企业所得税汇算清缴税收业务知识培训PPT
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企业所得税汇算清缴培训课件59页PPT
贷：库存商品100 会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增 值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万 元。
例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工 人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项 税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5
贷:主营业务收入50 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5 借:主营业务成本50
三、收入类辅导 1、某企业09年12月20日销售货物100万,增值税金 17万,成本80万,约定6个月试用期满后,如满意则付 款,不满意可退货. 会计处理不确认收入:借:发出商品80万
贷:库存商品80万 税收处理: 满足(1)商品销售合同已经签订，企业已 将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
企业所得税汇算清缴培训课件
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
贷:主营业务收入100 贷:发出商品80 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17 税收作2010年调减收入100万,调减成本80万 处理,调减应纳税所得额20万.
例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工 人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项 税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5
贷:主营业务收入50 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5 借:主营业务成本50
三、收入类辅导 1、某企业09年12月20日销售货物100万,增值税金 17万,成本80万,约定6个月试用期满后,如满意则付 款,不满意可退货. 会计处理不确认收入:借:发出商品80万
贷:库存商品80万 税收处理: 满足(1)商品销售合同已经签订，企业已 将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
企业所得税汇算清缴培训课件
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
贷:主营业务收入100 贷:发出商品80 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17 税收作2010年调减收入100万,调减成本80万 处理,调减应纳税所得额20万.
企业所得税汇算清缴培训(68张)PPT
会计处理
2017年销售时
借：长期应收款 1000
贷：主营业务收入 800（2017年底税收确认200万，形成 时间性差异，纳税调减600）↓
未实现融资收益 200
同时 结转成本
借：主营业务成本 600↑
贷：库存商品 600
2014年末收款时的会计处理 借：银行存款 200 贷：长期应收款 200 借：未实现融资收益63.44？？？？ 贷： 财务费用 63.44↓ （1000与800的差额200万作为未实现融资收
2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣 传费的扣除基数。
3.本表，视同销售成本的调整，税收金额=纳税调 整金额；
4.企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售。 所有权转移
案例3
【例】某房地产销售企业2017年销售 未完工产品收入1000万元，实际发生 的营业税金及附加10万元、土地增值税 20万元。本年度确认800万主营业务收 入，结转主营业务成本600万、税金附 加8万元 、土地增值税15万元。（假设 该房地产企业预计毛利率为15%）
注意：企业对外捐赠支出，还要通过 A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调 整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
二、视同销售
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算 确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致） 的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确 认金额一致，不存在差异。
2017年企业所得税汇算清缴培训
2020/10/31
1
一、与收入相关的重要政策关键点提示 （一）商品销售收入确认的会计与税法差异处理
会计准则
会计准则规定：销售商品收 入同时满足五个条件的，才 能予以确认：
税法
企业所得税汇算清缴辅导精品PPT课件
三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相 关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地
列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关 报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执 行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的， 纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税 收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受
国家税务总局 关于企业所得税税收 优惠管理问题的补充通知 （国税函 [2009]255号）
二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政 策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得 税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定 的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国 务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠 政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实
5、纳税人在规定的年度纳税申报期内，发
现纳税申报有误的，可在年度纳税申 报期内重新办理纳税申报。
｛纳税人因不可抗力，不能按期 办理纳税申报的，可按照征管法及其实 施细则的规定，办理延期纳税申报。
纳税人补缴税款确因特殊困难需延期 缴纳的，按征管法及其实施细则的有关 规定办理。 ｝
6、相关法规：参见亳州市地税局外网
企业所得税汇算清缴培训
2011年4月
一、汇算清缴的程序性要求
1、在纳税年度终了后5个月内，依照税收 法律、法规、规章及其他有关企业所得 税的规定，自行计算全年应纳税所得额 和应纳所得税额，根据月度或季度预缴 所得税的数额，确定该年度应补或者应 退税额，并填写年度企业所得税纳税申 报表，向主管税务机关办理年度企业所 得税纳税申报、提供税务机关ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ求提供 的有关资料、结清全年企业所得税税款。
列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按 照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定， 在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核 后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消 其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
发生大病医疗者的配偶。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
YOUR LOGO
PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
企业所得税汇算清缴培训精品课件(ppt68页)共70页PPT
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
企业所得税汇算清缴培训精品课件 (ppt68页)
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
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吁
嗟
身
后
名
，
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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倚
南
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寄
傲
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审
容
膝
之
易
安
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▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
企业所得税汇算清缴培训精品课件 (ppt68页)
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无
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澈
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7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
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后
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9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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审
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之
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
度企业所得税汇算清缴培训精品PPT课件
采取以上两种申报方式的，查账征收纳税人在正式申报前选择“政策 风险提示服务”，系统就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税 收与财务指标关联性等，提供风险提示服务，借此帮助纳税人减少纳 税风险，提高纳税申报质量。
5
申报方式
（三）办税服务厅“金三” 系 统 申报
1.无法通过上述两种方式申报的 2.申报期后的更正申报
所有类型企业，包括查账征收、
核定征收、分支机构均可通过
12366电子税务局在线申报。
4
申报方式
（二）客户端软件申报
具有简化选表、作废记录保存等优点。适 用于所有类型企业，需注意的是，客户端 软件不提供在线缴款功能，纳税人申报成 功后，应登录电子税务局完成网上缴款。 建议数据复杂、选表较多的查账征收企业 下载年报客户端软件填报。
12
03
申报表适用
《中华人 民共和国企业所 得税年度纳税申 报 表 (A 类 ， 2017 年版)》（国家税 务 总 局 公 告 2017 年第54号）
汇缴申报表适用
《中华人 民共和国企业 所得税月（季） 度预缴和年度 纳税申报表（B 类 ， 2015 年 版）》（国家 税务总局公告 2015 年 第 31 号 ）
2.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算 的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
3.企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结 束次日起保留10年。
18
权利义务
备案时间 法律责 任
优惠事项
纳税人依法享有享受税收优惠的权利。 纳税人有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实 性与合法性负责。
2017企业所得税 汇算清缴培训
目录
企业所得税汇算清缴文件88页PPT
金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失 处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收 入、违约金收入、汇兑收益等。
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
企业所得税汇缴培训讲义PPT课件
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S IN C E R E & S A F E & 1C 0R E D IT
（七 ）债务重组收入确认
企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议 生效时确认收入的实现。
（八）国债利息收入确认（18、总局公告2011年 第36号）
企业投资国债取得的国债利息收入，应以国债 发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实 现。
所得税算清缴培训讲义
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S IN C E R E & S A F E & C 1R E D IT
一、收入的有关规定
二、税前扣除的有关规定
三、弥补亏损的有关规定
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S IN C E R E & S A F E & C 2R E D IT
一、收入的有关规定
收入的确认 （2、国税函〔2008〕875号） 收入的种类
（二）劳务收入
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能 够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比） 法确认提供劳务收入 。
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S IN C E R E & S A F E & C 6R E D IT
（三）租金收入（9、国税函〔2010〕79号）
企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产 的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议 规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年 度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述 已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关 年度收入。 （按合同约定的时间确认租金收入）
符合条件的非营利组织的收入
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S IN C E R E & S A F E & 1C 5R E D IT
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企业所得税汇算清缴培训(ppt 38页)
其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准
备等准备金均不得税前扣除。
2021年1月1日前按照原企业所得税法规定计 提的各类准备金，2021年1月1日以后，未经财政 部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生 的相应损失，应先冲减各项准备金余额。
资产类局部
一、财产损失 国家税务总局公告2021年第25号企业资产损失所得税
税前扣除管理方法 实际资产损失〔实际发生〕 法定资产损失〔符合一定条件〕 二、北京市国家税务局北京地方税务局关于企业资产
损失所得税税前扣除有关问题的公告[2021]16号 三、资产损失申报扣除操作指南〔试行〕〔北京国税〕 四、京国税发[2021]19号
漫企业认定 6、特殊重组业务备案、企业资产损失税前扣除
专项申报
收入本钱局部
国税函[2021]875号 关于确认企业所得税收入假 设干问题的通知
除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销 售收入确实认，必须遵循权责发生制原那么和实 质重于形式原那么。
收入与发票的开具问题
收入本钱局部
企业所得税收入确认不遵循权责发生制的几种特殊 情况及本钱的处理
供劳务、让渡资产使用权、建造合同〕以外的，填 在12行。 附表三纳税调整表，无论是否调整增加或减少只要 企业有发生额，都要填报。
申报表填报本卷须知
附表五：企业从业人员、资产总额、所属行业 一定要填上。
小型微利企业减免税额填在附表五34行 6万以下小型微利企业，减免的税税额15%直
接填在 附表五34行。 提醒注意：最后一定要看看主表第13行“利润
请各税务所加强对对零申报企业、纳税调整表为空的企业的 监控、管理，力争在本年度消灭零申报和纳税调整表为空的现 象。
申报表填报本卷须知
所得税汇算清缴培训幻灯片PPT
2012年未计入所得的 20万元搬迁支出
企业政策性搬迁所得税处理
在完成搬迁年度，政府补偿收入全部调整为 收入反映在企业所得税年报上； 180万=30万+150万
企业政策性搬迁所得税处理 ——案例分析
购置固定资产——会计处理
2013年 账户
借记
1、 固定资产
120
银行存款
2、专项应付款
120
递延收益
企业以前年度发生尚未弥补的亏损的， 凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止 生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除； 企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
政策性搬迁备案规定-----【2012年40号公告】第二十二条：
企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬 迁依据、搬迁规划等相关材料。 逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
国税函〔2012〕445号、财预〔2012〕453号、国家税务总局公告2012年第57号、国家税务总局公告2013年 第19号、税总发〔2013〕55号、国家税务总局公告2013年第25号、发改产业〔2013〕1850号。
4
1. 企业政策性搬迁所得税处理 2. 混合性投资业务所得税处理
3.企业维简费支出所得税处理 4.棚户区改造有关企业所得税政策 5.向芦山地震灾区的捐赠支出税前扣除 6.地方政府债券利息免征所得税处理 7.研发费用税前加计扣除
以后年度固定资产的折旧不可以进行税前扣除。 国家税务总局公告2013年第11号 ，只是递延纳税政策，只 是对企业现金流的一种补偿。
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企业政策性搬迁所得税处理
企业政策性搬迁所得税处理
在完成搬迁年度，政府补偿收入全部调整为 收入反映在企业所得税年报上； 180万=30万+150万
企业政策性搬迁所得税处理 ——案例分析
购置固定资产——会计处理
2013年 账户
借记
1、 固定资产
120
银行存款
2、专项应付款
120
递延收益
企业以前年度发生尚未弥补的亏损的， 凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止 生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除； 企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
政策性搬迁备案规定-----【2012年40号公告】第二十二条：
企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬 迁依据、搬迁规划等相关材料。 逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
国税函〔2012〕445号、财预〔2012〕453号、国家税务总局公告2012年第57号、国家税务总局公告2013年 第19号、税总发〔2013〕55号、国家税务总局公告2013年第25号、发改产业〔2013〕1850号。
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1. 企业政策性搬迁所得税处理 2. 混合性投资业务所得税处理
3.企业维简费支出所得税处理 4.棚户区改造有关企业所得税政策 5.向芦山地震灾区的捐赠支出税前扣除 6.地方政府债券利息免征所得税处理 7.研发费用税前加计扣除
以后年度固定资产的折旧不可以进行税前扣除。 国家税务总局公告2013年第11号 ，只是递延纳税政策，只 是对企业现金流的一种补偿。
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企业政策性搬迁所得税处理
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供应业。 • 其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。建筑
业2015年新增
• 《财税部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 （财税XXX号）规定：
自XXXX日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企 业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得 税。
《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企 业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业
应纳税 所得额 不超过30万元
从业 人数 100人
资产 总额 3000万元
其他企业 不超过30万元
80人
1000万元
• 《国民经济行业分类与代码》 • 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和
• 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企 业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(技术先进 技术先进型服务企业、中关村等试点地区)
• 高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行
• 固定发放的福利性补贴 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函XXX号）第一条 规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，同时符合上述条件
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
• 注意： • 预缴时不可享受（虽然季度报表上有该项目） • 可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年 • 加速折旧和加计扣除可叠加享受
辅助帐
会计核算与管理
01 研发立项时，设置研发支出辅助帐
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 变化三：其他费用按10%扣除（与高新相近） 其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的检索、分析、评议、论证、代 理费、差旅费、会议费等
• 变化四：特殊收入应扣减研发费用 一是当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减 的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 二是企业研发活动直接研成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中 对应的材料费不得加计扣除。
• 变化五：负面清单制度(重点) 一是不适用于税前加计扣除政策的活动
二是不适用于税前加计扣除的行业
1、企业产品（服务）的常规性升级 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、
服务或知识。 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5、市场调查研究、效率调查或管理研究。 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
• 按照“XXXX之后的经营月份数占其XXX年度经营月份数的比例”， 计算其XXX年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得 额。
• 变化一：取消了两个目录 《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南》
• 变化二：增加外聘研发人员劳务费用 外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研 究人员、技术人员、辅助人员。（不包括后勤服务人员）
《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策 范围的通知》（财税XXXXX号）规定：
• 自XXXXXX日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元） 之间的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的 税率缴纳企业所得税。
• 对于XXXX之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元 的小型微利企业，需要分段计算其XXX日之前和XXX日之后的利润或 应纳税所得额。
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
• 变化六：创意设计活动可以税前加计扣除 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生 的相关费用
• 变化七：归集不准确，税务机关合理调整 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的， 税务机关有权对其税前扣除额或加计扣额进行合理调整。
企业所得税 汇算清缴税收业务培训
汇报人：某某某
——汇缴培训内容—— • 一是企业所得税政策新变化 • 二是申报表新变化及填报注意事项 • 三是汇缴关注内容
一、企业所得税政策新变化
01
小微企业所得税优惠政策
04
工资薪金口径调整
02
研发费用加计扣除
6
• 变化二：一个“放宽” 对最近一年销售收入小于5000万元的企业，研发费比例放宽
• 变化三：一个“新增” 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 32号文件要求享受高新技术企业优惠的企业必须在安全生产和环境保护方面符合国 家法律规定。
《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》
业2015年新增
• 《财税部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 （财税XXX号）规定：
自XXXX日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企 业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得 税。
《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企 业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业
应纳税 所得额 不超过30万元
从业 人数 100人
资产 总额 3000万元
其他企业 不超过30万元
80人
1000万元
• 《国民经济行业分类与代码》 • 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和
• 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企 业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(技术先进 技术先进型服务企业、中关村等试点地区)
• 高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行
• 固定发放的福利性补贴 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函XXX号）第一条 规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，同时符合上述条件
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
• 注意： • 预缴时不可享受（虽然季度报表上有该项目） • 可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年 • 加速折旧和加计扣除可叠加享受
辅助帐
会计核算与管理
01 研发立项时，设置研发支出辅助帐
减免税管理办法
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有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 变化三：其他费用按10%扣除（与高新相近） 其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的检索、分析、评议、论证、代 理费、差旅费、会议费等
• 变化四：特殊收入应扣减研发费用 一是当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减 的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 二是企业研发活动直接研成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中 对应的材料费不得加计扣除。
• 变化五：负面清单制度(重点) 一是不适用于税前加计扣除政策的活动
二是不适用于税前加计扣除的行业
1、企业产品（服务）的常规性升级 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、
服务或知识。 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5、市场调查研究、效率调查或管理研究。 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
• 按照“XXXX之后的经营月份数占其XXX年度经营月份数的比例”， 计算其XXX年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得 额。
• 变化一：取消了两个目录 《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南》
• 变化二：增加外聘研发人员劳务费用 外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研 究人员、技术人员、辅助人员。（不包括后勤服务人员）
《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策 范围的通知》（财税XXXXX号）规定：
• 自XXXXXX日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元） 之间的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的 税率缴纳企业所得税。
• 对于XXXX之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元 的小型微利企业，需要分段计算其XXX日之前和XXX日之后的利润或 应纳税所得额。
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
• 变化六：创意设计活动可以税前加计扣除 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生 的相关费用
• 变化七：归集不准确，税务机关合理调整 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的， 税务机关有权对其税前扣除额或加计扣额进行合理调整。
企业所得税 汇算清缴税收业务培训
汇报人：某某某
——汇缴培训内容—— • 一是企业所得税政策新变化 • 二是申报表新变化及填报注意事项 • 三是汇缴关注内容
一、企业所得税政策新变化
01
小微企业所得税优惠政策
04
工资薪金口径调整
02
研发费用加计扣除
6
• 变化二：一个“放宽” 对最近一年销售收入小于5000万元的企业，研发费比例放宽
• 变化三：一个“新增” 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 32号文件要求享受高新技术企业优惠的企业必须在安全生产和环境保护方面符合国 家法律规定。
《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》