减征的规定；3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部份即征即退，退税机关为税务机关；4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时刻略有不同；五、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

二、会计处置2001年《企业会计制度》规定：①关于直接减免的增值税借：应交税金-应交增值税（减免税款）贷：补助收入②关于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税借：银行存款贷：补助收入个人以为会计制度规定的直接减免增值税的会计处置有值得商议的地方，第一《企业会计制度》的那个会计处置的前提必然是企业销售了免税货物以后，计提了销项税额，不然账是不平的。

增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也确实是要将这部份进项税转出计入本钱。

如何转出，条例有公式。

若是进项转出了，再计提销项税额，那么那个销项税额，确实是免税产品的全数增值税税负，包括了生产免税货物以前各环节缴纳的增值税，而这些增值税是别的企业缴纳的。

本企业为购进这些原材料已经支付了增值税，国家只是免征了本企业应交的增值税，而并非是象出口退税那样，不仅免征出口环节增值税，还要退回以前各环节缴纳的增值税。

因此将全数销项税记入补助收入的做法显然不妥。

一、我以为对直接免征增值税的能够有两种处置方式第一种：按会计制度规定的分录来进行会计处置，可是这种处置的前提是，销售免税货物应正常计提销项税额；为生产免税货物而耗用的购进材料的进项税是不能做转出处置的，而且要将全数进项税额在应税货物与免税货物销售收入按规定划分；如此才能计算出企业应交的增值税额和免征的增值税额。

分分钟看懂增值税即征即退税收优惠

分分钟看懂增值税即征即退税收优惠增值税即征即退是一种税收优惠政策，旨在促进企业发展、增加就业和提升消费者福利。

该政策是指纳税人在购买国内应税货物、进口货物或接受应税劳务后，即时获得相应的增值税退还，从而实现税款减免和资金流动的效果。

本文将详细介绍增值税即征即退的基本原理和操作流程，以便读者能够更好地理解和应用这一税收优惠政策。

首先，我们来了解一下增值税的基本概念。

增值税是一种按照货物或劳务增值额计征的间接税。

在征税过程中，纳税人需要向政府支付增值税，而政府则将这些税款用于公共事业建设和社会福利。

增值税通常分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型，不同类型纳税人适用的税率和税收优惠政策也有所不同。

而增值税即征即退政策，则是针对特定的行业或企业群体推行的一种税收优惠政策。

这些行业通常是政府鼓励发展的重点领域，例如新能源、高技术产业等。

通过即征即退政策，政府希望降低企业的生产成本，提高其竞争力，促进经济的持续增长。

那么，增值税即征即退的具体操作流程是怎样的呢？一般而言，纳税人需要执行以下几个步骤：首先，企业需要申请成为即征即退纳税人。

申请成为即征即退纳税人的企业需要具备一定的条件，例如在特定领域从事生产或服务、纳税信用良好等。

企业可以通过向税务部门提交申请表格、相关证明文件和材料来申请。

接下来，企业需要按照规定填写相关的增值税申报表格，并通过电子税务系统提交纳税申报。

在申报过程中，企业需要提供有关销售额、采购额、进口额等信息，以便计算应纳增值税和可退还的增值税。

然后，税务部门会核查企业提交的申报信息，并进行税款核算和退税审核。

核算过程中，税务部门会根据企业的申报信息计算应纳增值税和可退税额度。

审核过程中，税务部门会对企业提交的纳税申报和相关证明材料进行核实，以确保申报的准确性和合法性。

最后，若审核通过，税务部门会将企业应退还的增值税款返还至企业的指定银行账户。

企业可以根据实际情况决定如何使用这些退还的税款，例如用于资本投入、技术研发或其他经营活动。

按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额

按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？2009-08-04 06:52根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条、第三条规定,下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（2）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

（3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：a.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

b.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

c.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

d.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

e.自来水。

f.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

（4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：a.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；b.典当业销售死当物品；c.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

增值税的即征即退、扣减及其他有关减免税规定总结

增值税的即征即退、扣减及其他有关减免税规定总结增值税税收优惠一、增值税即征即退1.软件产品的税务处理（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退；（2）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，享受增值税即征即退政策；本地化改造：对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

2.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

3.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

4.纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策（1）纳税人：安置残疾人的单位和个体工商户；（2）纳税人本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税税额之和月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍二、扣减增值税规定了解【例题1·多选题】（2010年）下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（）。

A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品『正确答案』AC『答案解析』选项AC没有免征增值税的规定，应当正常缴纳增值税。

【例题2·多选题】下列业务中，应当征收增值税的有（）。

A.生产销售电视机B.热力公司销售热力C.提供建筑劳务D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备『正确答案』ABC『答案解析』选项D，免征增值税。

三、财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策将资源综合利用类别分为“共、伴生矿产资源”、“废渣、废水（液）、废气”，“再生资源”、“农林剩余物及其他”、“资源综合利用劳务”五大类，退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

［０１０号）和财税［０９２８７０１２０］文件等规定，适用按简易办法依４９号％征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。四、关于以前年度职工福币费余额的处理根据国家税务总局关于做好２０年度企业所得税汇算清缴工０７
Ⅸ 政部、财国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。三、关于利息收入、金收入和特许权使用费收人的确认租办法征收增值税政策的通知》（税［０９财２０］９号）规定对部分项目继续
三、般纳税人销售货物适用财税［０１号文件第二条第（）一２９０９三项、第（项和第三条规定的，可自四）行开具增值税专用发票。四、关于销售额和应纳税额
整增加企业应纳税所得额。
五、关于以前年度职工教育经费余额的处理对于在２０年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，０８
应将该收入额减去以前年度已按照其它方（）一般纳税人销售自一己使用过的固定资产，凡根据财政部确认的收入额发生变化的，式确认的收入额后的差额，认为当期收入。确国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税
销售额＝税销售额／（＋３）含１％
应纳税额＝销售额 × ％２

2020年初级会计职称《经济法基础》考试答疑：增值税即征即退

【导语】世上的事，只要肯⽤⼼去学，没有⼀件是太晚的。

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提问：
【增值税的即征即退？】
答疑回复：
增值税即征即退是⼀种税收优惠，指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税⼈。

其实质是⼀种特殊⽅式的免税和减税。

也就是收到了税款然后⽴刻全部或者部分退还给纳税⼈。

⽐如⼀般纳税⼈提供“管道运输”服务、“有形动产融资租赁”服务与“有形动产融资性售后回租”服务，“实际税负超过3%的部分”实⾏增值税即征即退政策。

享受资源综合利用增值税即征即退政策要符合哪些条件

享受资源综合利用增值税即征即退政策要符合哪些条件享受资源综合利用增值税即征即退政策的条件近年来，我国致力于推动可持续发展，促进资源综合利用。

为了鼓励企业实施资源综合利用，我国政府实施了增值税即征即退政策。

该政策为企业提供了一定的资金支持和减免措施，旨在促进资源节约和循环利用。

但是，为了享受资源综合利用增值税即征即退政策，企业需要满足一定的条件。

首先，企业必须符合资源综合利用的定义和要求。

资源综合利用包括对废弃物进行回收利用、再利用和能源化利用，以及废弃物的减量化和无害化处理等。

企业应当拥有资源综合利用的相关技术和设备，能够实施有效的资源综合利用方案。

此外，企业还应符合环境保护相关法规和标准，确保资源综合利用过程中不对环境造成污染或破坏。

其次，企业需要具备必要的资质和证照。

资源综合利用涉及到环境与工程领域，企业需要取得相关的环境保护和工程设计资质。

国家对不同类型的资源综合利用项目有不同的审批和核准机制，企业需要按照相关规定申请并取得相应的审批文件。

第三，企业应当拥有健全的财务管理制度和做好财务报表的准备工作。

享受资源综合利用增值税即征即退政策需要对企业的财务状况进行评估和核算，因此，企业需要拥有准确和完整的财务数据，并能够进行合理的会计核算和报表编制工作。

企业还应具备通过财务审计的能力，确保财务数据的真实性和可靠性。

第四，企业还需要执行国家政策和法规、履行相关的报告和监管义务。

资源综合利用涉及到国家的经济和环境发展，企业必须遵守国家的相关政策和法规，并按照要求进行申报和报告。

企业应积极参与相关的监管和评估活动，配合政府进行政策的实施和监督。

第五，企业需要按照规定对税务事项进行申报和缴纳。

虽然资源综合利用增值税即征即退政策不再要求企业先行纳税，但企业仍然需要按照相关规定对企业的增值税事项进行申报和缴纳。

企业应按照税务机关的要求填写增值税申报表和缴款单，并按时向税务机关缴纳相关税款。

总之，享受资源综合利用增值税即征即退政策需要企业具备资源综合利用的相关技术和设备，符合环境保护法规要求，拥有必要的资质和证照，具备健全的财务管理制度和报表准备工作，执行国家政策和法规，以及按照规定对税务事项进行申报和缴纳。

财税实务享受增值税即征即退税收红利

财税实务享受增值税即征即退税收红利增值税即征即退是什么？哪些范围可以享受增值税即征即税优惠政策呢？退税比例是多少呢？不要担心，与其独自思考，不如给我3分钟，教您如何看懂增值税退税相关程序。

一、增值税即征即退定义指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。

二、增值税即征即退范围（一）安置残疾人就业增值税即征即退（二）软件企业增值税即征即退（三）动漫企业增值税即征即退（四）资源综合利用产品及劳务增值税即征即退（五）飞机维修劳务增值税即征即退（六）水力发电增值税即征即退（七）光伏发电增值税即征即退（八）管道运输服务增值税即征即退三、退税比例（一）安置残疾人就业增值税即征即退按照（财税﹝2016﹞52号）文件的规定，安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍规定。

假设重庆2016最低工资标准为1500人/月，可退税标准为1500*4=6000元，全年为6000*12=72000元，大于2016年前规定的35000人/年残疾人退税标准37000人/年。

PS：1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.该纳税人信用级别为B级（含B级）以上。

（二）软件企业增值税即征即退按照文件规定，一般纳税人销售软件缴纳增值税，税负超过3%部分可销售增值税即征即退。

假如X企业当月销售XX系统500万，进项税额20万，应退税额是多少呢？软件销售增值税额=500/（1+17%）*17%-20=52.64万软件销售即征即退增值税额=52.64-500/（1+17%）*3%=39.81万。

【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理

【会计实操经验】关于直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的会计处理增值税优惠政策中，有直接减免、即征即退、先征后退、先征后返这几种方式，它们分别有什么区别和联系呢?会计网小编带你一文了解。

首先，我们了解一下增值税各项优惠政策的含义：①直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳，如销售残疾人专用品。

②直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定③即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退，退税机关为税务机关④先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异⑤先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

如对数控机床产品实行增值税先征后返。

再次：会计处理，主要分成两类不用缴纳①与②，与需要缴纳然后收到返还的④、⑤、⑥。

上述两个分类有本质的区别如下：涉及到会计处理也有很大区别根据《企业会计准则讲解》对“政府补助的特征”的表述：是直接取得资产。

政府补助是企业从政府直接去的资产，，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。

比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返(退)、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林，等等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

所以对于④-⑥，对于受到或者确定能受到应该确认为营业外收入。

对于①-②，该新华书店应按照免征增值税情把向客户收取或者应收的价款全部确认为营业收入(相应地，不能向顾客开具增值税专用发票)，而不是将免征的税款单独计算为营业外收入。

同时，增值税进项税额不能抵扣，应计入库存货的采购成本(对应于已销售的购进图书的增值税进项税额，则应转入营业成本)。

增值税即征即退、先征后退、先征后返的会计账务处理

[例]某软件开发企业是增值税一般纳税人，2018年12月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售收入 100000元;本月一次性购进生产材料20000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为3200元（假设上月无留抵税额，本月无其他与增值税有关的经济事项λ根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税
［例2］某金融机构2018年9月取得不含税利息收入1000万元，其中向农户小额贷款不含税利息收入100万元；营业室装修本月一次性建筑劳务费32万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为3.2万元（假设上月无留抵税额，本月无其他与增值税有关的经济事项、无用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务进项税）o根据《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知X财税［2017］77号觑定启2017年12月I日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。当月应交增值税=1000×6%-3.2=56.8（万元），应减免增值税=IooX6%=6（万元），实际应交增值税=56.8-6=50.8（万元）0 会计处理如下：
《企业会计准则第16号——政府补助》，自2017年6月
12日起施行。"其他收益”是本次修订新增的一个损益类会
计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报
"其他收益"项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。一般来说，增值税减免税款应计入"其他收益"科目。《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号），"企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额”。财政性资金"包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各项税收,但不包括企业按规定取得的出口退税"。根据上述规定，企业取得的“即征即退"、"先征后退"、"先征后返"优惠政策退返的增值税，在会计处理上应确认损益，在企业所得税处理上，除另有规定外，应计入企业所得税的应纳税所得额。举例说明如下：

即征即退政策

即征即退政策即征即退政策是指在购买商品时，消费者可以同时享受到商品的征税和退税优惠政策。

该政策旨在促进消费和经济增长，并减轻消费者的经济负担。

下面将详细介绍即征即退政策的实施背景、政策内容、实施效果以及存在的问题和改进措施等方面。

即征即退政策在当前全球经济不景气、需求不足的背景下，被许多国家采取。

该政策可刺激消费，拉动经济增长，促进就业机会的增加，从而为国家的经济发展提供稳定的支撑。

这也是该政策得到了众多国家和地区的广泛关注和实施的原因之一。

即征即退政策的内容包括对商品的征税和退税优惠。

商品的征税是指根据商品的销售价格进行计税，在商品购买时即时征收一定的税款。

而商品的退税是指在购买商品后，消费者可以根据一定的退税比例，申请退还相应的税款。

这样一来，消费者在购买商品时可以享受到即时的优惠，减轻了购买负担，增加了消费的积极性。

即征即退政策的实施效果较为明显。

首先，该政策刺激了消费，增加了市场需求，促进了商品的销售。

消费者获得的税款退还也增加了他们的可支配收入，进一步提高了购买力。

其次，即征即退政策对于小微企业的支持也发挥了积极作用。

小微企业通常生存环境较为艰难，该政策的实施可以减轻其税收负担，增加利润空间。

第三，即征即退政策促进了经济的稳定增长。

通过刺激消费，拉动内需，进而带动生产和就业，可以实现经济增长的良性循环。

然而，即征即退政策也存在一些问题，需要加以改进。

首先，即征即退政策可能导致税收的漏洞和滥用。

一些商家可能会利用这一政策进行虚报价格、虚增退税金额，造成损失。

其次，实施该政策需要较大的经济和财政支持。

税收的征收和退税需要一定的人力和物力资源，而这可能加重国家的财政负担。

最后，即征即退政策对于一些特定行业和商品可能不适用。

不同的行业和商品有不同的特点和需求，因此需要更加差异化的政策支持。

为了解决即征即退政策存在的问题，可以采取以下改进措施。

首先，加强政策的监管和控制，严防税收漏洞和滥用。

通过建立健全的监管体系、加强税务部门的执法力度，有效防止相关问题的发生。

增值税即征即退退税情况说明

增值税即征即退退税情况说明增值税即征即退政策主要适用于小规模纳税人和一般纳税人。

小规模纳税人是指企业年销售额在500万元以下的纳税人，其应纳税额为一定比例的销售额；一般纳税人是指企业年销售额超过500万元的纳税人，其应纳税额根据销售额和进项税额之差计算。

对于小规模纳税人来说，增值税即征即退政策可以有效减轻其税负，促进其发展。

由于销售额一般较低，小规模纳税人并不需要缴纳太多的增值税，在即征即退政策下，企业可以等到销售后再申请退税，直接返还已缴纳的增值税，从而减少企业的成本。

对于一般纳税人来说，即征即退政策主要体现在进项税额的退税上。

一般纳税人购买原材料或者接受服务时缴纳的增值税可以作为进项税额，可以抵扣销售商品或者提供劳务时所产生的销项税额。

对于一般纳税人来说，即征即退政策可以大大降低其营业成本，提高经济效益。

但是，即征即退政策并非适用于所有企业。

实施该政策，要求企业具备一定的条件与要求。

例如，企业需要具备正常经营、合法纳税的资质；企业应该保持良好的会计和财务记录，便于税务机关审查；企业还需要具备一定的税收缴纳能力，在申请退税之前，应当按时足额缴纳应纳增值税。

另外，在享受增值税即征即退政策的同时，企业也要履行相应的义务。

企业需要按照税法的规定保持相关财务记录，并向税务机关进行自查、自矫、自纠、自改的工作。

税务机关通过随机抽查、现场核查、核对发票等方式对企业的纳税情况进行监督和审核，对于不履行义务或者违法行为的企业，将进行相应的处罚。

总的来说，增值税即征即退政策为企业减轻了税负，增加了企业的利润空间，提高了市场竞争力。

企业在享受这一政策的同时，也要合法合规地履行相关义务，以确保税收的公正和透明。

随着中国经济的发展，增值税即征即退政策的实施将会越来越完善，为企业创造更好的发展环境。