第五章 支付结算业务

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2）银行受理出票人送交支票
出票人 支票＋1－3联进账单 审核，以支票作借方凭证，第二联进账 单作贷方凭证，分录： 借：吸收存款－活期存款－出票人户 贷：吸收存款－活期存款－收款人户 第一联进账单作回单联给出票人，第三 联进账单作收款通知交给收款人。
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2、持票人、出票人不在同一银行 开户
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银行汇票票样
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××银行银行汇票②
付款期限 壹个月
出票日期（大写） 年 月 日 收款人 人民币 出票金额（大写） 人民币 实际结算金额（大写） 申请人 代理付款行 账号
汇票号码 第 号
账号
出票行 汇款用途
行号
多余金额
凭票付款 出票行签章 复核：
科目（借） 对方科目（贷） 兑付日期 记账：
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二、支票业务的核算

一）支票的概念

支票是出票人签发的，委托办理 支票存款业务的银行在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
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二）支票的种类
1、现金支票：现金支票只能用于支取现 2、转帐支票：转账支票只能用于转帐 3、普通支票：普通支票可以用于支取现金，也
可以用于转帐 划线支票只能用于转帐，不得支取现金
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三）处理程序
③
申请人
① ② ⑦
持票人
④ ⑤
⑥
出票银行
代理付款行
1、申请签发银行汇票 2、出票 3、持往异地结算 4、提示票据 5、代理付款入帐 6、银行之间资金清算 7、退回多余款 16
四）会计核算

1、申请银行汇票
第一联：存根 申请人留存 第二联：借方凭证 交付银行 第三联：贷方凭证
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银行汇票 申请书 (1~3)


2）申请人现金交付的
借：库存现金 贷：汇出汇款（存入保证金）
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2、银行出票

第一联：卡片 银行保管 第二联：汇票 第三联：解讫通知 交申请人 第四联：多余款收账通知 银行保管
用压数机压印出票小写金额
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3、收款人接受并审核汇票


1）申请人持第二、第三联异地结算。 交持票人。 2）持票人审核并填写实际结算金额 和多余金额。
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续2


3）申请人未在出票行开立账户
借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来 其他应付款－×× 领款时： 借：其他应付款 贷：库存现金
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练习


1、客户李清提交银行汇票申请书及现金 40000元，异地购物，委托银行签发银行汇 票，经审核无误办理转帐。 2、开户单位新兴百货持异地中国工商银行 签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单 来行办理入帐手续，原汇票金额200000元， 实际结算金额195000元，办理转帐。
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5、银行汇票的结清

出票银行接到代理付款银行寄来的联行 报单和解讫通知，抽出卡片核对。


1）汇票全额解付
借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来
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6、银行汇票退款和超期付款



1）申请人要求退款 在汇票和解讫通知书的实际结算金额大 写栏填写“未用退回” 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：吸收存款-活期存款-** 多余款收账通知书上按原汇款金额跳填 入多余金额。


付款人开户行作会计分录： 借：吸收存款－活期存款－出票人户 贷：存放中央银行款项 收款人开户行，在退票时间过后没有退票 的，会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款－活期存款－收款人户
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账务处理－2

支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过 “其他应收款”或“其他应付款”科目核算 付款人开户行作会计分录： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 收款人开户行，会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款 退票后再冲账。
第五章 支付结算业务的核算
第一节支付结算业务概述
支付结算：指单位、个人在社会 经济活动中使用票据、信用卡和 汇兑、托收承付、委托收款等结 算方式进行货币给付及其资金清 算的行为。 现金结算和转账结算

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意义
1、可以节约现金的使用，减少货币 发行，有利于节省社会流通费用， 稳定货币流通 2、有利于加速资金周转，促进商品 生产的发展和商品的流通 3、可以集中各单位的闲散资金，稳 定和扩大信贷资金的来源。
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退票收取罚款 借：吸收存款-活期存款-** 贷：营业外收入
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2）出票人开户银行受理出票人送交支 票 流程图如下
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出票人 支票 ＋ 1－3联进账单 开户行 交换 第二、三联进账单
收款人
第三联进账单
开户行 1、审核 2、以第二联作贷方凭证 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款－活期存款 3、第三联作收账通知交收 款人
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支票全国通用后出票人签发的支票凭证 不变，支票的提示付款期限仍为１０天； 异地使用支票款项最快可在２至３小时 之内到账，一般在银行受理支票之日起 ３个工作日内均可到账。为防范支付风 险，异地使用支票的单笔金额上限为５ ０万元。
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现金支票票样
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转账支票票样1
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转账支票票样2
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转账支票票样3
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相关规定－2
4、签发支票必须记载下列事项： （一）表明“支票”的字样； （二）无条件支付的委托； （三）确定的金额； （四）付款人名称； （五）出票日期； （六）出票人签章； 欠缺记载上列事项之一的，支票无效。
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相关规定－3
5、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填 写。不得对支票进行涂改。 6、签发现金支票和用于支取现金的普 通支票，必须符合国家现金管理的规 定。
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相关规定－6
9、支票的提示付款期限自出票日起１０日， 但中国人民银行另有规定的除外。超过 提示付款期限提示付款的，持票人开户 银行不予受理，付款人不予付款。
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相关规定－7

10、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实 物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将 影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处 理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和 行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人 民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业 务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶 段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像 信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付 系统向提出行发送回执完成付款。
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二）相关规定

1、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇 票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样 的银行汇票可以用于支取现金。
2、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人 民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银 行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的 付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通 知提交给同城的有关银行审核抵用后支付
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支付结算的种类
1、票据 2、结算方式 3、信用卡
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支付结算的原则
一、恪守信用，履约付款； 二、谁的钱进谁的帐，由谁支配； 三、银行不垫款。
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第二节 票据业务的核算
一、银行汇票 二、支票 三、银行本票 四、商业汇票

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一、银行汇票的核算
一）概念：

银行汇票是出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。 只有经人民银行批准办理银行汇票业 务的银行，才能作为银行汇票的出票银行， 即为银行汇票的付款人 。
银行汇票申请书（借方传票）②
申请日期 申请人 账 号 或地址 用途 年 月 日 收款人 账号 或地址 代理 付款行
汇票 人民币 金额 （大写） 上列款项请从我账户支付。科目（借） 申请人签章 对方科目（贷） 年 月 日 转帐日期 年 月 日 复核 记帐
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1）申请人转账交付的
借：吸收存款－活期存款－×× 贷：汇出汇款（存入保证金）
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3、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书， 金额900000元，异地购物，委托银行签 发银行汇票，经审核无误办理转帐。 4、接到异地中国工商银行寄来的邮划借 方报单和解讫通知，结算金额150000元， 原汇票金额160000元，原汇票申请人是 开户单位通信公司。
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5、接到异地中国工商银行寄来的邮划借 方报单和解讫通知，结算金额45000元， 原汇票金额46000元，原汇票申请人是未 在本行开户的客户李红。
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2）持票人超过付款期限 向出票行提示付款 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：其他应付款（应解汇款）-持票人户 吸收存款-活期存款-申请人户 借：其他应付款（应解汇款）-持票人户 贷：清算资金往来
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续1


2）汇票有多余款
借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来 吸收存款－活期存款－×× （在多余款收账通知金额栏填写多余金 额，加盖转讫章交申请人）
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4、持票人向银行兑付汇票



持票人填写一式两联进账单，连同第二、 第三联汇票交代理付款行， 1）持票人已在代理付款行开立账户 依据第二联进账单和第二联汇票转账： 借：清算资金往来 贷：吸收存款－活期存款－××
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2）持票人未在代理付款行开户
借：清算资金往来 贷：应解汇款－××（其他应付款-**） （应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利 息） 现金支取： 借：应解汇款-** （其他应付款-**） 贷：库存现金