企业所得税汇算清缴税收业务知识培训PPT
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企业所得税汇算清缴之政策解析98页PPT
主要内容
• 第一部分 企业所得税汇算清缴流程 • 第二部分 企业所得税汇算清缴工作的核心
——税法与会计差异调整 • 第三部分 企业所得税汇算清缴工具——企
业所得税纳税申报表 • 第四部分 附表四《弥补以前年度亏损明
细表》填报 • 第五部分 汇算清缴应关注的重点问题 • 第六部分 汇算清缴问题解答
2024/2/8
额或 亏损
额
合并分 立企业 转入可 弥补亏 损额
当年 可弥 补的 所得 额
以前年度亏损弥补额 前四年度前三年度前二年度前一年度合计
本年度实 际弥补的 以前年度 亏损额
可结转以后 年度弥补的
亏损额
12 3 4 5
6
7
89
10
11
1 第一年
*
2 第二年
*
3 第三年
*
*
4 第四年
*
*
*
5 第五年
*
*
*
*
6 本年 2008 -500
可结转下一年度弥补的亏损额，相关内容在第11列反映。
14
第四部分 附表四《企业所得税弥补亏损明细表》的填报 （2）表间计算栏次关系：
本表第6行第10列＝主表第24行“弥补以前年度亏损额” 2、填报时应注意的问题 （1）纵向主要栏次的加计关系，各年度第2列加第3列的金 额为第4列的合计数。第4列减第9列，再减第10列，等于第11列。 （2）附表四第10列与主表第23行的逻辑关系。第10列本年 度可弥补亏损额只能小于或等于主表第23行“纳税调整后所得”。
• 第一部分 企业所得税汇算清缴流程 • 第二部分 企业所得税汇算清缴工作的核心
——税法与会计差异调整 • 第三部分 企业所得税汇算清缴工具——企
业所得税纳税申报表 • 第四部分 附表四《弥补以前年度亏损明
细表》填报 • 第五部分 汇算清缴应关注的重点问题 • 第六部分 汇算清缴问题解答
2024/2/8
额或 亏损
额
合并分 立企业 转入可 弥补亏 损额
当年 可弥 补的 所得 额
以前年度亏损弥补额 前四年度前三年度前二年度前一年度合计
本年度实 际弥补的 以前年度 亏损额
可结转以后 年度弥补的
亏损额
12 3 4 5
6
7
89
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1 第一年
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2 第二年
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3 第三年
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4 第四年
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5 第五年
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6 本年 2008 -500
可结转下一年度弥补的亏损额，相关内容在第11列反映。
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第四部分 附表四《企业所得税弥补亏损明细表》的填报 （2）表间计算栏次关系：
本表第6行第10列＝主表第24行“弥补以前年度亏损额” 2、填报时应注意的问题 （1）纵向主要栏次的加计关系，各年度第2列加第3列的金 额为第4列的合计数。第4列减第9列，再减第10列，等于第11列。 （2）附表四第10列与主表第23行的逻辑关系。第10列本年 度可弥补亏损额只能小于或等于主表第23行“纳税调整后所得”。
企业所得税汇算清缴讲解31页PPT
1.市局确定的重点审核企业（138户，有时间要求）； 2.汇总纳税的总机构企业；
3.房地产企业； 4享受企业所得税税收优惠（附表五中除45-47行外，其他行次填
报有金额的）及申报资产损失的企业； 5.纳税申报有调整项目的企业；
6.连续二年亏损的企业； 7.风险应对核查企业（40户）
第1、2、3项区局重点审核办公室负责，第4项由一科负责，第5、6、7项由纳税 服务科负责。
2012年度部分企业所得税政策
❖ 二、税前扣除政策
❖ （一）《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号） ❖ （二）《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2012]11号） ❖ （三）《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]23号） ❖ （四）《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号） ❖ （五）《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2012]45号） ❖ （六）《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税[2012]12号） ❖ （七）《关于确认中华全国总工会和中国红十字会总会2011年度公益性捐赠税前扣除资格的通知》
政策的通知》（财税[2012]27号） ❖ 注意几个问题：
3.房地产企业； 4享受企业所得税税收优惠（附表五中除45-47行外，其他行次填
报有金额的）及申报资产损失的企业； 5.纳税申报有调整项目的企业；
6.连续二年亏损的企业； 7.风险应对核查企业（40户）
第1、2、3项区局重点审核办公室负责，第4项由一科负责，第5、6、7项由纳税 服务科负责。
2012年度部分企业所得税政策
❖ 二、税前扣除政策
❖ （一）《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号） ❖ （二）《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2012]11号） ❖ （三）《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]23号） ❖ （四）《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号） ❖ （五）《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2012]45号） ❖ （六）《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税[2012]12号） ❖ （七）《关于确认中华全国总工会和中国红十字会总会2011年度公益性捐赠税前扣除资格的通知》
政策的通知》（财税[2012]27号） ❖ 注意几个问题：
企业所得税培训ppt课件
企业所得税培训
汇报人：XXX 202X-XX-XX
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的案例分析
01
企业所得税概述
企业所得税定义
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得依法征 收的一种税。
目的来自百度文库
企业所得税是国家财政收入的重 要来源，也是调节经济的重要工 具。
的税收减免。
减免税政策的目的是为了促进经 济发展、鼓励技术创新、扶持弱
势群体等。
抵免政策
抵免政策是指企业可以将其在生产经营过程中产生的费用或损失，在计算企业所得 税时进行抵扣或抵免。
常见的抵免政策包括研发费用加计扣除、职工教育经费税前扣除、固定资产加速折 旧等。
抵免政策的目的是为了鼓励企业加大研发投入、提高职工素养、加速设备更新等。
应纳税额的计算
计算公式：应纳税额 = 应纳税所得 额 × 税率
应纳税额是企业应当缴纳的企业所得 税税额
03
企业所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业给予的税收优 惠，以鼓励其发展或减轻其税收
负担。
常见的减免税政策包括对特定行 业、特定地区或特定类型企业的 税收减免，以及对特定经济活动
总结词
企业所得税征收管理流程
汇报人：XXX 202X-XX-XX
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的案例分析
01
企业所得税概述
企业所得税定义
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得依法征 收的一种税。
目的来自百度文库
企业所得税是国家财政收入的重 要来源，也是调节经济的重要工 具。
的税收减免。
减免税政策的目的是为了促进经 济发展、鼓励技术创新、扶持弱
势群体等。
抵免政策
抵免政策是指企业可以将其在生产经营过程中产生的费用或损失，在计算企业所得 税时进行抵扣或抵免。
常见的抵免政策包括研发费用加计扣除、职工教育经费税前扣除、固定资产加速折 旧等。
抵免政策的目的是为了鼓励企业加大研发投入、提高职工素养、加速设备更新等。
应纳税额的计算
计算公式：应纳税额 = 应纳税所得 额 × 税率
应纳税额是企业应当缴纳的企业所得 税税额
03
企业所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业给予的税收优 惠，以鼓励其发展或减轻其税收
负担。
常见的减免税政策包括对特定行 业、特定地区或特定类型企业的 税收减免，以及对特定经济活动
总结词
企业所得税征收管理流程
企业所得税汇算清缴讲座课件
汇算清缴目的
确保企业所得税的准确计算，保障国家税收收入，维护 纳税人的合法权益，促进税收公平和社会经济健康发展 。
适用范围和对象
适用范围
适用于所有在中国境内注册并开 展经营活动的企业，包括居民企 业和非居民企业。
适用对象
企业所得税纳税人，包括各类企 业、事业单位、社会团体、民办 非企业单位和从事经营活动的其 他组织。
成本费用扣除原则和方法
实际发生原则
相关性原则
合理性原则
权责发生制原则
企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本 、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税所得额 时扣除。
企业可扣除的成本费用，必须 与取得应税收入直接相关，或 与免税收入直接相关且能够单 独核算。
企业可扣除的成本费用，必须 符合生产经营活动常规，应当 计入当期损益或者有关资产成 本的必要和正常的支出。
资产损失处理方式选择
备案扣除
除上述自行计算扣除以外的资产损失 ，属于需经税务机关备案后才能扣除 的资产损失。
审批扣除
属于由企业自行计算扣除的资产损失 以外的资产损失，属于需经税务机关 审批后才能扣除的资产损失。
申报要求和程序
• 申报时间：企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后。 因各类原因导致未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税 前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税， 或者抵顶企业当期应纳税款。
企业所得税汇算清缴辅导讲座78页PPT
与《纳税调整项目明细表》的对应关系 第13行“视同销售收入”＝《纳税调整项目明细表》第2行“视同销售收入”的第 3列“调增金额”
与《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的对应关系 第1行“销售（营业）收入合计”＝《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》中 第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”
4、提供劳务收入。完工百分比法、成本回收法。从征管实践看，如果交易结果不能可靠估计，视同企业核算不 健全，应采取核定征收。
5、让渡资产使用权收入。税法不考虑价款能否收回。只要到了合同约定的收款日期，不论款项是否收到，也不论能否 收到，都要确认为当期收入计算纳税。
买一赠一不属于捐赠。例：原来大桶饮料10元，小桶饮料2元。现在买一赠一。 则：大桶饮料确认收入＝10*（10/10+2）
——关于租金收入确认问题 ；
——关于债务重组收入确认问题 ；
——关于股权转让所得确认和计算问题 ； ——关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 ；
《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家 税务总局公告2010年第19号）；
——企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、 接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货 币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企 业所得税。
辅导内容
与《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的对应关系 第1行“销售（营业）收入合计”＝《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》中 第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”
4、提供劳务收入。完工百分比法、成本回收法。从征管实践看，如果交易结果不能可靠估计，视同企业核算不 健全，应采取核定征收。
5、让渡资产使用权收入。税法不考虑价款能否收回。只要到了合同约定的收款日期，不论款项是否收到，也不论能否 收到，都要确认为当期收入计算纳税。
买一赠一不属于捐赠。例：原来大桶饮料10元，小桶饮料2元。现在买一赠一。 则：大桶饮料确认收入＝10*（10/10+2）
——关于租金收入确认问题 ；
——关于债务重组收入确认问题 ；
——关于股权转让所得确认和计算问题 ； ——关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 ；
《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家 税务总局公告2010年第19号）；
——企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、 接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货 币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企 业所得税。
辅导内容
企业所得税汇算清缴培训课件
解决方案：建立完善的内部控制制度 ，规范会计核算和财务管理；加强内 部审计和监督，及时发现和纠正存在 的问题；积极与税务机关沟通协调， 及时解决纳税申报和汇算清缴中的问 题；加强与中介机构的合作，借助专 业力量进行纳税调整和风险防范。同 时，应注重培养财税管理人员的专业 素质和风险意识，提高防范风险的能 力。
背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
企业进行所得税汇算清缴的目的是为 了确保自身合法、合规地运营，同时 避免因违反税法规定而遭受处罚或损 失。
意义
通过所得税汇算清缴，企业可以及时 发现并纠正财务核算和纳税申报中的 错误，提高财务管理水平，避免税务 风险，并树立良好的企业形象。
企业所得税汇算清缴 培训课件
目 录
• 企业所得税汇算清缴概述 • 企业所得税汇算清缴基本流程 • 企业所得税汇算清缴中的关键要素 • 企业所得税汇算清缴中的常见问题及解决方案 • 企业所得税汇算清缴案例分析
01
企业所得税汇算清缴概 述
定义与背景
定义
企业所得税汇算清缴是指企业在 每个会计年度结束后，按照税法 规定对涉及到的各种税款进行汇 总、清算、核实和缴纳。
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
企业所得税汇算清缴ppt课件
〄 免税收入：是从属于应税收入的，是应税收入的重 要组成部分。
实行“免税”意义：政府根据社会经济发展情况在特定时期或对特定 项目实行的“非永久性”税收优惠政策。
可编辑ppt
22
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
〄 企业移送资产所得税处理问题：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问
题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的（企业将资产移送他人，用于市场推广或 销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权 属的用途等情形）除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费 用除外。 2、工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 ★ 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非
现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职 或者受雇有关的其他支出。
转
让
3、
财 产
所
得
① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。
可编辑ppt
10
一
企业所得税汇算清缴基础知识
最新年企业汇算清缴培训PPT课件
22
四、视同销售收入
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用 于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者 利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提 供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确 定销售收入；
企业外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入； 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是 指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替 代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳 税年度内处置。
14
（四）几类特殊销售货物收入的确认
（四）几类特殊销售货物收入的确认 1、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条 件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入， 回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认 条件的，例如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负 债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 3、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销 售收入。对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作 为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的 部分，作为企业财务费用在税前扣除。融资性售后回租业务是指 承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企 业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
四、视同销售收入
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用 于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者 利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提 供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确 定销售收入；
企业外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入； 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是 指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替 代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳 税年度内处置。
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（四）几类特殊销售货物收入的确认
（四）几类特殊销售货物收入的确认 1、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条 件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入， 回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认 条件的，例如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负 债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 3、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销 售收入。对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作 为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的 部分，作为企业财务费用在税前扣除。融资性售后回租业务是指 承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企 业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
《所得税汇算清缴》课件
确定应纳税额
根据企业所得税税率及相关税 收优惠政策，计算企业的应纳 税额。
对企业的税收抵免、减免等事 项进行核实，调整应纳税额。
对应纳税额进行复核，确保计 算的准确性和合法性。
编制所得税汇算清缴报告
根据所得税汇算清缴的要求，编 制报告内容，包括基本信息、应
纳税所得额、应纳税额等。
对报告进行格式排版、美化，使 其符合税务部门的要求。
税务服务优化
1 2 3
纳税服务体系的完善
税务部门将进一步完善纳税服务体系，提供更加 便捷、高效、个性化的服务，提高纳税人的满意 度。
税务咨询和培训的普及
税务部门将加大对纳税人的咨询和培训力度，帮 助纳税人了解和掌握所得税汇算清缴的相关政策 和流程。
税务公开和透明的加强
税务部门将进一步公开和透明化所得税汇算清缴 的相关信息，增加税收征管的透明度，保障纳税 人的合法权益。
详细描述
税收优惠政策问题主要涉及到企业能否享受税收优惠政策以 及如何享受等问题。常见的税收优惠政策问题包括未按照税 法规定申请税收优惠政策、不符合税收优惠政策条件等。
税务风险问题
总结词
税务风险是指企业在税务处理过程中可能面临的各种风险和不确定性，如税务处罚、税务纠纷等。
详细描述
税务风险问题主要涉及到企业在税务处理过程中的合规性和合法性。常见的税务风险问题包括未按照 税法规定进行税务处理、违反税务法规等，可能导致企业面临税务处罚或纠纷等后果。
企业所得税汇算清缴课件
企业所得税汇算清缴课件
企业所得税汇算清缴课件
一、概述
企业所得税汇算清缴是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。目的是确保企业按照税法规定计算应纳税额，并履行纳税义务。本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的流程、重点税种以及申报过程中需要注意的事项。
二、关键词
企业所得税、汇算清缴、税率、应纳税所得额、纳税申报
三、资料整理
1、企业所得税相关法规：包括《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》等。
2、企业财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3、相关税收政策文件：包括国家税务总局发布的各类税收政策文件。
4、企业上年度的纳税申报表及相关资料。
四、文章结构
1、企业所得税法律制度
2、汇算清缴流程
3、重点税种及计算方法
4、纳税申报注意事项
五、企业所得税法律制度
企业所得税是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。应纳税所得额是企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。企业所得税的税率按照《企业所得税法》规定执行。
六、汇算清缴流程
1、企业按照税法规定编制年度财务报表。
2、企业根据税法规定，对年度应纳税所得额进行综合性核算和申报。
3、税务机关审核企业的纳税申报表及相关资料，并出具核定税额通知书。
4、企业按照通知书要求缴纳应纳所得税额。
七、重点税种及计算方法
1、企业所得税的计算方法：应纳税额 = 应纳税所得额×税率。其中，应纳税所得额为企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
2、税率：按照《企业所得税法》规定，企业的所得税率为25%。符合相关税收政策规定的小型微利企业，其所得税税率为20%。国家鼓励的重点行业，其所得税税率为15%。
企业所得税汇算清缴培训课件
贷:主营业务收入50 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5 借:主营业务成本50
贷:库存商品50 增值税作进项转出不作视同销售，企业所得税 作视同销售处理。
2021/9/27
11
3、买一赠一问题 国税函（2008）875号文第三条规定：企 业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品 的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收 入。 例:某企业为促销，购买笔记本电脑者再赠 送精美背包一只，背包成本300元，笔记本 电脑成本5000元，企业按10000元确认笔 记本销售收入，假设笔记本电脑公允价值 9500，背包公允价值500。
贷：主营业务收入120 贷：应交税费-应交增值税-销项税额20.4 结转成本:借：主营业务成本100
贷：库存商品100 会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增 值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万 元。
2021/9/27
10
例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工 人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项 税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5
贷：库存商品 5300
2021/9/27
13
例:某房地产公司出售住房一套,价格100万,成本 80万,附赠价值1000元手机一部,假设手机公允 价值1000元,住房公允价值99.9万元,
贷:库存商品50 增值税作进项转出不作视同销售，企业所得税 作视同销售处理。
2021/9/27
11
3、买一赠一问题 国税函（2008）875号文第三条规定：企 业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的， 不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品 的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收 入。 例:某企业为促销，购买笔记本电脑者再赠 送精美背包一只，背包成本300元，笔记本 电脑成本5000元，企业按10000元确认笔 记本销售收入，假设笔记本电脑公允价值 9500，背包公允价值500。
贷：主营业务收入120 贷：应交税费-应交增值税-销项税额20.4 结转成本:借：主营业务成本100
贷：库存商品100 会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增 值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万 元。
2021/9/27
10
例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工 人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项 税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5
贷：库存商品 5300
2021/9/27
13
例:某房地产公司出售住房一套,价格100万,成本 80万,附赠价值1000元手机一部,假设手机公允 价值1000元,住房公允价值99.9万元,
企业所得税汇算清缴新政解读121页PPT
际经营终止之日起60日内。
2013年期间停业、非正常、注销？ 2013年开业的，2014年办税务登记？营改增 前成立的企业？ 2013年定期定率核定征收？定期定额核定 征收？
源自文库
汇算清缴前期准备工作
跨省总分机构汇缴范围
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 总局公告2012年第57号
由总机构汇总计算年度税额，扣除已预缴税款，计 算应补退税款，分摊由总机构和分支机构就地办理税 款缴库或退库。
附表4《弥补亏损明细表》填报的以前年度的“盈利额或亏损 额”和“亏损弥补额”，应与以前年度申报表的附表4数据 一致（有评估或检查造成数据变动的，应修改以前年度申报 表）。
如税务机关征管系统数据与企业申报数据不一致，请纳税人附送 相关年度申报表、会计报告、纳税评估报告、税务处理决定书 等资料。
对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损，
3、均无法提供的，视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。 其独立纳税人身份一个年度内不得变更。
汇算清缴前期准备工作
《转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得 税征收管理问题的通知》（皖国税发[2010]129号）
对外来建筑施工单位以总机构名义进行建筑施工的
非法人分支机构，无法提供有效证据证明二级及二级
汇缴范围
2013年度内在我市从事生产、经营（包括试生产、 试经营），
2013年期间停业、非正常、注销？ 2013年开业的，2014年办税务登记？营改增 前成立的企业？ 2013年定期定率核定征收？定期定额核定 征收？
源自文库
汇算清缴前期准备工作
跨省总分机构汇缴范围
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 总局公告2012年第57号
由总机构汇总计算年度税额，扣除已预缴税款，计 算应补退税款，分摊由总机构和分支机构就地办理税 款缴库或退库。
附表4《弥补亏损明细表》填报的以前年度的“盈利额或亏损 额”和“亏损弥补额”，应与以前年度申报表的附表4数据 一致（有评估或检查造成数据变动的，应修改以前年度申报 表）。
如税务机关征管系统数据与企业申报数据不一致，请纳税人附送 相关年度申报表、会计报告、纳税评估报告、税务处理决定书 等资料。
对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损，
3、均无法提供的，视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。 其独立纳税人身份一个年度内不得变更。
汇算清缴前期准备工作
《转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得 税征收管理问题的通知》（皖国税发[2010]129号）
对外来建筑施工单位以总机构名义进行建筑施工的
非法人分支机构，无法提供有效证据证明二级及二级
汇缴范围
2013年度内在我市从事生产、经营（包括试生产、 试经营），
企业所得税汇算清缴辅导课件
05 资产损失处理与税前扣除 要求
资产损失类型划分及处理方式
01
货币资产损失
包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产损失。处理方式为
确认损失后冲减相关资产账面价值，并依据相关证据材料在企业所得税
前扣除。
02
非货币资产损失
包括存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币
性资产损失。处理方式为确认损失后冲减相关资产账面价值，并依据相
研发费用加计扣除条件
企业开展研发活动，必须符合国家产业政策和技术政策， 且研发项目具有明确的目标和预算，经过立项审批等程序。
申请享受优惠政策流程指南
了解政策内容
企业应首先了解相关税收优惠政策的 具体内容、适用条件和申请流程等信 息。
享受税收优惠
经主管税务机关审核确认后，企业即 可享受相应的税收优惠政策。
汇算清缴目的
保障税收收入及时、均衡、足额入库；促进企业加强财 务管理，提高会计核算水平；增强纳税意识，提高税法 遵从度。
汇算清缴时间节点安排
年度终了后五个月内：纳税人需要向税 务机关报送年度企业所得税纳税申报表 ，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
纳税人有其他情形依法终止纳税义务的：应 当在停止生产、经营之日起60日内，向主管 税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
优惠政策适用条件分析
小型微利企业条件
企业所得税汇算清缴政策培训会课件-于永勤
当前政策环境下企业面临的挑战与机遇
挑战
随着企业所得税政策的不断调整，企 业在汇算清缴过程中面临诸多挑战， 如政策理解难度加大、操作流程繁琐 、税务风险增加等。
机遇
企业所得税汇算清缴政策为企业提供 了更多的税收筹划空间和机会，企业 可以通过合理利用政策降低税负，提 高经济效益。
对企业所得税汇算清缴政策的建议和展望
02
通过本次培训，学员们可以全面 了解企业所得税汇算清缴政策， 掌握相关操作技巧和方法，提高 汇算清缴工作的准确性和效率。
解答学员提问
学员们可以就培训过程中遇到的问题 和困惑向老师提问，老师会耐心解答 ，并给出相应的操作建议和解决方案 。
对于学员们提出的问题，老师会进行 分类整理，并在后续的培训中不断完 善和优化课程内容，以更好地满足学 员的需求。
汇算清缴政策的主要内容
税前扣除
税收优惠
企业在计算应纳税所得额时，可以按照税 法规定扣除一些费用和成本，如工资、水 电费、房租等。
根据国家政策导向和产业政策，对符合条 件的企业实行税收优惠政策，如高新技术 企业、小型微利企业等。
反倾销税
税款追缴
对于存在倾销行为的企业，国家可以征收 反倾销税，以保护国内产业和公平竞争。
特点
以企业为纳税义务人，以 企业所得为征税对象，以 应纳税所得额为计税依据 。
作用
企业所得税是国家财政收 入的重要来源，也是国家 实施税收政策的重要工具 。
企业所得税汇算清缴优秀优秀课件
企业所得税汇算清缴优秀优秀
符合收入确认条件，按以下规定确认 销售商品收入实现时间：
❖ 采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 ❖ 采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 ❖ 需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和
检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可 在发出商品时确认收入。 ❖ 采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单 时确认收入。
❖ 原税法中对于将货物用于在建工程、管理部门、分公司等也 要视同销售。这样规定，一方面考虑到与增值税暂行条例的 衔接，另一方面原税法是以独立经济核算的单位作为纳税人 的，不具有法人地位但实行独立经济核算的分公司等也要独 立计算缴纳所得税。
❖ 新税法采用的是法人所得税的模式，因而缩小了视同销售的 范围，对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于 在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。
提供劳务满足收入确认条件的，按以 下规定确认劳务收入
❖ 1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工 作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售 实现时确认收入。
❖ 2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出 现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据 制作广告的完工进度确认收入。
❖ 3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开 发的完工进度确认收入。
企业所得税汇算清缴优秀优秀
采用售后回购方式销售商品
符合收入确认条件，按以下规定确认 销售商品收入实现时间：
❖ 采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 ❖ 采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 ❖ 需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和
检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可 在发出商品时确认收入。 ❖ 采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单 时确认收入。
❖ 原税法中对于将货物用于在建工程、管理部门、分公司等也 要视同销售。这样规定，一方面考虑到与增值税暂行条例的 衔接，另一方面原税法是以独立经济核算的单位作为纳税人 的，不具有法人地位但实行独立经济核算的分公司等也要独 立计算缴纳所得税。
❖ 新税法采用的是法人所得税的模式，因而缩小了视同销售的 范围，对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于 在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。
提供劳务满足收入确认条件的，按以 下规定确认劳务收入
❖ 1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工 作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售 实现时确认收入。
❖ 2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出 现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据 制作广告的完工进度确认收入。
❖ 3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开 发的完工进度确认收入。
企业所得税汇算清缴优秀优秀
采用售后回购方式销售商品
企业所得税汇算清缴辅导课件
• 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益
• 3.符合条件的非营利组织的收入等等项目收 入免税
（二）扣除类
• 1、要注意税法规定有扣除限额的项目，如 职工福利费、工会经费、职工教育经费、 业务招待费、广告费和业务宣传费、公益 性捐赠支出等，税法均明确规定了扣除比 例，申报时请计算有无超过规定比例，超 标准有无进行纳税调增。
填报申报表过程就是纳税调整过程 (调表不调帐)
• 是以企业会计核算为基础、在会计利润的 基础上以税法规定为标准进行纳税间接调 整，从而确定应纳税所得额。
• 税法规定与企业会计核算有差异的以税法 规定为准，税法无规定的，以企业会计核 算为准
企业所得税申报表的结构
• 《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表 11个附表组成。
销售折让 / 销售退回
• 企业因售出商品的质量不合格等原因而在 售价上给的减让属于销售折让；企业因售 出商品质量、品种不符合要求等原因而发 生的退货属于销售退回。企业已经确认销 售收入的售出商品发生销售折让和销售退 回，应当在发生当期冲减当期销售商品收 入。
接受捐赠收入
• 接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他 企业、组织或者个人无偿给予的货币性资 产、非货币性资产。属于应税收入的组成 部分。
• ④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在 收到代销清单时确认收入。
售后回购方式销售商品
• 3.符合条件的非营利组织的收入等等项目收 入免税
（二）扣除类
• 1、要注意税法规定有扣除限额的项目，如 职工福利费、工会经费、职工教育经费、 业务招待费、广告费和业务宣传费、公益 性捐赠支出等，税法均明确规定了扣除比 例，申报时请计算有无超过规定比例，超 标准有无进行纳税调增。
填报申报表过程就是纳税调整过程 (调表不调帐)
• 是以企业会计核算为基础、在会计利润的 基础上以税法规定为标准进行纳税间接调 整，从而确定应纳税所得额。
• 税法规定与企业会计核算有差异的以税法 规定为准，税法无规定的，以企业会计核 算为准
企业所得税申报表的结构
• 《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表 11个附表组成。
销售折让 / 销售退回
• 企业因售出商品的质量不合格等原因而在 售价上给的减让属于销售折让；企业因售 出商品质量、品种不符合要求等原因而发 生的退货属于销售退回。企业已经确认销 售收入的售出商品发生销售折让和销售退 回，应当在发生当期冲减当期销售商品收 入。
接受捐赠收入
• 接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他 企业、组织或者个人无偿给予的货币性资 产、非货币性资产。属于应税收入的组成 部分。
• ④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在 收到代销清单时确认收入。
售后回购方式销售商品
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• 按照“XXXX之后的经营月份数占其XXX年度经营月份数的比例”， 计算其XXX年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得 额。
• 变化一：取消了两个目录 《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南》
• 变化二：增加外聘研发人员劳务费用 外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研 究人员、技术人员、辅助人员。（不包括后勤服务人员）
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
• 变化六：创意设计活动可以税前加计扣除 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生 的相关费用
• 变化七：归集不准确，税务机关合理调整 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的， 税务机关有权对其税前扣除额或加计扣额进行合理调整。
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送来自百度文库管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
企业所得税 汇算清缴税收业务培训
汇报人：某某某
——汇缴培训内容—— • 一是企业所得税政策新变化 • 二是申报表新变化及填报注意事项 • 三是汇缴关注内容
一、企业所得税政策新变化
01
小微企业所得税优惠政策
04
工资薪金口径调整
02
研发费用加计扣除
05
税收优惠备案事项
03
高新技术企业认定管理办法 06
《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企 业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业
应纳税 所得额 不超过30万元
从业 人数 100人
资产 总额 3000万元
其他企业 不超过30万元
80人
1000万元
• 《国民经济行业分类与代码》 • 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
供应业。 • 其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。建筑
业2015年新增
• 《财税部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 （财税XXX号）规定：
自XXXX日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企 业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得 税。
• 变化五：负面清单制度(重点) 一是不适用于税前加计扣除政策的活动
二是不适用于税前加计扣除的行业
1、企业产品（服务）的常规性升级 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、
服务或知识。 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5、市场调查研究、效率调查或管理研究。 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策 范围的通知》（财税XXXXX号）规定：
• 自XXXXXX日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元） 之间的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的 税率缴纳企业所得税。
• 对于XXXX之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元 的小型微利企业，需要分段计算其XXX日之前和XXX日之后的利润或 应纳税所得额。
• 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企 业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(技术先进 技术先进型服务企业、中关村等试点地区)
• 高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行
• 固定发放的福利性补贴 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函XXX号）第一条 规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，同时符合上述条件
• 变化二：一个“放宽” 对最近一年销售收入小于5000万元的企业，研发费比例放宽
• 变化三：一个“新增” 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 32号文件要求享受高新技术企业优惠的企业必须在安全生产和环境保护方面符合国 家法律规定。
《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
• 注意： • 预缴时不可享受（虽然季度报表上有该项目） • 可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年 • 加速折旧和加计扣除可叠加享受
辅助帐
会计核算与管理
01 研发立项时，设置研发支出辅助帐
• 变化三：其他费用按10%扣除（与高新相近） 其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的检索、分析、评议、论证、代 理费、差旅费、会议费等
• 变化四：特殊收入应扣减研发费用 一是当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减 的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 二是企业研发活动直接研成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中 对应的材料费不得加计扣除。
• 变化一：取消了两个目录 《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南》
• 变化二：增加外聘研发人员劳务费用 外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研 究人员、技术人员、辅助人员。（不包括后勤服务人员）
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
• 变化六：创意设计活动可以税前加计扣除 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生 的相关费用
• 变化七：归集不准确，税务机关合理调整 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的， 税务机关有权对其税前扣除额或加计扣额进行合理调整。
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送来自百度文库管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
企业所得税 汇算清缴税收业务培训
汇报人：某某某
——汇缴培训内容—— • 一是企业所得税政策新变化 • 二是申报表新变化及填报注意事项 • 三是汇缴关注内容
一、企业所得税政策新变化
01
小微企业所得税优惠政策
04
工资薪金口径调整
02
研发费用加计扣除
05
税收优惠备案事项
03
高新技术企业认定管理办法 06
《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企 业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业
应纳税 所得额 不超过30万元
从业 人数 100人
资产 总额 3000万元
其他企业 不超过30万元
80人
1000万元
• 《国民经济行业分类与代码》 • 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
供应业。 • 其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。建筑
业2015年新增
• 《财税部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 （财税XXX号）规定：
自XXXX日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企 业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得 税。
• 变化五：负面清单制度(重点) 一是不适用于税前加计扣除政策的活动
二是不适用于税前加计扣除的行业
1、企业产品（服务）的常规性升级 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、
服务或知识。 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5、市场调查研究、效率调查或管理研究。 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策 范围的通知》（财税XXXXX号）规定：
• 自XXXXXX日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元） 之间的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的 税率缴纳企业所得税。
• 对于XXXX之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元 的小型微利企业，需要分段计算其XXX日之前和XXX日之后的利润或 应纳税所得额。
• 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企 业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(技术先进 技术先进型服务企业、中关村等试点地区)
• 高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行
• 固定发放的福利性补贴 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函XXX号）第一条 规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，同时符合上述条件
• 变化二：一个“放宽” 对最近一年销售收入小于5000万元的企业，研发费比例放宽
• 变化三：一个“新增” 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 32号文件要求享受高新技术企业优惠的企业必须在安全生产和环境保护方面符合国 家法律规定。
《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
• 注意： • 预缴时不可享受（虽然季度报表上有该项目） • 可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年 • 加速折旧和加计扣除可叠加享受
辅助帐
会计核算与管理
01 研发立项时，设置研发支出辅助帐
• 变化三：其他费用按10%扣除（与高新相近） 其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的检索、分析、评议、论证、代 理费、差旅费、会议费等
• 变化四：特殊收入应扣减研发费用 一是当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减 的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 二是企业研发活动直接研成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中 对应的材料费不得加计扣除。