关税、出口退税练习题

关税练习题

习题一

一、目的：练习进口货物应纳关税税额的计算

二、资料：甲进出口公司从境外海运进口某商品100吨，进口申报价格为离岸价40 000美元/吨，运费2 000美元/吨，保险费计120 000美元，支付货物在我国输入地起卸后的运输费30 000元人民币，该商品的关税税率10%。当日的外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB6.20。

三、要求：计算该公司进口商品应纳的关税税额。

完税价格＝[100×（40 000＋2 000）

＋120 000]×6.2＝26 784 000（元）

应缴纳关税税额＝26 784 000×10%＝2 678 400(元）

习题二

一、目的：练习进口货物应纳关税、增值税、消费税税额的计算及会计处理。

二、资料：某公司自营进口化妆品一批，实际成交价格（货价）50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。（进口关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为30%，汇率1美元＝6.5元）。

三、要求：计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额，并进行相应的会计处理。

（1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额完税价格＝（500 000＋50 000）×（1＋3‰）×6.50＝3 585 725

（元）

应缴纳关税税额＝3 585 725×20%＝717 145（元）

组成计税价格＝（3 585 725＋717 145）÷（1－30%）＝6 146 957.14（元）

应缴纳消费税税额＝6 146 957.14×30%＝1 844 087.14(元）应缴纳增值税税额＝6 146 957.14×17%＝1 044 982.71(元）（2）会计处理

借：库存商品 6 146 957.14

应交税费—应交增（进） 1 044 982.71

贷：银行存款 7 191 939.85

习题三

一、目的：练习出口货物应纳关税税额的计算及会计处理。

二、资料：向企业向境外出口一批矿石，申报出口价为600 000元，其中含保险费2 000元、运费15 000元。矿石出口关税税率为10%。

三、要求：计算该货物应纳的关税税额，并进行相应的会计处理。

（1）计算该货物应纳的关税税额

完税价格＝（600 000－2 000－15 000）/（1＋10%）＝530 000（元）应缴纳关税税额＝530 000×10%＝53 000（元）

（2）会计处理

借：应收账款 600 000

贷：主营业务收入 600 000

借：主营业务收入 17 000

贷：银行存款 17 000

借：营业税金及附加 53 000

贷：银行存款 53 000

出口退（免）税练习题

习题一

一、目的：练习外贸企业退（免）增值税的计算及会计处理

二、资料：某外贸企业向外商A进口原料30 000千克，到岸价300 000美元，将其作价转给W工厂安排加工。原料作价人民币3 000 000元，增值税税额510 000元，按消耗定额计算应交成品10 000件，每件按410元人民币收购。外贸企业同时与外商B谈妥，以每件50美元的价格全部出口，汇率为1美元＝8.7人民币，近期无波动。假设免征85%的进口税金，关税税率为20%，增值税税率为17%，退税率为9%。

三、要求：计算该公司出口货物应退增值税税额，并对相关业务进行会计处理。

习题一

进口关税＝300 000×8.7×20%×（1－85%）＝78 300（元）

进口增值税＝300 000×8.7×（1＋20%）×17%×（1－85%）＝79 866（元）

借：在途物资——进料加工 2 688 300

应交税费——应交增（进） 79 866

贷：银行存款 2 768 166

2 768 166＝（300000×8.7＋78300＋79866）

借：库存商品——进料加工 2 688 300

贷：在途物资——进料加工 2 688 300

借：应收账款——W工厂 3 510 000

贷：主营销售收入——作价加工3 000 000

应交税费——应交增（销） 510 000

借：主营业务成本——进料加工 2 688 300 贷：库存商品——进料加工 2 688 300

借：库存商品——进料加工 4 100 000应交税费——应交增（进） 697 000

贷：应收账款——W工厂 4 797 000

借：应收账款——外商B（50×8.7×10，000） 4 350 000

贷：主营业务收入 4 350 000

借：主营业务成本——进料加工 4 100 000 贷：库存商品——进料加工 4 100 000

销售进口料件的应抵扣税额＝3 000 000×9%－79 866＝190 134（元）

应退税额＝4 100 000×9%－190 134＝178 866（元）

当期不予退税的税额＝（4 100 000－3 000 000）×（17%－9%）＝8 8 000（元）

借：其他应收款—应收出口退税款178 866

贷：应交税费—应（出口退税） 178 866

借：主营业务成本——进料加工 88 000

贷：应交税费—应（进项税额转出）88 000

借：银行存款 178 866

贷：其他应收款——应收出口178 866

习题二

一、目的：练习生产企业增值税免、抵、退的计算及会计处理

二、资料：甲企业是一家具有进出口经营权的生产企业，自产货物一部分出口销售，一部分国内销售。该企业6月份购进所需原材料等500万元，允许抵扣的进项税额85万元。内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2 400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率为17%，退税率为15%。

三、要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并对相关业务进行会计处理。

（1）外购原材料

借：原材料 5 000 000

应交税费—应交增（进） 850 000

贷：银行存款 5 850 000

（2）国内销售产品

借：银行存款 3 510 000

贷：主营业务收入 3 000 000

应交税费—应交增（销） 510 000

（3）产品外销

借：应收账款——某外商 24 000 000