内部控制与审计费用的相关性研究
财务审计与内部控制的关系与相互作用
财务审计与内部控制的关系与相互作用财务审计与内部控制是企业管理中两个重要的环节，它们之间存在着密切的关系和相互作用。
财务审计是对企业财务报表的真实性和合规性进行审查和评估的过程，而内部控制则是企业为了保护企业利益和财务安全而建立起来的一套管理体系。
下面我将从不同的角度详细介绍财务审计与内部控制之间的关系与相互作用。
一、财务审计对内部控制的影响及作用1. 发现问题和风险：财务审计通过对企业财务报表和其它财务信息的审查，能够发现企业内部控制中存在的问题和风险。
审计师在审计的过程中会对企业的内部控制制度进行评估，发现可能存在的漏洞和不完善之处。
2. 提高内部控制意识：财务审计的目的在于评估企业财务报表的真实性和合规性，这就要求企业必须建立完善的内部控制制度。
通过财务审计，企业会意识到内部控制制度的重要性，进而提高对内部控制的重视程度。
3. 优化内部控制流程：财务审计的结果可以为企业提供有关内部控制流程的信息，包括优点和改进空间。
企业在接受审计时，可以根据审计师的建议对内部控制流程进行优化和改进，进而提高内部控制的效率和准确性。
二、内部控制对财务审计的影响及作用1. 提供审计依据：内部控制的建立是为了保护企业利益和财务安全，而财务审计需要依赖于企业内部控制的有效性。
只有企业建立了完善的内部控制制度，审计师才能凭借这些制度来开展审计工作。
2. 辅助审计过程：内部控制的有效实施可以提供审计工作的便利和准确性。
例如，内部控制中的审计程序和制度就可以为审计师提供重要的参考信息，帮助审计师在审计过程中有的放矢地开展审计工作。
3. 减少审计风险：企业通过建立完善的内部控制制度，可以减少审计师在审计过程中可能遇到的风险。
良好的内部控制可以减少企业内部的欺诈和错误，从而提高财务报表的准确性和合规性。
三、财务审计与内部控制的相互作用1. 相互促进：财务审计和内部控制相互促进，形成一个良性循环。
财务审计发现的问题和风险可以促使企业进一步加强内部控制制度的建设，反过来，内部控制的优化也为财务审计提供了更好的依据。
内部控制评价报告与审计报告关系研究
内部控制评价报告的披露历史与现状
披露要求
自2002年《萨班斯法案》颁布以来，上市公司被要求披露内 部控制评价报告。
披露现状
目前，大部分上市公司都按照要求披露了内部控制评价报告 ，但披露形式和内容不尽相同。
审计报告相关概念
审计报告的定义
审计报告是审计师根据审计准则和职业道德规范，对被审计单位财务报表和 内部控制发表意见的书面文件。
05
研究结论与政策建议
研究结论回顾
内部控制评价报告和审计报告对于公 司治理和财务报告质量具有重要影响 。
内部控制评价报告和审计报告之间存 在一定的关联和差异，需进一步探讨 其内在联系和相互影响。
公司治理结构、外部监管环境等因素 会对内部控制评价报告与审计报告的 关系产生调节作用。
政策建议
完善内部控制评价报告和审计报告披露制度
主要内容安排
本文分为六大部分，分别是引言、文献综述、理论分析 、实证研究、案例分析和结论与建议
02
内部控制评价报告与审计报告概述
内部控制评价报告相关概念
内部控制评价报告的定义
内部控制评价报告是指企业内部自我评估内部控制系统有效性的过程。
内部控制评价报告的目的
帮助企业发现并纠正内部控制缺陷，提高内部控制有效性，降低企业风险。
内部控制评价主要依据的是企业内部的规章制 度和流程，而审计则主要依据的是法律法规和 审计准则。
内部控制评价报告通常不对外公开披露，而审 计报告则需要对外公开披露。
关系研究现状
目前对于内部控制评价与审计报告之间的关系研究 主要集中在两者之间的相同点和不同点上。
研究还表明，内部控制评价和审计在某些情况下可 能存在相互矛盾的结论，这可能表明企业内部控制
内部控制风险与审计收费的相关性研究
内部控制风险与审计收费的相关性研究众所周知,在我国资本市场上,会计师事务所服务收费实行政府指导价和市场调节价,一直以来缺乏相对统一合理的收费标准。
关于审计收费问题,一直是我国政府和学术界所关心和致力于解决的问题。
根据国内外已有的研究,审计收费主要包括审计产品成本、预期损失费用和会计师事务所正常利润三个方面。
内部控制风险作为审计风险的重要组成部分,是否影响审计定价?国外已有研究表明,审计定价随着内部控制风险的增加而增加,但是在我国当前的制度背景下,由于内部控制规范指引的实施历时较短,加之内部控制信息的获取较为困难且对内部控制信息的判断没有详细规范的标准,因此我国关于内部控制风险与审计收费的相关性尚无统一定论。
本文试图通过理论分析和实证检验,探讨两者的相关性。
本文首先运用规范研究,在回顾国内外文献并了解相关制度背景的基础上,构建内部控制风险影响审计定价的理论框架,并提出本文的假设。
上市公司披露的财务报告审计费用为本文写作提供了数据基础之一。
对于内部控制风险,我国没有公开准确的定量信息,因此本文结合当前的审计市场运行特征,通过理论分析,以违规处罚、财务报表重述和非标准无保留意见审计报告作为内部控制风险的替代变量,为后文的实证研究提供基本工具。
接着本文以2006年—2010年深沪A股主板上市公司数据进行检验分析。
首先进行回归分析,观察重新构建的模型调整后的R平方是否提高,观察解释变量与被解释变量的系数和显著性。
为了进一步观察内部控制风险对审计费用的影响,本文通过观察存在内部控制缺陷当年及前后两年审计费用的变动情况,以揭示各年审计费用的变动情况。
最后,为了进一步消除其他干扰因素的影响,考察存在内部控制缺陷企业的审计费用是否显著高于不存在内部控制缺陷企业,本文进行了同年度、同规模、同事务所类型和同上市公司所在地的配对样本T检验。
通过理论分析和实证检验,本文得出如下结论：(1)内部控制风险影响审计定价,审计收费随着内部控制风险的提高而增加；(2)发现内部控制缺陷当年及之后年度,相对发现内部控制缺陷之前年度,审计费用大大增加,其中发现内部控制缺陷当年的审计费用最高；(3)进行同年度、同规模、同事务所类型及同上市公司所在地的配对样本T检验,结果表明,观察组的审计费用显著高于对照组的审计费用,进一步揭示了内部控制风险显著影响审计定价。
内部控制缺陷和审计费用关系的实证研究——基于上市公司违规情况的分析
据有 利 的地 位 ， 使得 审计 费用 越 小 。 张 旺峰 、 张兆 国、 杨 清香 （ ２ ０ １ １ ） 认 为注 册
会 计 师 的 审 计 收 费 与 企 业 的 内 部 控 制
控 制 缺 陷 披 露 和 认 定 依 旧 存 在 一 定 的
公 司的 审计 费 用 与其 根 据 Ｓ Ｏ Ｘ４ ０ ４条
鬻
上 市公 司在 审计 过 程 中 占据 更 有 利 的地 位 。研 究发 现 ， 上 市公 司存 在 的 内部 控 制 缺 陷类 型 越 多 ， 审计 风 险越
大， 审计 师 收取 的 审计 费用就 越 高 。建 立 完善 的 内部 控 制 制度 有 助 于减 少审 计风 险 ， 降低 审计 成 本 。
未 披露 重 大缺 陷 的公 司 高 ４ ３ ％。 Ｍａ ｒ ｉ ａ
体 系建 立 ． 同时借 鉴 了国外 宝贵 经验 ，
逐 步 与 国 际 内部 控 制 先 进 体 系 趋 同 。
等（ ２ ０ ０ ６ ） 研 究 了按 照 Ｓ Ｅ Ｃ要 求 进 行 披 露 的 公 司实 施 内 部 控 制 的 隐 含 成 本 与 内部控 制 有 效性 之 问 的关 系 ， 发
究 很 难 深 入 另外 ． 由 于 现 阶 段 的 内部
所 对 内部 控 制 的 反应 ， 发 现 有 内部 控
制 缺 陷 的公 司 的 审计 费 用 更 高 ， 并 且 审 计 费 用 随 着 缺 陷 严 重 程 度 的 增 加 而增 加 。 Ｈｏ ｉ ｔ ａ ｓ ｈ（ ２ ０ ０ ８ ） 也 检 验 了 上 市
学 者 对 内 部 控 制 缺 陷 和 审 计 费 用 之 间 的关 系 展 开 研 究 。 究其原因， 可 能是 由
审计与内控的关系与协作
审计与内控的关系与协作在现代企业管理中，审计和内控是两个重要的概念。
审计是一种对企业财务状况、经营绩效和内部控制体系的评估和监督，而内控是一种用于规范和保护企业运作的控制措施。
审计和内控之间存在着紧密的关系和协作，两者相辅相成，共同为企业的发展和运营提供支持和保障。
一、审计与内控的定义和作用审计是一种独立的评估活动，旨在评估和监督企业的财务状况、经营绩效和内部控制体系的有效性。
通过审计，可以发现问题、提出建议，并保障企业的合规性和透明度。
而内控是企业为达成经营目标而制定的一系列措施和规定，旨在规范企业的运作、管理和风险控制，以确保企业的稳定运转。
内控的主要目标是防止和减少风险，保护企业的利益。
二、审计与内控的关系审计和内控是紧密相关的概念，二者相互依赖，相互促进。
审计的主要目标是评估内部控制体系的有效性，通过审计的过程可以检查和评估内部控制措施的有效性和合规性。
而内控则是审计的重要依据，审计人员需要依赖内控措施的规定和执行情况来评估企业的财务状况和经营绩效。
可以说，审计和内控是相互补充的，只有内部控制体系完善和有效，审计才能够更加准确地评估企业的状况。
三、审计与内控的协作审计和内控之间的协作是为了达到更好的效果和共同目标。
在实际操作中，审计人员需要依赖企业的内部控制措施来获取相关的数据和信息，从而评估企业的经营状况。
同时，审计的结果也可以为企业的内部控制体系提供反馈和改进建议，帮助企业提高内控的效能和合规性。
在这个过程中，审计和内控需要紧密沟通和协作，相互配合，形成一个良好的审计和监督体系。
四、优化审计与内控的关系与协作为了优化审计与内控之间的关系和协作，企业可以采取以下措施：1. 建立有效的内部控制体系：企业应该建立科学完善的内部控制体系，确保内控的规定和措施能够有效执行和落实。
这样一来，审计人员才能够依赖内部控制体系来获取准确的数据和信息，从而评估企业的财务状况和经营绩效。
2. 加强沟通与合作：企业应该加强内部各部门之间的沟通与合作，形成一个良好的协作氛围。
上市公司内部控制披露对审计费用的影响分析
型 以及上市公司的内部 审计成本 ， 而会计收益率 、 审计任期和事务所规模 等因素在 回归方程 中并不显著 ； ｌｉ ２ ０ ） Ｋｅ ｎ（ ０ ２ 研究 了审计委 员会和审计 费用之间的关 系 ， 发现审计 委员会 的独立性与审计 费用存在负相关关系。 可见 ， 国外 的研究并未得 出普遍 一致 的结论 。 基 于此 ， 本文就审计收费与内部信息披露 的关 系进行分析。
些特征几乎成为了存在 内控缺 陷公 司的共性 ， 相对于 国外披露内控缺陷 的情况 ， 我国 自愿披露 内控 自我评估报告 的公 司与不 自愿披 露 的公司是不是 也可能存在类似的共性？ 交易费用理论认 为 ， 内部控制是企业为 了节约交易费用而设计 的。 科斯第二定理表 明， 在存
Байду номын сангаас
在交易费用的市场经济中 ， 同的产权配置格局会带来不 同的资 源配 置效率 。 不 完整 的产权结构应包括股权结构 、 治理结构和薪酬结 构。 而不 同的资源配置效率势必会 影响企业节约交易费用的能力 ， 因此 自愿披露 和不 自愿披露 内控的公 司在 资源配置效率方面的差
一
、
引 言
李补喜（０ ６ 认为 ， ２０ ） 审计费用率 与独立董事 的规模显著负相关 ， 与董事会 的独立性 、 非独立董事的规模显著正相关 ， 与董事会会 议次数不相关 ； 与审计委员会 的设立 、 独立董事 的薪酬相关性不显著 。 韩厚 军等（０ ３认 为公 司审计费用与应收账款和存 货之 和与 ２０ ） 总资产的 比率、 净资产收益率不相关 。 罗栋梁 （０ ２ 的研究表明 ， ２０ ） 客户规模 、 子公司数量 、 客户 涉及 的行业数 量是影 响年报 审计 费用 的主要 因素 。 可见 ， 国内的研究普遍认 为， 二者呈现相关 陛。 国外 最早 的研 究源于Ｓｍｕ ｉ １ ８ ） ｉ ｎｅ（９ ０ 发现上市公 司的资产规模是影响审 计费用 的最重要的因素 ， 其次 ， 影响 因素是控股子公 司个数 、 涉及行业类型 、 资产 负债率 、 两年 的盈亏状况 、 前 审计年度 的审计意见类
财务管理中的内部控制与审计
财务管理中的内部控制与审计财务管理是企业运营过程中至关重要的一个环节，它涉及到组织的资金、投资、运营和利润等方面。
为了确保财务运作的合规性、透明度和稳定性，内部控制和审计成为不可或缺的一部分。
本文将从内部控制和审计的角度探讨财务管理中的重要性以及相互关系。
一、内部控制在财务管理中的作用内部控制是指管理者通过建立符合法律规定的管理体系、机构、方法和程序，以确保企业各项经营活动能够顺利进行，达到企业目标的过程。
在财务管理领域，内部控制具有以下几个重要作用：1. 风险控制：合理的内部控制系统可以帮助企业识别、评估和管理各类风险，防范和减少财务风险的发生。
例如，内部控制可以确保资金的正确使用，规范财务报告的准确性，避免财务欺诈和错误。
2. 资产保护：内部控制可以帮助企业建立资产保护机制，确保企业财务资源的安全和保管。
例如，通过建立适当的授权和审批程序，可以防止资产被滥用、侵占或盗窃。
3. 高效运作：内部控制可以提高企业财务管理的效率和效益，降低成本和损失。
例如，通过规范的预算和预测制度，可以有效监控和控制财务资源的使用，确保企业的运营目标得以实现。
4. 合规性：内部控制可以确保企业财务管理的合法性和合规性。
例如，内部控制可以帮助企业遵守相关的法律法规，及时准确地履行财务报告的义务，防止违规行为的发生。
二、审计在财务管理中的作用审计是对企业财务状况和财务报表的全面、独立、专业的评估和监督。
通过审计，可以发现财务管理中的问题和风险，并提出合理的建议和改进措施。
审计在财务管理中具有以下几个重要作用：1. 程序合规性：审计可以验证企业内部控制制度的合规性和有效性。
通过对企业运营过程的审查和测试，审计师可以确定内部控制制度的缺陷和改进空间，并提出相应的建议。
2. 财务报表真实性：审计可以验证企业财务报表的真实性和准确性。
审计师通过对财务数据的抽样和核实，评估财务报表的可信度，并发现可能存在的财务舞弊或错误。
3. 风险识别和评估：审计可以发现企业财务管理中的各类风险和问题，并对其进行评估和分类。
内部控制和审计的关系
内部控制的范围更大，审计是其中的组成部分内部控制是现代审计的评审对象，内部控制评审则是现代审计方法的基础，而实行内部控制又是现代审计的重要发展。
1、内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。
同时，内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。
因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小。
与此同时，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。
2、内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据。
现代审计和内部控制之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。
在注册会计师审计发展的过程中，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。
在确定内部控制与审计的关系时，我们应当明确：注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模的大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。
对被审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非会计报表审计工作的全部内容。
内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低，从而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。
3、注册会计师必须了解企业的内部控制，减少财务报表层次以及各类交易、账户余额和列报认定层次的重大的错报风险。
了解企业的内部控制，为注册会计师在各关键环节作出职业判断提供重要基础，如确定重要性水平，考虑会计政策的选择运用是否恰当，确定实施分析程序时所使用的预期值等。
上市公司担保业务内部控制缺陷与审计费用的关系研究
担 损 失 的 可 能 性 就 增 大 ， 面 临 着 更 大 的 审 计 风 险 ， 进 行 实 质 性 测 试 的 可 能
（ ） 究模 型及 变量 设计 。为 了 二 研 验证 假设 ， 同时借 鉴 Ｓｍｕ ｉ ｉ ｎｃ的审计 费
性较高， 审计 的人 工数 、 工作小 时 数会 更多 ， 因此会 收取 更 高的审 计费 用 。 《 业 内 部 控 制 应 用 指 引 第 １ 企 ２
￣ ４ ｓ 斗 ５ ｎ ｓ ｅ ＋ ６ ｎ ｕ ｃ ｍ ７ Ａ＋ ｂ１ ｓｂＬ ａ ｓｔｂＬ ｓ ｂ ｏ ｂ Ｍ ｏ
＿ —
ｂｌｔｒ ａ ｅ ｔｕ ｇｏ ｆｕ ＋ ｂ０ ｏ ｈ ｓｎｅｎ ｌｒ ｓｒ＋ｂｔｐｏ ｒ １ ｗｔ＋ Ｇｒ
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系进
研 究 。 究 发丑 Ｑ ＿ ２ Ｌ 一 偎 业务 内 控 趔 趣 陷点 ＿ 费＿ 研 年 ＱＯ年垄 审 用
下 假设 ：担保 业务 内部 控制 缺 陷与 审 计 费用正 相关 。
二 、 究 设 计 研
分 别在 Ｏ１ ０Ｏ 水平 上 显著 正 相 关 ． 与 ．１
际 情况 、 合 国 际先 进 经 验 的 中 国企 融 业 内部 控制 规 范体 系基 本建 成 。根据 新 浪 财 经 ２０ ０ ９年 违 规 记 录 显 示 ， 某
旅 游 集 团 股 份 有 限公 司 因 对 外 担 保 承 担 连带 保 证 责任 仍 未 完 全解 除 ， 影
公 司 的 内部控 制设计 或 执行 情况 存在
０ ８年 ６月 ，财 政部 等 五部 委联 ０ 合发 布 了《 业 内部 控 制 基本 规 企 范》 ，根 据 这 一规 范 上 市 公 司应 当对 内部控 制 的有 效性 进 行 自我评 价 ， 披
行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文(11篇)
行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文（11篇）篇1：行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文内部审计和内部控制是行政事业单位实施和管理的关键环节，两者相互配合，共同促进行政事业单位的发展。
内部控制是行政事业单位和企业管理的核心，内部审计促进了内部控制的可持续发展。
但从目前行政事业单位的发展来看，内部控制和内部审计还存在很多不足，如行政事业单位缺乏科学的内部控制制度，内部审计单位设置不合理等。
只有完善和解决内部控制和内部审计中存在的问题，才能促进行政事业单位的高效发展。
一、行政事业单位内部控制与内部审计存在的问题(一)缺乏科学的内部控制制度目前，许多行政事业单位都存在一定的问题，主要表现在单位内部控制制度不完善，制度执行难。
这样一来，公司只能用财务管理系统来代替内部控制，这就限制了内部控制的范围。
财务管理制度只能按照规定的资金使用方向对公司实施内部控制，难以保证资金安全。
行政事业单位缺乏完整有效的内部控制体系，仅仅依靠财务人员以往的工作经验来实施控制，对单位的内控监督会大打折扣。
(二)对内部审计的重视程度不够如果行政事业单位对内部审计不够重视，就会影响内部审计的有效性。
近年来，一些行政事业单位的领导认为本单位的内部审计工作与自身利益有很大的冲突，对内部审计工作有一定的排斥。
也有一些单位领导对内部审计工作有这种认识，认为内部审计工作主要由财务核算中心进行审计，有相应的审计部门进行定期审计。
因此，内部审计部门的设立似乎对审计工作帮助不大。
内部审计必要性和权威性难以保证。
(三)单位内部机构设置不合理现阶段，部分行政事业单位负责人对会计控制知识并不是很了解，认为会计就是记账、算账以及报账，并不会关注单位内部控制的建设、经费投入等工作。
此外，行政事业单位的工作人员较少，造成很多部门出现不合法的兼岗现象，很难实现不相容职位相分离，管理人员与保管人员之间并没有明确的职权，单位的领导没有对相关负责人的职权进行审批，导致工作难以开展，这样的管理方式受到管理层的控制，导致行政事业单位内部控制制度的作用难以发挥出来。
上市公司组织结构内部控制缺陷与审计费用的关系研究——来自我国上市公司的经验证据
率、 前 两年 的盈 亏状 况 、 审计 年度 的审 计意 见类 型 以及上 市公 司 的 内部 审计 成本 ， 而会计 收益 率 、 审计 任期 和 事务 所 规 模 等 因 素 在 回归 方 程 中 并 不 显 著。 Ｓ ｔ ｅ ｐ ｈ ｅ ｎ Ｏ ｗ ｕ ｓ ｕ — Ａ ｎ ｓ ａ ｈ等 （ ２ ０ １ ０ ） 发
是 影响 年报 审计 费用 的主 要 因素 。
二、 研 究 设 计
计 费用 、审计 意见 的 变化与 内部 控 制 缺 陷 的变化 呈正 相关 关系 。基 于 已有 研 究 成果及 理论 ， 本 文 提 出以下假 设 ：
组 织结 构是否 存在 缺 陷 ； 若存 在缺 陷 ， 则 设定 为 ｏ ｒ ｇ ａ ｎ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｔ ｒ ｕ — ｄ ＝ ｌ ，否 则
ｊ ｌ Ｉ 。 ｆ ｝ ‘ 萤 藤 Ｉ ｌ ｌ
Ｎ Ｅ ＢＵ Ｋ ＯＮＧ Ｚ Ｈ
搠
锏 酃搂 赡
审计费用 的关 系研究
来 自我 国上 市公 司 的经验证据
口 朱 文 新 （ 上海大 学 上 海 ２ ０ ０ ４ ４ ４ ）
摘要 ： 本文在借鉴 国外相 关研 究基础之上 ， 结合现 代公 司治理理论 、 组 织结构
现， 对 ２ ０ ０ ０年在 希腊 上 市 的 １ ４ ５家公
相关 性更 强 。 因此审计 师 应该 将 资源 集 中于存 在重 大 错报 风 险 的领域 。
Ｋ ｒ ｉ ｓ ｈ ｎ ａ ｎ和 Ｖ ｉ ｓ ｖ ａ ｎ ａ ｔ ｈ ａ ｎ （ ２ ０ ０ ５ ） 研 究 发
现， 审计 委员 会 会议 多 、 审计 委 员会 里
构 的 设计 提 供 一 些 经验 证 据
关键溯 ： 组织结构 内 部控制缺陷 审计费用
内部控制质量、信息披露质量与审计收费——基于深交所主板A股上市公司的实证研究
一、引言习近平总书记在党的十九届五中全会指出，当今世界正处于百年未有之大变局之中，内外部环境日趋复杂，给我国带来新矛盾新挑战。
而如何防范各类风险隐患，积极应对其带来的冲击挑战，是当今国家层面乃至企业层面急需解决的难题。
而健全的内部控制体系可以增强企业内部的抵抗风险、防范风险的能力，对企业的经营活动起到监督和把控的作用（李百兴等，2019）。
近年来，我国证券市场的建设步伐逐年加快，包括信息披露制度的建设。
1999年10月中国证监会提出要提高信息披露质量，到2004年颁布的进一步提高信息披露质量，期间颁布的其他条例等，这些规定对中国上市公司的信息披露起到了良好的规范和促进作用。
而信息披露的高质量披露，又会促进利益相关者，包括市场对企业广泛监督，降低企业与投资者之间的信息不对称关系，从而能降低企业风险。
那么，企业的内部控制质量是否能够降低审计费用提升企业价值，进一步信息披露质量的高低是否会对二者之间的关系起到调节作用？这些问题都是本文探讨的重要问题。
本文研究的实际意义在于以下几点。
首先，研究上市公司的信息披露质量是否对内部控制质量和审计费用的关系有调节作用。
有利于衡量信息披露市场的监督效用，为健全我国信息披露体系建言献策。
其次，鼓励企业进行高质量的信息披露，增强信息披露质量，从而降低公司的审计费用，有利于市场的监管以及资本市场的健全发展。
二、文献综述与研究假设1.内部控制质量与审计收费内部控制质量与审计收费的话题一直是学者关注的重点，现有的观点表明企业高内部控制质量能降低审计费用。
有学者研究表明企业内部控制质量较高时，对管理层的行为具有制约作用，有助于保证管理者间的权力制衡、约束管理者或大股东谋取私利的行为（S k a i fe 等，2008；董望和陈汉文，2011）。
因此，当审计师在承接审计业务以及审计过程中，被审计单位内部控制质量越高越有助于审计师降低其对被审计单位的风险评估水平，进而影响事务所的审计收费判断，而降低审计费用。
企业内部控制与审计的关系
企业内部控制与审计的关系企业内部控制和审计是企业管理中两个重要的方面，它们紧密联系并互相支持。
企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过建立的一系列规范、制度和措施，以保障企业财务信息的准确性、可靠性和及时性，并防范各种风险和错误。
审计是对企业内部控制的有效性和合规性进行独立、客观的评估和审查。
本文将探讨企业内部控制与审计的关系，并梳理二者相互之间的作用和影响。
一、企业内部控制对审计的影响企业内部控制是确保企业正常运营和达到经营目标的重要手段，它对审计工作具有重要的影响作用。
首先，企业内部控制为审计工作提供了依据。
审计师在进行审计工作时，需要了解企业的内部控制制度和相关流程，以便能够评估和判断内部控制制度的有效性，并在审计过程中针对性地采取相应的审计程序和方法，保证审计工作的准确性和全面性。
其次，企业内部控制为审计工作提供了可靠的数据和信息。
企业内部控制的主要目标是保障财务信息的可靠性和准确性，同时也促使企业建立健全的财务报告制度。
审计工作需要基于可靠的数据和信息进行，而企业内部控制的运作能够确保数据和信息的真实性和可靠性，从而为审计提供了参考和依据。
再次，企业内部控制为审计工作提供了风险防控的依据。
通过建立内部控制制度，企业能够有效地识别和管理各类风险，预防和发现内部潜在问题和错误。
审计工作中，审计师需要评估并报告企业内部控制系统的风险防控措施是否有效，这需要依托于企业内部控制的运作和实施情况，从而为企业提供相应的风险管理建议。
二、审计对企业内部控制的作用审计是对企业内部控制的独立、客观评估，其作用主要体现在以下几个方面。
首先，审计评估了企业内部控制的制度设计和运行情况。
审计师会通过审计程序和方法，对企业内部控制的设计和运行情况进行评估和检查，发现问题和风险，并提出合理的解决建议，帮助企业优化和改进内部控制制度和流程。
其次，审计发现了企业内部控制的潜在问题和错误。
审计过程中，审计师会检查企业的财务数据、业务操作等方面，发现可能存在的内控问题和错误，如财务舞弊、风险隐患等，并及时向企业管理层和相关部门报告，以便企业能够采取相应的措施加以改正。
内部控制审计对审计费用的影响研究——基于上市公司2008—2009年经验验证
的复杂程度是影响我国上市公司审计收费的主要因素。Ｌ ｗ、 ｏ
Ｔ ｎ与 Ｋ ｈ（９ ０ ｃ ｏ １ ９ ）都研究 了财务风险与审计费用之间的关
纵观国内外的文献可 以发现，对审计费用的研究从对其
是非均匀 的， 而且 随着审计任期的延长 ， 审计收费也在逐步提
客户特征方面 ， 主要是从公司规模和业务复杂程度 、 财务 高。韩厚军 、 周生春 （０ ３ 研究发现 审计意见的回归系数在 ２０ ） 风险等方面特征来描述的。Ｓｍｕ ｉ（ ８ 通过 建立 实证分 ２ ０ 年 为负相关 ， 明会计 师出具标准无保留意见审计报告 ｉ ｎｃ １ ０） ９ ０１ 说
用增 加？
征差异和事务所 审计质 量差异对审计收费的影 响进 行 了控 制， 得到的结论是 ： 国际四大所收取 的审计费用并未显著地高 于我国本土事务所 由此二者认为 ， 这可能说 明在我国审计市
场 中 ， 务 所 并 没 有仅 仅 因为 “ 份 ” 事 身 的不 同而 导 致 其 审 计 收
费存在显著差异。 契约特征 ， 主要是探讨审计任期、 审计意见对审计费用的 影响。刘斌 、 叶建中、 廖莹毅（０ ３ 通过对 ５ ０家上市公 司进 ２０ ） ９ 行实证分析 ， 发现审计任期对审计收费并不具有重要影响。 张 艳、 李书锋（ ０ ４） ２ ０ 发现反映事务所被连续聘任年限的变量变 化显著 ， 且与审计收费呈负相关 ， 即聘任年限越长 。 会计 师事 务所对客户的情况就越熟悉，完成 审计业务所需要的时间和 所花费的成本就会越低 ； 聘任年限越 长， 其相互关系越密切 ，
上 市公 司 逐步 成 为会 计 师 事务 所 的老 客 户 ，审计 收 费就 会 越
一
、
文 献 回顾
国 内外 关 于 审计 费用 问题 的 研 究 已 有 二 十余 年 的历 史 。
内部控制对审计的影响探讨
内部控制对审计的影响探讨【摘要】内部控制对审计的影响是审计领域的重要议题。
本文首先介绍了内部控制的定义与作用，然后探讨了内部控制在审计过程中的重要性。
接着分析了内部控制对审计程序、审计报告以及审计意见的影响。
总结指出，加强内部控制有助于提高审计质量，同时强调了内部控制与审计之间的互动关系。
通过本文的讨论，读者可以更好地了解内部控制对审计的影响，从而在实践中更好地应用内部控制理论，提高审计工作的效率和准确性。
这篇文章为审计和内部控制领域的研究提供了有益的探讨和启发。
【关键词】内部控制、审计、影响、定义、作用、重要性、程序、报告、意见、质量、互动关系1. 引言1.1 内部控制对审计的影响探讨在进行审计工作时，内部控制是一个至关重要的因素。
内部控制可以影响审计师对财务报表真实性和公正性的评价，从而影响审计结论的形成。
在审计过程中，审计师需要评估公司的内部控制体系是否健全、有效，以决定是否可以依赖于该体系进行审计工作。
理解内部控制对审计的影响是审计师必须要掌握的重要知识之一。
内部控制的定义与作用是审计中的关键因素。
内部控制是指公司为达到经营目标而制定的一系列政策、程序和措施，旨在保障资产安全、提高效率和规范运营。
内部控制对审计的重要性在于，它可以帮助审计师了解公司的管理层对内部控制的重视程度，评估公司的经营风险，从而决定审计程序的执行方式和程度。
内部控制还可以影响审计程序的制定和执行。
如果公司的内部控制体系不完善，审计师可能需要增加审计程序的范围和深度，以确保对潜在错误和欺诈行为的发现。
内部控制还会影响审计报告和审计意见的形成，因为审计师需要根据对内部控制的评价来对财务报表真实性和公正性作出判断。
内部控制对审计的影响是不可忽视的重要因素，审计师应当在审计过程中充分考虑内部控制的特点和作用，以提高审计工作的质量和效率。
2. 正文2.1 内部控制的定义与作用内部控制是指组织建立的用以保证业务管理的有效性、资产保护的有效性、财务报告的可靠性和合规性、以及机构目标的实现的一种管理手段。
内部控制缺陷的整改对审计费用影响的研究
年报 告 中 已经 没有 重大缺 陷存 在 。说
明 Ａ 类 缺 陷 由 于 其 具 体 性 和 范 围小
的特 性是 比较容 易修 正 的 （ Ａ类缺 陷 发 生在具 体账 户 和交易层 面 ，包括 所 得税、 应付 账款 和应计 负债 、 收入 和相 关 的 应收 账 款 、 存货 、 衍 生工 具 、 租 赁
陷含糊其辞 ， 甚 至 不 予 披 露 。 这 给 国 内
量之 间存在着不 显著 的负相关 性 。 张宜
霞（ ２ ０ １ １ ） 认 为公 司财务 报告 内部控 制 失效 的风险 与审 计收 费之 间并不 是 以 往研 究结论和 常识 中的正相关 ． 而是 显 著 负相关 ， 即上一年披 露了财务报告 内 部控 制 重大 缺 陷的公 司 的审计 收费 反 而低 。 产生 了“ 极反效 应” 。 陈丽蓉 、 毛珊 （ ２ ０ １ ２ ） 以内部控制 审计为视角 ， 实证 分 析 了内部控制 审计对审计 费用 的影 响。 实证 结果表 明 ． 在 自愿进 行 内部控制 审
更高 ， 并且要求 更高 的审计费用 。张旺 峰、 张兆 国、 杨 清香 （ ２ ０ １ １ ） 认 为 注册 会
计 师 的 审 计 收 费 与 企 业 的 内 部 控 制 质
得 负面 的 内部 控制 审核 意见后 第二 年
内部 控制 缺 陷得到 改善 的概率 越 大 。
个 统一 的标准 。另外 ， 上市 公司 为了 的不 良影 响 ， 对公 司存在 的内部控制缺
均值 比 ２ ０ ０ ３年 高 ８ ６ ％． ２ ０ ０ ４年 披 露 重 大缺 陷公 司 的审计 费用 比未披 露重 大 缺 陷 的公 司 高 ４ ３ ％。Ｈ ｏ ｇ ａ ｎ ａ ｎ ｄ
试述内部控制审计对审计费用影响分析
计风 险 ， 册会计 师提高 了审计 收 费 ： 注 借鉴 传 统模 型 的基 础 上进 行 研 究 。 结
果 得 我 国 的 审 计 师 行 业 专 长 程 度 较
外 学者 的研究模 型 ， 审计 市 场状 况 、 从
客 户 特 征 、 计 意 见 、 计 质 量 、 计 审 审 审
此 ． 文 将 从 内 部 控 制 的 视 角 ， 用 本 利 内 部 控 制 审 计 的 相 关 信 息 来 分 析 内
部控 制审计 与 审计 费用 的关联 性 。
一
风 险 、 余 管理 、 盈 审计 师 、 审 计 服 务 非
等 对 审 计 费 用 进 行 研 究 。有 学 者 通 过
对 内 控 有 效 性 进 行 审 计 。而 审 计 费 用 作 为 客 户 与 注 册 会 计 师 之 间 的 经 济 联 系 ． 审 计 研 究 的 重 要 对 象 。 基 于 是 周 内对 审 计 费 用 的 研 究 始 于 ２ ０ 颁 计 部 世纪 ９ ０年 代 会 计 师 事 务 所 的 脱 钩 改 布 需 控 制 时 期 。 国 内 的 专 家 学 者 多 是 沿 用 同
Ｃｏ ｍｅｃａ Ａｃｏ ｎ ｉｇ２ １ ・ １ ｍ ｒｉｌ ｃ ｕ ｔ ０ ５・ ３期 ｎ １
的 内部 审计 成 本 ，而会 计 收 益 率 、 审 计 任 期 和 事 务 所 规 模 等 因 素 在 回 归
方 程 中并 不 显 著 。 此 后 ， 续 有 学 者 陆 利 用 修 正 的 ｓ ｎｃ模 型 对 审 计 费 用 ｉ ｉ ｍｕ 进 行 研 究 。 尽 管 得 出 的 结 论 不 尽 相 同 ． 所 有 学 者 都 发 现 被 审 计 单 位 的 但
一～ 一
上市公司内部控制有效性对审计费用的影响研究
能导 致 严 重 错 报 的 可 能 性进 行 风 险评 估 。 审 计 师 对 内部 控 制
ｅ ｔ ａ １ ． ， ２ ０ ０ ７ ； Ａ ｓ ｈ ｂ ａ ｎ ｇ ｈ — Ｓ ｋ ａ ｉ ｆ ｅ ｔ ａ １ ． ， ２ ０ ０ ７ ） 。内部控 制缺陷 的披 露与更低 的盈余质量（ Ｄ ｏ ｙ ｌ ｅ ｅ ｔ ａ １ ． ， ２ ０ ０ ７ ａ ） ， 异常负回报 （ Ｂ ｅ ｎ ｅ ｉ ｓ ｈ
பைடு நூலகம்
风险 的应对策 略存 在严格 的等级顺 序 ， 当控制风险较 高时 ， 审计 人员首先选 择 的是调 整审计 费用 ， 其次 是修改 审计 意 见， 最 后才选择审计师辞 职（ Ｅ ｌ ｄ ｅ ｒ ｅ ｔ ａ １ ． ， ２ ０ ０ ９ ） 。本文研究 内 部控 制有效性对审计费用的影响。
一
更高的计 费费率 （ Ｊ ｏ ｈ ｎ ｓ ｔ ｏ ｎ ｅ ｅ ｔ ａ １ ． ， ２ ０ ０ ８ ） 相关。 （ 二） 内部控制有效性对审计费用影响的研究
审计 费用的高低与预期提供 的服务水平相 关， 审计费用
较高则意 味着审计师 提供 了更好 的服务 和进 行 了更 多的审
企业内部控制与外部审计的关系研究
企业内部控制与外部审计的关系研究企业内部控制是一种组织管理措施，旨在确保企业的财务报告准确、合规，以及防止内部失误或欺诈行为。
而外部审计是独立于企业的财务报告编制者和用户的一种评价手段，以验证企业财务报表的真实性、合规性和可靠性。
本研究旨在探讨企业内部控制与外部审计之间的关系，并研究二者在财务信息披露中的互补作用。
一、企业内部控制与外部审计的定义和特征企业内部控制是指企业为达到业务目标，合理制定具体控制目标、标准和方法，建立起适当的组织结构、制度和程序，采取针对性措施来防止和发现误差、不正当行为和欺诈，确保信息的准确性和合规性。
企业内部控制的特征包括持续性、全员参与、风险导向、程序性和自我调整等。
外部审计是由独立的审计机构对企业的财务报表进行审查和评价，以验证财务报表的真实性、合规性和可靠性。
外部审计的特征包括独立性、客观性、专业性、尽职调查和透明度等。
二、企业内部控制与外部审计的关系企业内部控制与外部审计是相互关联、相互作用的。
内部控制提供了外部审计的依据和前提，而外部审计则是对内部控制的监督检查，相互促进并强化了财务信息披露的可靠性和透明度。
1. 内部控制对外部审计的作用：（1）提供审计依据：企业内部控制目标、标准、程序和制度的规定为外部审计提供了依据，使外部审计能够根据这些依据进行财务报表的审计。
（2）降低审计风险：良好的企业内部控制可以减少审计风险，提高审计的效率和准确性，降低审计师对企业内部环境的重复测试和独立性风险。
（3）提供证据材料：企业内部控制的实施可以产生大量的审计证据材料，为外部审计提供必要的佐证和依据。
2. 外部审计对内部控制的作用：（1）监督和评估内部控制：外部审计机构对企业的内部控制制度和流程进行评估，提供独立的监督和建议，帮助企业发现和纠正不足之处，改进内部控制体系。
（2）加强内部控制的可靠性：外部审计的存在可以迫使企业加强内部控制的执行力度和有效性，提高企业内部控制的可靠性和有效性水平。
上市公司资金活动内部控制缺陷与审计费用的关系研究
结构 经历 变动 的 同时会计 师事 务所 辞 职较 频繁 等 。
Ｋ ｒ ｉ ｓ ｈ ｎ ａ ｎ发 现 审 计 委 员 会 独 立 性 和 财 务 经 验 与 内 控 问 题 出 现 的 频 率 显
２ ０ １ ０年 ４月 １ ５日， 财政部 等 ５部 委联合发布 了《 企业 内部控制应用指 引 第 １号—— 组织 架构 》 等 ｌ ８项 应用 指
引、 《 企 业 内部控 制评 价指 引》 和《 企 业
著负相关 ， Ｌ ｉ ｎ等 学 者 发 现 内部 审 计 部 门的能 力 、投 入 与实质 性缺 陷存 在 成 负相关 关系 。 审计 费用 影 响 着 审计 的质 量 ， 同
内部控 制审计指 引》 ， 决定 自 ２ ０ １ １年 １
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资 本 市 场
Ｚｌ ＢＥ Ｎ Ｓ Ｈｌ ＣＨＡＮＧ ＩБайду номын сангаас
对审 计 收费 影响 显著 ，而 事务 所 的规 模对 审计 收 费影 响不 显著 。 Ｐ ａ ｌ ｍ ｒ ｏ ｓ ｅ （ １ ９ ８ ６ ） 的实 证 研 究 表 明 当委 托 客户 向 同一会 计公 司 购买 审计
因素对 审计 收费 的影 响不显 著 。 Ｆ ｉ ｓ ｈ （ １ ９ ８ ５ ） 采 用新 西 兰上 市 公 司 作 为研 究样本 ， 发现 公司 总资 产 、 应 收 账 款 与总 资产 的 比例 以及 非系 统风 险
怎样 的传导效应 ， 需要搜集 公司的案例
６ ８‘ 中文核心期刊要目总览 会计类核心期刊
计 检 验 分 析 。观 察 相 关 解 释 变 量 的 回
时也 是外 部审 计 的信号 。关于 审计 费
用影 响 因 素 的研究 始 于 １ ９ ８ ０ 年 Ｓ ｉ ｍ ｕ ｎ ｉ 的研 究 ，经过 ３ ０多年 的研 究 ， 已经 发展 成为 一个 成熟 的研究 领域 。