我国奢侈品税的政策效应分析_闻媛

为了标榜自身的经济实力。
中产阶层的两类消费者基于各自对奢侈品文化的不同
理解和认识， 其购买和消费奢侈品所带来的满足程度各异，
从而拥有不同形状的效用无差异曲线。如图 １， 横轴表示
应税奢侈品的量， 纵轴表示免税商品的量。ＡＢ 是课税前的
消费可能性曲线， ＡＣ 是课税以后的消费可能性曲线。甲类
消费者的无差异曲线是传统的凸向原点向右下方倾斜的曲
然是存在的， 最终的消费均衡点在 Ｃ 点处， 奢侈品的消费
量下降。
可见， 对于中产阶层而言， 不论其消费奢侈品的目的
和习惯如何， 奢侈品价格的上升都可能导致消费量下降，
虽然消费量下降的幅度可能有所不同。
免税商品
Ａ
Ｅ＊
Ｅ１
Ｅ２
Ｉ１
Ｉ２
免税商品 Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ 甲类消费者
Ｂ 应税奢侈品
Ｃ
Ｂ 应税奢侈品
乙类消费者
二、奢侈品税的政策效应分析
在中国， 奢侈品的消费群体大约可分为几个不同的层 次： 首先是顶级富豪， 他们是真正的贵族， 对奢侈品的消 费强调品质与细节、注重品位与文化内涵。其次是富裕的 中产阶层， 他们是中国奢侈品消费的主力军。与此同时， 并不富裕却不乏购买欲望的一个群体正在兴起。
（ 一） 奢侈品税对消费者行为的影响 １． 对顶级富豪消费行为的影响 虽然对绝大部分人来说， 同欲望相比， 货币财富总是 有限的。但作为主导奢侈品市场的领袖群体， 顶级富豪们 的财富却是几乎接近于无穷大， 其消费能力无可限量。根 据长期跟踪研究中国富豪的胡润估计， 中国积累有超过 １０００ 万美元财富的有 ５ 万人 ， 其 中 有 ２００ 人 财 富 超 过 １ 亿 美 元 。［２］由 于 财 富 的 极 大 丰 裕 ， 这 一 类 人 群 购 买 任 何 商 品 任 何量都无法穷尽其财富， 对奢侈品的欲望与要求几乎完全 不受其支付能力的限制和约束， 因此他们是不存在消费可 能性曲线的。对他们而言， 奢侈品已不仅仅是财富的堆积 和社会地位的象征， 更多的是一种生活方式和生活格调。 在他们的眼中， 所谓的奢侈品其实就是必需品， 因而其消 费极具刚性， 价格已不是其关注的重点， 而价格的变化对 其实际财富的影响也可以忽略不计。所以， 即使对奢侈品 课税导致商品价格上升， 顶级富豪们的消费行为也几乎不 会受到任何影响。
关 键 词： 奢侈品税； 政策效应； 收入效应； 替代效应 中图分类号： Ｆ８１２．４２４ 文献标识码： Ａ 文章编号： １００５－ ０８９２ （２００７） ０６－ ００２８－ ０３
１９９４ 年我国开始对烟、酒及酒 精 、 化 妆 品 、 护 肤 护 发 品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车 轮 胎 、 摩 托 车 、 小 汽 车 等 １１ 类 商 品 征 收 消 费 税 。 时 隔 １２ 年后， 财政部和国家税务总局联 合下 发 通 知 ， 从 ２００６ 年 ４ 月 １ 日起对消费税制进行调整， 取消了“护肤护发品”税 目， 调整了白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等部分应税 消费品的税率， 并新增了高尔夫球及球具、高档手表、游 艇等奢侈品税目。本文拟对奢侈品课征消费税 （ 下文称 “奢侈品税”） 的政策效应进行分析和探讨。
一、奢侈品税的政策目标
伴随着中国经济奇迹般速度的增长， 新富阶层迅速崛 起， 开展高尔夫运动以及购买游艇、豪华型轿车和高档名 表成为中国少数迅速崛起的富裕人群所热衷的消费活动。 ２００５ 年 ９ 月美国安永会计师事务所在北 京 发 布 《中 国 ： 新 的 奢 华 风 潮》 报 告 指 出 ， 中 国 奢 侈 品 市 场 的 年 销 售 额 约 为 ２０ 亿 美 元 ， 并 预 计 ２００８ 年 之 前 中 国 奢 侈 品 市 场 销 售 额 的 年 增 长 率 将 达 到 ２０％， ２００８ 年 以 后 年 增 长 率 为 １０％左 右 ； ２０１５ 年中国奢侈品市场的销售额 将 突 破 １１５ 亿 美 元 ， 占 全 球消费 总 量 的 ２９％。［１］与 之 形 成 鲜 明 对 照 的 是 ， 在 中 国 城 镇 居 民 家 庭 人 均 可 支 配 收 入 达 到 １０４９３ 元 人 民 币 的 ２００５ 年 ， 农村居民家庭人均纯收入仅为 ３２５５ 元人民币， 同时， 中国 还有 ３０００ 万农民的温饱问题有待解决。一 方面是经济的高 速发展， 另一方面是社会阶层的加速分化， 收入差距越来 越大。单纯的市场调控显然有一定的局限性， 政府有必要 借助各种经济的、法律的、行政的手段对市场分配进行矫 正。于是 ２００６ 年 ４ 月 １ 日调整消费税， 将高档手表、游艇 和高尔夫球及球具等高档奢侈品纳入课税范围， 就是希望 以“劫富”的方式缩小中国日益严重的贫富差距。
— —— —— —— —— —— —— —— 收稿日期： ２００７－ ０３－ ０７
作者简介： 闻 媛， 上海交通大学国际与公共事务学院讲师， 经济学博士， 主要研究方向为公共经济、公共财政、税收。
２８ 当代财经 Ｃｏｎｔｅｍｐｏｒａｒｙ Ｆｉｎａｎｃｅ ＆ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ
我国奢侈品税的政策效应分析
４． 小结 经济学告诉我们， 对商品课税导致其价格变化对消费 者行为的影响可分解为替代效应和收入效应。通过以上的 分析可知， 对奢侈品课税以后， 顶级富豪阶层的消费行为 几乎不发生变化。不过， 这一阶层毕竟仅是奢侈品市场上 的极少数消费者。而据中国品牌战略协会的研究表明， 中 国 内 地 目 前 的 奢 侈 品 消 费 人 群 已 经 达 到 总 人 口 的 １３％， 约 有 １．６ 亿 人 。 因 此 ， 绝 大 部 分 的 消 费 者 即 使 不 在 乎 应 税 奢 侈品本身价位的变化， 但实际收入的下降一定会影响他们 对 于 所 有 商 品 （ 包 括 应 税 商 品 和 免 税 商 品） 的 消 费 。 由 于 奢侈品的需求收入弹性大于 １， 即需求量 减少的幅度大于 收入下降的幅度， 所以奢侈品税导致价格上升从而使实际 收入下降对奢侈品需求量的影响要远远大于同等条件下对 必需品需求量的影响。 （ 二） 现实结果与政策目标的差距 １． 效率牺牲： 国内奢侈品制造业难以发展成熟 如前所分析， 除了极少数顶级富豪消费者以外， 绝大 多数消费者将因为应税奢侈品的价格上扬而减少消费量， 因而很难保证应税奢侈品市场仍能维持税前的规模。由于 中国目前的奢侈品消费税主要是针对高尔夫球及球具、游 艇、高档手表等从国外进口的产品， 因此市场萎缩的最直 接的后果将是进口的减少。但奢侈品税对国内奢侈品行业 的发展即将带来的影响显然不应忽视。 以游艇为例， 据上海船舶工业行业协会 ２００４ 年的统计 数据， 在当今世界船舶市场上， 游艇工业在国际上占有巨 大的市场份额。国际上游艇的年销售额高达 ２０００ 多亿元人 民币， 与海洋运输船舶相等； 加上游艇配件、水上运动器
者主要是对西方文化和品牌已有认识的企业家和时髦人士，
在购买奢侈品时， 不光为了产品的名气， 更是为了找到适
合自己的商品， 这一类消费者堪称中国奢侈品市场上相对
理性的消费者； 而乙类消费者是“不求最好， 但求最贵”
的典型代表， 其不理性是显而易见的， 他们靠着电视或杂
志上的广告购买市场上最有名的、最贵的产品， 目的就是
图 １ 奢侈品税对中产阶层消费行为的影响
３． 对并不富裕的消费群体的消费行为的影响
有钱购买奢侈品的人肯定不是穷人， 但富裕到什么程 度才愿意购买奢侈品， 则完全取决于个人偏好。奢侈品市 场除拥有富裕的消费者外， 还存在有大量的并不富裕的消 费者。根据南京大学杜骏飞教授的分析， 世界上奢侈品消 费的平 均 水 平 是 用 自 身 财 富 的 ４％左 右 去 购 买 ， 而 在 中 国 ， 用 ４０％甚 至 更 多 的 比 例 购 买 的 情 况 并 不 罕 见 。［３］于 是 中 国 出 现 了 “‘ 透 支 ’ 奢 侈 者 ”， 他 们 多 为 月 薪 数 千 元 的 白 领 ， 其 对奢侈品的消费远远超过了自身的财力。房奴、车奴、卡 奴正是这一消费群体的真实写照。
另外， 还有一类奢侈品的购买者其实并不是真正意义 上的最终消费者， 其购买奢侈品的目的在于送礼， 可称之 为 “ 礼 奴 ”。
无论是购买以自用还是送礼， 由于这部分消费者对某 些奢侈品的购买欲望异常强烈， 价格上扬所引起的替代效 应非常小， 几乎可以忽略不计， 然而受其自身购买能力的 限制， 价格变化所带来的收入效应将非常明显。奢侈品价 格变化对其行为的影响可参照图 １－ 乙类消费者。
２００７年 第 ６期 总 第 ２７１期
当代财经 ＣＯＮＴＥＭＰＯＲＡＲＹ ＦＩＮＡＮＣＥ ＆ ＥＣＯＮＯＭＩＣＳ
ＮＯ．６， ２００７ Ｓｅｒｉａｌ ＮＯ．２７１
我国奢侈品税的政策效应分析
闻媛
（ 上海交通大学 国际与公共事务学院， ２０００３０）
摘 要： ２００６ 年 ４ 月中国 调 整 了 消 费 税 税 目 ， 将 部 分 游 离 于 消 费 税 之 外 的 奢 侈 品 纳 入 课 税 范 围 ， 其 目 的 在于调节贫富差异， 促进社会公平。但究竟能否达到政策目标， 由于改革时日尚短， 缺乏足够的数据资料， 难以 进行实证检验。因此， 从经济学理论方面进行分析， 预计在中国当前的现实状况下， 奢侈品税不仅难以缩小贫富 差距， 还很可能遏制国内新兴产业的发展。
２． 对中产阶层消费行为的影响
作为中国奢侈品消费主力军的是富裕的中产阶层。据
中国品牌战略协会杨清山秘书长的研究， 月收入 ２ 万元到
５ 万 元 者 是 比 较 典 型 的 奢 侈 品 消 费 者 ， 总 人 数 大 约 有 １３００
万。［３］根 据 其 消 费 习 惯 ， 可 分 为 甲 、 乙 两 种 类 型 ： 甲 类 消 费
效应将使其减少对所有商品的消费。于是， 最终的消费均
衡点在 Ｅ２ 点。对于后者， 初始的消费均衡 点在 Ｂ 点， 由于 奢侈品对于消费者的效用趋向于无穷大， 消费者并不会因
为奢侈品的价格上升而放弃对奢侈品的购买， 相反， 只有