税务会计与纳税筹划版参考答案新编
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
税务会计1-10章客观题参考答案.doc
《税务会计与纳税筹划》1-10章客观题参考答案第一章单选：B、C、D多选：BCD、ACD、ABC、ABCD判断：X、X、X、X第二章单选：A、C、A多选：ABC、BD、AD、CD、ABC、ABC判断：X、X、V、X、X、V、7第三章单选：D、B、B、B、A多选：ABC、ABCD、AB、ABC判断：X、X、V、X第四章单选：A、B、C、D多选：AB、ABC、ABC、ABCD判断：V、X第五章单选：C、C、A、D多选：ACD、ABD、ABC、CD第六章单选：D、B、C、B、C多选：ABD、AD、CD、ABD、CD判断：V、X、X、V、X、X、X第七章单选：A、C、C、A、B、D、C、C、C第八章单选：B、D、D、C多选：ABC^ C、ABD、ABCD、ABCD判断：J、X、X、V、-J、V、X、X X、V第九章单选：B、D、C、C、B多选：CD、AD、ABCD、ABD判断：』、』、v s x第十章单选：A、C、D、B、B、D、C、A多选：ABC^ ABD、ABCD、ABCD、ABCD、BC、CD、ABC、ABCD、ABC判断：X、X、X、X、V、X、V、X例2—61某企业岀手一台已经使用过的生产设备，含税价为117万元，已提折旧10万元，但未计提资产减值准备。
该固定资产取得时，其进项税额17万元已计入“应交税费一应交增值税（进项税额）”，出售时收到价款80万元，不考虑城建税及附加税费。
做会计分录如下：转入清理时：借：固定资产清理900 000累计折旧100 000贷：固定资产 1 000 00055 000 4 500 51 0008 50020 4001 070 000出售时：借：银行存款 800 000贷：固定资产清理（800 0004- （1+17%）） 683 761应交税费一应交增值税（销项税额）（683 761X17%） 116 239转销固定资产清理损益时：借：营业外支出 216 239贷：固定资产清理 216 239如果该设备的购入时间是在增值税转型以前，其他条件不变，则做会计分录 如下：转入清理时:借：固定资产清理累计折旧 100 000贷：固定资产 1 170 000取得处置收入时：借：银行存款 800 000贷：固定资产清理（800 0004- （1+4%）） 769 231应交税费一应交增值税（未交增值税）（769 231X4%） 30 769缴纳增值税时：借：应交税费一未交增值税 30 769贷：营业外收入 15384银行存款 15385转销固定资产清理损益时：借：营业外支出一处理固定资产净损益 300 769贷：固定资产清理 300 769此外，还应进行如下税务处理：（1） 开具增值税普通发票上记载的货物金额为769 231元，适用税率为4%,应纳税额为30 769元。
税务会计与纳税筹划13版参考问题详解
b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题（1）B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料31000应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170 借：原材料99000贷：在途物资99 000（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机7692-设备5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款14850（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本292 500 借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400 （9）借：管理费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（12）借：库存商品70 300应交税费——应交增值税（进项税额）11 933贷：应付账款81 900银行存款333一周后：借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝ 15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
税务会计与税务筹划试题及答案
税务会计与税务筹划试题一、单项选择题（本大题共10小题，每题1分，共10分）1. 某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250元，该企业当月计税销售额为（）元。
A.25000B.25884C.27594D.352402 消费税主要采取在（）环节计算征收。
A.流通B.消费C.生产和进口D.出口3．某有线电视台十月份收入情况如下：有线电视节目收费10万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元。
已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，该电视台当月应纳营业税为（）万元。
A.0.44B.0.52C.0.74D.0.434、—次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有()。
A．稿酬所得B．劳务报酬所得C．红利所得D．偶然所得5、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为()。
A．1．2％B．10％C．17％D．12％6. 某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为() 万元。
A. 18B. 24C. 30D. 407. 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过()万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
A.30B.100C.300D.5008. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（）A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、偶然所得D、个体工商户的生产经营所得9. 以下单位属于资源税纳税人的是（）。
A．生产天然气的油田B．销售天然气的天然气公司C．出口天然气的石化进出口公司D使用天然气的用户10. 土地增值税实行（）A．定额税率B．比例税率C．超额累进税率D．超率累进税率二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列经营活动中，应征收增值税的有( )A、货物生产企业的混合销售行为B、货物零售企业的混合销售行为C、货物批发企业的混合销售行为D、营业税纳税人的混合销售行为2.下列增值税的进项税额不允许抵扣的有（）。
税务会计与纳税筹划13版参考答案
b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料 31000应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料 10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款 14850（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 300应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款 81 900银行存款 333一周后：借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 9002.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
税务会计与税务筹划第版课后习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第二章答案四、计算题1.(1)当期销项税额=[480*150+(50+60)*300+10+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%=[7 +33000+1 0+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)( 2) 当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)( 3) 本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2. ( 1) 当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+( 15000+15000*6%) *17%=1700+5100+2703=9503 ( 2) 当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1. 17*17%=3400+170+340+5100=9010( 3) 应缴纳增值税=9010-9503=-4933.( 1) 当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元( 2) 当期销项税额=120+2340/1.17*17%+10*17%=120+340+20400=20860元( 3) 本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元4.( 1) 不能免征和抵扣税额=( 40-20*3/4) *(17%-13%)=1万元( 2) 计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49( 万元)销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-( 20.49-1) -2=-10.27( 万元)( 3) 计算企业免抵退税总额免抵退税额=( 40-20*3/4) ×13%=3.25( 万元)( 4) 比大小确定当期应退和应抵免的税款11.27>3.25; 应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02( 万元)五、分录题1. 会计分录:( 1) 借: 应收账款 2340 000贷: 主营业务收入 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000借: 主营业务成本 1600 000贷:库存商品 1600 000借: 银行存款 2320 000财务费用 20 000贷: 应收账款 2340 000 ( 2) 借: 应收账款 585 000( 红字)贷: 主营业务收入 500000( 红字)应缴税费—应交增值税(销项税额) 85000( 红字)( 3) 根据增值税暂行条例规定: 先开发票的, 纳税义务发生时间为开具发票的当天。
税务会计和纳税筹划答案个人下载共享版
税务会计与纳税筹划（第四版）（个人下载共享版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产292 500 贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产292 500 贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900 贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73 710 贷：主营业务收入60 000 其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900 （4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100 （5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44 应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
税务会计第四版习题答案
税务会计与纳税筹划（第四版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
税务会计及纳税筹划[第六版]课后习题答案解析
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税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产 9 000贷：银行存款 9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用 3 000制造费用 27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 292 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 292 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193应交税费——应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 900 2.2（1）借：银行存款 40 950贷：主营业务收入 35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用 186应交税费——应交增值税（进项税额） 14贷：银行存款 200（2）借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款 90 000贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 60 000收到款项时借：银行存款 35 100贷：长期应收款 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款 46 900其他业务收入 85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：其他应付款——光远厂 300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（16）借：应收账款——光远厂 73 710贷：主营业务收入 60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000贷：应交税费——应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 34 400贷：库存商品 30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加 9 900贷：应交税费——应交消费税 9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税 8 100贷：银行存款 8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购 34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款 29 559 782.62应付账款——××外商 10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款 585贷：其他业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：其他业务支出 150贷：应交税费——应交消费税 1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务支出 512.82贷：应交税费——应交消费税 512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000——应交消费税 400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29⑤销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费——应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
【9A文】税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）×13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（1）借：原材料30930应交税费——应交增值税（进项税额）5170贷：库存现金1000应付票据35100（2）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：应收账款——光远厂30000贷：在途物资30000借：银行存款35100贷：应收账款——光远厂30000（3）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：其他应收款1170贷：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1700000贷：应付账款3000000银行存款8700000（5）借：固定资产9000贷：银行存款9000借：固定资产5850贷：银行存款5850（6）借：管理费用6000制造费用24000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：管理费用3000制造费用27000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800（7）借：固定资产292500贷：实收资本292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（8）借：固定资产292500贷：营业外收入292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400（9）借：制造费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（10）借：委托加工物资4000贷：原材料4000借：委托加工物资1500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料5850贷：银行存款5850借：固定资产20000贷：银行存款20000（12）借：库存商品70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款81900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81900贷：银行存款819002.2（1）借：银行存款40950贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020 （3）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700 （4）确认销售时借：长期应收款90000贷：主营业务收入90000同时借：主营业务成本60000贷：库存商品60000收到款项时借：银行存款35100贷：长期应收款30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100 （5）借：银行存款46900贷：主营业务收入40000其他业务收入85.476814.53（6贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21（7贷：主营业务收入（8贷：主营业务收入（9计算销项税额的依据借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600 （10）双方都要作购销处理借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 （11）借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（13）借：应付利润5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850 借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（15）借：营业外支出4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73710贷：主营业务收入60000其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）107102.3（1）借：原材料300000应交税金——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000借：主营业务成本12750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A3.2多项选择题（1）ABC（2）ABCD（3）AB（4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元（2）应纳消费税额=20×220=4400元（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元如果是外购的，应纳消费税额也是8100元（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元3.2（1）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税150000（2）借：应付职工薪酬34400贷：库存商品30000应交税费——应交消费税4400（4）取得收入时借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100计提消费税时应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元借：营业税金及附加9900贷：应交税费——应交消费税9900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税1800贷：待扣税金——待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8100贷：银行存款8100（5）应纳关税=70000×150×200%=21000000元借：物资采购34239130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18贷：银行存款29559782.62应付账款——××外商105000003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款2000贷：其他业务收入1709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4000000×17%=680000元应纳消费税额=4000000×10%=400000元借：长期股权投资3080000贷：库存商品2000000应交税费——应交增值税（销项税额）680000 ——应交消费税4000003.6(1)购入原材料借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元应交消费税=6000×30%=1800元应交增值税=6000×17%=1020元借：销售费用6820贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）1020——应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元应交消费税=15714.29×30%=4714.29元①借：委托加工物资10000贷：原材料10000②借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170③借：委托加工物资4714.29贷：银行存款4714.29④收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29⑤销售借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90000×17%=15300元应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300借：营业税金及附加41400贷：应交税费——应交消费税41400（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。
税务会计与筹划习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. D2. A3. A4. C5. B6. C7.B8. B9. C二、多选题1. ABCD2. BCD 解析：小规模纳税人征收率为3% ，小规模纳税人销售固定资产时减按2% 征收，售价/（1+3% ）×2% ，所以，2% 不是征收率。
3. ABC 解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
4. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
5. CD 解析：进口货物适用税率为17% 或13% ，与纳税人规模无关。
税务会计和纳税筹划答案
税务会计与纳税筹划（第四版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
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b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题?知识应用单项选择题（1） B（2）C（3）D多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题?知识应用单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题?计算分析题（必做）（1）借：原材料 31000应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款贷：应收账款——光远厂（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000制造费用——水费 27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 300应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款 81 900银行存款 333 一周后：借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 900 （1）应交增值税=（3 330＋＋1 332＋）÷×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入=?290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷＋106÷＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝?（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。
应缴增值税=（111÷×11%）＋（106÷×6%）－（20－）＝（万元）（1）借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（3）增值税=1700-1900=-200借：应交税费——未交增值税1 000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 1 000（4）增值税=2000-1000=1000借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费——未交增值税 200（5）增值税=2000-1900=100借：应交税费——未交增值税 700贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700第3章□知识题?知识应用单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或D多项选择题（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题（未要求做）?计算分析题（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×15%=75000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×56%-1 800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）元应纳消费税额×8%=元应纳增值税额×17%=元（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：税金及附加75000贷：应交税费——应交消费税75000（2）借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 4400贷：应交税费——应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×56%-1 800=15900元借：税金及附加15900贷：应交税费——应交消费税15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税15900贷：银行存款15900（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）元借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1）A型号涂料????组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130 （元）????应交纳消费税＝130 ×4%＝5 （元）（2）B型号涂料????应交消费税＝245×880÷×4%＝7 （元）本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5 （元）实际应交消费税＝7 －5 ＝1 （元）（3）C型号涂料免征消费税＝479 500÷×4%＝16 （元）（4）公司当月应交消费税合计＝5 ＋1 ＝7 （元）(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100（2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 元应交消费税=15 ×30%=4 元①借：委托加工物资10 000贷：原材料 10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4贷：银行存款 4④收回后借：库存商品 15贷：委托加工物资 15⑤销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本 15贷：库存商品 15（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费——应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 元由受托方代收代缴。
本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元天海公司做相关会计分录如下：（1）发出原料时借:委托加工物资 57 700贷:原材料 57 700（2）支付加工费时借:委托加工物资 4 400贷:银行存款 4 400（3）支付代收消费税时借:委托加工物资 2 600贷:银行存款 2 600（4）加工的蓄电池入库时借:原材料 60 300贷:委托加工物资60 300（5）蓄电池销售时借:银行存款 80 340贷:主营业务收入 78 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 340借：营业税金及附加 520贷：应交税费——应交消费税 520第6章资源税会计?知识应用单项选择题（1）A（2）A （3）A（4）无（5）C（6）C（7） C多项选择题（1）ABC （2）BD□技能题?计算分析题应纳资源税=100×5 500×6%=33 000元借：税金及附加 33 000贷：应交税费——应交资源税 33 000应纳资源税=3 120×2 800×5%=436 800元借：税金及附加 436 800贷：应交税费——应交资源税 436 800应纳资源税=3 000×4 500×4%=540 000元借：税金及附加 540 000贷：应交税费——应交资源税 540 00应纳资源税=18 000×920÷80%×5%=1 035 000元借：税金及附加 1 035 000贷：应交税费——应交资源税 1 035 000第7章企业所得税会计?知识应用单项选择题（1）无（2）D（3）D（4）C（5）C多项选择题（1）ABC（2） ABC（3）ABD（４）AC（５）AB（6）ABCD判断题（1）√（2）×（3）×（4）√（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除（6）√（7）×（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税（9）×（10）√□技能题?计算分析题（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。