现代风险导向审计在商业银行内部审计的应用探析

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风险导向审计在商业银行内部审计中的运用

1392023年23期（8月中旬）审计研究摘要：随着时间的推移，我国经济社会呈现出高质的发展态势，金融市场也在稳步发展当中，这给商业银行带来更多的发展机遇，但不可否认的是，也带来了一定影响。

商业银行需要面对更加复杂的内、外部环境，这就要求银行的内部审计工作以及管理控制工作必须具有极高的质量，因此风险导向审计模式已经成为商业银行审计工作主要的发展方向。

本文主要对风险导向审计在商业银行内部审计中的运用进行详细分析，以作参考。

关键词：风险导向审计；商业银行；内部审计；运用新时代背景之下，各个行业都在紧随时代发展的脚步向着更好的方向所发展，商业银行同样如此。

现如今银行面临的环境复杂且多变，商业银行需要结合自身真实发展情况与特点，制定出更加科学的经营方法与策略，才能够更好地进行商业银行内部管理工作。

这就要求银行内部的审计工作人员充分发挥出自己的作用，以主动、积极的态度完成风险导向工作，为商业银行更好的发展奠定坚实基础，也为银行在未来获得更好前景保驾护航。

基于此，本文下面主要对风险导向审计在商业银行内部审计当中的运用展开深入探讨。

一、风险导向审计模式概述 (一)相关理论20世纪50年代，风险管理工作理论主要应用于保险领域，在社会全面发展的背景之下，经济领域发展的具体形式愈发复杂，风险管理要求也在不断的提升。

商业银行在发展过程中，内部应用的风险管理理论需要结合银行内部管理工作中所提出来的要求，针对日常经营过程中没有办法识别的风险、问题，采用集中的方式进行管理，为企业的良性发展提供助力，尤其是内部审计工作，因其可以将各种风险因素控制在一定的范围之中，降低和减少风险发生的可能性。

(二)原则风险导向审计工作原则主要包括以下几方面内容。

其一，谨慎性。

审计工作人员参与到工作过程当中去之后，必须要秉承认真负责的态度，绝不可以粗心大意、敷衍了事，并且需要密切关注被审计工作人员是否存在重大风险问题。

其二，独立性。

遵循独立性原则是保证内部审计工作展开过程更加的顺利的前提，公司内部审计部门需要深化独立指导原则，并将其真正的落实到各项工作当中去，防止与被审计工作人员之间发生利益方面的关系。

现代风险导向在商业银行内部审计中的应用分析

Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业175现代风险导向在商业银行内部审计中的应用分析袁冬云郑州银行股份有限公司　河南郑州　450046摘要:本文首先对我国商业银行现代风险导向内部审计的应用现状进行了分析,然后根据现状对应用中存在的问题进行了总结,最后对如何在商业银行中运用现在风险导向审计提出了具体的建议。

关键词:商业银行;内部审计;风险导向近年来,国内外的商业银行风险事件不断发生,同时随着我国经济形势的发展及市场经济的膨胀,这些风险事件也会逐渐影响到我国的商业银行中。

现在风险导向的内部审计,就是一种将审计资源对准被审计单位的高风险业务领域,通过对于风险的审计达到风险的预防和管控的作用的一种风险规避方式。

这种审计的良好应用,可以对我国的商业银行起到很大的作用,但是由于我国这方面发展时间短,国内这方面的人才缺口非常大,最终导致了目前的商业银行风险导向审计应用效果不尽人意。

一、我国商业银行现代风险导向内部审计应用现状(一)应用程度低,重视度不够风险导向内部审计在我国的发展已经有一定时期,但是相比世界发达国家级一些国际先进的商业银行,我国的商业银行对于现代风险导向审计的应用还处于起步阶段。

首先,从2017年我公布的商业银行审计工作的工作量来看,商业银行的内部审计工作量远大于风险导向的审计,并且内部控制导向的审计像风险导向的审计过渡缓慢,说明目前商业银行普遍对于风险导向审计的重视度不够,风向导向审计的作用也发挥不出来。

(二)我国商业银行内部风险管理体系落后风险导向的商业银行内部审计,不仅是一种对于审计形式与审计理念的应用,更是要将其落实在审计工作的具体实施中,通过审计来达到一定的风险控制目的。

对于商业银行内部风险管理来说,合理的管理体系是保证管理效果的基础,而这个合理的管理体系需要各个商业银行根据自身的财务特点来进行有针对性的制定。

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用风险导向审计模式是一种以风险为导向，以系统性风险管理为核心，以审计风险识别、评估、监测和控制为手段的审计模式。

在商业银行内部审计中，风险导向审计模式的应用，主要体现在以下几个方面。

一是强化风险评估。

商业银行的业务涉及金融市场、信贷、投资等多个领域，风险种类繁多、复杂程度高。

风险导向审计模式可以依据现有的银行业务和市场情况，判断潜在的风险类型和可能性，并根据不同风险等级，对资产、业务流程、人员等进行分类评估，对发现的风险展开详细分析。

二是提高审计工作效率。

风险导向审计模式可以在审计的过程中，优先关注与银行风险控制相关的问题，并将关注点放在最有风险的地方，使得审计工作更有针对性和实效性。

此外，针对风险导向审计模式，审计人员可以全面了解银行经营状况，清晰把握交易风险、市场风险和信用风险等，从而提高审计工作的质量和效率。

三是加强风险监控。

针对发现的潜在和实际风险，风险导向审计模式允许审计人员及时记载，设置监测点，即时搜集相关数据，并作出详细的风险报告。

对于重要风险点，审计人员甚至可以设定实时监测系统，及时发现任何风险漏洞和不良行为，并提前预警问题。

四是促进风险治理。

风险导向审计模式的应用，在商业银行内部能够促进风险治理，并为银行长期稳健的发展提供有力保障。

审计人员通过对银行存在的风险点的详尽分析，制定风险防控策略，并推动银行采取更安全的资产配置和更加稳健的经营策略，从而有效规避风险，强化风险把控，保障银行的长期稳定和发展。

总之，风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用，一方面提高了审计工作的效率和准确性；另一方面，也有效地降低了银行的风险水平，促进银行的稳健发展。

因此，在商业银行内部审计工作中，应该进一步发挥风险导向审计模式的作用，以更加科学的手段保障银行的安全和稳定。

现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用

现代风险导向审计程序圈
ｃ）１了解企业及其环境Ｉ包括内部控制）根据战略管理理论中企业经营活动对财务报表的影响以及舞弊动因理论，可能造成舞弊的原固有压力、机会，因此审计
人员应了解企业及其环境
Ｉ重要的序，为适应性复能扩要求，程了分析核功大的分
估是直接评估重大错报的概率现代风险是从经营风险
评估八，手需从几个方面考虑．一是持续经营的考虑；二
是经营风险对审计风险的影响－三是从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报ｔ四是会计政策会计估计台理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正
确的评估。五是经营风险是从经营分析中产生，经营分析过程实际上是发现问题的过程．从经营风险人手容易
ｒ
监视会无效，管理层业绩与分红挂钩，高层管理人员的财
（）商业银行内部审计风险的确定与控制二
＿
‘
务困境ｔ经常变更会计师事务所；从管理层索取资料比较困难，要求注册会计师在极短的时间内完成审计，员工
缺乏足够的会计技能，采用新的信息系统，内部控制不完
１重大锚报风险。．影响商业银行重大错报风险的因素有很多，如商业银行的内外环境，银行业务及经营中的重
将审计拓展为咨询４风险评估以分析性复核为中心。尽管风险评估包．
括检查．调查．询问、穿行测试等多种审计取证手法．但核心是分析性复核的运用传统风险导向审计对于信息的再加工重视程度不够分析性复核主要适用在报表分析上。现代风险评估以分析为中心．分析性复核成为最
风险评估的范围从微观拓展到了被审单位的宏观背景下，

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用一、风险导向审计模式的概念风险导向审计模式，是一种基于风险管理理念的内部审计方法。

它将风险视为内部审计的核心，以风险为导向，通过识别、评估和监控风险，来确保内部审计的有效性和全面性。

风险导向审计模式将审计的焦点从传统的合规性和程序执行上转向了风险的识别和管理，注重发现和解决对商业银行经营活动可能产生重大影响的风险，促使内部审计更加贴近商业银行的风险管理需求。

风险导向审计模式主要包括以下几个方面的特点：1. 风险导向。

审计工作以风险为导向，强调风险识别、评估和管理，确保内部审计的全面性和有效性。

2. 独立性和客观性。

审计人员在进行审计工作时要保持独立性和客观性，不受外部干扰和影响，确保审计结论的客观准确。

3. 综合性和全面性。

审计工作要综合考虑商业银行的整体风险情况，全面覆盖商业银行的各项业务和活动。

4. 风险管理。

审计工作要关注商业银行的风险管理情况，发现风险隐患并提出改进意见，帮助商业银行加强风险防范和管理。

1. 风险识别和评估。

风险导向审计模式强调审计工作的风险导向，审计人员要通过风险识别和评估，全面了解商业银行的风险情况。

在审计过程中，要对商业银行的各项业务和活动进行风险评估，识别可能对商业银行产生重大影响的风险，为商业银行提供风险防范的建议和意见。

2. 内部控制的有效性评估。

风险导向审计模式要求审计人员重点关注商业银行的内部控制有效性，确保内部控制体系能够有效防范和控制可能对商业银行造成的风险。

审计人员要对商业银行的内部控制体系进行全面评估，发现内部控制的薄弱环节，并提出改进措施，帮助商业银行加强内部控制。

4. 审计结论与意见的提出。

审计人员在完成审计工作后，要根据审计结果提出结论和意见，并向商业银行管理层提出改进建议。

风险导向审计模式要求审计人员的审计结论和意见要客观准确，并能够为商业银行提供有针对性的改进建议，帮助商业银行加强风险管理和内部控制。

现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用

现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用作者：高仕林来源：《经济技术协作信息》 2018年第26期近年来银行加大了内控体系建设，通过开展风险教育及风险检查活动，充分的发挥内部审计的重要作用，实现对内控及风险的防控。

通过在商业银行内部审计中引入现代风险导向审计，全面提高银行内部审计的效能，以此来促进商业银行各项工作的有序开展。

一、现代风险导向审计及其特点在经济快速发展的新形势下，审计环境发生了较大的变化，这也导致传统风险导向审计模式的不足之处开始凸显出来，在这种背景下，现代风险导向审计开始在银行内部审计工作中进行应用。

由于现代风险导向审计是注册会计师通过对企业及经营环境、内部控制制度进行深入了解后，以企业经营风险和会计报表重大错报风险的分析评估作为导向，通过对企业财务报表是否存在重大错报风险进行判断，通过对财务报表的公允性进行实质性测试，以此来得出具体的审计结论。

相较于传统风险导向审计，现代风险导向审计以风险评估为中心，并以联合风险作为风险评估的重点，并以分析复核作为中心，对审计人员复合型的专业知识具有较高的要求，在实际应用过程中要运用个性化测试程序。

其以显著的特点完全优于传统风险导向审计。

二、风险导向审计在银行内部审计中的发展现状（一）审计信息数据库发展不够完善银行开展风险导向审计需要能够对银行审计信息资料进行分析和预测，当前银行虽然建立起了相关的审计信息资料平台，但当前审计部门与业务部门在信息对接方面还存在一定的滞后性，存在过分依赖自身对审计资料积累的问题，这就导致银行业务状况无法及时反应出来，无法充分的发挥风险审计导向的作用。

（二）量化业务存在风险对于被审计单位的业务风险进行科学量化实现风险导向的审计模式，同时要科学量化银行各项业务的风险值，更好的发挥出风险导向审计在银行内部审计中的影响力。

一直以来银行对于自身业务风险量化的理论性数据和经验数据都较为匮乏，无法有效的解决量化业务风险带来的难题，这就导致在银行内部审计工作中风险导向审计流于形式，无法得到有效的落实，其应用效果并不理想。

现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用与思考

现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用与思考作者：杨婧来源：《商情》2016年第05期【摘要】随着我国金融体制改革的不断深化，银行所面临的经营环境日趋复杂，传统的内部审计模式己无法满足现代商业银行经营和发展的需要。

现代风险导向审计作为一种新的审计理念和方法，不仅有利于提高我国商业银行内部审计的效率，而且有利于强化银行的风险管理，从而满足了我国商业银行的内部审计要求。

本文探究了当前商业银行内部审计应用现代风险导向审计的现状，并提出了相应的对策建议。

【关键词】现代风险导向审计商业银行内部审计商业银行内部审计的职能在于对各种潜在和现实的风险进行正确的识别。

在目前我国商业银行内部审计对象风险高、审计规模大而审计人员相对较少的情况下，如何对商业银行实施有效的审计和监督，是一个需要解决的现实问题。

现代风险导向审计作为一种新的审计概念和方法备受职业领域的关注，引入现代风险导向审计是商业银行内部审计推进的大势所趋。

一、现代风险导向审计及其特点随着经济的发展与审计环境的不断变化，传统风险导向审计模式的不足逐渐凸显出来，现代风险导向审计应运而生。

现代风险导向审计是注册会计师通过深入了解企业及其经营环境和内部控制制度，以企业经营风险和会计报表重大错报风险的分析评估为导向，在判断企业财务报表是否存在重大错报风险的基础上，通过实质性测试来对财务报表的公允性得出审计结论的审计方法。

与传统风险导向审计相比，现代风险导向审计具有以下五个特点：以风险评估为中心，将联合风险作为风险评估重点，采取以分析复核为中心，要求审计人员具有更复合型的专业知识，运用个性化的测试程序等。

二、现代风险导向审计在我国商业银行的应用现状20世纪初以来，我国商业银行开始逐步将现代风险导向审计运用到其内部审计之中，但是从总体来看尚处于起步阶段。

据研究，我国商业银行内部控制审计及经济责任审计占到了我国商业银行全年审计工作量的50%，专项审计占到35%左右，审计调查等其他项目占到15%左右，由此可以看出，在我国商业银行的内部审计尚处于由内部控制导向转向风险导向的过渡阶段，风险导向审计的应用仍旧处在起步探索之中。

现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用

财会与金融经济与社会发展研究现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用广东顺德农村商业银行股份有限公司　吴秀峰摘要：从近年来各银行的发展情况能够看出，各类型银行间的竞争已进入白热化，同时也面临诸多外部风险，银行过去所采用的审计模式已不能让目前经济发展的要求得到满足，所以转型与改革是银行内部审计的当务之急。

作为一种新型的审计模式，现代风险导向审计如今还处于成长期，在银行内的可操作性还有诸多问题存在，对银行来说现阶段的重要任务就是怎样更好地运用现代风险导向审计。

关键词：现代风险导向审计；商业银行；内部审计银行内部审计质量的高低既对金融企业工作的权威性具有直接影响，且也和相关方针、政策、法规能否被正确贯彻执行有很大关系。

但相较于外部审计（国家审计、注册会计师审计等）来说，因为发展历程尚短，所以我国银行内部审计的总体质量较低。

对此，现阶段，摆在各银行每部审计人员面前的首要任务便是怎样采取有效措施防范和规避内部审计风险,让内部审计工作的质量与效率得到保证。

一、现代风险导向审计问题概述所谓现代风险导向审计主要是指相关的审计人员与管理层在对企业所处的环境、相关内部控制制度和经营状况等情况有所了解后，将外界因素结合起来，判断企业是否有经营风险又或是财务风险等存在[1]。

现阶段，在银行处于高风险的状态下，现代风险导向审计无疑是更适合银行的一种方式，其依据风险的量化水平和重要性原则确定审计的重点领域，针对高风险领域进行审计资源的合理分配，使审计工作更贴近银行经营管理实际，在推动加强内部控制、防范风险、改善管理、优化机制、提高效益等方面发挥增值作用。

如今，我国商业银行对于内部审计主要采用的是传统模式，因而对风险导向审计还处在初步了解与认识的阶段，分析现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用具有重要现实意义。

二、现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用（一）识别各类银行面临的风险在识别风险上，现代风险导向审计十分敏感，对银行的审计部门来说，需对现代风险导向审计的风险预测功能予以灵活运用，从而预防规避影响银行战略性发展的各种风险，尽可能把风险带给银行的损失降低。

风险导向型内部审计在我国商业银行的应用探讨

商业银行作为一种金融媒介,连接着资金盈余者和资金需求者,它的主要业务是向客户提供金融服务,这就决定了它与其他机构的不同之处:极高的金融资产持有率和极低的权益资本保有率,从而具有高风险这一特点。

正因为商业银行具有不稳定性、高风险性及负外部性等特点,所以只有依靠良好的内部控制与外部监督,才能促进银行业的健康、稳定、持续发展。

本文就将从风险导向内部审计的角度分析阐明如何更好的发挥内部审计在我国商业银行内部控制及风险监管中的重要作用。

1风险导向型内部审计概述1.1什么是风险导向型内部审计风险导向内部审计指内部审计人员对风险的关注贯穿内部审计全部过程。

即全面了解企业的经营活动,以企业风险分析评估为导向来宏观整体分析企业经营业务,进而综合评价企业内外部的经营环境及其风险水平,最后通过风险量级确定审计范围和重点,从而提出建设性评估。

1.2风险导向型内部审计的特点1.2.1前移审计重心传统审计的核心是对内部控制进行评审,审计重心在于对风险控制的评估。

而风险导向审计则将重点前移,它以风险为导向,该新型模式中,内审人员着重关注固有风险为主要内容的重大错报风险。

1.2.2突破审计思维定式在传统审计模式中,审计人员尽管对内控制度进行符合性测试,仍不能精确衡量审计项目的总体风险程度,故而解决不了审计风险控制所存在的一系列问题。

相较而言,风险导向审计以系统论和战略管理理论为出发点、着眼于战略风险,积极探索引入环境变量,无疑确立了现代审计观。

1.2.3扩大分析性测试应用范围分析性测试是指对已收集到的各方资料进行综合梳理分析,并根据分析的结果进一步确定审计证据收集的范围和方向,再进行综合分析的一种循环流程。

因此风险评估分析也将更加多元化,如绩效分析、战略分析等。

1.2.4扩充审计证据内涵正因为强调风险评估,所以被审计单位处于错综联系的经济网之中。

审计人员必须熟悉被审计单位的宏观环境,才能更好地评估其经营风险以及审计风险。

审计人员形成的审计结论,依据的证据不仅涵盖实施控制性测试和实质性测试收集的证据,还应包含熟悉被审计单位及其整体环境所获得的证据。

探析风险导向审计在商业银行风险管理中的应用

探析风险导向审计在商业银行风险管理中的应用摘要：本文阐述了风险导向审计的概念、特点与意义，分析了风险导向审计在商业银行风险管理中的地位与作用，进而就风险导向审计在商业银行风险管理中的推广与应用有针对性地提出了八条对策建议，对在商业银行普及风险导向审计，促进风险管理具有一定的参考价值。

关键词：商业银行风险导向审计风险管理国际上传统的审计方法以账项基础审计和制度基础审计为主，但自二十一世纪初以来，伴随着“安然事件”等一系列重大财务舞弊案件的发生。

审计失败屡屡显现，这些传统审计方法的缺陷充分暴露，现代风险导向审计方法与理念应运而生。

金融业是现代市场经济的核心，而商业银行又是金融业的主体，从1997年爆发的亚洲金融危机到20XX年爆发的美国次级债危机无不证明银行业是可能剧烈影响一国乃至全球经济的高风险行业，如何在商业银行内部审计部门推广应用风险导向审计方法，充分发挥其在商业银行风险管理中的重要作用，是一个重大而又十分紧迫的课题。

风险导向审计的概念、特点与意义现代风险导向审计方法首先兴起于西方国家的社会审计界(注册会计师)，它是一种基于战略观和系统观思想，通过对被审计单位的经营风险进行综合评估，确定剩余风险，相应确定实质性测试的范围、时间和程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的审计方法。

现代风险导向审计具有以下特征：一是审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中，二是风险评估由对审计风险直接评估演变为对审计对象经营风险的间接评估；三是风险评估以分析性复核为中心，既对财务数据进行分析，也对非财务数据进行分析，并将现代管理方法运用到分析性程序中去：四是风险评估从零散走向结构化；五是测试性化，针对风险不同的、不同的风险领域，采用个性化的审计程序；六是实行并行作业，坚持白上而下与自下而上相结合，相互印证，提高效率；七是审计证据向外部证据转移，通过了解经营环境，从外部取得大量证据来评价风险评估的恰当性。

现代风险导向审计是审计发展的必然趋势。

风险导向审计理论在商业银行内部审计中的应用

稳定性和持续性。商业银行仅仅是被动的凭借经验主管判综合。
（三）Ｃ商业银行风险导向审计应用具体思路
别，很少运用科学有效的审计方法，而经济大环境日益复杂，风险形式也越来越多样化，在这种情况下，必须变革审计体系，采用更加科学有效的审计方法。（三）商业银行内部各部门间缺乏合作商业银行的持续发展要想得到保证，就需要建立一个切实可行的交流通
审计单元是指可以单独立项进行审计的单元，每一审险特征与操作流程的同质性可以进行适当合并）两个维度。审计单元的划分应体现风险可度量与经济可审性原则。因此，按照该行四个层次与若干个业务品种可以组合出ｎ个审计单元。为叙述方便，以一级分行及其主要业务范
审计仍然采用，合规性审计，涉及的领域还十分有限，对银行的风险管理，财务检查等范围并未涉及到，审计模式主体处于财务导向审计阶段，无法满足商业银行经营管理者的审计需求，即管理者扩展审计范围，改变审计形式，对风险和收益进行审计。（二）审计技术跟不上社会经济环境变化以计算机（二）ｃ商业银行风险导向审计应用总体框架商业银
行通过学习国外的先进管理审计经验，包括国外在审计范上海、四川两个省市一级分行开展试点。２００５年在试点成

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用随着金融市场的不断发展，商业银行的运营环境面临着日益复杂的挑战。

为了确保银行业务的合规性和稳健性，内部审计显得越来越重要。

风险导向审计模式就是一种应对这种挑战的方法。

本文将介绍这种模式在商业银行内部审计中的运用。

风险导向审计模式是一种以风险为导向的内部审计方法。

这种方法不仅仅是对过去业务行为的审计，更重要的是针对未来可能出现的风险进行控制和管理。

这种方法的本质是通过风险识别、评估和管理来保证银行业务的合规性、安全性和可持续性。

第一步，风险评估。

这一步是确定银行可能面临的风险的关键步骤。

评估风险的方法有许多，比如SWOT分析、PESTEL分析等。

通过风险评估，银行可以了解内部控制环境是否足够健全。

第二步，制定风险管理策略。

在了解了可能面临的风险之后，商业银行需要采取相应的管理策略来控制风险。

风险管理策略的制定需要考虑银行的实际情况和经验，采用多种方法和手段，例如制定内部控制制度、规范业务管理等。

第三步，监测和调整。

风险管理不是一次性的事件，商业银行需要持续地监测和调整风险管理策略。

持续监测风险是确保审计有效性的关键步骤，只有持续监测并及时调整策略，才能够在风险发生之前加以控制。

风险导向审计模式的运用使内部审计的焦点从单纯的检查向风险管理转变。

同时，这种模式也有利于提高内部审计的效率和客观性，减少行政意见和财务意见的产生。

同时，在风险导向审计的方式下，审计员的审计重心向前转移，更加关注在银行的未来风险管理上，这与银行管理层的期望是一致的。

总之，风险导向审计模式是商业银行内部审计的一种有效方法。

它不仅提供了对潜在风险的有效管理和控制，而且为银行业务持续的合规性、安全性和可持续性提供了支持。

银行内部审计员应该加强对风险导向审计模式的学习和运用，推进银行审计工作的现代化。

风险导向内部审计在我国商业银行的应用研究——以工商银行为例-会计-毕业论文

摘要：近年来，我国出台了一系列针对商业银行的监管措施，促使我国商业银行开始改变以往过于重视利益,忽略内部审计以及风险管控的经营方式，转而开始优化资产结构，提高资本利用效率,提升风险应对能力。

在新的监管环境下，大多数商业银行的做法是采用风险导向内部审计来实现降低风险、资产增值的经营目标。

风险导向内部审计作为新型内部审计,相比传统内部审计,更加注重风险的评估和管控。

然而，风险导向内部审计在我国商业银行应用时间较短，在实际应用中仍存在许多问题。

本文以风险导向内部审计在工商银行实际应用为例，找出存在的问题，并有针对性的分析原因，提出自己的解决思路和想法。

关键词：风险导向内部审计，工商银行，风险评估，资产增值Abstract：In recent years, China has introduced a series of regulatory measures for commercial banks, which has prompted commercial banks to change the way they used to pay too much attention to interests, ignore internal audit and risk management and control, and start to optimize the asset structure, improve capital utilization efficiency and enhance risk response ability. Under the new regulatory environment, most commercial banks adopt risk-oriented internal audit to achieve the business objectives of reducing risk and increasing asset value. As a new type of internal audit, risk-oriented internal audit pays more attention to risk assessment and control than traditional internal audit. However, the application of risk-oriented internal audit in China's commercial banks is relatively short, and there are still many problems in practical application. Taking the practical application of risk-oriented internal audit in industrial and commercial banks as an example, this paper finds out the existing problems, analyses the reasons and puts forward its own solutions and ideas.Keywords：Risk Oriented Internal Audit, Industrial and Commercial Bank, Risk Assessment, Asset Value Added目录1 前言 (3)2 风险导向内部审计相关理论 (3)2．1 风险导向内部审计理论基础 (3)2．2 风险导向内部审计概述 (4)2．3 风险导向内部审计程序 (5)3 工商银行风险导向内部审计现状 (6)3．1 工商银行简介 (6)3．2 工商银行内部审计管理体系 (6)3．3 工商银行内部审计应用情况 (6)4 风险导向内部审计在商业银行应用中存在的问题 (7)4．1 内部审计系统功能开发不全 (7)4．2 审计报告未充分发挥作用 (7)4．3 电子银行业务审计缺乏全面性 (8)4．4 商业银行内部审计队伍素质不高 (8)5 商业银行风险导向内部审计现状出现的原因 (9)5．1 审计队伍职业化程度低 (9)5．2 银行管理层对风险导向审计重视程度不够 (9)5．3 审计建议缺乏针对性 (9)5．4 对电子银行业务风险认识不全面 (10)6．1 对电子银行业务采取针对性审计措施 (10)6．2 加强商业银行内部审计人才培养 (10)6．3 转变内部审计工作理念 (11)6．4 加强信息化水平建设 (11)结论 (12)参考文献 (13)致谢................................................................................. 错误!未定义书签。

论现代风险导向审计在银行内部审计中的运用

经管世界
论现代风险导向审计在银行内部审计中的运用
刘翠
１０００８１）（中央财经大学，北京
摘要：银行业是我国居民财产安全的重要保障，是我国企业资金、资源的重要来源。随着我国社会主义现代化的飞速发展，企业发展策略的变化对银行提出了新的要求。为了更好的适应时代的要求，作者结合自身工作经验，从现代化风险导向审计角度八手，对我国银行内部审计工作的开展现在及存在问题进行分析，并提出合理运用审计工具存进银行业未来发展的对策和建议。关键词：现代风险导向审计；银行审计；内部审计
２．２我国银行缺乏内部审计相关人才
我国银行缺乏内部审计相关人才。开展风险导向审计对我国银行的要求很高。在我国银行存在着这样一个现状就是银行分为前台和后台人员。前台人员主要从事销售业务，后台人员主要从事审批、核算业务。只有在一些小银行，他们人手不足才会一人多职开展工作。而这种工作的划分方式，造成了我国银行内部经营管理的脱节，并且极其不利于审计人员的培养。对于银行内部审计人员而言，现代化的环境对其要求十分高。其不仅仅要在前台、后台从事多年工作，而且需要拥有银行内部的人际网络。反观我国银行内部审计人员，其并不拥有整个银行业务流程的工作经验，或者是没有形成固有的银行业务工作链思想，他们只从事过前台或者是后台某一方面的工作，从而给我国银行内部审计工作的开展带来影响。

浅析风险导向审计在商业银行内审中的作用

浅析风险导向审计在商业银行内审中的作用前言：随着经济社会的迅速发展以及更新，商业银行迎来了较大的发展机遇，在该种环境背景下商业银行中的实际经营机制也在悄悄发生着转变。

尤其是内部审计工作的转变为商业银行的发展奠定了坚实的基础。

因此现今的商业银行就需要从内部审计实际着手，紧抓内部审计工作，这样才能真正地促进自身的良好发展。

一、风险导向审计概述通常来讲风险导向该种审计方式最初来源于西方的国家，主要指的是一种建立在系统观以及战略观思想基础上通过对审计单位存在的相关经营风险给予综合评估，从而确定审计单位剩余风险的审计方式。

该种审计方式具有以下两种特征：其一是审计重心呈现出向前推移的发展趋势。

也就是说以往的风险导向往往是对审计测试较为关注，而该种状况对于审计风险并没有起到良好的把控作用。

而现今风险导向审计逐渐将重点放在风险评估上，这种向前推移的审计重心是时代发展的必然趋势也是现代企业审计工作发展的必然需求;其二是风险模型呈现出一定的转变。

现今关于风险导向方面的审计将风险模型定制为检查风险和错报重大风险的集合。

而其中错报重大风险则将传统风险模型中的控制以及固有两种风险给予了替换。

此外现今的风险模型在实际操作方面较为的便捷和简单，对于审计资源也能够做到有效利用以及合理分配，这对于内审工作的良好发展起到积极的影响作用;其三为风险评估逐渐走向结构化发展道路。

现今企业进行风险方面的有效评估已经逐渐向正规化以及结构化发展，而结构化的良好发展也促使商业银行将风险管理做得更好;其四是风险证据逐渐向外部取证发展。

以往关于审计工作均是进行内部化的实际取证，但是随着我国社会的良好发展，内部审计相关工作逐渐实现了内部以及外部双重有效取证，也就是说从外部进而实现证据的大量性获取，这对于提高风险实际评估的有效性以及恰当性奠定了坚实基础。

二、风险导向审计在商业银行内审中的作用分析(一)便于全面风险管理在内部审计中的应用对于全面风险管理，就是指在整个商业银行运行过程中所有风险业务的全面管理，就是要将市场风险、信用风险以及操作流程上的风险都包含在银行的内部审计过程中，并且要承担各种风险所带来的后果，对所有与风险有关的工作加以处理和控制。

现代风险导向审计在银行的应用分析

现代风险导向审计在银行的应用分析的、体制改革的不断深进和银行业务的迅速拓展使银行审计资源的供需矛盾日渐凸显，效率与公平引起人们的关注。

如何使有限的审计资源得以公道配置，进步审计效率与效果，已成为银行审计面临的崭新课题。

2003年国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）颁布了新风险准则，注册师协会也于2004年随即修订了审计风险准则并出台四个征求意见稿，风险导向审计作为一种新的审计更作为一种新审计理念，成为备受审计职业界关注的热门。

笔者以为，银行是高风险行业，在银行实施现代风险导向审计不仅是必要的、迫切的，也是可行的，不仅有利于进步银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险治理。

一、现代风险导向审计解读关于“风险导向审计”及其是否在我国的题目，界主要有二种不同熟悉和观点。

刘峰、许菲（2002）以为，给定利已经济人假设与道德风险（morai hazard），风险导向审计很轻易走向极端性应用，那就是：审计师只要经过测试以为其风险可以接受，即便被审计单位的财务报表存在一些不符合会计准则的现象，且这一现象也为审计师所知晓，审计师也可以签发无保存意见的审计报告。

黄世忠（2002）也担忧风险导向审计方法的运用将有可能导致审计失败。

另一种意见则相反，朱小平（2003）以为，“风险基础审计”中的“风险”是指被审计单位的“贸易风险”（Business Risks，也译为经营贸易风险）；谢荣（2004），以为，以被审单位的经营风险为导向称为风险导向审计；陈毓圭（2004）以为，从方***的角度看，改进后的风险导向审计方法注重了解被审计单位的行业状况、经营目标、经营战略和业务流程，以及相关经营风险。

而且，后一种观点普遍以为，风险导向审计有其性、有效性，应在我国审计实务界中逐步推广。

理论熟悉上的不同一制约了我国现代风险导向审计方法的运用。

从国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）颁布的新审计准则、新审计风险模型及评估错报风险实施的审计程序看，现代风险导向审计实质上是以被审单位的重大错报风险为导向，夸大对被审单位可能引起的重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。

现代风险导向审计在商业银行内部审计的应用探析

风险导向审计在商业银行内部审计中的运用

现代风险导向在商业银行内部审计中的应用分析

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用

现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用

风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用

现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用

现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用与思考

现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用

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探析风险导向审计在商业银行风险管理中的应用

风险导向审计理论在商业银行内部审计中的应用

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风险导向内部审计在我国商业银行的 应用研究——以工商银行为例-会计-毕业论文

论现代风险导向审计在银行内部审计中的运用

浅析风险导向审计在商业银行内审中的作用

现代风险导向审计在银行的应用分析

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