第六章减免税货物报关

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❖政策性减免税：政策性减免税是指根据国 家政治经济政策的需要，经国务院批准对 特定地区、特定企业或者有特定用途的进 出口货物，给予减免进出口税收的优惠政 策，包括基于特定目的实行的临时减免税 政策。政策性减免税要办理备案审批手续
（二）减免税货物的监管
1、监管年限 ❖船舶、飞机：8年 ❖机动车辆：6年 ❖其他货物：5年 2、减免税申请人 3、凭税款担保先予办理货物放行手续 税款担保期限不超过6个月，经直属海关关长
A.将减免税货物转让给不享受进口税收优惠政 策的其他单位的
B.将减免税货物转让给进口同一货物不享受同 等减免税优惠待遇的其他单位的
C.将减免税货物转让给进口同一货物享受同等 减免税优惠待遇的其他单位的
D.减免税申请人未按照原定用途，地区使用减 免税货物的
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1、异地使用变更
❖减免税申请人应当向主管海关提出申请办 理异地监管手续——主管海关审核同意并 通知转入地海关——减免税申请人将货物 运至转入地海关管辖地由转入地海关监管
2、结转
监管年限内，减免税货物可转让给享受同等 减免税优惠的其他单位，手续如下：
❖减免税货物的转出申请人持有关单证向转 出地主管海关提出申请，转出地主管海关 审核同意后，通知转入地主管海关。
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❖减免税货物一般不豁免进口许可证件。下列 情况例外：外资企业和香港、澳门、台湾同 胞及华侨的投资企业进口本企业自用的机器 设备；外商投资企业在投资总额内进口涉及 机电产品自动进口许可证管理的。
❖减免税货物进口，填制报关单时，报关单上 的备案号一栏要填写进出口货物征免税证明 的12位编号。
二、减免税货物的后续处置
❖进出口征免税证明：有效期为6个月，实行 一证一批、一证一关；可以延期一次，延 长期限不得超过6个月。
❖ 北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备， 分三批运输进口，其中两批从天津进口，另一批 从青岛进口。该企业在向海关申请办理该套设备 的减免税手续的，下列做法正确的是：
A. 向北京海关分别申领两份征免税证明
案例1：某经济特区内的一家外商投资企业以 企业自用的名义进口了一辆旅行车，进口 后无偿捐赠给当地的一个社会福利院，应 如何处理？
案例2：某工艺服装厂承接一万套服装来料加 工合同，加工期两年，成品全部返销日本， 合同规定，外商无偿提供一套价值2．5万 美元的专用设备。合同期满加工成品全部 出口后，该厂向海关办理合同核销手续， 该设备也随之解除海关监管。这一说法是 否正确？
❖ 经海关查明，2003年8月，民丰工程服务公司（以 下简称“民丰公司”）因施工需要，决定购买1台 混凝土搅拌站，并委托明天外贸有限公司（以下 简称“明天公司）作为进口代理公司。因明天公 司没有进口经营权，故又找到利华公司进行商谈， 双方于同年10月9日签订了委托代理进口协议。同 年12月3日，由利华公司、明天公司作为买方，日 本某株式会社作为卖方，民丰公司作为最终用户， 四方共同签订了购买混凝土搅拌站的进口合同。
货物解除监管证明”的，可以自监管年限 届满之日起1年内，向海关申领。海关在受 理后20日内签发证明。
2、监管期限内申请解除：
原“进口货物征免税证明”的申请人
货物结关
向原签发征免税证明的海
关提出申请解除监管
签发“减免税
进口货物解除监管证明”。
❖ 在海关监管期限内——————，不能按照“结 转”办理海关手续。
❖减免税货物的转入申请人向转入地主管海 关申请办理减免税审批手续。转入地主管 海关审核无误后签发《征免税证明》
❖转出、转入减免税货物的申请人应当分别 向各自的主管海关申请办理减免税货物的 出口、进口报关手续。
❖转出地主管海关办理转出减免税货物的解 除监管手续。结转减免税货物的监管年限 应当连续计算。
一、减免税货物及其监管
（一）关税货物减免与减免税 ❖关税减免：关税优惠，是关税减征和关税
免征的合称。根据《中华人民共和国海关 法》(以下简称《海关法》)的规定，进出 口货物在特定情况下关税减免可以分为两 种情况，即法定减免和政策减免，政策性 减免又可以分为特定减免和临时减免两种 情况。
❖法定减免税：除外国政府、国际组织无偿 赠送的物资外，其他法定减免税货物一般 无须办理减免税审批手续。
B. 向北京海关分别申领三份征免税证明
C. 向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海 关申领一份征免税证明
D. 向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海 关申领一份征免税证明
第三节 减免税货物的进口报关及后续处置
一、减免税货物的进口报关
❖持减免税证明、许可证等相关证件按一般进 出口货物办理报关程序。(不需要缴纳进出口 关税)
或其授权人批准可以延期，延长期限不超过 6个月
二、特定减免税货物的特征
1、一定条件下减免进口关税 2、进口申报应当提交进口许可证 ❖ 若进口货物需要提交许可证的，提交许可证义务
不能免除，另有规定的除外。 3、进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管：
特定减免税货物与保税货物的区别
性质
前期 准备 监管
❖ 该合同签订后，利华公司以国家鼓励发展项目自 用物资名义申领了该设备的免税证明，民丰公司 答应为此支付人民币550，000元，双方还签订了 一份关于该设备的租赁协议。该协议中将民丰公 司实际已支付给利华公司90%的的货款（人民币 3833000元）改称抵押金，将民丰公司应支付的其 余10%的货款以及550000元的使用免税证明等费用 （共计人民币975905元）称为设备租赁费，由民 丰公司分两次支付。
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案例3：我国外商投资企业A公司特定减免税 进口一辆汽车，2年后欲将该汽车按折旧价 格转让给同样享受特定减免税的B公司。应 如何处理？海关对结转的该汽车应进行监 管的期限为多少年？
案例4：某外商投资企业终止合同或企业宣告 破产，清算企业对仍在监管年限内的减免 税进口物资决定留给合营中方继续使用。 该外商投资企业的处理是否符合海关规定？ 为什么？
减免税货物的报关程序
❖减免税货物的报关程序：
备案
审批
税款 尚未取得 担保 免税证明
取得征 免税证
明
使用状况 报告书
进口 报关
后续 管理
解除 监管
第二节 减免税货物的备案和审批
减免税货 物 特定企业
保税区
出口加工 区
备案
备案，取得“外 商投资企业征免 税登记手册” 备案，取得“企 业征免税登记手 册” 海关批准建立企 业设备电子帐册
税审批手续，海关征税人员凭有关证明文 件和报关单证按规定予以减免税；海关按 规定办理了减免税手续，查验放行后即为 结关。 2、临时减免税货物
3、特定减免税货物
❖特定减免税货物含义：海关根据国家政策规 定准予减免税进境，并使用于特定地区、特定 企业、特定用途的货物（三个特定）。 特定地区 保税区、出口加工区、保税物 流园区、保税港区 特定企业（三种外资企业） 特定用途（国内投资项目、利用外资项目、 科教用品项目、残疾人专用品项目）的货物
❖ 综上所述，上述设备实际为民丰公司购买，由利 华公司、明天公司代理民丰公司进口该设备，三 家单位相互通谋，在明知进口货物的最终用户为 民丰公司的情况下，利用利华公司的免税指标， 将本应征税进口的一般贸易性质货物申报成特定 免税货物进口，偷逃税款约人民币150万元。
❖ 海关根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条 例》第七条第（二）项、第九条第一款第（三） 项、第十条、第五十二条之规定，没收三当事人 共同走私进口的混凝土搅拌站设备一套；对民丰 公司处罚款人民币300000元；对利华公司处罚款 人民币200000元；对明天公司处罚款人民币 100000元。
审批 申请审批，取得“进 出口货物征免税证明”
海关核准后在企业设 备电子帐册中进行登 记。不核发进出口货 物征免税证明
减免税货物 备案
审批
国内投资项目
申请审批，
利用外资项目
取得“进出 口货物征免
科教用品
备案，海关签发“科 税证明”
教用品免税登记证明”
残疾人专用品 备案，海关签发“进 出口货物征免税证明”
3、转让
❖减免税申请人将进口减免税货物转让给不 享受进口税收优惠政策或者进口同一货物 不享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，
❖应当事先向减免税申请人主管海关申请办 理减免税货物补缴税款和解除监管手续。
4、移作他用：
❖包括以下情形：将减免税货物交给减免税申 请人以外的其他单位使用；未按照原定用途、 地区使用减免税货物；未按照特定地区、特 定企业或者特定用途使用减免税货物的其他 情形。移作他用应当事先将主管海关提出申 请，经海关批准。