2019年中级会计讲义

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【精品】2019年-中级会计资格-基础精讲班讲义_039精校版

第一单元合同法总则【考点15】合同的转让（P228）（★★★）2.合同义务转移债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人，应当经债权人同意。

否则，债务人转移合同义务的行为对债权人不发生效力，债权人有权拒绝第三人向其履行，债权人有权要求债务人履行义务并承担不履行或者延迟履行合同的法律责任。

3.合并、分立（2011年单选题、2015年单选题）（1）当事人订立合同后合并的，由合并后的法人或者其他组织行使合同权利，履行合同义务。

（2）当事人订立合同后分立的，除“债权人和债务人”另有约定的以外，由分立的法人或者其他组织对合同的权利和义务享有连带债权，承担连带债务。

【例题1·单选题】甲公司将两个业务部门分出设立乙公司和丙公司，并在公司分立决议中明确，甲公司以前所负的债务由新设的乙公司承担。

分立前甲公司欠丁企业贷款12万元，现丁企业要求偿还。

根据合同法律制度的规定，下列关于该12万元债务承担的表述中，正确的是（）。

（2011年）A.由甲公司承担B.由乙公司承担C.由甲、乙、丙三个公司平均承担D.由甲、乙、丙三个公司连带承担【答案】D【解析】如果债务人甲公司与债权人丁企业明确约定“甲公司以前所负的债务由新设的乙公司承担”，则丁企业只能要求乙公司清偿债务；但是，“甲公司以前所负的债务由新设的乙公司承担”只是甲公司的内部决议，并非债务人甲公司和债权人丁企业的约定，该决议对债权人丁企业没有约束力，因此，甲、乙、丙三个公司应当对丁企业承担连带责任。

【例题2·单选题】甲公司欠乙公司300万元货款。

后甲公司将部分优良资产分立出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按3：7的比例分担，但甲、丙公司未与乙公司达成债务清偿协议。

债务到期后，乙公司要求甲公司清偿300万元，遭到拒绝。

根据合同法律制度的规定，下列关于该笔债务清偿的表述中，正确的是（）。

（2015年）A.乙公司只能向甲公司主张清偿B.乙公司只能向丙公司主张清偿C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿【答案】C【解析】甲、丙公司未与债权人乙公司达成债务清偿协议，故对该笔债务应承担连带责任。

2019年-中级会计资格-基础班讲义_040

第10单元票据法律制度分则考点4：承兑（★）（P185）1．承兑（承诺兑付）制度是远期商业汇票特有的制度。

2．提示承兑期限（1）见票即付的票据（包括支票、本票以及见票即付的汇票）：无需提示承兑；（2）定日付款或者出票后定期付款的汇票：到期日前提示承兑；（3）见票后定期付款的汇票：自出票之日起1个月内提示承兑。

3．如果持票人超过法定期限提示承兑的，即丧失对除出票人以外其他前手的追索权。

4．付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。

如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为“拒绝”承兑。

5．付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。

见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期。

汇票上未记载承兑日期的，以持票人提示承兑之日起的第3日为承兑日期。

6．付款人依承兑格式填写完毕应记载事项后，并不意味着承兑生效，只有在其将已承兑的汇票退回持票人时才产生承兑的效力。

7．付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

8．承兑的法律效力——付款人承兑汇票后，作为汇票承兑人，成为汇票的主债务人：（1）承兑人应于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担延迟付款责任。

（2）承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，包括付款请求权人和追索权人。

（3）承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。

（4）承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限（到期日起10日）内提示付款而解除，承兑人仍要对持票人承担票据责任。

【相关链接】远期汇票持票人对承兑人的权利，自到期日起2年。

考点5：保证（★★）（P186）1．记载事项（1）绝对应记载事项：“保证”字样＋签章（2）相对应记载事项①被保证人名称未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。

（2014年简答题）②保证日期未记载保证日期的，出票日期为保证日期。

2019中级会计讲义4

经营租赁会计处理
❖ 借：预付账款 ❖ 贷：银行存款
❖ 确认本年租金费用借：管理费用
❖ 贷：预付账款
固定资产弃置费的会计处理
❖ ①预计弃置费时借：固定资产（以弃置费的折现值入账）贷：预计负债
❖
②每期按市场利率计提预计负债的利息费用借：财务费用贷：预计负债
❖ （2019年）2019年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（）万元。
资产成本 ❖ 2、不符合固定资产确认条件的，应当计入当
期损益。
几个问题
❖ 1、折旧问题
几个问题
❖ 2、科目问题
几个问题
❖ 3、替换问题 ❖ 企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及
到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。这样可以避免将替换部分的成本和被替换部分的成本同时计入固定资产成本
出包方式
❖ 预付工程款项借：预付账款贷：银行存款
❖ 借：在建工程贷：银行存款或预付账款
工程达到预定可使用状态时
❖ 按其成本借：固定资产贷：在建工程
工程报废或毁损的净损失
❖ 尚未达到预定可使用状态时，计入工程成本； ❖ 已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入管
理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出； ❖ 非正常原因造成的报废或毁损，或工程项目全部报
A.200 000 B.210 000
C.218 200 D.220 000

中级会计实务2019讲义--精讲优品0001

、2019年教材的实质调整1.第十三章《收入》章节按新准则作了全面调整;2.第九章《金融资产》改为《金融工具》，并按新准则作了全面调整;3.第十章《负债及借款费用》改为《职工薪酬及借款费用》，删掉了长期应付款和长期借款, 将应付债券内容移至第九章《金融工具》；4.第二十章《政府会计》按最新政府会计准则作了调整;5.固定资产中不动产取得环节的进项税不再分两次抵扣;6.无形资产研发费用的追扣比例由50%增加至75% ;7.增加了交易性金融资产与长期股权投资之间的转换;8.财务报表格式与项目名称按最新规定修改;9.增值税税率17%修改为16%，11%修改为10% （不是最新的）。

二、中级会计实务命题特征解析（一）单项选择题命题规律解析1.2018年试卷一单项选择题的知识点分布2.单项选择题的设计特点单项选择题以基础理论概念的辨析、基础指标计算为主要测试角度，强调测试的广度。

(1)题目的覆盖面宽。

2018年单项选择题设计了10个，每个1.5分，总分15分，涉及10章的内容，与2017年持平。

(2 )计算类题目占主，理论辨析题为辅，难度适中。

在试卷一中，共设计了5个计算模式题、5个理论辨析题，更注重实务操作测试。

计算模式题所涉环节非常少，均为一步到位的计算，理论测试题也无复杂的辨析过程。

(二)多项选择题的命题规律解析1.2018年试卷一多项选择题的知识点分布2.多项选择题的设计特点多项选择题以理论的理解、应用为主要测试点，对知识点的系统性、综合性要求很高。

(1)注重基础概念的实务界定。

2018年试卷一中共设计了4个此类题目，占题量的40%，即：投资性房地产的界定、经营活动现金流量的界定、未来现金流量的界定及债务重组利得的界定，这种题目着力于基础概念的实务界定。

(2 )甄别理论或实务操作的正误成为多选题的常规设计模板。

正误勘误设计模板可以将知识点进行横向或纵向对比测试，有较强的综合性和灵活性。

2018年试卷一中此类题目有6个，占题量的60%，涉及无形资产摊销的相关论断的正误判定、成本模式转公允价值模式的会计处理、交易性金融资产会计处理论断的正误勘别、待执行合同转亏损合同的会计处理、融资租赁的会计处理原则及固定资产后续支出的会计处理原则，此类题目更多的以案例解析为背景，更体现实务操作的应用性。

中级会计实务2019精讲讲义03

第三章固定资产【考情分析】本章属于基础性重点章节，其内容与企业日常工作息息相关，同时又具备相当的可考性，在考试中，除2016年本章单独出计算题外，其他年份主要出现在客观题中，分值为4分左右。

预计今年考试中，很可能同时考查客观性题目和计算性题目（与其他章节内容结合），但难度应当保持适中，因此全面熟悉并记忆教材内容是最佳的选择。

知识点：固定资产的确认一、固定资产的定义固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：●为生产商品、提供劳务、出租（非房产出租）或经营管理而持有的；●使用寿命超过一个会计年度。

【提示】这里的“出租”一般指的是机器设备等非房产的出租。

房产出租一般通过“投资性房地产”进行核算。

【解读】固定资产特征1.持有目的企业持有的固定资产目的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。

其中，出租是指以经营租赁方式出租的机器设备等。

2.持有时间固定资产的使用寿命超过一个会计年度。

通常，固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计使用期间，某些机器设备或运输设备等固定资产的使用寿命，也可以以该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量来表示。

3.物质形态固定资产必须是有形资产。

该特征将固定资产与无形资产区分开来。

二、固定资产的确认条件一项资产如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资产的定义，其次还要符合固定资产的确认条件：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业在实务中，判断与固定资产有关的经济利益是否很可能流入企业，主要判断与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业。

1.通常，取得固定资产的所有权是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的一个重要标志。

2.所有权是否转移，不是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬转移到企业的唯一标志。

【提示】所有权是否转移，是判断与固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移的重要标志，但不是唯一标志。

这体现了“实质重于形式”的会计信息质量要求。

中级会计实务精讲讲义2019版05

第五章长期股权投资考情分析历年考试中，本章既是重点，也是难点，即使有些年份本章没有直接出题，也丝毫不影响其重要性，因为本章是学习合并财务报表的基础。

本章内容在各类题型中均有可能出现，主要涉及长期股权投资初始投资成本的计算、权益法的会计处理以及核算方法的转换等知识点，考查形式有文字描述、金额计算和会计处理等。

题型2018年2017年2016年考点单选题1题1.5分1题1.5分2题3分（1）长期股权投资的初始计量（2）权益法核算多选题1题2分3题6分1题2分（1）成本法转为权益法的处理（2）权益法核算（3）长期股权投资的初始计量判断题—2题2分—（1）长期股权投资的初始计量（2）投资损益的确认第一节长期股权投资的范围和初始计量知识点：长期股权投资的范围★★一、长期股权投资的分类长期股权投资是根据投资后的结果来分类的。

二、长期股权投资的范围甲公司购入乙公司50%以上的股份，构成对乙公司的控制，乙公司成为甲公司的子公司。

此时乙公司称为甲公司的子公司，甲公司称为乙公司的母公司。

思考：50%以上的比例要求是绝对的吗？答案：不是。

特殊情况下持股比例未达到50%以上，依然可以形成控制；或者即使持股比例达到50%以上，但是并不能对被投资方实施控制。

【教师提示】关于达到控制的特殊情况在合并财务报表章节进行详细讲解。

双方持股比例达到70%以上，相关活动的决策才能够实施。

双方持股比例达到60%，相关活动的决策才能够实施。

思考：是否形成了多个共同控制吗？答案：不是！如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。

【教师提示】形成共同控制的参与方组合一定是唯一的。

说明：仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制。

保护性权利是相对实质性权利而言的，它就是保护自身权益的一种权利。

【例题·单选题】甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。

假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。

2019精讲讲义中级会计实务01

第一章总论本章历年考情概况本章内容难度不大，在考试中主要以客观题形式出现，每年分值为2分左右。

从历年考试情况看，本章考点主要集中在会计信息质量要求、会计要素的特征、会计计量属性的应用。

考生学习本章时应重点关注上述知识点的理解掌握和灵活运用。

近年考试题型、分值、考点分布题型2018年（卷一） 2018年（卷二） 2017年（卷一） 2017年（卷二）2016年考点单选题－－ 1题1.5分 1题1.5分－实质重于形式质量要求、直接计入所有者权益的利得和损失判断题 1题1分－－－2题2分会计信息的重要性的判断、资产的确认条件、负债的定义合计1题1分－1题1.5分1题1.5分2题2分－2019年教材主要变化本章教材内容未发生实质性变化。

核心考点及经典例题详解【知识点】会计信息质量要求（★）会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

（一）可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

【例·多选题】可靠性要求具体内涵包括（）。

A.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映其所应反映的交易或者事项B.企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性C.包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的D.企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关『正确答案』ABC『答案解析』选项D，是相关性要求。

（二）相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

（三）可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。

2019年中级会计实务讲义(与2018对比) 第一章总论

第一章总论本章考情分析本章地位：基础知识★。

题型：多以客观题的形式进行考核。

1单选或1判断。

分值：1.5分或1分。

考试的重点内容包括⒈可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式原则的实务应用；⒉收入、费用、利得和损失的实务辨认；3.会计要素计量属性的适用范围。

初学者会感觉有一定难度，因为本章很多内容都与后续章节的知识点相联系。

2019年教材主要变化⑴删除实质重于形式知识点下“融资租赁方式租入的资产”相关内容；⑵重新编写“收入的确认条件”相关内容。

学习思路掌握理论知识，实务应用有困难的先放一放，待学完全书再回过头来做题。

主要内容第一节财务报告目标会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位以及其他组织的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理工作。

一、财务报告目标关于财务报告目标，通常认为有两种观点，即受托责任观和决策有用观。

财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，⑴反映企业管理层受托责任履行情况，⑵有助于财务报告使用者作出经济决策。

财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其相关部门和社会公众等。

二、会计基本假设会计基本假设，是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等作出的三、会计基础——主要解决收入和费用的归属期的问题第二节会计信息质量要求会计信息质量要求，是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等(8个)会计信息质量要求的实务应用：第三节会计要素及其确认与计量原则会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。

会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

2019年中级会计职称考试《会计实务》考试必备讲义

2019年中级会计职称考试《会计实务》考试必备讲义第⼀章总论[基本要求]（⼀）掌握会计要素的确认条件（⼆）掌握会计信息质量要求（三）掌握会计计量属性及其应⽤原则（四）熟悉财务报告⽬标（五）了解会计基本假设[考试内容]第⼀节财务报告⽬标⼀、财务报告⽬标财务会计的⽬标是向财务报告使⽤者提供与企业财务状况、经营成果和现⾦流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履⾏情况，有助于财务报告使⽤者作出经济决策。

⼆、会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

三、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发⽣制为基础。

第⼆节会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使⽤者决策有⽤应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可⽐性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

第三节会计要素及其确认与计量原则⼀、资产的确认条件（⼀）资产的特征资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

（⼆）资产的确认条件将⼀项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满⾜以下两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流⼊企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

⼆、负债的特征及其确认条件（⼀）负债的特征负债是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（⼆）负债的确认条件将⼀项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满⾜以下两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的⾦额能够可靠地计量。

三、所有者权益的特征及其确认条件所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益⼜称为股东权益。

2019年中级会计会计实务讲义(精品)

中级会计会计实务讲义（精品）目录第一章总论 (2)第二章存货 (20)第三章固定资产 (38)第四章投资性房地产 (72)第六章无形资产 (156)第七章非货币性资产交换 (173)第八章资产减值 (191)第一章总论一、内容提要本章阐述了会计的基本理论，包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求原则、会计核算基础、会计要素及其确认、计量等内容。

二、关键考点#01 可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式原则的实务应用；#02 收入、费用、利得和损失的实务辨认；#03 会计要素计量属性的适用范围；三、历年试题分析年份题型题数分数考点2014 单选题 1 1 历史成本计量属性的定义判断题 1 1 会计计量的概念2015 单选题 1 1 公允价值计量属性的界定判断题 1 1 公允价值的概念2016 判断题 1 1 资产的确认四、本章知识点讲解从本质上讲，企业生产经营活动就是资金的运动过程，会计就是对企业资金运动过程进行描述。

会计描述企业资金运动过程的环节和步骤：首先，通过原始凭证（比如发票）对资金运动的初始信息进行收集，传递到记账凭证。

记账凭证就是根据原始凭证编制会计分录，将资金运动过程进行初次加工；之后，将初次加工信息记录到账簿中去，从而归集和整理各个科目的累计的资金运动信息。

最后，资金运动信息经过一定时间的汇总之后，经过提炼过渡到财务报表中。

编制的财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表及其附注。

会计实质上就是“信息加工系统”。

【知识点】财务报告目标1.向财务会计报告使用者提供决策有用的信息财务报告使用者包括两部分：一部分是外部报表的信息使用人。

包括：投资人、债权人、政府管理部门和潜在的投资人和债权人。

投资人主要关注的是其投入到企业的资本是否保值和增值；债权人主要关注企业的偿债能力；而政府管理部门主要关注企业是否能够足额缴纳税款；潜在的投资人和债权人主要关注企业的投资方向。

【精品】2019年-中级会计资格-基础班讲义_063精校版

本章考点解读第1单元增值税的征税范围考点1：征税范围的基本规定（★★★）（P259）（一）销售货物销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。

【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

（二）销售加工、修理修配劳务1.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

（三）销售服务1.交通运输服务交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

2.邮政服务邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（如邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动）。

3.电信服务（1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

（2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

4.建筑服务建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括：（1）工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。

（2）安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。

【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

中级会计实务2019讲义--精讲优品19

第十九章财务报告一、内容提要本章阐述了财务报表的体系、现金流量表的编制方法及合并财务报表的编制方法。

二、关键考点1.现金流量表的编制方法2.合并资产负债表的编制方法3.合并利润表的编制方法4.合并现金流量表的编制方法三、历年试题分析年份题型题数分数考点2016单选题1 1.5不属于“一揽子”交易的多次交易完成非同一控制下控股合并的会计处理原则多选题1 2 本期增加子公司的会计处理原则判断2 2 逆销未实现内部交易损益的会计处理原则；合并范围的界定综合题1 18 非同一控制下合并报表连续两年抵销分录的编制 2017 单选题1 1.5 同一控制下合并报表所有者权益的金额计算多选题2 4合并报表需抵销分录的界定；不丧失控制权的长期股权投资处置的会计处理综合题1 18 非同一控制下合并报表的相关抵销分录的编制 2018单选题1 1.5 合并报表中的投资收益的计算多选题2 4 经营活动现金流量的界定;筹资活动现金流量的界定判断1 1 少数股东权益的列报综合题2 36非同一控制下购买日当天合并资产负债表的编制结合长期股权投资成本法转权益法的会计处理；非同一控制下合并报表的编制。

四、本章知识点详解知识点：财务报告概述▲财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表；5.附注。

知识点：现金流量表的编制方法▲▲（一）正表的编制方法1.经营活动的现金流量①销售商品、提供劳务收到的现金（企业因销售商品、提供劳务而实际收现的价款及销项税额）＝本期销售商品、提供劳务本期收现＋前期销售商品、提供劳务本期收现＋本期预收的账款－因商品退货造成的本期付现额＋收回以前的坏账。

【解释】本期预收的账款，用“合同负债”科目代替“预收账款”科目。

②收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还）③收到其他与经营活动有关的现金。

【精品】2019年-中级会计资格-基础班讲义_061精校版

第4单元预算法律制度本单元考点框架考点1：预算法概述（★）（P361）1.预算年度我国的预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。

2.预算体系（1）预算体系的层级（5级）①中央预算；②省、自治区、直辖市预算；③设区的市、自治州预算；④县、自治县、不设区的市、市辖区预算；⑤乡、民族乡、镇预算。

【提示】全国总预算由中央预算和地方预算组成。

地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。

地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。

没有下一级预算的，总预算即指本级预算。

（2）政府预算体系）一般公共预算（3①工资福利支出；②商品和服务支出；③资本性支出；④其他支出。

【例题·多选题】根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有（）。

（2016年）A.行政事业性收费收入B.税收收入C.转移性收入D.国有资源（资产）有偿使用收入【答案】ABCD【解析】一般公共预算收入主要包括税收收入（选项B）、行政事业性收费收入（选项A）、国有资源（资产）有偿使用收入（选项D）、转移性收入（选项C）和其他收入。

考点4：预算编制（★）（P371）1.预算编制的对象是预算草案。

预算草案在未经权力机关批准之前，仅是一种不具有法律效力的国家预算。

2.中央举债对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额的规模不得超过全国人民代表大会批准的限额。

3.地方举债（1）经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。

（2）举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。

（3）省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常委会批准。

（4）举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。

2019年《中级会计实务》串讲第一章总论讲义

2019年《中级会计实务》串讲讲义第一部分：教材重点知识点第一章总论一、熟悉财务报告目标（2）二、掌握会计基本假设（4）三、掌握会计基础（2）企业：权责发生制；政府会计：财务会计部分采用权责发生制，预算会计采用收付实现制；非营利组织会计：预算会计。

四、掌握8个信息质量特征，尤其可比性、实质重于形式和谨慎性会计信息质量要求（一）实质重于形式的具体情形：1.售后回购问题（收入准则、金融工具准则）2.控制权的判断（母公司拥有其半数以下的表决权的被投资单位，但是有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员）3.重大影响的判断（母公司拥有其20%以下表决权的被投资单位，但是有权参与被投资单位的财务和经营，对被投资资单位具有重大影响）4.金融资产的终止确认问题（3个终止、5个保留、继续涉入）（二）会计实务处理中体现谨慎性要求的有：1.计提资产减值准备2.固定资产折旧采用加速折旧法3.在物价持续下降情况下，发出存货采用先进先出法计价4.预计产品质量保证费用等5.企业内部研究开发项目的研究阶段支出，应当于发生时计入当期损益6.或有事项的披露7.债务重组中或有事项的确认问题8.递延所得税资产的确认等五、掌握六要素的定义、特征、确认条件及分类。

重点掌握资产、收入、费用、利得和损失概念（6）【概念区分】1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2.利得是指企业在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

3.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

4.损失指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

利得和损失一定影响所有者权益；利得和损失不一定影响当期损益。

六、掌握会计要素计量属性及其应用（5）提示：会计计量属性的变更属于会计政策变更。

【精品】2019年-中级会计资格-基础班讲义_036_0409精校版

第9单元票据法律制度总则本单元考点框架考点1：票据的种类（★）（一）从票据当事人角度分类（P169、179）（二）从付款期限角度分类（P179）【提示】纸制商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

考点2：与票据相关的各种关系（★★）（P170）1．票据关系与票据的基础关系（1）票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。

（2）票据关系一经形成，就与基础关系相分离，基础关系是否存在，是否有效，对票据关系都不起影响作用。

（3）票据关系因一定原因失效，亦不影响基础关系的效力。

2．票据法上的非票据关系（1）票据法上的非票据关系，是指由票据法直接规定的，不基于票据行为而发生的票据当事人之间与票据有关的法律关系。

例如，票据上的正当权利人对于因恶意而取得票据的人行使票据返还请求权而发生的关系，票据付款人付款后请求持票人交还票据而发生的关系，利益返还请求权等。

（2）利益返还请求权持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。

考点3：票据行为的有效要件（★★）（P171）1．行为人必须具有从事票据行为的能力。

无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上签章的，其签章无效。

2．行为人的意思表示必须真实、无缺陷。

以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，不得享有票据权利。

3．票据行为的内容必须符合法律、法规的规定。

4．票据行为必须符合法定的形式。

考点4：票据上的签章（★★★）（P172）1．签章人VS票据债务人（1）票据签发时，由出票人签章；票据转让时，由背书人签章；票据承兑时，由承兑人签章；票据保证时，由保证人签章。

【提示】上述签章均使得签章人承担票据债务。

（2）票据代理时，由代理人签章。

【提示】由代理人签章，但：①在有效代理情境下，由被代理人承担票据责任；②在无权代理情境下，由签章的无权代理人承担票据责任。

【精品】2019年-中级会计资格-基础班讲义_066

第3单元一般纳税人进项税额的处理本单元考点框架考点1：进项税额确定的一般规定（★★★）（P273）（一）扣税凭证1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.合法扣税凭证的种类（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票；（4）农产品销售发票；（5）从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证。

【提示】从销售方取得增值税普通发票的，通常不得抵扣进项税额。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。

（2011年）A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票D.销售货物过程中支付运输费用而取得的增值税专用发票【答案】ABCD3.进项税额抵扣期限的规定（2018年调整）（1）自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

（2）增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

（二）取得增值税专用发票：按票面注明税额抵扣1.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证的，按凭证上注明的增值税税额，依法从销项税额中抵扣。

2.一般纳税人取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以依法将增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣。

2019年-中级会计资格-基础精讲班讲义_059

本章考情分析第一单元企业所得税概述【考点1】企业所得税的纳税人（P301）（★★★）（2012年单选题、2012年多选题、2013年单选题、2015年判断题、2016年单选题、2016年多选题、2017年单选题、2017年多选题、2017年判断题）1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。

（2017年）A.国有独资公司B.股份有限公司C.合伙企业D.高等院校【答案】ABD【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业（选项AB）、事业单位（选项D）、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业（选项C）。

2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。

（1）居民企业居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

居民企业应就来源于“境内、境外”的全部所得在我国纳税。

【例题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企业的是（）。

（2017年）A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业【答案】A【解析】（1）选项A：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”；（2）选项BCD：按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业，才属于“非居民企业”。