第三章-行政单位资产的核算PPT课件

2.下达用款额度。财政部门批准
后，分别向中国人民银行和代理银行
总行签发《财政授权支付汇总清算额
度通知书》和《财政授权支付额度通
知书》。前者用以通知中国人民银行
据以办理汇总清算业务，后者通知代
理银行总行逐级下达财政授权支付额
度。
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程
3.预算单位办理支付业务。
预算单位零余额账户可以办理转账、提 取现金等结算业务；可以按账户管理规定 划拨工会经费、住房公积金及提租补贴， 以及经财政部门批准的特殊款项。但是， 零余额账户不得违反规定向本单位其他账 户和上级主管单位、所属下级单位账户划 拨资金。
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理（续）
预算单位根据《财政授权支付到账
通知书》确定的额度，自行签发财
政授权支付指令，通知代理银行办
理资金支付业务。
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程 4. 代理银行支付 5. 代理银行清算资金 6. 中国人民银行办理清算 业务
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理
1. 基层预算单位提出申请，基层预算 单位按照“四按原则”，即按部门预 算、用款计划、规定程序和项目进度， 填写《中央基层预算单位财政直接支 付申请书》。
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 2.财政监察专员办事处（简称专员办）
审核。专员办的主要审查内容：是否 符合预算；是否符合规定程序；是否 在用款额度内；是否符合合同条款； 是否按项目进度；相关凭证、附件是 否齐全相符。
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 3.一级预算单位审核。一级预算单位
对于逐级上报的财政直接支付申请进 行审核汇总，填写《中央预算单位直 接支付汇总申请书》，报财政部（国 库司）。
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 4. 财政部（国库司）审核签发支付指
令——《财政直接支付凭证》。 5. 代理银行支付资金。 6. 中国人民银行审核办理资金清算业
A. 零余额账户用款额度适用于实行国 库单一账户管理的行政单位当年财政资金 的取得和使用；
B. 现金、银行存款主要用于行政单位 其他来源的资金的取得和使用，以及实行 传统划拨资金方式的行政单位；
3.2 货币资金的核算
C.在传统的划拨资金管理方式下， 行政单位可以用暂时不使用的结余资 金购买国债；
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（2）零余额账户用款额度的账户设置
“零余额账户用款额度”
每月月末取得下 月的零余额账户 用款额度 平时：已取得但 尚未使用的额度； 年终注销后没有 余额
支用或年末注销
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（3ห้องสมุดไป่ตู้零余额账户用款额度的账务处理 A.根据财政授权支付额度到账通知
对财政授权支付，预算单位根据代 理银行盖章的《授权支付到账通知书》 与分月用款计划核对后记账。行政单 位对财政授权支付额度到账通知书确 定的月度授权支付额度在年度内可以 累加使用。
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理（续）
年度终了，代理银行和行政单位 对截至12月31日24点财政授权额度 的下达、支用、余额等情况进行对 账签证，代理银行将行政单位零余 额账户财政 授权支付额度余额全 部注销。
3. 行政单位资产的核算
3.1 资产的概念、分类与会计科目
3.1.1 行政单位资产的概念 行政单位占有或者使用的 能以货币计量的经济资源，包 括流动资产和固定资产。
3.1 资产的概念、分类与会计科目
3.1.2 行政单位资产的分类
（1）流动资产：
A.货币性资金；
B.往来性债权；
C.库存材料。
背景知识：国库集中收付制度
一、支付方式
按照不同的支付主体，对不同类
型的支出，分别实行财政直接支付和
财政授权支付。
（一）财政直接支付（“签单”）
由财政部门开具支付令，然后国
库根据支付令，直接将财政资金支付
到收款人或用款单位账户。
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程
（注：以《中央单位财政国库管理制度改革试点资金管理支付办法》为例）
D. 行政单位年末拥有但尚未使用的 预算额度也构成行政单位的一类货币 资金，即财政应返还额度。
背景知识：国库集中收付制度
所谓国库集中收付制度，是指通 过建立国库单一账户体系，所有财政 性资金都纳入国库单一账户体系管理， 收入直接缴入国库或财政专户，支出 通过国库单一账户体系支付到商品和 劳务供应者或用款单位。
务。
背景知识：国库集中收付制度
（三）财政授权支付（“刷卡”）
预算单位根据财政授权，开具支
付令，通过国库单一账户体系将资金
支付到收款人账户。
（四）财政授权支付的流程
1. 申请用款额度。预算单位按
照规定的时间和程序编报分月用款计
划，申请财政授权支付用款额度。
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程
用资金的性质来定） 贷：零余额账户用款额度
C.年度终了，注销零余额账户用款额度 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（4）核算实例
某市政府机关零余额账户用款额度业务如 下：A. 月初根据财政授权支付额度到账通 知书，登记本月获得的财政授权支付额度 600 000元。
（2）固定资产
3.1.3 行政单位会计资产类科目表
科目号
科目名称
101
现金
102
银行存款
103
有价证券
104
暂付款
105
库存材料
106
固定资产
107
零余额账户用款额度
115
财政应返还额度
3.2 货币资金的核算
行政单位目前采取零余额账户用款额度、 现金、银行存款、有价证券和财政应返还 额度等多种资金使用形式。
书，登记所获得的财政授权支付额度。 借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
注意：如果是事业单位，贷方科目应该是 “财政补助收入——财政授权支付”。
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（3）零余额账户用款额度的账务处理 B. 从零余额账户支出资金时， 借：经费支出、库存材料等（视支