2015年注会《税法》复习资料：车辆购置税的计税依据必过技巧

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注册税务师《税法一》知识点车辆购置税税率与计税依据

一、车辆购置税的税率
我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。

二、车辆购置税的计税依据
（一）购买自用应税车辆计税依据的确定--计税价格
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。

计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率）
（二）进口自用应税车辆计税依据的确定--组成计税价格
组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）
（三）其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

（四）以最低计税价格为计税依据的确定
现行政策规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

”
（五）已使用未完税车辆计税依据的确定
（六）车辆购置税价格信息管理
（七）车辆购置税计税依据使用统一货币单位计量
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

【老会计经验】2015年车辆购置税征收新规定

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】2015年车辆购置税征收新规定
国家税务总局日前公布《车辆购置税征收管理办法》，并决定自2015年2月1日起施行。

根据新规定，2015年2月份起，4S店经销商提供的市场价格信息，将作为车购税征收的重要核定依据，对于市民来说买车越便宜，或许就能够少交一些税。

申报期限：缴税和免税都有两个月时间根据新规，纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

纳税依据：可根据经销商提供的价格核定买车交多少钱的税是车主最关心的，值得一提的是，对车辆购置税的应税计算方式以及最低应税价格的核定方式，新规都进行了调整。

而通过这种调整，可以推进车购税征管模式改革、更好服务纳税人。

其中规定，纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价位费用(销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金和手续费等，不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费)，不包含增值税税款。

在以前的车购税征收规定中，最低计税价格主要是根据机动车生产企业提供的车辆价格信息核定的，这次的新办法增加了以经销商提供的。

2015年注册税务师《税法一》知识点：车辆购置税收优惠

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一、车辆购置税减税免税的具体规定
（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；
（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；
（三）设有固定装置的非运输车辆免税；
（四）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；
（五）回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；
（六）长期来华定居专家1辆自用小汽车；
（七）自2004年10月1日起，三轮农用运输车免征车辆购置税；
（八）2009年1月20日至12月31日期间，购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车,车辆购置税税率减半征收（5%）；2011年1月1日起，恢复10%。

（九）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

二、车辆购置税的退税
（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。

（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

会计经验：2015新税法购车税计算方法

2015新税法购车税计算方法
2015新税法购车税计算方法
计算公式为：应纳税额=计税价格x税率。

如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。

因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价
÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。

2015年新税法的购车税怎么计算咱们具体通过以下例子来看看。

车辆购置税应纳税额=计税价格x10%(1.6升及以下排量乘用车减按7.5%)。

计税价格根据不同情况，按照下列情况确定：
1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

也就是说按您取得的《机动车销售统一发票》上开具的价费合计金额除以(1+17%)作为计税依据，乘以10%(1.6升及以下排量乘用车购置税率按7.5%计算)即为应缴纳的车购税。

比如，消费者购买一辆10万元的国产车(1.6升以上)，去掉增值税部分后按10%纳税。

计算公式是100000÷1.17x0.1=8547元。

2010年12月28日下午消息，财政部和国家税务总局联合通知，自2011年1。

2015CPA税法第9章车辆购置税法、车船税法和印花税法讲解

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法（课后作业）一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆中，不征收车辆购置税的是（）。

A. 三轮摩托车B. 无轨电车C.电动自行车D.四轮农用运输车2.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税计征方法的是（）。

A. 从量定额B.从价定率、价外征收C.从价定率、价内征收D.从量定额和从价定率复合征收3.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起（）内申报缴纳车辆购置税。

A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日4.根据车辆购置税的现行规定，纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，由主管税务机关参照（）规定的最低计税价格核定。

A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.省级人民政府5.A 公司2014年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000 元/辆，成本利润率为8%。

则A 公司应缴纳车辆购置税（）元。

A.86400B.80000C.93919.14D.1000006.某国驻我国的外交官乙某将自用 5 年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100 万元，转让时的成交价格为60 万元。

已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75 万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。

A. 5B. 6.59C.7.5D.13.197.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘发生更换，支付价款95000 元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000 元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。

A.28000B.13571.43C.32000D.400008.根据车船税的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。

2015年注会《税法》复习资料：车辆购置税的计税依据考试技巧、答题原则

A．董事会会议纪要
B．财务报表副本
C．A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
D．内部法律顾问出具的法律意见书
【答案】C
17、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元
B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元
C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元
D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元
【正确答案】D
4、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。
A．验资业务委托渠道复杂或不正常
B．出资人之间存在意见分歧
C．家庭成员5、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。
B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求
C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求
D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求
【正确答案】B
【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。
1、下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是( )。
A．如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

第六章其他税收法律制度-车辆购置税

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第六章　其他税收法律制度知识点：车辆购置税● 详细描述：车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，就其性质而言，属于“直接税”的范畴。

（一）纳税人在我国境内购置规定的车辆的单位和个人。

购置：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他（拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为.（二）征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

（三）应纳税额计算1.应纳税额=计税依据×税率（车辆购置税采用10%的比例税率）2.计税依据为应税车辆的计税价格。

（同增值税）（四）税收优惠车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；2.中国人民解放军和中国人民武装瞀察部队列人军队武器装备订货计划的车辆，免税；3.设有固定装置的非运输车辆，免税；4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

（五）纳税环节1 .纳税申报。

车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。

购置已征车辆购置车辆购置税由国家税务局征收。

纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

2.纳税环节。

（1）纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”，缴纳车辆购置税。

（2）纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。

（3）税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以“通知公安机关”车辆管理机构暂扣纳税人的车辆“牌照”。

注会考试-税法-车辆购置税法、车船税法和印花税法

第八章车辆购置税法、车船税法和印花税法
考情分析
次重点章，印花税可以出计算题，分值在4-8分左右。其他两个税种分值在3分左右。
【预习导引】
一、车辆购置税法
（一）掌握征税范围：强调“用”交。
（二）掌握税率、计税依据和税额计算：应纳税额＝计税依据×税率（10%）
（三）熟悉税收优惠：略
（四）熟悉征收管理：环节、地点、期限和退税制度。
挂车
整备质量每吨
按照货车税额的50%计算
其他车辆
专用作业车
整备质量每吨
不包括拖拉机
轮式专用机械车
摩托车
每辆
船舶
机动船舶
净吨位每吨
拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
游艇
艇身长度每米
（三）掌握应纳税额的计算：核心关键词当月。
（四）掌握性熟悉优惠：对节约能源的车辆减半征收，对使用新能源的车辆免征车船税（使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车不征，其他混合动力汽车减半）。
3.跨地区分支机构
上级核拨资金的
记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花
上级不核拨资金的
只就其他账簿按定额贴花
车间、门市部、仓库设置的登记簿、统计簿等不贴；单位内职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿不贴；单页表式记载资金活动情况以表代账的待装订成册时，按册贴。
（1）凭证不论以何种形式或名称书立只要性质属于列举范围内均应照章征税。（2）未按期兑现合同亦应贴花。（3）适用于中国境内并在中国境内具备法律效力的应税凭证无论境内或境外书立均应贴花。
财产租赁合同：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
借款合同：包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

2015年注会《税法》复习资料：车辆购置税的计税依据(必备资料)

1、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【参考答案】ABC2、信用等级为AAA的农户，超出授信额度外的贷款可采取以下用信方式。

（ABCD）A ．担保一证通B．整贷整偿C．分贷分偿D．整贷分偿3、新的贷款操作流程是（ C）A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回4、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B ）A ．66.7% B． 60% C．50%5、由省联社统一刻制的业务印章有（AB ）Ａ．汇票专用章Ｂ．本票专用票Ｃ．业务公章Ｄ．对账专用章6、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的【参考答案】BCD7、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B ）A ．66.7% B． 60% C．50%8、以前年度未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金B．提取一般风险准备C．提取股金红利D．提取任意盈余公积E．转作资本（股本）9、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

2015年注会《税法》复习资料：车辆购置税的计税依据考试答题技巧

A、-5万元人民币
B、1万元人民币
C、-1万元人民币
D、-12万元人民币
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点：外币交易的会计处理。
购入美元，银行存款汇兑损失=100×(6.74-6.72)=2(万元人民币);年末，产生的汇兑收益=100×(6.75-6.72)=3(万元人民币)，所以甲公司12月产生的汇兑损益=5-2=3(万元人民币)。相关分录为：
12、多选题
下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。
A、预付款项
B、持有至到期投资
C、长期应收款
D、预收款项
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。
预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
6、单选题
下列有关非货币性资产交换核算的表述，正确的是( )。
A、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都不确认非货币性资产处置损益
B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值
选项A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本;选项D，不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算。

会计实务：车辆购置税纳税指南!留着有用

车辆购置税纳税指南！留着有用买车要缴车辆购置税，这个相信大家都知道，那么，买国产车和进口车，车购税的计算方法一样吗？接下来小编将拿出独门秘籍《车辆购置税纳税指南》，保证大家一学就会！车购税的计算公式是：车购税应纳税额=计税价格x税率（10%）其中，纳税人购买自用的应税车辆的计税价格=（车价+价外费用）÷1.17，纳税人进口自用的应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

另外，国家税务总局对不同类型应税车辆规定了最低计税价格。

如果纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，且无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。

国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。

有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

这段话有点专业对不对？别担心，相信看完下面两个例子，机智如你，一定秒懂！例子一初入职场仅三年的小高在某4S店购买了车价为10万元的某型号国产大众车，无价外费用（指4S店向小高收取的基金、集资费、违约金和手续费、包装费、存储费等，详见《车辆购置税征收管理办法》），按照公式计算出的计税价格为85470元（=10万元÷1.17）。

假定国家税务总局核定该类型车辆的最低计税价格为80000元，低于小高申报的计税价格85470元，那么这款车的计税价格就按照85470元计。

小高此次车购税应纳税额为8547元。

若国家税务总局核定的该类型车辆的最低计税价格为86000元，高于小高申报的计税价格85470元，那么这款车的计税价格就按照86000元计。

小高此次车购税应纳税额为8600元。

若国家税务总局对该类型车辆没有核定计税价格的按发票价，小高的发票为10万元，计税价格为85470元，此次车购税应纳税额为8547元。

（备注：国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。

CPA《税法》讲义

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。

本章在CPA考试中的分值大约是5分，其中印花税的分值相对较高。

本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。

2015年教材的主要变化1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加“境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定；3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则；4.细化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则；5.明确车辆购置税最低计税价格的含义；6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容；7.增加车购税申报与管理的内容；8.增加车船税应纳税月份数计算公式；9.修改车船税税收优惠；10.增加证券（股票）交易印花税的内容；11.删改印花税税收优惠规定。

第一节车辆购置税法1.纳税义务人与征税范围2.税率与计税依据3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。

车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。

【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。

【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。

注税师考试辅导税率与计税依据

注税师考试辅导：税率与计税依据1、税率车辆购置税实行统一的比例税率，税率为10％。

2、计税依据。

(1)纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。

计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款），也就是说，计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税以外的全部价款和价外费用组成。

(2)纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。

计税价格=关税完税价格+关税+消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)(3)纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

(4)以最低计税价格为计税依据的确定：纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：①对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘与发动机同时更换，其最低计税价格按同类新车最低计税价格的70％计算。

②免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100％其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。

超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。

③非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。

(5)车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。

【。

注会税法记忆口诀

税法原则分两种，区分基本和适用，法定公平和效率，实质课税基本聚，适用原则有六项，法律优位不溯及既往，实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。

【征税范围记忆口诀】销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记；营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。

【纳税人分类记忆口诀】增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；货物应税劳务主件，年销售额五十万界限，其他情况八十万分辨；试点纳税过渡期，销售额五百（万）单独记。

【税率记忆口诀】运输邮政用十一，有形动产租赁找十七。

电信行业单独记，增值选六基础是十一。

其他现代服务业，百分之六很特别。

小规模纳税企业，百分之三很确切。

【进项税额抵扣记忆口诀】进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；购进农产品抵扣要计算，收购销售买价百分之十三，运输发票有改变。

【不得抵扣进项记忆口诀】免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。

【税目记忆口诀】三男（烟、酒、鞭炮焰火）两女（化妆品、贵重首饰及珠宝玉石）带着高档手表（电池）开车（小汽车、摩托车、成品油）去打球（高尔夫球及球具），乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板（素板、涂料地板）。

【城建税、教育费附加和地方教育附加】城建附加费与三税配对儿，同征同减共进退；非税款项不计税，进口不征出口不退；免抵税额要计税，三税退税附加不退。

【征税范围记忆口诀】土增征税看权属，有偿转让才算数；房产用来做投资，企业性质做标志；合作建房来自用，暂免征收你要懂；合作建房后转让，照实征税没商量。

【税额计算记忆口诀】土增计算要扣除，扣除项目很特殊；土地价款还不足，成本费用也算数；两税两费别忘掉，非房企业加一条；（印花税）房产开发有猛料，加计扣除要记牢。

【纳税人记忆口诀】房屋产权要交税，具体谁交再分类，产权国有经营人，集体所有集体分。

产权出典承典人，产权不定不好分，实际使用做基本；纳税无租用房屋，税额使用人来出。

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法-应纳税额的计算与代收代缴

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第九章　车辆购置税法、车船税法和印花税法知识点：应纳税额的计算与代收代缴● 详细描述： 1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

计算公式为：应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数 2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

4.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。

5.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

例题：1.张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元。

该住房于2004年3月以60万元的价格购入。

下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（）。

A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增值税D.张某免予缴纳契税正确答案：A,B,C解析：选项D：转让住房时由购买方缴纳契税，张某不需要缴纳契税。

2.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。

甲企业提供的主要原材料实际成为0.87万元。

木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（）。

A.12.63万元B.13.55万元C.13.68万元D.14.6万元正确答案：D解析：D组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（万元）依据：《税法》教材第111页。

干扰项：A.组成计税价格=12÷（1-5%）=12.63（万元）B.组成计税价格=（12+0.87）÷（1-5%）=13.55（万元）C.组成计税价格=13÷（1-5%）=13.68（万元）3.某船运公司2012年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000马力。

注册会计师税法辅导资料车辆购置税的征收管理

注册会计师税法辅导资料车辆购置税的征收管理车辆购置税的征收管理作用1.合理筹集建设资金国家通过开征车辆购置税参与国民收入的.再分配，可以更好地将一部分消费基金转化为财政资金，为国家筹集更多的资金，以满足国家行使职能的需要。

第一，车辆购置税是在消费环节征税，具有经常性的特点，只要纳税人发生了购置、使用应税车辆的行为就要纳税，这就比对所得课税和商品课税具有及时性。

第二，车辆购置税按统一比例税率课征，具有相对的稳定性。

第三，车辆购置税是依法征收的，具有强制性和固定性，因而其收入是可靠的。

因此，车辆购置税更有利于依法合理地筹集交通基础设施建设和维护资金，保证资金专款专用，从而促进交通基础设施建设事业的健康发展。

2.规范政府行为社会主义市场经济需要有健全的宏观经济调控体系.以保证其快速协调发展和健康运行。

首先，由于税与费之间的本质区别，以费改税，开征车辆购置税，有利于理顺税费关系，进一步完善财税制度，实现税制结构的不断优化。

其次，“费改税”改革，不但能规范政府行为，遏制乱收费，同时对正确处理税费关系、深化和完善财税体制改革也能起到积极作用。

3.调节收入差距。

车辆购置税在消费环节对消费应税车辆的使用者征收，能更好地体现两条原则：第一，兼顾公平的原则。

兼顾公平的原则，就是要保护合法收入，取缔非法收入，整顿不合理收入，调节过高收入。

因此，开征车辆购置税可以对过高的消费支出进行调节。

第二，纳税能力原则。

即高收入者多负税，低收入者少负税，具有较高消费能力的人比一般消费能力的人要多负税。

4.配合打击走私和维护国家权益。

首先，车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收，具有同一应税车辆税负相同的特性，因此，它可以平衡进口车辆与国产车辆的税收负担，体现国民待遇原则。

其次，车辆购置税在车辆上牌使用时征收，具有源泉控制的特点，它可以配合有关部门在打击走私、惩治犯罪等方面起到积极的作用。

最后，对进口自用的应税车辆以含关税、消费税的组成计税价格为计税依据，对进口应税车辆征收较高的税收，以限制其进口，有利于保护国内汽车工业的发展。

2015年注会《税法》复习资料：车辆购置税的计税依据考试重点和考试技巧

1、下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有( )。

A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整参考答案：A,C,D参考解析：固定资产减值准备一旦计提，不得转回。

2、单选题甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。

甲公司20×4年12月1日以人民币购入100万美元，当日银行美元的买入价为1美元=6.7元人民币，中间价为1美元=6.72元人民币，卖出价为1美元=6.74元人民币。

20×4年12月31日的市场汇率为1美元=6.75元人民币，则甲公司12月产生的汇兑损益的金额为( )。

A、-5万元人民币B、1万元人民币C、-1万元人民币D、-12万元人民币【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点：外币交易的会计处理。

购入美元，银行存款汇兑损失=100×(6.74-6.72)=2(万元人民币);年末，产生的汇兑收益=100×(6.75-6.72)=3(万元人民币)，所以甲公司12月产生的汇兑损益=5-2=3(万元人民币)。

相关分录为：借：银行存款——美元(100×6.72)672财务费用2贷：银行存款——人民币(100×6.74)674借：银行存款[100×(6.75-6.72)]3贷：财务费用——汇兑差额33、多选题正保公司的记账本位币为人民币。

2010年12月5日，以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.58元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。

2015年注会《税法》复习资料：车辆购置税的计税依据最新版本

1、采用“年限平均法”计提折旧，不需要考虑的因素是( )。

A.原值B.预计净残值C.预计使用年限D.当期工作量参考答案：D参考解析：当期工作量只影响采用“工作量法”计提折旧的折旧额。

2、下列各项中，应采用红字更正法进行更正的有( )。

A.结账前发现账簿记录有误，而记账凭证并无错误B.记账后发现记账凭证中应借会计科目有错误所引起的记账错误C.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额所引起的记账错误D.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误参考答案：B,D参考解析：选项A应采用划线更正法更正;选项C应采用补充登记法更正。

3、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有( )。

A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行参考答案：A,D参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。

4、计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指( )。

A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.净利润-普通股股利答案：C解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。

5、下列属于科目汇总表账务处理程序缺点的是( )。

A.不便于试算平衡B.登记总分类账的工作量大C.不反应各账户之问的对应关系D.当转账凭证较多时，不利于会计核算的日常分工参考答案：C参考解析：科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡;缺点是不能反映账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。

选项D属于汇总记账凭证账务处理程序的缺点。

6、以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方进行归类的是( )。

A.汇总转账凭证B.汇总收款凭证C.汇总付款凭证D.汇总原始凭证参考答案：B参考解析：选项AC是按有关账户的贷方设置，按借方进行归类。

车辆购置税知识点大全总结

车辆购置税知识点大全总结一、车辆购置税概述车辆购置税是指购买机动车辆时应交纳的一种税款，由购车者按车辆价格的一定比例交纳。

根据车辆购置税法的规定，购车者在购置机动车辆时，要根据车辆价格交纳一定比例的购置税。

车辆购置税是按销售发票金额的5%加工需要购置税。

购车者在购车时，除了要支付车辆的购置税外，还需支付车辆的价格，以及交强险和车船税等。

二、车辆购置税的征收标准车辆购置税是按车辆价格的一定比例交纳的，征收标准是按照购车者购车时交纳的车辆价格的5%来计算的。

具体的征收标准如下：汽车、摩托车、低速载货车、三轮汽车、拖拉机和其他专项作业车等车辆的购置税一般是按照车辆的价格的5%来计算的。

对于水上和空中交通工具的开支，不适用于购置税征收标准。

三、车辆购置税的免征和减免1. 车辆购置税的免征购车者在购买农用拖拉机、农用临时牌照汽车和农用其他机动车辆时，可以免除车辆购置税。

购车者购买的动力电池新能源汽车（包括纯电动汽车、插电式混合动力车和氢燃料电池汽车）也可免除购置税。

2. 车辆购置税的减免对于购置额低于12万元的小型汽车、小型自动挡客车的车辆购置税可以减免50%。

购车者在购买所谓的燃料电池汽车（特指使用燃料电池驱动轮式载货汽车和轮式载客汽车）时也可以减免车辆的购置税。

购置燃料电池汽车减免购置税的，减征比例为购车者前符合规定的购置税减征20%。

四、车辆购置税的计算方式具体的车辆购置税的计算方式为：车辆购置税= 车辆购置价格 x 车辆购置税率。

其中车辆购置价格指的是购车者购车时支付的合同价格，不包括车辆购置税、车辆购置附加费和其他名称的费用。

购车者购车时的合同价格包括了车辆购置价格、车辆购置税和其他名称的费用。

购车者购车时支付的合同价格不包括车辆价格和车辆购置税等。

五、车辆购置税的缴纳时间和地点购车者需要在购车后的60天内，到车辆所在地或者车辆登记地的主管税务机关办理车辆购置税的纳税申报和纳税，超过60天将被要收罚款。

2015注会《税法》--第九章-车辆购置税法、车船税法和印花税法课稿

3、车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；
未满1年的，按已缴纳税款全额退税。其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机关依据有关规定计算退税额
【例题·多选题】下列关于车辆购置税说法正确的有（） A.设有固定装置的运输车辆免税 B.农用三轮运输车免征车辆购置税 C.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 D.车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税【正确答案】BD 【答案解析】选项A，应该是非运输车辆免税；选项C，应该是60日内申报
【正确答案】应纳税额＝16×（1-4÷10） ×100%×10%＝0.96（万元）
（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格
车辆购置税计税依据使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额
同时，应注意以下费用的计税规定： 1、随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据征收车购税
2、车辆装饰费作为价外费用一并计税 3、代收款项：使用代收单位（受托方）票据收取，视为价外费用，并入计税依据征税；使用委托方票据收取，不并入计税依据征税 4、要换算为不含增值税的计税价格 5、支付的控购费是行政性收费，不并入计税依据 6、开展优质销售，收取的各种费用并在一张发票上难以划分的，作为价外收入计税
✓ 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的明注明的价格
纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格
✓ 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0