税务会计概念框架构想
论税务会计概念框架的构想[Word文档]
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论税务会计概念框架的构想关键字：论税务会计概念框架的构想本文为Word文档，感谢你的关注！【摘要】目前，我国已经出现了新的会计环境，导致基本的会计准则受到一定局限。
身为高中学生，我们应该对税务会计概念基本框架有所了解，这样能够对会计环境有新的认识，同时，也可以在今后更加规范的处理会计事务。
【关键词】税务会计；概念；框架随着社会经济的不断发展，会计理论得以进一步完善，而会计概念框架也逐渐成为其中最重要的内容。
从另一方面来说，对税务会计概念框架的构想进行探讨分析，是由于这一构想能够有效的解决好财务会计和税务会计之间的关系，将会计学科进行完善。
所以，本文就税务会计概念框架的构想进行分析，希望可以让税务会计的理论更加的具备实效性、全面性以及客观性。
一、税务会计的涵义随着社会的不断发展，税务会计出现之后，成为财务会计的重要组成，而税务会计本身也具有明显的独立性，这无论对于国家，还是对于纳税人都有着重要意义，身为高中学生，我们也是纳税人的一部分，所以，认清税务会计，才能了解自己的基本权利。
税务会计作为新兴学科，主要是按照税收法，利用货币的方式进行计量。
对于企业来说，税务会计具备较强的实质性，基于财务会计，根据其具体制度和相关准则能够对会计问题予以处理，同时其问题和税收法之间存在一定差异，和纳税筹划目标比起来也产生了一定的分歧。
通过税务会计，做好问题的处理，这样才可以完善其相应的法律制度，同时还可以做到会计与税收之间的协调处理。
二、税务会计原则1.法定性原则法定性原则指的是通过税法来规定税务会计主体的权利与义务，主要是体现在税收程度、税收要素以及税种3个方面。
这一原则就是在税法中法治原则和民主原则的体现，对于社会公益、国家利益的维护，对于公民权利的保障都有着重要意义。
在进行税务会计处理的时候，纳税人就需要按照税法的相关规定来进行处理。
2.真实性与及时性原则真实性原则指的是基于真实的交易来进行应纳税额的计算，各项会计记录都必须保持其真实性，能够拥有合法的凭证作为其记账的依据。
税务会计理论框架结构
税务会计的主体 义务人
纳税人和扣缴
在一般情况下，纳税主体与会计主体是一 致的，一个纳税主体也是一个会计主体。
在特定条件下，纳税主体不同于会计主体， 例如，按照新税法的规定，分公司不是一 个纳税主体，却可能是一个会计主体；又 如，未实行合并纳税的企业集团，不是一 个纳税主体，却可能编制合并财务报表， 作为一个会计主体；再如，由企业管理的 证券投资基金、企业年金基金等，尽管不 属于纳税主体，但属于会计主体，应当对 每项基金进行会计确认、计量和报告。
考题
某人打算新办一家一人出资的企业，估 计每年盈利50万元，请你为其谋划一下， 到底应该办成独资企业还是独资公司更 有利？
（二）持续纳税
指税务会计主体的纳税义务和纳税活 动将无限期地进行下去，即既不是一次 性的纳税义务和纳税活动，又不是在可 以预知的某一时点即将中止的纳税义务 或活动。
它是在财务会计假设基础上的再假 设。因为持续经营的企业既有持续纳税 的可能，又有根本不需纳税的可能。
我国会计结构体系图
二、税务会计的模式 （一）统一协调法（合一模式）
企业会计准则尽量与税法的规定保持一致，通常是财务会 计准则、财务会计制度服从税法的规定。目标：服务于宏观经 济。财务会计与税务会计合为一套帐。如德国、法国现行做法， 我国在 1994年前都属这种选择。涉税业务的处理只有企业纳 税会计，不存在中级与高级形式的税务会计。
认为税务机关核算各种税的征缴提退的会计即税务会计。
（四）税务会计是独立于财务会计的一种专 门会计，本身具有一套完整的理论和方法体 系。
税务会计的概念有广义和狭义之分。
广义的税务会计是指企业履行纳税义务有关的 专业会计或专门的会计核算方法，包括纳税会计、 所得税会计以及独立于财务会计的税务会计。
关于税务会计的理论框架的构想
现代商贸工业２０１８年第１０期１５９㊀关于税务会计的理论框架的构想黄海燕(浙江财经大学会计学院,浙江杭州３１００１８)摘㊀要:随着社会经济快速发展以及时代的不断变化,我国会计环境也发生了巨大的变化,并出现了新的会计环境,但是就税务会计而言,其还是一个依附与财务会计和管理会计中的系统,并没有真正分离成为一个独立的会计系统,而这并不利于会计学科的科学㊁合理构建,同时也不利于会计的良好发展.因此从税务会计的目标㊁假设㊁原则和要素四个方面试建立税务会计的理论框架,夯实税务会计理论基础.关键词:税务会计;理论框架中图分类号:D ９㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :１０．１９３１１/j．c n k i ．１６７２Ｇ３１９８．２０１８．１０．０７５１㊀引言税务会计是社会经济发展到一定阶段后,从财务会计中分离出来的一门新兴的会计学科.任何独立或相对独立的学科,都应该有不断推动并逐步完善其学科发展的基本问题以及由此而形成的基本理论和理论体系,即理论框架.否则,就不能称其为独立或相对独立的学科.税务会计理论结构简单来说就是不同税务会计的理论概念所构成的整体的逻辑结构,而不同的理论概念之间有着紧密的联系.就我国税务会计理论结构来说,其相对来说具有一定的广泛性,其涵盖的范围较大,比如包括税务会计目标㊁税务会计原则,以及税务会计的要素和方法等.２㊀税务会计目标税务会计目标即纳税人通过税务会计所要达到的目的.纳税会计要真实记录税收已缴㊁应缴㊁欠缴㊁退还㊁减免㊁抵扣等会计信息,进而为税务部门提供真实㊁完整㊁可靠的纳税信息,以便于税务部门顺利开展相关税务工作.３㊀税务会计假设３．１㊀会计主体会计主体简单来说就是会计工作中的主要主体,比如企业就是会计的一大主体.而在税务会计中,其主要主体就是纳税人和扣缴义务人.一般来说,纳税会计主体就是会计主体,比如一个企业是会计主体,那么企业也是纳税会计的主体,即纳税人.３．２㊀持续纳税持续纳税简单来说就是一种持续进行的活动,在税务会计中,作为税务会计的主体,其需要进行持续的纳税义务和纳税活动,比如企业只要在经营发展过程中,就需要根据相关法律法规进行持续纳税.３．３㊀会计分期持续纳税是指持续的纳税义务和纳税活动,而税务会计分期就是将这种持续进行的活动分割为一定的期限,比如税法规定的纳税期间可以分为天㊁月㊁季㊁年,纳税主体可以按照规定的期间进行纳税.在税务会计分期中,每一次纳税不能单独作为会计分期.３．４㊀会计计量税务会计计量简单来说就是对税务会计进行核算㊁计量的一种方法,在税务会计计量中,其计量结果与税收依据和形态有着直接的关系.货币时间价值应该是税务会计计量中应该考虑的内容,其是税务会计计量中的重要部分.３．５㊀权责发生制和收付实现制在会计准则中,权责发生制和收付实现制是会计工作的基本原则,因此,税务会计也应该遵循这一原则.４㊀税务会计原则传统的财务会计在会计信息质量上有着较高的要求,其不仅要求会计信息具有可靠性㊁真实性㊁及时性,同时还要求会计信息具有一定的可理解性以及可比性.而税务会计也具有自身的特殊性,以下就是对税务会计原则进行的详细分析.４．１㊀政策性原则政策性原则是指税务会计必须依据国家相关的税务法律制度来开展税务工作,做到有法可依㊁依法纳税,以此体现税务会计的政策性.在政策性原则性,税务会计的每一个环节都要保证依法办事,比如税款的计算㊁缴纳㊁记录等都必须严格严谨对待,依法核算.对于税务会计的每一个工作环节的质量㊁计算正确与否,都要严格以相关法律制度为依据进行判别.纳税人在进行税务会计处理时,必须以税法规定为处理依据,即税法优先于会计法规等其他普通法规.４．２㊀调整性原则税务会计与财务会计在目标上是存在一定分歧的,这也就使得两者在会计概念上存在一定的差异,为了更好的消除二者之间的分歧和差异,就需要根据实际情况进行合理有效调整,以此来促进税务会计的有序开展,而这就是税务会计的调整性原则.４．３㊀全面性原则全面性原则就是指税务会计在开展过程中,要注重完整㊁全面,使得税务会计毫无遗漏,进而更好的保证税务会计质量.４．４㊀收入性原则税务会计收入性原则是指在开展税务会计过程中,应该以保证收入为出发点,在税务会计符合相关法律制度的基础上,最大程度满足国家利益需求.在税务会计开展过程中,从高征收㊁从低优惠都是收入性原则的体现.政策与商法研究现代商贸工业２０１８年第１０期１６０㊀㊀基金项目:重庆工商大学研究生创新型科研项目(y js c x x ２０１７－０６６－３５).作者简介:陈东伟(１９９１－),男,重庆工商大学社会与公共管理学院,硕士研究生,研究方向:社会心理学.４．５㊀筹划性原则税务会计工作具有一定的广泛性㊁复杂性,因此,为了更好提高税务会计工作的质量和效率,就需要通过全面㊁科学㊁合理的统筹规划来实现,根据实际情况对税务会计进行税收筹划,进而制定出合理㊁科学的税收计划,以此来保证纳税依法㊁合理的开展.５㊀税务会计要素税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类,其分类既要服从税务会计目标,又受税务会计环境的影响.税务会计环境决定税务会计主体的具体涉税事项和特点,按涉税事项的特点和信息使用者的要求进行的分类,即形成税务会计要素.５．１㊀应税收入应税收入是指企业在经营发展过程中应该缴纳税务的一部分收入,比如企业销售收入㊁提供劳务服务等收入就可以称之为应税收入.应税收入的范围较为广泛,比如其包括销售货物收入㊁劳务收入㊁租金收入等等,对于这些收入都需要进行纳税.５．２㊀扣除费用扣除费用是指税务会计在工作过程中需要扣除的各种费用,这里所说的扣除费用是在税法规定准予的条件下进行扣除的.在税务会计中,税种十分丰富多样化,而不同的税种也有不同的扣除费用.５．３㊀应税所得应税所得与会计利润是两个不同的概念.应税所得是纳税人每一纳税年度的应税收入与扣除费用间的差额,也是所得税的计税依据.５．４㊀应税财产在会计主体中,对于各种动产和不动产都需要进行纳税,而这些需要纳税的所有财产就称之为应税财产.比如住房㊁车辆这些都属于应税财产.另外,无形资产也是应税财产的一种.应税财产一般都是按照财产的价值进行核算计税的,比如车辆应该按照车辆现有的实际价值进行计税.在财产纳税过程中,如果是按照财产数量进行核算计税的,那么计量财产应该根据食物数量进行确定.５．５㊀应纳税额应纳税额就是指税务主体总体的应纳税数额,在纳税会计中,不同的税种所缴纳的税额有所不同,因此在计算应纳税额时应该进行严格的核算.在应纳税额核算过程中,税基是计税依据,每一种税种的税基乘以税率所得的结果就是该税种所应纳的税额.税率是税额与税基的比例,税率又可以分为比例税率㊁累计税率㊁定额税率这三种.６㊀结语关于税务会计理论框架的构想,其主要目的就是能够更好的帮助解决会计工作中发生的新问题,进而使得会计工作能够更加顺利的开展.就目前现代会计理论而言,其中还是有一些不足和不完善,而税务会计理论框架的制度就可以促进现代会计理论的基础性工作更加丰富㊁科学㊁完善.参考文献[１]盖地．税务会计概念框架构想[J ]．会计研究,２０１４,(１０):３Ｇ１２＋９６．[２]盖地．论税务会计的概念框架[J ]．现代财经 天津财经学院学报,２００１,(０５):３６Ｇ４２．[３]盖地．税务会计原则㊁财务会计原则的比较与思考[J ]．会计研究,２００６,(０２):４０Ｇ４６＋９６Ｇ９７．[４]杨自昂．全面实施 营改增 税务会计教学要点[J ]．现代商贸工业,２０１７,(１６)．城乡居民食品安全风险认知的现状比较研究陈东伟(重庆工商大学社会与公共管理学院,重庆４０００６７)摘㊀要:通过对重庆市的城市居民和农村居民进行抽样调查及对３８０份有效问卷资料的统计分析,结果发现:城乡居民在总体的食品安全风险认知和食品安全风险后果认知上具有显著性的差异,农村居民的食品安全风险认知水平高于城市居民,即农村居民比城市居民所感知到的食品安全风险更多或者更为强烈.关键词:食品安全风险认知;现状比较;城乡居民中图分类号:D ９㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :１０．１９３１１/j ．c n k i ．１６７２Ｇ３１９８．２０１８．１０．０７６㊀㊀在我国素来就流行着国以民为本,民以食为天,食以安为先 的说法,这种说法言简意赅的指明了食品是人民生存与国家发展所必须依赖的最重要基础,而食品的安全及其风险又是其中的关键所在.１㊀问题的提出在国内外的学者中,有许多人认为消费者在食品安全风险上的认知虽是基于客观风险为基础,但消费者对食品安全风险的主观认知与实际的食品安全风险存在偏差(S m i t h &R i e t h m u l l e r ,１９９９;F r e w e r ,M i l e s &M a r s h ,２００２;S c u l l y ,２００３).Y e u n g 和Mo r r i s (２００１)认为影响消费者行为的是他们对食品安全风险的主观认知.杨柳和邱力生(２０１４)认为尤其是农村居。
试论税务会计概念框架构想
算 ，并要统筹分析 ，作出税负最轻的方案 。
会 计 实 务
中国市场 ２ ０ １ ５ 年第 ３ ６ 期 （ 总第 ８ ５ １ 期）
试 论 税 务 会 计 概 念 框 架 构 想
陈小红
（ 兖矿东华物流有 限公 司，山东 邹城
［ 摘
２ ７ ３ ５ ０ ０ ）
要 】 目前我 国出现新的会计环境 ，但我 国基本会计 准则还有诸 多局限 。对 于构 建我 国税务会计概 念框架 ，有利 于
件 中 的 相关 规定 ，对 ２ ０ １ １ 年 １ ２月 以 前所 使 用 过 的 车 辆 等 固
告 中提高相关税务会计 的信息。在处理税 务会计实务的同时 ， 要处理好和财务会计 的关 系。两者要相互 补充及协调 。在会 计 实务 中既符合税法要求 ，同时又要符合会 计准则 。只有 和
会计 学科体 系的健全 ，能规范会计事务的处理 ，并能减 少税务 中的矛盾 、纰漏或违背原则的 问题 。文章将从税务会计 的概 念
出发 ， 总结 税 务 会 计 的 目标 、 对 象及 原 则 。
［ 关键词 ］税务会计 ；概念框架 ；税务会计 目标 ；税务会计对 象
［ Ｄ ＯＩ ］１ ０ ． １ ３ ９ ３ ９ ／ ｊ ． ｃ ｎ ｋ ｉ ． ｚ ｇ ｓ ｃ ． ２ ０ １ ５ ． ３ ６ ． １ ５ ８
算 、申报 、缴纳 、退补等有关 事务进行处理 。并要及时调 整
和计算 ，正确处理相关的纳税问题 。不能逃税漏税 ，履行 法 定纳税 义务 要 真 实 提 供税 务 会 计 的信 息并 按 时 缴 纳 各 种
税款 。
为江苏金驹 物流投 资有 限公 司有效地减轻税务 。
２ ． ２ ． ５ 税款的缴纳减免 根据相关法律法规 ，减免税主要对某些纳税人的一些特
税务会计第一章
（二）计税依据
计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 税基与课税对象既有联系又有区别。 税基与课税对象既有联系又有区别。
三、税目
区别： 区别：
（1）纳税人与扣缴义务人 （2）纳税人与负税人
二、课税对象及计税依据
（一）课税对象
是指征税的标的物。 纳税客体， 是指征税的标的物。即纳税客体，主要是指税收 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 它是区分不同税种的主要标志。 它是区分不同税种的主要标志。 区分不同税种的主要标志
税收加征
1）地方附加 地方附加 2）加成征收 3）加倍征收
九、税款缴纳
分期预缴 自行申报 年终汇算清缴
缴纳方 式
代扣代缴
纳税人的权利、 第三节 纳税人的权利、义务
一、权利
延期申报权 延期缴税权 申请退税权 申请复议或提起诉讼权
二、义务
四、税务会计的基本前提
纳税主体 持续经营 货币的时间价值 纳税年度 年度会计核算
五、税务会计的一般原则
修正的应计制原则 与财务会计日常核算方法相一致原则 划分营业收益与资本收益原则 配比原则 确定性原则 可预知性原则
六、 税务会计的特点
法定性 统一性
广泛性 独立性
七、 纳税会计与财务会计的联系与区别
税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 体现一个税种的征税广度。 体现一个税种的征税广度。 征税广度 （一）概括税目 （二）列举税目
税务会计概念框架构想
分析， 旨在提 高税务会 计报告 的权威性 、 公认性与全 面性。 关键 词： 税务会计 涵义和模式 目标和 对象 ． 任 务与特征
随着社 会经济的快速发展 ， 会计理论得到 了广泛的研究 ， 其 中较为 关 键的 内容便是 会计概念框架 ， 同时税务会计 概念框架 的构想具有积 极 的意义 ， 主要是 由于这一 构想能够 明确税务 会计和财务会 计二者之 间的关系 ， 能 够完善会计学科 ， 使其更加全 面 ， 还能够有效 解决税收法 规 中存在 的矛 盾与问题 ， 进 而利于相关法律 法规的健全 。本文将对税 务会计的涵义 、 模式 、 目标 、 对象及其特征等进行分析 ， 旨在促进税务会 计 理论逐 渐具有 全面性 、 实效性与客观性 。 税务会计的涵义和模式
税务筹划
税 务会 计概念框架构 想
９ １ ３ ８ ８ 部队
摘要： 会计概念框 架对于会计理论有 着重要 的影响 ， 其构想能够 为 会 计理论研 究提 供可靠的理论依据 ， 因此 ， 税务会计概念框 架的构 想得
到 了广 泛 的 关 注 ， 本 文 将 对税 务 会 计 的 涵 义 、 模式、 目标 与 特 征 等 进 行
四、 结束 语 综上所述 ， 在会 计理论研究 日益完善之 际 ， 税务会计 随之 出现 ， 税 务会计概念 框架的构想有着 深远的影 响， 不仅 利于会计理论 的进一步
（ 二） 税 务 会 计 的 特征
税务会计的模式受诸多 因素 的影 响， 其模式 主要有 非立法 、 立法与 混合会计 等 ， 其 中非立法 会计的 主要 实施国家有英 国 、 美 国与荷兰 等 ， 主要依据为会计原则 ； 立法会计 的主要实施 国家有法 国、 德国与拉美国 家等 ， 主要依据为立法规范。 同时 ， 税务会计根据其 主体 的不 同还 可以分 为以下三种形 式 ， 第一 种， 主体 为所得税 ， 其 收入要 占税 收总收入 的一半 以上 ， 采取此形 式的 国家主要 有英 国与美 国等 ； 第二种 ， 主体为流转税 ， 采取此形式 的国家 主要为发 展中 国家 ； 第三种 ， 主体 为所得税与流转 税兼有 ， 在复 合税制 的基础上 ， 二者 的比重差距较小 ， 采取此形式 的国家主要有芬 兰、 德国
税务会计概念框架构想
税务会计概念框架构想摘要：对会计概念框架研究是会计理论研究的重要内容，构建具有逻辑性、整体性和系统性的税务税务概念框架，不仅可以夯实税务会计理论基础，还可以界定税务会计与财务会计的关系，有利于全面提高会计学科体系，规范会计预处理实务；可以避免税收法规中出现某些前后矛盾、明显疏漏或违背公认会计原则的问题，有利于完善税收法规制度。
本文在借鉴概念框架的基础上，根据税务会计学的基本架构，初步构建了以税务会计目标为逻辑起点，以税务会计假设、税务会计原则、税务会计要素和税务会计程序为基本概念和逻辑层面层次的概念框架。
关键词：税务会计概念框架；税务会计目标；税务会计假设；税务会计原则；税务会计要素；税务会计程序；作者：盖地一、财会构建税务会计概念框架的意义任何本科专业独立或相对独立的学科，都应该有不断推动并逐步完善其学科发展的基本问题以及由此而形成的基本概念和概念体系，即概念框架。
否则，就不能称其为独立或相对独立的学科。
一个学科的概念路线图，既可以以特设的标准化、规范化的文件(如公告、基本准则等)形式出现，又可以隐含在其学科知识体系之中。
如果概念框架仍处于“隐含在其学科知识体系之中”的阶段，说明其学科理论研究的滞后性，说明该学科尚未从“自由王国之变为必然王国”，而“自由是必然的熟识和自由世界的改造。
”(1)会计学税务会计作为早已关键性存在的专业会计，其历史并不短于财会，甚或很早于财务会计。
(2)但作为一个专业术语，财务会计范式框架早在20世纪70年代就已出现(3)，而其思想体系或者说对其的研究，则在20世纪70年代之前几十年、甚至几百年就开始了。
令人遗憾的是，迄今似乎未见系统研究税务会计概念框架的文献，各国的有关机构也从未政府部门发布过类似的“概念公告”或“框架”等。
究其因，笔者认为是源于对财务会计与会计会计的学科上。
有人认为，既然财务会计也要处理涉税事项，“另设税务会计则完全重复。
”(葛敬东，2009)也有人认为，(财务)“会计制度积极非常积极向税收法规靠拢，……用税收法规来指导会计理念，应当是我国税务会计制度安排的合理选择。
第一章 税务会计概念结构
ห้องสมุดไป่ตู้
第四节 税务会计的原则 P.11-16
一、税法导向原则 P、13 、 以财务会计核算为基础原则（适用混合模式） 二、以财务会计核算为基础原则（适用混合模式） 应计制原则与实现制原则（修正的权责发生制） 、 三、应计制原则与实现制原则（修正的权责发生制） P、14 历史（实际）成本计价原则（主要涉及所得税） 四、历史（实际）成本计价原则（主要涉及所得税） 相关性原则（主要涉及所得税） 五、相关性原则（主要涉及所得税） 六、配比原则（主要涉及所得税） 配比原则（主要涉及所得税） 确定性原则（主要涉及所得税） 七、确定性原则（主要涉及所得税） 合理性原则（主要涉及所得税） 八、合理性原则（主要涉及所得税） 九、税款支付能力原则 十、筹划性原则 十一、其他： 真实性、 经济效益（ 十一、其他：如确定收入 、真实性、及时性 、经济效益（避 社会效益。 税） 、社会效益。
三、税务会计的特点 p.6 1、依法性（法律性、强制性） 、依法性（法律性、强制性） 2、相对独立性 、 3、实用性 、 4、广泛性 、 5、统一性 、 6、专业性 计划、互调 计划、 、 7、筹划性 、 教材： 税法导向性 税法导向性； 税务筹划性 税务筹划性； 教材：1.税法导向性；2.税务筹划性； 3.协调性；4.广泛性。 协调性； 广泛性 广泛性。 协调性
第五节 税务会计要素 P.16-18
一、计税依据：收入额、销售额（量）、增值额（率） 计税依据：收入额、销售额（ ）、增值额（ 增值额 所得额。（流转额；成本、费用额；利润额与收益额； 。（流转额 、 所得额。（流转额；成本、费用额；利润额与收益额；财 产额；行为计税额） 产额；行为计税额） 应税收入：确认原则， 与应税行为相联系 与应税行为相联系（ 二、应税收入：确认原则，1.与应税行为相联系（只有应 税行为才能产生应税收入）； 与某一具体税种相关（ ）；2.与某一具体税种相关 税行为才能产生应税收入）； 与某一具体税种相关（某一特 定税种的应税收入）。 定税种的应税收入）。 扣除费用：与应税收入的发生是否为因果关系； 三、扣除费用：与应税收入的发生是否为因果关系； 按税 法允许的会计方法进行折旧、摊销；对特定项目， 法允许的会计方法进行折旧、摊销；对特定项目，均不得超过 扣除标准。 扣除标准。 应税所得（或应税亏损）： ）：财务会计与税务会计不同 四、应税所得（或应税亏损）：财务会计与税务会计不同 应纳税额（应纳税款）： 五、应纳税额（应纳税款）： 税务会计等式： 六、税务会计等式： P.18 应税收入-扣除费用 扣除费用=应税所得 应税收入 扣除费用 应税所得 应纳税额=计税依据 适用税率（或单位税额） 计税依据× 应纳税额 计税依据×适用税率（或单位税额） 作业： 、 作业：P、18 第2、6小题 、 小题
第二章 税务会计理论框架结构
三是对某些收益基于支付能力考虑，按收付实现制确 认应税收益。如计征所得税时，对捐赠收入、资本利 得一般均以实际收到的收益作为应税收益。 四是对准予按实际发生额扣除的费用，一般采用权责 发生制，但考虑收付实现制确认扣除费用。《企业所 得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。这里税 法强调实际发生原则，往往是以收付实现制为基础的， 如企业按照权责发生制计提的各项资产减值准备和其 他准备金，按照《企业所得税法》第十条第八款的规 定，在计提时不允许扣除，应在实际发生损失时才允 许扣除。
税务会计
独立核算的企业，也可以是 汇总纳税的单位。报表由主 体外部的专业机构完成 提供客观真实的纳税信息 信息使用者的单一性
会计核算 依据 会结果
财务会计准则、制度 提供财务状况与经营成 果的报表
税收法律与制度 产生各种纳税报表及 有关的纳税申报表、 报表的说明资料等
第二节 税务会计理论框架
一、税务会计的理论结构 税务会计理论结构是指由若干税务会计 的理论概念构成的相互依存、相互联系 的逻辑结构。 我国税务会计理论结构大致应包括税务 会计目标、税务会计假设、税务会计要 素、税务会计原则和税务会计的方法等 内容。
二是对某些收入，税务会计基于支付能力的考虑，按收付实现 制确认应税收入。即当纳税人有较强的支付能力时，即使在会 计上按照权责发生制没有确认为所得，在税收上也要按收付实 现制征收税款入库；当纳税人没有现金流入、无支付能力时， 即使在会计上按照权责发生制应当确认为所得，在税收上也可 考虑按收付实现制不征收税款入库。前者比如，房地产商已取 得房地产的预售收入，在没有办理完工决算的情况下，在会计 上未确认为收入时，也应当对预售收入征收所得税。后者比如， 企业以分期收款方式销售货物和提供劳务的，可以按照合同约 定的应收价款日期确定收入的实现；企业受托加工、制造大型 机械设备、船舶，从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务， 持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者 完成的工作量确定收入的实现；企业以产品分成的形式取得收 入的，应当按照分得产品的时间确定收入的实现等等。另外， 《企业所得税法》第七条规定的不征税收入中的财政拨款，依 法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，都是 以收付实现制为基础的。
税务会计学(第15版)课件：税务会计概念框架
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
财务会计与税务会计为 “一套账”
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
优点 会计信息质量较高
无须纳税调整
财税混合会计模式 满足多方需要 财务会计与税务会计合 为“一套账”
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
居于折中
缺陷 比较复杂
项目
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、美国、加拿大、澳大利 德国、法国、瑞士及大部分
亚等
拉美国家
会计实务 公认会计原则指导
导向
投资者（股东）
广泛立法规范 税法
第1节 税务会计概述
2.财务会计与税务会计关系模式
项目 财税分离会计模式
财税合一会计模式
目标 体现真实公允
国家宏观需
账簿
财务会计与税务会计分 设“两套账”
第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计目标 （一）基本目标
遵守或不违反税法,即达到税收遵从(正确计税、纳税、退税等), 从而降低税法遵从成本。
（二）最终目标 向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大 涉税利益的会计信息。
第2节 税务会计对象与目标
（三）特定目标 根据税务会计信息使用者的不同,提供具有决策相关性的信息:首 先是各级税务机关,可以凭以进行税款征收、监督、检查,并作为税收 立法的主要依据;其次是企业的经营者、投资人、债权人等,可据以从 中了解企业纳税义务的履行情况和税收负担,并为其进行经营决策、 投融资决策等提供涉税因素的会计信息,最大限度地争取企业的税收 利益;最后是社会公众,通过企业提供的税务会计报告,了解企业纳税 义务的履行情况,对社会的贡献额、诚信度和社会责任感等。
2第一章税务会计概念结构
二、税务会计的一般原则
税法导向原则：“税法至上” 与财务会计日常核算方法相一致原则 修正的应计制原则 实际收到的现金股利确认为投资收益 资本性支出进行摊销 一次性收取的租金收入不能分期确认 一次性支付的租金支出要分期摊销
二、税务会计的一般原则
历史成本计价原则：不认可减值、公允价值变 动 相关性原则： 配比原则：如所得税的跨期摊配 确定性原则：收入和费用的实际实现可以确定 合理性原则：符合惯例 税款支付能力原则： 筹划性原则：
第一章 税务会计概念结构
教学目的与要求 1.理解税务会计的概念 2.掌握税务会计和财务会计的区别与联系 3.了解税务会计的对象、目标、基本假设和 税务会计要素 教学重点与难点 重点：税务会计和财务会计的区别与联系 难点：税务会计的基本假设 教学课时：3
第一节 税务会计概述
一、税务会计的定义
税务会计学
下一章：
纳税基础
一间的推移而能够使 自身增值的能力。 例：某企业筹建期间共计发生开办费250000元，所得税 率40％，折现率为6％。 若一次性计入费用： 节约税款的现值＝250000×40％×0.9436＝94340 （元） 分五年摊销计入： 节约税款的现值＝50000×40％×4.2124＝84248（元）
四、税务会计与财务会计的关系
税务会计与财务会计的联系
税务会计与财务会计的区别
㈠税务会计与财务会计的联系
税务会计理论的形成借助于财务会计理论。 税务会计的实务处理很大程度上借助于财务 会计的核算方法体系来完成。 税务会计对财务会计处理与税法不相符的事 项进行调整，并再融于财务会计账簿或财务 报告之中。
1.所得税：18世纪末，英国
税务会计知识点归纳总结
税务会计知识点归纳总结一、税务会计的基本概念税务会计是指根据国家税收法规和会计法规，对企业的实际经济业务进行会计核算和处理，以便按照法律规定履行纳税申报、纳税申报、缴纳税款的一种会计活动。
税务会计是企业会计的一个重要组成部分，其核心是对企业税收活动的规范化处理和会计确认，以保证企业的合法性，确保税收的合规性。
二、税务会计的理论框架税务会计的理论框架主要包括税法、财会法规、税务会计核算、税务会计核算具体内容等。
税法是税务会计的首要依据，企业在进行税务会计处理时必须遵守税法的相关规定。
财会法规则是税务会计的另一个重要依据，它规范了企业会计核算的一般规则。
税务会计核算则是在税法和财会法规的基础上，对企业的税务活动进行会计确认和核算处理。
三、税务会计核算方法税务会计核算的方法主要包括会计核算、税务报表编制和税务审计等。
会计核算是最基本的核算方法，企业需要按照财会法规和税法的规定，对其税务活动进行会计处理和确认。
税务报表编制则是根据税法和财会法规的要求，对企业的税务活动进行报表编制，以便进行纳税申报和税务处理。
税务审计则是税务机关对企业的税务会计进行核查和审计，以确保企业的税务活动合规性。
四、税务会计的筹划税务会计筹划主要包括税收筹划和税务成本筹划两个方面。
税收筹划是指企业根据税法的规定，通过合法的手段降低企业纳税额的过程，以达到降低纳税成本的目的。
税务成本筹划则是指企业根据税法的规定，通过合理的手段减少企业在税务活动中的成本支出，以降低企业的税收负担。
五、税务会计实务操作税务会计实务操作主要包括增值税会计处理、企业所得税会计处理、个人所得税会计处理等内容。
增值税会计处理是指企业按照税法规定对增值税进行会计确认和处理，以便进行纳税申报。
企业所得税会计处理是指企业按照税法规定对企业所得税进行会计确认和处理，以便进行纳税申报。
个人所得税会计处理是指企业按照税法规定对个人所得税进行会计确认和处理，以便进行代扣代缴。
第2章 税务会计概念结构
（三）我国税务会计学
非立法会计
会计准则独立于税法的要求，财务会计所得不一定等 于应税所得，需要进行永久性差异调整与暂时性差异 调整。
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永久性差异调整与暂时性差异调整举例
例
某企业核定的全年计税工资总额为 100000 元， 1997 年实际发放的工资总 额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000 元，按 照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1997年利润 表上反映的税前会计利润为15000，所得税税率为33％。 该企业应交所得税和本期所得税费用如下（纳税影响会计法，税率不变）： （1）税前会计利润 150000 加：永久性差异 20000 减：暂时性差异 15000 应税所得 155000 所得税税率 33％ 本期应交所得税 51150 应纳税暂时性差异的所得税影响金额 （15000×33％） 4950 本期所得税费用 （51150+4950） 56100 （2）1997年会计分录 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债
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二、税务会计的特点
(一) 法律性 税务会计 是以国家 现行的税 收法令为 依据，按 照税收法 律制度对 税款的形 成、计算、 申报和缴 纳进行核 算和监督 （二）广泛性 广泛性是 指税务会 计的处理 原理、原 则和方法 广泛适用 于任何部 门行业、 任何经济 性质的企 业和任何 经营方式
（三）统一性
核算和监督企业对国家税收法律法规的贯彻执行情况，正确履行纳 税义务，正确处理国家与企业之间的分配关系 按照国家现行税法规定，正确计算企业在规定的纳税期限内的应纳 税款，并进行正确的会计处理
任务
按照国家税收征管法规的规定和主管税务机关的要求，及时、足额 地缴纳税款，并进行相应的会计处理 正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的 审查意见
税务会计概念框架构想
税务会计概念框架构想【摘要】税务会计作为财务会计的一个重要分支，是对企业税务管理和税务筹划的一种计量工具。
本文从税务会计的定义、基本原则、发展历程、应用领域和管理意义等方面进行了探讨。
税务会计的概念框架构想对于企业的税收筹划和税务管理具有重要意义，有助于企业更好地进行税务规划，提高税务合规性和效率。
文章还分析了税务会计未来的发展方向和在现代社会中的作用，强调了税务会计在企业经营管理中的重要性和必要性。
税务会计的发展将更好地适应经济环境的变化和企业发展的需要，为企业税务管理提供更加科学、合理的方法和工具。
税务会计的概念框架构想将在未来的发展中继续发挥重要作用，为企业税务管理提供更好的支持和服务。
【关键词】税务会计、概念框架构想、定义、基本原则、发展历程、应用领域、管理意义、重要性、未来发展方向、现代社会作用。
1. 引言1.1 税务会计概念框架构想税务会计概念框架构想，是指在税务会计领域中，对于税务会计理论、原则、方法和实践的一种总体和系统性的认识和构想。
税务会计概念框架构想包括税务会计的定义、基本原则、发展历程、应用领域及管理意义等方面内容，是税务会计理论体系的基础和框架。
税务会计概念框架构想的建立，有助于统一税务会计的理论认识，明确税务会计的基本特征和本质属性，指导税务会计实务的开展，推动税务会计的规范化和规范化发展。
在当今复杂多变的经济环境下，税务会计概念框架构想的重要性日益凸显。
通过对税务会计概念框架构想的深入研究和探讨，可以为税务会计的理论建设和实践探索提供重要的理论依据和方法指导，为税务会计的规范实践和有效管理提供有益的借鉴和启示，为税务会计未来发展方向和现代社会的作用提供有力支持。
加强对税务会计概念框架构想的研究，对于促进税务会计领域的理论创新和实践发展具有重要意义和价值。
2. 正文2.1 税务会计的定义税务会计的定义是指在会计学基础上，根据国家税收法规和税务政策，对企业或个人的财务状况、经营活动进行核算和报告的一种会计制度。
税务会计概念框架构想
税务筹划税务会计概念框架构想袁艺铭（重庆科技学院，重庆401331）摘要：我国会计概念框架中存在诸多准则问题和标准，在发展会计环境中存在局限性。
为了有效构建完善的会计税务框架标准，必须明确会计框架管理体系内容，结合实际会计事务综合规范水平进行处理分析，逐步减少税务的各类矛盾问题、控制纰漏问题、处理不足的背叛原则问题。
根据会计税务的实际概念需求，准确的分析税务会计的目标流程，判断实际对象规范形式，完善实际税务会计规范标准原则，建立有效的税务会计目标建设标准，明确实际对象基本原则形式和方法。
关键词：税务；会计；框架1引言伴随着的社会的快速发展，将征税、纳税纳入到社会整体有效约束中，明确税务会计的实际产生标准。
按照税务会计的财务需求，传统财务会计的适应范围，多面效果进行判断，分析适应社会需求的纳税需求和标准，明确实际税务会计的从业标准，不断提升财务会计的各类流程。
2税务会计的基本框架概念税务会计是以有效的法律规定为标准依据和有效原则，采用合理的货币计量方式进行衡量，充分运用有效的数据理论、核算管理方式和标准，明确税务会计的特殊性水平。
按照税收学科与会计之间的关系，对财务会计进行基础分析，加强财务会计的准则判断，确定实际税收法律规定，根据税务进行筹划分析，确定纳税调整的计算方法。
现有的税务会计中，按照类型进行划分。
其中以所得税为主要税务会计标准，根据商品税作为主体的税务流转内容，确定实际税收的基本收入主体范围。
采用有效的流转税收方式，分析二者的比重大小和范围，确定商品纳税的比重和范围。
3税务目标会计与对象分析3.1税务会计的标准目标依照法律纳税，在会计税务中确定基础纳税形式，以正确的形式、申报标准、缴纳形式、退补流程，明确实际处理效果。
采用合理的调整、计算方法，以正确的纳税标准，分析逃税、漏税的情况，分析法定纳税义务标准，确定真实税务会计信息和缴纳税款的过程。
采用有效的协同处理方式，明确纳税会计事务之间处理互补和协调的关系。
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税务会计概念框架构想
作者：闫怡达
来源：《智富时代》2018年第06期
【摘要】对会计概念框架的研究是会计理论研究的重要内容，构建具有逻辑性、整体性和系统性的税务会计概念框架，不仅可以夯实税务会计理论基础，还可以正确界定税务会计与财务会计的关系，有利于建立健全会计学科体系，规范会计处理实务；可以避免税收法规中出现某些前后矛盾、明显疏漏或违背公认会计原则的问题，有利于完善税收法规制度。
本文在借鉴财务会计概念框架的基础上，根据税务会计学的基本架构，初步构建了以税务会计目标为逻辑起点，以税务会计假设、税务会计原则、税务会计要素和税务会计程序为基本概念和逻辑层次的概念框架。
【关键词】税务会计概念框架；税务会计目标；税务会计假设；税务会计原则
一、税务会计原则
Hansen（1999）研究了德国“内贸法”下的税务会计原则，说明政治事件对税务会计处理的影响（导致盎格鲁-撒克逊会计原则与日尔曼会计原则之间的差异），全球化能够统一欧洲的税务会计处理。
盖地（2006）在借鉴境外税务会计原则的基础上，提出了税法导向、以财务会计核算为基础、应计制与实现制并存原则、历史成本计价、划分营业收益与资本收益、税款支付能力和筹划性等多项原则，并进一步分析了税务会计原则中的税法含意。
FreedmanandGraeme（2008）针对“共同统一税基”提案公布前后，讨论了据以确立统一税基的税务会计原则，并认为确立的税务会计原则包括排除原则、反滥用原则、分期原则、收入与损失确认原则、汇兑差额处理原则、实质重于形式原则、一贯性原则、实质对待IFRS修订的原则。
二、税务会计假设
“在一个不确定性的世界中，假设的存在是不可避免的。
”（莫茨：现代会计手册）会计假设是一个自我证明的会计环境命题，是会计原则赖以存在的基本假定。
会计假设是财务会计及其报告的基础，是表明财务会计的环境特征，是会计目标和会计所处环境的函数，是基于会计目标而对会计所处环境和会计实务先决条件而做出的合理推断（推论）。
“现代会计不但需要在许多场合运用估计和判断，而且整个结构是建立在一系列的一般假设的基础上，换句话说，要有一些基本前提和假定支持会计人员对价值、成本、收益等作出特定结论。
否则，这些结论将难以成立。
”（威廉·佩顿，1922）美国的概念框架以决策有用为目标导向，并不等于由环境产生的客观假设不存在。
两者虽然没有必然联系，但若没有“假设”，会计目标就可能落空或脱离实际；而若没有目标，仅固守“假设”，就会失去方向和前进动力。
由于
税务会计目标与财务会计目标不同，而且还存在纳税人与负税人分离等情况，当研究税务会计基本假设时，应突出其特定含义。
三、税务会计原则
“会计原则在会计理论结构中，并不居于基础的层次，会计目标、会计假设、会计概念是会计的基础理论，会计原则是建立在会计基础理论上的规范性概念或规则，是制定会计准则的依据。
”（陈今池，2008）会计原则是会计的行为规范，是编制会计报表必须遵循的规则或指南。
在会计概念框架中，会计原则是不可或缺的。
由于税务会计既受财务会计的影响，更受税法的约束。
在税务会计理论研究中，本人比较倾向于采用“税务会计原则”的提法：一是“原则”涵盖“质量特征”，“质量特征”是“原则”的核心内容；二是因税务会计与税收的特定关系，税收原则理论和税收立法原则会非常明显地影响、甚至主导税务会计，此外，还应体现税务会计主体的税收利益。
为了保持“小原则”与“大原则”的一致性，故用“税务会计原则”。
如果站在纳税人的角度，税收核算（税款稽征）原则应该就是税务会计原则。
税务会计虽然要遵循财务会计的一般程序和方法，但又必须以税法为导向。
因此，一般认为，美国的《国内收入法典》（IRC）既是联邦税收的最高法律，也是税务会计（FederalTaxAccounting）的实务指南，如是，税务会计原则也就隐含在《国内收入法典》之中。
世界各国的税务会计原则都隐含在其税法之中（我国也不例外），它虽然远不如财务会计原则（质量特征）那么明确、那么公认、那么耳熟能详，但其刚性、其硬度，却要明显高于财务会计原则，纳税人一旦违反，就要受到税法等相关法律的惩处。
根据本人的理解与认识，税务会计原则主要应有以下几种。
（一）法定性原则
法定性原则是指税务会计主体的权利和义务必须由税法加以规定，主要体现在税种法定、税收要素法定和税收程序法定。
该原则也可称为“税法至上”原则，它是民主与法治原则在税法上的体现，对保障公民权利、维护国家利益和社会公益具有重要意义。
纳税人在进行税务会计处理时，必须以税法规定为处理依据，即税法优先于会计法规等其他普通法规。
（二）确定性原则
确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按所得税税法的规定，应税收入与可扣除费用的实际实现应具有确定性，即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
该原则适用于所得税的税前扣除，凡税前扣除的费用（如资产损失等），必须是真实发生的、且其金额必须是确定的（盖地，2001）。
（三）合理性原则
合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算与分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
税前扣除的费用应在真实性的基础上符合合理性要求。
合理性的具体判断，主要是看支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规。
合理性原则旨在防止企业通过不合理的税前扣除调节应
税所得，规避税收；同时，也为税务机关加强一般反避税工作提供依据。
该原则属于定性原则，在实际执行中具有较大的弹性空间。
对同一交易事项的认定和会计处理，征纳双方角度不同、利益不同，对是否“合理”会有不同的解释。
因此，税务会计信息应该具有“合理性”的充分说服力。
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