整理财务报表复习资料

1、短期债权人在进行企业财务分析时，最关心的是（）A.企业获利能力B.企业支付能力C.企业社会贡献能力D.企业资产营运能力2、杜邦财务分析体系的核心指标是（）A.权益乘数B.总资产净利率C.销售净利率D.净资产收益率3、从经济业务发生开始到最后财务报表的生成，其间第一个步骤是（）A.填制记账凭证B.取得原始凭证C.登记日记账、明细账和总账D.编制财务报告4、资产负债表与利润表的连接点是（）A.所有者权益B.净利润C.偿债能力D.未分配利润5、如果把现金流量比较为企业的“血液”，那么经营活动产生的现金流量就反映了企业的（）A.造血功能B.输血功能C.放血功能D.以上都不是6、税后利润与股本总数的比率称为（）A.市净率B.每股收益C.每股报酬率D.权益比率7、下列项目中，不属于长期资产项目的是（C ）A.固定资产B.无形资产C.交易性金融资产D.长期投资8、企业一定期间净利润是指（ D ）A.营业利润加所有者权益B.营业利润加公允价值净损益C.营业利润加营业外收支净额D.营业利润加营业外收支净额减所得税费9、短期借款的特点是（）。

A 风险较大B 利率较低C 弹性较差D 满足长期资金需求10、（）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。

A.投资活动B.经营活动C.筹资活动D.以上各项均是11、确定现金流量的计价基础是（）。

A.权责发生制B.应收应付制C.收付实现制D.收入费用配比制12、权益乘数表示企业负债程度，权益乘数越低，企业的负债程度越（）。

A、越高B、越低C、不确定D、为零13、下列各项经济业务不会影响流动比率的是（）。

A、赊购原材料B、用现金购买短期债券C、用存货对外进行长期投资D、向银行借款14、现金流量表中的现金不包括（）。

A、存在银行的外币存款B、银行汇票存款C、期限为三个月的国债D、长期债券投资15、下列各项经济业务会影响资产负债率的是（）。

A、以固定资产的账面价值对外进行长期投资B、收回应收账款C、接受所有者以固定资产进行的投资D、用现金购买股票16、如果流动比率大于1，则下列结论成立的是（）A、速动比率大于1B、现金比率大于1C、营运资金对于0D、短期偿债能力有保障1、权责发生制：（运用于损益表、资产负债表）亦称应计基础，它按照企业经济业务是不是实际发生了为标准来进行核算。

权责发生制在赚得时确认收入，发生时确认费用，而不管是否收到或付出现金。

收付实现制：（做现金流量表是运用）又称现金制，它以现金的实际收付为标准确认收入和费用。

2、公允价值会计：在公允价值会计模式下，资产和负债的价值以计量日的公允价值（一般为市场价）为基础来确定。

此种模式下的收益则可以简单地表示为期内资产和负债公允价值的变动净额。

3、长期负债：长期负债是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的债务。

短期负债：那些需要通过流动资产或新发生的另外一笔流动负债来结算的负债。

区别：①短期负债主要应用于公司的经营活动，公司借入短期负债后导致的结果是公司价值减少长期负债主要应用于公司的投资活动，公司借入长期负债后导致的结果是公司价值增加4、资产负债率：负债总额/资产总额×100%意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例（1）比例下降或较低时：①企业经济实力增强，潜力有待发挥；②企业资金来源充足，获利能力是否增强要看企业自有资金利润率（企业实现净利润与所有者权益之比）的变化情况：A.较高时，高于银行长期贷款利率，说明企业产品的盈利能力较高。

B.提高时，说明企业通过自我积累降低了资产负债率，并提高了企业的盈利能力。

C.与过去相比反而有所下降时，则说明企业资产负债率的降低并没有减轻企业的负担，并没有提高企业的经济效益。

③也可能是较低时，企业承受不了借款利息负担，企业用未分配利润或生产经营资金偿还了部分负债，从而使企业的生产经营规模同时缩小。

（2）比例升高或较高时：①企业独立性降低，企业发展受外部筹集资金的制约增强；②企业债务压力上升，结构稳定性降低，破产风险增加；③企业总资产和经营规模扩大。

然而，对其升高的分析，也要与资金利润率的变化相结合：A.自有资金利润率升高，且大于银行长期借款利率，说明负债经营正确，企业通过举债发展扩大了生产经营规模，新增生产能力所创造的利润在支付银行利息之后增加了企业的实现利润。

B.自有资金利润降低，说明负债经营不理想，企业新增的利润不但没有随投入的增加而增加，反而有所降低。

C.另外，负债经营通常会使企业的破产风险增大，但如果负债经营使企业收益能力增强，反过来又会提高企业的偿债能力并降低破产风险。

5、负债经营率：＝长期负债总额/所有者权益总额×100％意义：反应企业运用经营资本的结构（1）比率升高或较高时：①优点：企业生产经营资金增多，企业资金来源增大；企业自有资金利用外部资金水平提高，自有资金潜力得到进一步发挥。

②缺点：资金成本提高，长期负债增大，利息支出提高；企业风险增大，一旦企业陷入经营困境，如货款收不回，流动资金不足等情况，长期负债就变成了企业的包袱。

（2）比率降低或较低时：①优点：企业独立性强；企业长期资金稳定性好。

②缺点：企业产品利润率低；企业产品利润率高，企业自有资金利润率大于银行利率，而企业没有充分利用外部资金为企业创利；也有可能出现流动负债过高，企业生产经营过程资金结构不稳的情况。

6、流动负债率：＝流动负债总额/负债及权益总额×100％（1）比率升高或较高时：①企业的资金成本降低；②偿债风险增大；③可能是企业盈利能力降低，也可能是企业业务量增大的结果。

（2）比率降低或较低时：①企业偿债能力减轻；②企业结构稳定性提高；③可能是企业经营业务萎缩，也可能是企业获利能力提高7、流动比率：＝流动资产合计/流动负债合计（企业设置的标准值：2）（1）意义：体现企业偿还短期债务的能力。

流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

（2）分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。

一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

龟龟分析：< 1时：流动负债大于流动资产，偿债能力出现问题，认为在可预见的未来企业的营业额出现恶化需要增加流动资产：①将固定资产抵押成为流动资产，但企业的未来营业状况将会恶化< 0时：流动资产小于0，其中金融资产的大幅度贬值导致出现在贷方。

速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计流动资产超过流动负债的部分成为营运资本7、融资性租赁和经营性租赁的区别：（1）概念上：经营租赁的租赁物都是自己先前购置，用于专门租赁。

而融资租赁则是根据租赁人的要求，购置租赁物在租赁给承租人。

（2）其他方面：①费用项目不同。

融资租赁计入经营损益的项目包括折旧费用和利息费用；而经营性租赁计入经营损益的项目仅包括利息费用（租金）。

②每期的费用金额不同。

融资租赁每期的费用金额不同呈由多到少的递减状态，而经营性租赁每期的费用金额是相等的。

③会计报表重披露的负债不同。

融资租赁在记录租赁资产的同时要记录租赁负债，并在资产负债表中披露租赁负债状况；而经营性租赁却不记录负债，从而形成“资产负债表外融资”经营性租赁可以将租赁作为表外融资，低估负债，从而增大偿债能力比率、权益负债率，并且经营性租赁低估资产，这样就可虚增投资回报率和资产周转率等。

（经营性租赁一般是使用权的转移，属于短期行为。

承租人只需负担租期内的租金，无须承担设备残值风险，因为租赁期满，设备所有权一般不转移给承租人，即承租人不买这个设备，设备由出租企业再另找承租人租出去。

融资租赁是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的方式。

融资租赁一般租赁满，付清所有应付款项，所有权转至承租企业，所以残值风险是由承租方负担的。

）8、股东权益比率：＝所有者权益/资产（股东权益比率与资产负债率之和等于1）9、每股净收益（EPS）：＝净利润/股本总数该比率说明每股为股东创造税后净利润的能力，并说明企业运用每一单位股东投资创造价值的效率比率越低，说明公司创造股东价值的能力越差10、股本收益率：＝净收益/（期初资本+期末资本） *1/2表明普通股投资者委托公司管理人员应用其资金所获得的投资报酬。

11、资产的分类（1）流动资产和非流动资产。

①流动资产：是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。

包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。

②非流动资产：是指流动资产以外的资产，包括对外投资、固定资产、无形资产及其他资产（2）有形资产和无形资产。

①有形资产：是指那些具有实物形态的资产，包括固定资产和流动资产。

如存货、对外投资、货币资产、应收帐款等。

②无形资产：包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等（3）短期资产和长期资产①短期资产：主要由存货、应收账款、货币资金等组成②长期资产：包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他长期资产。

（4）经营性资产和非经营性资产①经营性资产：指用于从事生产经营的资产,包括货币资金、业务往来产生的应收款、存货、厂房、设备、生产用地等，②非经营性资产：按照一般的认识，企业中的医院、职工宿舍、幼儿园、浴室、学校、招待所、食堂、图书馆、文化活动中心等都属于非经营性资产12、应收账款分析①应收账款销售额比：=应收账款/销售收入说明在一定的销售范围内，应收账款所占得比例，可以说明销售中的风险问题，赊销比例是否过大，此值越小，说明风险越小②应收账款资产总额比：=应收款/总资产表示总资产中应收账款所占的比例，防止公司出现资金短缺，也可以降低公司的坏账风险。

③应收账款流动资产比：=应收款/流动资产表示公司是否会出现资金短缺的问题，有利于对公司的财务状况进行短期预测。

14、三种存货核算方法：先进先出法、后进后出法、平均成本法（1）区别：①先进先出法（FIFO），假定最先购入的存货最先售出。

②后进先出法（LIFO），按照后进先出的存货成本计价假设，最后购入的存货将最先售出。

③平均成本。

假定存货售出时不考虑购入时的先后顺序，通过简单加权平均来计算已售商品成本和期末存货。

（2）影响：①影响毛利，在价格上升时期，用FIFO算出的毛利比用LIFO高，在FIFO下，与按目前市价计算的销售收入配比的是较低的存货成本。

②对资产负债表的影响：在物价上升时期，如果公司没有对储存过久的存货进行过整理，按LIFO计算的期末存货将大大低于重置成本。

采用LIFO的企业资产负债表上所反映的存货价值并不能准确代表企业存货的目前投资。

③对现金流量的影响：FIFO下毛利的增加会造成税前利润上升，从而导致较高的税负。

在价格上升时期，公司可能因为较高税负以及更高成本购置存货，现金流转出现困难，会导致流动性问题。