餐饮行业营改增政策详解35页PPT
最新“营改增”培训ppt课件
施工企业现状是：项目劳务分包、专业分包、工程转包现象普遍， 有的分包合同、劳务合同还约定结算价款为不含税价，在付款结算时， 提供的票据大部分是收据，而不是税务发票。
另外，采购的一些材料也没有税务发票，且个别领导、项 目经理、材料采购人员发票管理意识淡薄，甚至存在“不要发 票，降低成本”的错误认识。建筑业一旦开征增值税，这种 不重视成本发票的做法，将给企业带来高额纳税成本，降低企 业利润水平。
与分供方签订的合同中应当明确，我方根据分供方提供的合规 发票支付款项。相关管理部门人员事先要考虑分供方是一般纳税人 还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发 票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定谁的报价合理、有 利于节约成本、降低税负，要把纳税筹划渗透到生产经营的各环节， 达到合理控税，降本增效的目的。
1、建筑、安装； 2、装饰、装修； 3、交通运输； 4、邮政服务。
1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、居民用煤炭制 品； 3、图书、报纸、杂志；
1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备；分包成本 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。
4 、合理选择固定资产的配置方式。 施工机械、设备，无论采取租赁或购买方式，都有可能取 得增值税专用发票，抵扣17%的进项税额，因此，各单位要分析 对比“购买与租赁”的成本和税负，权衡利弊，正确选择机械 设备。 建议近期（营改增前）暂不新增大宗机械设备等固定资 产，生产急需的设备可以暂时以租赁方式解决。
因此， 各单位要对账面欠缴税款（特别是已竣工已结 算项目的欠缴税款），尽早进行彻底清查、处理，控制好涉 税风险。
8、熟悉增值税发票的使用、管理与要求 由于增值税发票，不同于原营业税发票，目前使用金税系统 严格控制，一票一密，注意建立严格的发票的审核、登记、邮寄、 保管制度。
营改增培训课件
营改增培训课件营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施，旨在简化税收制度、减轻纳税人负担、促进经济发展。
为了帮助企业和个体工商户更好地理解和适应这一改革，各级税务部门纷纷开展了营改增培训课程。
一、营改增的背景和意义营业税和增值税是我国两种重要的税收制度，但由于其征收对象不同、税率差异大等原因，给企业和个体工商户带来了繁重的税务负担。
营改增的出台，旨在简化税收制度、减轻纳税人负担、促进经济发展。
通过将原来的营业税和增值税合并为一种税种，可以减少税种之间的差异，降低税收成本，提高税收征管效率。
二、营改增的政策内容营改增的政策内容主要包括税率调整、税收优惠、税收征管等方面。
其中，税率调整是营改增的核心内容之一。
根据不同行业的特点和需求，税务部门对各行各业的税率进行了调整，以适应改革的需要。
此外，为了鼓励企业发展和创新，税务部门还出台了一系列的税收优惠政策，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受优惠税率等。
同时，税务部门加强了对纳税人的征管力度，建立了更加完善的税收征管机制，以确保税收的合法性和公平性。
三、营改增培训课程的目标和内容营改增培训课程的目标是帮助企业和个体工商户更好地理解和适应营改增政策，掌握相关的纳税知识和技巧。
培训课程的内容主要包括税收政策解读、税务申报流程、税收优惠政策解读等。
通过培训课程，纳税人可以了解到营改增的背景和意义，掌握相关的税法法规知识，学习如何正确申报纳税，了解如何享受税收优惠政策等。
四、营改增培训课程的形式和方式为了方便纳税人参加培训，税务部门采取了多种形式和方式。
一方面，税务部门利用各种媒体平台，如电视、广播、报纸等，宣传营改增政策，向纳税人普及相关的税收知识。
另一方面，税务部门还开展了线下培训活动，包括讲座、研讨会、座谈会等。
通过这些培训活动，纳税人可以与税务专家面对面交流，解答疑惑，提高纳税意识和纳税能力。
五、营改增培训课程的效果和影响营改增培训课程的开展对企业和个体工商户的纳税意识和纳税能力起到了积极的促进作用。
营改增培训资料演示文稿ppt文档
增值税不补征，纳税申报
2%
X/1.11*2%
按上级规定9%补缴差额并纳 税申报
（试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额）
建筑第服四务章业“营改增”政策解读（二）
二、建筑行业符合3%征收率的情况
1
小规模纳税人
2
一般纳税人以清包工方 式提供的建筑服务
生活第服三务章业“营改增”政策解读（三）
黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心
二、“营改增”对明道人力公司的影响
1、劳务派遣业务按一般纳税人计税标准6%计算 缴纳增值税
2、劳务派遣业务按照简易计税方法按差额5%的 征收率计算缴纳增值税（《2016》47号文），在 税率、成本不变的情况下，收入减少，利润增长。
附注：分项目核算，看《建筑工程施工许可证》和建筑工程合同开工日期区分新老项目，看是否为清包和甲供工程， 分类计税，归集成本，最大可能减少税负！
建筑第服三务章业“营改增”政策解读（四）
四、“营改增”对科技园土地租赁业务的影响
如满足一般纳税人的标准而未办理资格登记的，将被税务机关按适用税率计算销项税额 而且进项税额不得抵扣。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
生活第服三务章业“营改增”政策解读（二）
黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心
一、“营改增”对紫金、食堂公司的影响
食堂：销售食品通常适用17%的税率（某些食品销售适用13%的税率）， 而餐饮服务适用6%的增值税税率。
将所有企业新增不动产所税制度。
营改第增一背章景介绍（四）
黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心
四、“营业税”和“增值税”的区别
营改增培训课件
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响
餐饮业营改增税收专题
填写注意点：2
（五）第（二）项增加第13点，内容如下： 第8a栏“加计扣除农产品进项税额”：填写纳 税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托 加工17%税率货物时，为维持原农产品扣除力 度不变加计扣除的农产品进项税额。该栏不填 写“份数”“金额”。
填报注意点：3
（七）第（四）项第8点修改为：第31栏“农产品收 购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期 末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普 通发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值 税专用发票情况。
分析：
1.要填报已取得未申报抵扣税额情况 2、系统会比对前期未申报，后期申报抵扣税额数据 一致性 3、 自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取 消13%的增值税税率。（财税2017 37号文件）
问题：7月1号前取得的商品流通普票，7月1 号后按多少税率抵扣。
1、13% 2、11%
5、 财税„2016‟140号财政部 国家税务总局关于 明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的 通知 6、国家税务总局公告2016年第54号国家税务总局关 于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的 公告 7、 国家税务总局公告2016年第53号国家税务总局关 于营改增试点若干征管问题的公告
先看一下：餐饮行业对应企业
供货商最喜欢的税收政策？
财税〔2012〕75号财政部 国家税务总局关于免征 部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知：
（1）、“ 一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜 活肉蛋产品免征增值税。 免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整 块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、 翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅 蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋 壳。 第三项规定《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予 从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”， 是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳 增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售 纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税 额的凭证。
餐饮营改增
•
增值税事项管理关键点
• •
采购初级农产品时注意进货渠道 加工程度不同，税率不同，抵扣的进项税额也不 同 如何区分现场消费与外卖商品
•
进货渠道
•
餐饮企业采购的直接材料如果是初级农产品，则来源 渠道不同，可以计算抵扣的进项税额也不同。 属于《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征 税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）中初 级农产品范围的，如果是销售自产产品可以免税，而 购买方可以按照发票价款的13%计算进项项税额；如果 不是自产产品，购买方需要取得增值税专用发票计算 进项税额。
•
现场消费与外卖商品
•
两者的税收待遇有天壤之别：餐饮服务的增值税税率 6%，而现行的销售货物增值税税率为17%， 根据财税〔2016〕36号文件附件中《营业税改征增值 税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售 货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同 税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者 征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
•
•
加工程度不同
•
如果原材料加工程度较高，已经不符合财税字 ﹝1995﹞52号文件所规定的初级农产品范围，则 适用税率为17%而不是13%，餐饮企业购买相应 产品可以相应抵扣进项税额。
加工程度不同
•
上例中的餐饮企业既可以花10万元购买生牛肉自己加工，也 可以花15万元购买已经加工好的熟牛肉，假设购买生牛肉自 己加工还需花费4万元，表面上看来购买生牛肉可以节省1万 元。但是前者的进项税额为：10÷（1＋13%）×13%＝1.15 （万元），后者的进项税额则为：15÷（1＋17%）×17%＝ 2.18（万元），比前者高1.03万元，超过了节省的成本。 因此，纳税人决定采购初级农产品还是加工程度高的产品时， 要把不同产品税率差异的因素考虑进去。
营改增培训课件ppt
企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时 调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理 ，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助 ，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以 降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围 ，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征 管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展 ；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于 推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交 通运输业和部分现代服务业率先试点 ，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索 取增值税专用发票，以便进行进 项税抵扣。
餐饮业“营改增”培训
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营改增培训课件 (2)
营改增培训课件一、什么是营改增？营改增是指将原本的营业税和增值税合并为一种税种的改革。
之前，我国的企业和个体经营者需要同时缴纳营业税和增值税，而通过营改增，只需要缴纳一种税种，减少了税收负担。
营改增的全称是“营业税改为增值税”，是我国税制改革的一项重要内容。
该改革已经在2016年开始推行，到2022年全面实施。
二、营改增的优势营改增的改革带来了许多优势，主要有以下几点：1.减轻了企业和个体经营者的税收负担：原本的营业税是根据销售额来计算的，而增值税是根据销售额与价值增加额的差额来计算的，因此，大部分情况下增值税的税收负担要比营业税小。
2.税制更加简单：营改增将原本的两种税种合并为一种，减少了企业和个体经营者的税务申报和缴税手续，提升了税务管理效率。
3.促进了经济发展：营改增的推行可以鼓励企业和个体经营者的生产经营，促进市场竞争，推动经济的发展。
三、营改增的适用范围营改增适用范围主要包括以下两个方面：1.一般纳税人：指具备一定规模的企业和个体经营者，根据法定标准进行税务登记并办理增值税一般纳税人资格的纳税人。
一般纳税人适用按照增值税法规定的税率进行计税。
2.小规模纳税人：指营业收入不超过一定额度的企业和个体经营者。
小规模纳税人适用简易计税方法，按照实际销售额的一定比例进行计税。
四、营改增的影响营改增对企业和个体经营者的影响主要体现在以下几个方面：1.税负变化：营改增将对企业和个体经营者的税负产生影响，具体影响因素包括行业差异、纳税人类型、销售模式等。
2.税务申报变化：营改增后，企业和个体经营者的税务申报和缴税方式会发生变化，需要及时了解新的申报流程和要求。
3.财务管理变化：营改增后，企业和个体经营者的财务管理需求可能会发生变化，需要进行相应的调整和改进。
五、如何应对营改增？为了更好地应对营改增的改革，以下是一些建议：1.及时了解政策：关注国家税务部门的最新政策和解读，了解营改增的具体要求和变化。
2.做好税务规划：根据企业的实际情况，制定合理的税务规划，选择适合企业的纳税方式。