因素分析法预测成本

因素分析法(连环替代法和差额计算法)

案例分析——因素分析法（抚钢）

抚顺特殊钢（集团）有限责任公司（下称抚钢）财务分析中常采用因素分析法，即把某一综合指标分解成若干个相互联系的因素，并分别计算、分析各个因素影响程度的方法。

例如，企业利用连环替代法对构成某种钢锭的原材料费用（金属料费用）进行分析，成本资料列于表1：

由表1可以看出，构成该种钢锭的原材料成本比目标超支了50 400元，影响这一指标变动的因素有产量、材料单耗、材料单价三个因素。在这三个因素中，应先替代起决定作用的产量因素，其次替代派生的单耗因素，最后代替单价因素。分析过程如下：钢锭中材料费目标总成本=目标产量×目标单耗×材料目标单价

=2 000×1.2×870

=2 088 000（元）

（1）替代产量因素=实际产量×目标单耗×材料目标单价

=2 200×1.2×870

=2 296 800（元）

则产量变动对材料成本的影响数值=2 296 800-2 088 000=208 800(元)

（2）替代单耗因素=实际产量×实际单耗×材料目标单价

=2 200×1.08×870

=2 067 120（元）

则单耗变动对材料成本的影响数=2 067 120-2 296 800=-229 680（元）

（3）替代单价因素=实际产量×实际单耗×材料实际单价

=2 200×1.08×900

=2 138 400（元）

则单价变动对材料成本的影响数值=2 138 400-2 067 120=71 280（元）

将这三个因素的综合影响数值相加：

208 800+（-229 680）+71 280=50 400（元）

成本、费用预测的方法

企业要有条不紊地进行成本、费用的预测，必须遵守一定的工作程序、步骤和方法。

成本、费用预测的基本工作程序、步骤包括四个环节:(1)明确进行成本、费用预测的目标、对象和要求，并进一步确定预测运用的方法和需要占有的资料。(2)搜集整理有关资料，为预测工作做好准备。如搜集企业历年产品的销售量、成本、利润水平，预测期采取的增产节约措施以及有关定额、价格及其他计划资料等，并进行科学的整理和分析;(3)分析资料，选择一定的方法对预测期成本、费用水平和趋势作出定性和定量的预测。(4)对预测的初步结果进行分析和评价，最后修正、确定预测值指标，提出最优方案。

成本、费用预测，对不同的预测对象应采用不同的方法。概括起来主要有三种，即定性分析法、历史成本法和因素分析法。定性分析法是利用直观材料，依靠有关人员的经验判断和综合分析能力来预测未来成本的方法，适用于缺乏资料，难以进行定量分析的情况。历史成本法是利用以往的历史成本资料预测未来成本、费用水平的方法，运用这一方法必须注意预测期企业各种因素的变化对成本升降的影响，并对按历史成本预测的结果加以必要的修正。因素分析法是依据预测期影响成本的各种因素的变化来预测未来成本的方法，这种方法比较科学准确，但需要较多的资料，计算工作也比较麻烦，适用于对企业主要产品成本的预测。此外，成本预测还可运用目标成本法、技术测定法、销售收入成本率预测法等数量分析方法。下面介绍几种企业经常应用的成本、费用预测方法。

1·产量成本预测法。即根据企业成本历史资料，利用成本与产量之间的依存关系来预测产品成本的方法。

成本预测成本分析报告

成本预测是企业经营管理中的重要环节，准确的成本预测可以帮助企业制定合理的经营决策，提高盈利能力。本报告将对成本预测进行成本分析，分析成本预测的影响因素、方法和应用，并提出一些建议，以提高成本预测的准确性。

一、成本预测的影响因素

1. 销售量和产量：销售量和产量是成本预测的基础数据，对成本的影响非常大。预测销售量和产量时需要考虑市场需求、竞争态势、产品质量等因素。

2. 原材料价格：原材料价格是成本预测的重要因素。由于原材料价格的波动性较大，预测成本时需要掌握市场价格动态，以便及时调整成本预测。

3. 劳动力成本：劳动力成本是企业的重要成本构成部分，对成本预测的影响也很大。预测劳动力成本时需要考虑工资水平、劳动力供需状况、劳动力技能等因素。

4. 能源价格：能源价格也是成本预测的重要因素之一。能源价格的波动性强，对生产成本有直接影响，因此预测成本需要考虑能源价格的变动情况。

5. 税费政策：税费政策对成本预测的影响也不容忽视。预测成本时需要考虑税费政策的调整和变动，以及其对企业盈利能力的影响。

二、成本预测的方法

1. 历史数据法：历史数据法是一种较为简单和常用的成本预测方法，通过分析历史数据的变化趋势，进行线性或非线性回归预测。这种方法适用于市场波动较小、历史数据可靠的情况。

2. 统计模型法：统计模型法是一种基于统计理论和方法的成本预测方法。通过分析相关变量之间的关系，建立数学模型进行预测。这种方法适用于大量数据的情况，需要一定的数学和统计知识。

3. 基于专家判断的方法：基于专家判断的方法是一种依赖于专家经验和直觉的成本预测方法。专家通过对市场、产业、企业等环境和内外因素的综合分析，进行预测。这种方法适用于市场变动频繁、数据不足或不可靠的情况。

【财务分析】-因素分析法预测成本

因素分析法是一种常用的财务分析方法之一，用于预测成本。它通过对成本相关的各种因素进行分析和量化，从而推测出未来的成本情况。

因素分析法的步骤如下：

1. 确定研究对象：首先确定研究对象，即需要预测成本的具体项目或企业。

2. 收集数据：收集与成本相关的各种因素数据，包括历史成本数据、市场价格数据、产量数据、劳动力成本数据等等。

3. 确定因素：根据前期收集的数据，分析和筛选出与成本密切相关的因素，可以使用统计方法和经验判断等手段。

4. 建立模型：根据确定的因素，建立成本预测模型。可以使用回归分析、时间序列分析等方法进行建模。

5. 数据拟合：将历史数据应用于模型中，对模型进行数据拟合，找出最佳拟合方程。

6. 预测成本：根据拟合方程和未来的因素数据，进行成本预测。

7. 分析结果：对预测结果进行分析和评估，根据需要进行调整和修正。

需要注意的是，因素分析法的预测结果受到多个因素的影响，包括历史数据的准确性、数据的完整性、模型的选择和因素的选择等。因此，在使用因素分析法进行成本预测时，需要综合考虑各种因素，并进行合理的调整和修正。

注册会计师财务成本管理考点：因素分析法

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注册会计师财务成本管理考点：因素分析法

依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种分析方法。

1.连环替代法的应用

设F=a×b×c

基数(过去、计划、标准):

F0=a0×b0×c0

实际数：F1=a1×b1×c1

实际与基数的差异：F1 - F0

分析步骤：

(1)确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额(如上年实际数额)，并计算两者的差额;

(2)确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的形成过程，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型;

(3)确定驱动因素的替代顺序;

(4)按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。

2.简化的差额分析法

a因素的影响：(a1-a0)×b0×c0

b因素的影响：a1×(b1-b0)×c0

c因素的影响：a1×b1×(c1-c0)

适用前提：分析指标与驱动因素之间是乘积或商的关系。

考点练习：单选题

ABC公司上年度资金平均占用额为900万元，其中不合理的部分占10%，预计本年度销售额增长率为3%，资金周转速度提高1%，则预测年度资金需要量为( )万元。

A.826

B.842

C.778

D.794

【答案】A

【解析】预测年度资金需要量=(900—900×10%)×(1+3%)×(1-1%)=826(万元)

物流成本分析的常用方法

二、因素分析法的应用程序
一般程序
确定分析指标由几个因素组成确定各个因素与指标的关系（加减乘除）采用适当方法，确定各因素的分析顺序确定每个因素对指标变动的影响方向与程度
具体应用程序
以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，将每次的计算结果与前次的计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。
这两个指标的差额，就是所要分析的对象。
例如：材料实际成本=实际产量×实际单耗×实际单价=100000元材料计划成本=计划产量×计划单耗×计划单价=108000元
具体应用程序
3.确定各因素的替代顺序（分析顺序）在确定经济指标因素的组成时，其先后顺序是很关键的，先后顺
序也就是分析时的替代顺序，替代顺序正确与否有助于更好的分清经济责任。
具体应用程序
例：通达物流公司配送加工甲产品，2015年10月份产量及其他有关材料成本的资料如表所示。
项
目
产品产量（件）
单位产品材料消耗量（公斤/件）
材料单价（元/公斤）材料成本（元）
计划数 250 48 9
108 000
实际数 200 50 10
100 000
要求：对该公司材料费用的影响因素进行分析。
计划材料费用 N0=250×48×9=108000元

因素分析法

抚顺特殊钢（集团）有限责任公司（下称抚钢）财务分析中常采用因素分析法，即把某一综合指标分解成若干个相互联系的因素，并分别计算、分析各个因素影响程度的方法。

例如，企业利用连环替代法对构成某种钢锭的原材料费用（金属料费用）进行分析，成本资料列于表1：

由表1可以看出，构成该种钢锭的原材料成本比目标超支了50 400元，影响这一指标变动的因素有产量、材料单耗、材料单价三个因素。在这三个因素中，应先替代起决定作用的产量因素，其次替代派生的单耗因素，最后代替单价因素。分析过程如下：钢锭中材料费目标总成本=目标产量×目标单耗×材料目标单价

=2 000××870

=2 088 000（元）

（1）替代产量因素=实际产量×目标单耗×材料目标单价

=2 200××870

=2 296 800（元）

则产量变动对材料成本的影响数值=2 296 800-2 088 000=208 800(元)

（2）替代单耗因素=实际产量×实际单耗×材料目标单价

=2 200××870

=2 067 120（元）

则单耗变动对材料成本的影响数=2 067 120-2 296 800=-229 680（元）

（3）替代单价因素=实际产量×实际单耗×材料实际单价

=2 200××900

=2 138 400（元）

则单价变动对材料成本的影响数值=2 138 400-2 067 120=71 280（元）

将这三个因素的综合影响数值相加：

208 800+（-229 680）+71 280=50 400（元）

分析结果表明，该钢锭的实际材料成本比目标成本超支了50 400元。主要原因是：由于产量增加，使钢锭的材料总成本增加208 800元；由于金属料单耗下降，使钢锭中材料

成本预测的方法有哪些

成本预测是指在企业运营管理过程中，通过对相关因素的分析、估算和计算，预测未来一定时期内企业所需的经营成本。成本预测的准确与否对企业运营管理和决策具有重要影响，因此，成本预测方法的选择和正确应用对企业的经济效益和竞争力具有重要意义。

一、定量分析方法

1. 历史数据法：根据过去一段时期的实际成本数据，进行分析计算，以此为基础进行未来成本的预测。该方法适用于成本变动比较稳定的情况下，但不能适应市场需求变化较大或环境变化较快的情况。

2. 单位成本法：通过计算单位产品的成本，结合预计产量进行成本的预测。该方法适用于成本构成相对稳定的产品，但对于成本构成复杂的产品或生产过程中存在较大不确定性的情况，其预测准确度可能较低。

3. 可变成本率法：通过分析比较成本与销售收入之间的关系，计算可变成本率，并结合销售预测进行成本预测。该方法适用于对成本构成进行较为详细的分析和预测，但需要有相对可靠的销售预测数据。

4. 指数趋势法：通过分析成本的历史数据，并结合时间序列的推移性，计算出成本的指数增长趋势。该方法适用于较为稳定的成本构成趋势，对于成本波动较大的情况，可能预测效果较差。

二、专家判断方法

1. Delphi法：通过专家讨论、匿名投票、反馈和再议论等环节的迭代循环过程，

达成共识，从而进行成本预测。该方法适用于没有可靠的统计数据和模型，且专家知识相对完备的情况。

2. 集成专家判断法：结合多个专家判断，通过加权平均或投票决策等方式，综合多个专家的意见进行成本预测。该方法适用于专家意见不一致或预测对象复杂多变的情况下，可以提高预测准确度。

因素分析excel表格模板

12000 38.30%
10.00% 10.00%
6.00% 5.50% 8.00%
析法预测成本
预测成本额成本项目直接材料直接人工
成本降低率 0.68% 0.00%
制造费用产品成本总降低率
2.63% 3.31%
预测产量按上年单位成本计算的总成本
产品成本总降低额
1259400 41681.95
预测总成本
1217718.05
因素分析法预测成本
历史成本数据
产品单位成本
104.95
直接材料占总制造成本的百分比82.0Leabharlann Baidu%
直接人工占总制造成本的百分比6.00%
制造费用占总制造成本的百分比12.00%
预测影响成本各因素变动值产品产量产量增长
劳动生产率提高生产工人平均工资增长原材料消耗定额降低原材料价格上升制造费用增加

成本预测公式

成本预测是指运用一定的预测技术，结合企业的历史成本资料，对未来的成本水平及其发展趋势进行科学分析和判断。成本预测公式可以根据不同的预测方法进行设定，以下是一些常见的成本预测方法及其公式：

1. 历史成本法：基于过去的数据来预测未来的成本。预测公式为：

预测成本 = 历史成本 + 预计成本变动

2. 因素分析法：通过对影响成本的因素进行分析，预测未来的成本。预测公式为：

预测成本 = 基准成本 + 预计成本变动

3. 比例分析法：基于历史数据中的比例关系来预测未来的成本。预测公式为：

预测成本 = 基准成本 (1 + 比例增长率)

4. 时间序列分析法：利用时间序列数据来预测未来的成本趋势。预测公式为：

预测成本 = 趋势值 + 季节性变动 + 其他变动

5. 回归分析法：基于两个或多个变量之间的线性关系来预测未来的成本。预测公式为：

预测成本 = a变量1 + b变量2 + c

以上是一些常见的成本预测方法及其公式，具体使用哪种方法取决于企业的实际情况和数据可获得性。在实际应用中，可以根据具体情况选择合适的方法进行成本预测。

【会计实操经验】成本分析的因素分析法

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【会计实操经验】成本分析的因素分析法

成本分析的因素分析法因素分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。在成本分析中采用因素分析法，就是将构成成本的各种因素进行分解，测定各个因素变动对成本计划完成情况的影响程度，并据此对企业的成本计划执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。采用因素分析法的程序如下：（1）将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则，计算的结果就不准确。如材料费用指标可分解为产品产量、单位消耗量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数、每天用料量与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况。

（2）计算经济指标的实际数与基期数（如计划数、上期数等），从而形成了两个指标体系。这两个指标的差额，即实际指标减基期指标的差额，就是所要分析的对象。各因素变动对所要分析的经济指标完成情况影响合计数，应与该分析对象相等。

（3）确定各因素的替代顺序。在确定经济指标因素的组成时，其先后顺序就是分析时的替代顺序。在确定替代顺序时，应从各个因素相互依存的关系出发，使分析的结果有助于分清经济责任。替代的顺序一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货币量指标；先替代主要指标，后替代次要指标。（4）计算替代指标。其方法是以基期数为基础，用实际指标体

因素分析法预测成本

因素分析法是一种统计分析方法，旨在探索一组变量之间的相关性，并将它们归纳为较少的潜在因素来解释数据的变异。在成本预测领域中，因素分析法可以用于帮助企业理解和预测成本中存在的潜在因素，并提供一个更全面的成本预测模型。

在成本预测中，因素分析法通常可以分为两个步骤：因素提取和因素旋转。

首先，因素提取是指将一组相关的变量降维为较少的潜在因素。这可以通过使用主成分分析（PCA）等统计方法来实现。主成分分析可以将一组原始变量转换为一组相互独立的主成分，这些主成分可以解释成本数据中的大部分变异性。通过提取主成分，将数据降低到较低的维度，从而更好地解释和预测成本。

其次，因素旋转是指对提取的主成分进行线性变换，来更好地展示数据的相关性，并使其更容易理解。常见的因素旋转方法包括正交旋转（如方差最大化旋转）和斜交旋转（如最小残差旋转）。通过旋转因素，可以更好地解释和解释数据中存在的成本结构，并提供更准确的成本预测。

在使用因素分析法进行成本预测时，一般可以按照以下步骤进行：

1.确定成本预测的目标和要预测的成本项目。比如，预测产品的生产成本或项目的运营成本。

2.收集相关的成本数据，并将其转化为数值变量。这些成本数据可以包括直接成本、间接成本、固定成本、可变成本等。

3.进行因素分析。首先，使用统计软件进行主成分分析，提取主成分。然后，根据解释变异性的要求，选择适当数量的主成分。

4.进行因素旋转。对提取的主成分进行线性变换，以更好地解释和解

释成本数据。这可以通过使用正交或斜交旋转等方法来实现。

因素分析法(连环替代法和差额计算法)

抚顺特殊钢（集团）有限责任公司（下称抚钢）财务分析中常采用因素分析法，即把某一综合指标分解成若干个相互联系的因素，并分别计算、分析各个因素影响程度的方法。

例如，企业利用连环替代法对构成某种钢锭的原材料费用（金属料费用）进行分析，成本资料列于表 1：

由表 1 可以看出，构成该种钢锭的原材料成本比目标超支了 50 400 元，影响这一指标变动的因素有产量、材料单耗、材料单价三个因素。在这三个因素中，应先替代起决定作用的产量因素，其次替代派生的单耗因素，最后代替单价因素。分析过程如下：

钢锭中材料费目标总成本 =目标产量X 目标单耗X 材料目标单价

=2 000 XX 870 =2 088 000（元）

（1 ）替代产量因素=实际产量X 目标单耗X 材料目标单价

=2 200XX 870 =2 296 800（元）

则产量变动对材料成本的影响数值 =2 296 800-2 088 000=208 800（元）

（2 ）替代单耗因素=实际产量X 实际单耗X 材料目标单价

=2 200XX 870 =2 067 120（元）

则单耗变动对材料成本的影响数 =2 067 120-2 296 800=-229 680（元）

（3）替代单价因素=实际产量X 实际单耗X 材料实际单价

=2 200XX 900 =2 138 400（元）

则单价变动对材料成本的影响数值 =2 138 400-2 067 120=71 280（元）

将这三个因素的综合影响数值相加：

208 800+（-229 680） +71 280=50 400（元）

成本分析中“因素分析模型”的研究

成本分析是成本会计中的难点。利用因素分析法，建立相应的因素分析模型，按照因素替换顺序进行计算与比较，可增加成本分析的直观性、可理解性与实用性。

标签：成本因素分析模型

一、可比产品成本降低计划完成情况的因素分析模型

1.模型建立

根据因素分析法的原理，按基数建立因素分析关系式。由于可比产品成本降低计划完成情况的因素分析是各因素对计划执行结果差异的影响分析，因此其因素分析关系式的基数应为本年的计划数。其因素分析关系式为：

综上所述，可比产品成本计划降低额的关系式为：

（1）

通过变换得到的可比产品成本计划降低额的关系式（1）即为可比产品成本降低计划完成情况的因素分析模型，且影响可比产品成本降低计划完成情况的主要因素有：产品的产量、品种结构、单位成本等三个因素。

2.因素替换

在建立了因素分析模型之后，将模型中的计划数（基数）依次替换成实际数，每次替换后计算出的结果（成本降低额）与前一次计算的结果相比较，两者的差额即为该因素的影响程度。按照因素分析法替换顺序要求，可比产品成本降低计划完成情况因素分析的替换顺序依次为：产品产量、品种结构、单位成本。

第一次替换：以实际产量替换(1)式中的计划产量。特别指出的是：替换时，只替换(1)式中前项的计划产量，不替换分式（成本降低率）中的计划产量。替换后关于可比产品成本降低额的关系式(2)为：

(2)

通过(2)式与(1)式的计算和比较，就能确定可比产品的产量因素变动对其成本降低额与降低率的影响程度。实际上，以实际产量替换(1)式中的计划产量时，没有替换分式（成本降低率）中的计划产量。这是因为产量的变动，若产品的品种结构不变，则只对可比产品成本降低额产生影响，而不影响其成本降低率。但是，由于在企业的实际生产过程中，往往是产品的产量、品种结构、单位成本同时发生变动，这体现了利用因素分析法进行分析时其结果的假定性，因此，在进