审计基础与实务 第一章
审计理论与实务1总论
•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊 时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是 政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议 会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权， 对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的 审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法 三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管 ，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派 的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式 。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外 来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害 关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论 与实务
2.形式上独立 对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审 计人员是独立的。
审计理论 与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人 （二）审计关系
3审计委托人 （财产所有者）
观点一
2被审计人 （财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论 与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人 、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形 成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人 （auditor）
审计理论 与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责 任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论 与实务
审计第一章
项目
审计方式
审计对象
审计监督 的性质
审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
各级政府及其部门的财政收支 情况及公共资金的收支、运用情况
根据其审计结论发表独立、客观、公 正的审计意见，以合理保证审计报告 使用人确定已审计的被审计单位会计 报表的可靠程度。
五、审计主体
审计主体的含义：是指审计的执行者，包括审计组 织和审计人员两个层次。
审计主体的分类： 1.审计组织
（1）三类：国家审计机关、民间审计组织、内部审 计机构
（2）三者的区别：国家审计与内部审计是授权，而 社会审计是委托。 2.审计人员（三类）： 国家审计人员、民间审计人员、内部审计人员
五、审计主体 1.两个层次 2.审计组织的分类
审计定义
国外审计定义:包括审查会计记录、财务事项和财
务报表。
国内审计定义：审计是由独立的专门机构和人员，
接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报 表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合 法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴 证和评价的活动。
（一）内部审计机构 受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导； 受本组织总经理领导； 受本组织董事会领导或审计委员会领导。
领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。
（二）内部审计人员 在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证
书。
（三） 我国内部审计机构 下列需设内部审计机构： 审计机构未设派出机构； 财务收支较大的部门； 县以上国有金融机构； 国有大中型企业； 国有控股企业； 国家大型建设项目的建设单位等。
审计基础与实务学习指导第三版-参考答案完整版本
实训参考答案） 陈建松主编
高等教育出版社
第一章总论习题参考答案
一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、 相应披露要求5、内容
二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错 7、对8、对9、错10、对
三、单项选择题1、D2、D3、B4、C 四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、
会计原则
（2）审计报告中应说明本期财务报 表所运用的会计原则，与前期是否一 致。
（2）王宾没有说明本期所运用的公认 会计原则与前期是否一致。
• 2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风 险×控制风险），四种情况下的检查风险 分别是：
• 情况一：4% ÷100%=4% • 情况二： 4% ÷50%=8% • 情况三：2% ÷100% =2% • 情况四： 2% ÷50%=4%
5、
• 5、（1）样本单位数=1.652×2% ×98%
•
（3% ×3%）
•
=59
• （2）样本错误率=2÷59=3.4%
• （3）评价抽样结果：由于样本错误率 （3.4%）大于预计错误率（2%），说明样
本规模太小，应以样本错误率代替预计错 误率，重新确认样本规模n′:
• n′=1.65 2×3.4% ×96.6%
• 3、职务分工如下：
• 会计人员甲： （1）记录总账；
•
（5）开具退货拒付通知书；
•
（6）调节银行对账单；
• 会计人员乙： （2）记录应付账款明细账；
•
（3）记录应收账款明细账；
• 会计人员丙： （4）开具支票，以便主管人员
•
审计理论与实务》第一部分第一章总论习题及答案
一、单项选择题1、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在：A、唐代B、元代C、清代D、宋代2、对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国注册会计师法》C、《中华人民共和国审计法》D、《中华人民共和国公司法》3、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A、从抽样审计变为详细审计B、从财务收支扩大到经营管理C、从报送审计变为就地审计D、主要实施绩效审计，财务审计全部由社会审计组织承担4、下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A、20世纪初，我国社会审计应运而生B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展5、下列表述中，不属于社会审计的作用的是：A、提高财务信息的可靠性B、提高企业经营管理水平C、促进组织自我发展和实现目标D、维护良好的市场秩序6、社会审计的地位表现为：A、法定的、依托市场的经济监督B、综合经济监督C、促进组织完善治理、增加价值和实现目标D、评价组织内部控制的有效性7、下列表述中属于审计工作独立性的保障的是：A、组织机构的独立B、业务工作上的独立C、经济来源上的独立D、人员上的独立8、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A、及时性B、广泛性C、科学性D、独立性9、下列关于内部审计的表述中，不正确的是：A、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B、内部审计要保持客观性C、内部审计的目的是促进组织改善治理和管理、帮助组织增加价值，实现其目标D、内部审计就是审查和评价组织业务活动的适当性和有效性10、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现的审计职能是：A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能11、下列关于授权审计的表述中，正确的是：A、授权审计可以是内部审计机构B、被授权方对授权的事项实施审计，需要提出审计意见，但是不需要做出审计决定C、授权审计的双方当事人可以是内部审计机构，也可以是社会审计组织D、法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，不能授权下级审计机关进行审计12、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法13、按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、全部审计和抽样审计B、全部审计和局部审计C、详细审计和抽样审计D、详细审计和局部审计14、对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，是指：A、财政审计B、财务审计C、合法合规审计D、效益审计二、多项选择题1、下列各项中，属于国家审计的作用的有：A、促进经济高质量发展B、促进组织合法经营和运行C、促进全面深化改革D、促进权力规范运行E、维护市场经济秩序2、下列各项中，属于内部审计的作用有：A、促进组织合法经营和运行B、促进组织完善内部控制和风险管理C、维护市场经济秩序D、促进组织自我发展和实现目标E、促进经济高质量发展3、独立性是审计的本质特征，下列属于独立性的表现的有：A、组织结构的独立B、业务工作的独立C、人员的独立D、经济来源的独立E、技术手段的独立4、审计的作用体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：A、保证作用B、促进作用C、监督作用D、揭示作用E、调控作用5、绩效审计的有效性包括：A、经济性B、重要性C、效率性D、效果性E、及时性6、下列关于审计类型的表述中，正确的有：A、财政财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B、无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C、领导干部经济责任审计属于事后审计D、审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E、事中审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误7、按审计的主体，可将审计分为：A、就地审计B、国家审计C、内部审计D、定期审计E、社会审计答案部分一、单项选择题1、【答案解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务第一章：审计概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别详述审计的基本程序：审计计划、审计执行、审计报告第二章：审计准则与审计质量控制2.1 审计准则概述介绍国际审计准则和中国审计准则解释审计准则对审计实务的影响2.2 审计质量控制分析审计质量控制的重要性阐述审计质量控制的基本要素：职业道德、独立性、专业判断第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的获取与评估讲解审计证据的种类和来源详述审计证据的评估方法和原则3.2 审计风险的识别与应对分析审计风险的来源和影响介绍审计风险的应对策略：风险规避、风险降低、风险承担第四章：审计方法与审计技术4.1 审计方法概述解释审计方法的选择原则介绍审计常用的方法：检查、观察、询问、分析4.2 审计技术应用详述审计技术在实际工作中的应用案例分析审计技术在提高审计效率和质量方面的作用第五章：内部控制与审计意见5.1 内部控制的概念与作用解释内部控制的定义和目的阐述内部控制在企业运营中的重要性5.2 审计意见的形成与表达讲解审计意见的类型和形成过程详述审计意见对投资者和利益相关者的影响第六章：货币资金与审计6.1 货币资金审计概述解释货币资金审计的重要性阐述货币资金审计的目标和程序6.2 货币资金审计实务详述货币资金审计中的主要风险点介绍货币资金审计中的常用程序和技巧第七章：销售与收款循环审计7.1 销售与收款循环审计概述解释销售与收款循环审计的重要性阐述销售与收款循环审计的目标和程序7.2 销售与收款循环审计实务详述销售与收款循环审计中的主要风险点介绍销售与收款循环审计中的常用程序和技巧第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环审计概述解释采购与付款循环审计的重要性阐述采购与付款循环审计的目标和程序8.2 采购与付款循环审计实务详述采购与付款循环审计中的主要风险点介绍采购与付款循环审计中的常用程序和技巧第九章：存货与成本审计9.1 存货与成本审计概述解释存货与成本审计的重要性阐述存货与成本审计的目标和程序9.2 存货与成本审计实务详述存货与成本审计中的主要风险点介绍存货与成本审计中的常用程序和技巧第十章：财务报表审计与审计报告10.1 财务报表审计概述解释财务报表审计的目标和程序阐述财务报表审计中审计师的职责和权利10.2 审计报告的编制与发布详述审计报告的组成部分和编制原则介绍审计报告的发布程序和后续跟踪工作重点和难点解析重点环节1. 审计程序的理解与应用：详细解释审计计划、审计执行、审计报告三个基本程序，以及它们在实际审计工作中的应用和重要性。
审计理论与实务
2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计 师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律 形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了 一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能 是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能 指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标 准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、 从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能 指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确 定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审 计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度 隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日 期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，
《审计基础与实务》教学大纲
《审计基础与实务》教学大纲第一部分大纲说明一、课程性质、目的与任务1.课程性质《审计基础与实务》是一门以会计基础、财务会计、成本会计、财务管理、管理会计等会计专业主干课程为基础，以企业财务审计的基本理论和基本业务为核心，理论性、技术性和操作性都很强的课程。
它是会计及其他财经类专业的核心课程。
该课程对审计的基础理论、基本知识、基本程序和方法与技巧进行全面阐述，可以为学生继续学习和从事实际工作提供坚实的理论基础和技能锤炼。
2.教学目的和要求通过《审计基础与实务》的教学，使学生了解我国审计体系的构成，理解政府审计、内部审计、注册会计师审计的职能与作用，以及各审计主体工作准则的主要区别和联系，能够运用掌握的审计知识和方法，以经济业务循环为载体，开展财务收支审计（财务报表审计），为经济发展保驾护航。
由于《审计基础与实务》是一门综合性较强的课程，需要具有会计基本理论和实务的相关知识，因此，学生应该在掌握《基础会计》、《财务会计》、《会计职业道德与财经法规》《成本会计》《财务管理》《税法》《会计电算化》等专业课程的基础上，开展《审计基础与实务》的学习。
3.本课程的基本内容本书共十三章，包括：审计概论、注册会计师职业规范与法律责任、审计目标与实现、风险评估与计划审计工作、风险应对与进一步审计程序、审计抽样、销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产仓储循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计审计终结与报告、审阅和其他签证业务。
二、课程的教学层次在课程中，对教学内容分成了解、掌握、运用三个层次要求。
对于书中案例分析、参考资料部分的部分，以学生自学为主，不作考试要求。
第二部分教学过程建议一、教学形式建议1．本课程的教学以学生学习文字教材的基本内容为主，系统全面地学习审计基础与实务十三个篇章的基本内容。
2．在尽可能的情况下，帮助学生讲解一些习题及关键的案例。
3．整个教学过程中，各教学点可根据实际情况，安排学生书面作业3～4次，教师应该批改，对学生普遍出现的问题在公开场合予以纠正。
审计基础与实务》复习重点
《审计基础与实务》复习重点《审计基础与实务》复习重点一、基本要求1、系统学习审计学的基础理论、基本原理与程序；2、了解注册会计师审计的性质、特点，初步掌握一些必要的审计技术和方法；3、培养辨别和审核经济信息的能力，提高检查和纠正经济资料中失真信息及经济活动中违法乱纪行为的能力；4、初步掌握财务报表审计的基本方法和基本流程；5、掌握审计报告的类型、内容及编制方法。
二、考试内容（重点和难点标出）第一章审计概论大纲内容:1、独立审计的产生与发展2、审计分类（重点内容）3、审计基本假设（重点内容）章节重点：一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。
社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯。
斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”二、审计方法的发展1.账项基础审计（1）审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错弊，审计方法是详细审计；（2）审计的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。
2.制度基础审计（1）详细审计难以实施，企业承担的审计费用难以承受；（2）将内部控制与抽样审计结合起来。
3.风险导向审计（1）审计受到企业固有风险因素的影响；（2）审计受到内部控制风险因素的影响；（3）审计受到审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响；（4）以审计风险模型为基础进行审计。
审计师考试《审计理论与实务》：第一章
（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。
受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。
受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。
但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。
如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。
只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。
受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。
受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。
( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。
这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。
( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。
财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。
但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。
2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。
早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。
秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。
《审计基础与实务》课后题答案
《审计基础与实务》课后题参考答案第一章课后题答案一、单选：BCAAC CDBCB二、多选：ABC AC ACD ABCD ABC三、判断：××√××√×√√×第二章课后题答案一、单选：ADBBD DAAB二、多选：ABC ABD ABC ACD ABCD三、判断：×√××××√√√×第三章课后题答案一、单选：BBCAA AADBD二、多选：CD ABC AB BCD ABCD三、判断：√××√×√××√√第四章课后题答案一、单选：BDDDA ACABC二、多选：ABD BCD ABD ABC ABCD三、判断：√√√××第五章课后题答案一、单项选择题1、B2、A3、D4、C5、B 6 、C 7、B 8、C 9、D 10 、B二、多项选择题1、ABC2、CD3、AC4、ABC5、ABC三、判断题1 ×2 √3 √4 ×5 ×五、业务分析题1、方案2更合理。
方案1将财务报表层次重要性水平平均分配至各帐户，没有考虑各账户余额以及出错的可能性。
2、（1）可接受的审计风险重大错误风险＝可接受的检查风险水平情况一可接受的检查风险水平＝4%40%×100%=10%情况二可接受的检查风险水平＝4%100%×100%=4%情况三可接受的检查风险水平＝2%40%×100%=5%情况四可接受的检查风险水平＝2%100%×100%=2%（2）情况四需要证据最多。
可接受的检查风险水平与审计证据量是反向变动关系。
第六章课后题答案一、单选： B A D D D A C D B D二、多选：ABCD ACD AC AD AB三、判断：××√×√√√×√×第七章课后题答案一、单选： A C D C C C B B B C二、多选：AD ABCD ABCD AB AD三、判断：××√√√×√××√第八章课后题答案一、单选： D B A D A A C B B A二、多选：ABCD BC ABC CD CD三、判断：×××√√×√×√×第九章课后题答案一、单选： D D D C D D A D A D二、多选：ABD ABCD ABC BC ABCD三、判断：×√××√√××√√第十章课后题答案一、单选： B D A D A C C C D C二、多选：BCD BCD ACD AC ABCD ABCD三、判断：×××√×√×√√×第十一章课后题答案一、单选： C B B A A C A D A B二、多选：ABCD ABCD ABC ABCD AC三、判断：√××√××√√第十二章课后题答案一、单项选择题1、C2、A3、B4、C5、C6、 C7、B8、D9、D二、多项选择题1、AB2、CD3、BC4、ABCD5、BD三、判断题1、√2、×3、×4、×5、√第十三章课后题答案一、单选1、D2、D3、A4、D5、A6、A7、B8、D9、C 10、C二、多选1 ABC2 ABD3 ACD4 ABCD5 AB三、判断1 √2 ×3 √4 ×5 ×6 √7 ×8 ×9 × 10 √四、简答题（见课本）五、业务题1、（1）保留意见或无法表示意见（2）保留意见或否定意见（3）不影响所发表的审计意见但应在意见段之后增加强调事项段2、新华股份有限公司：本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2008年度会计报表进行了审查。
审计理论与实务
计的经济评价职能。
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二、审计的地位
➢无论国家审计、内部审计，还是社会审计， 都处于社会经济生活的监督控制地位。
➢国家审计因其自身特点具有权威性，其地 位主要表现为综合经济监督的地位。
➢内部审计是一个组织整个管理体系中不可 或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目 标。
西周－宰夫，带有审计性质的财政经济监察工作。 秦汉时期——上计制度 宋代－审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词
命名的审计机构的产生。 中华人民共和国：1982年12月5日，通过了修改的《中
华人民共和国宪法》，规定我国建立审计机关，实行 审计监督制度。
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• 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政
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第一节 概 述
• 一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、
受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督的需要 而产生。当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发 展的社会基础时，应当进一步明确其含义：
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发 展的客观基础。
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（二）内部审计的产生和发展
• 1.西方国家内部审计的产生和发展 ➢它是经营管理实行分权制的产物。 ➢现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其
主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改 变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查； 二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 • 2.我国内部审计的产生和发展 ➢1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若 干规定》。 ➢2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部 审计工作的规定》，原l995发布的《审计署关 于内部审计工作的规定》同时废止。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务教案第一章：审计概述1.1 审计的定义与目的解释审计的概念和含义阐述审计的主要目的和作用1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别与联系概述审计的基本程序和步骤1.3 审计的职业道德与责任探讨审计人员的职业道德要求分析审计人员的责任和义务第二章：审计证据与审计风险2.1 审计证据的定义与分类解释审计证据的含义和作用介绍主要审计证据的分类和特点2.2 审计证据的获取与评价分析审计证据的获取方法和技巧探讨审计证据的评价标准和程序2.3 审计风险的识别与应对阐述审计风险的概念和来源介绍审计风险的识别和评估方法讨论审计风险的应对策略和措施第三章：审计方法与技术3.1 审计方法的分类与选择介绍审计方法的种类和特点分析审计方法的选择原则和依据3.2 审计程序与审计技术阐述审计程序的构成和执行介绍审计技术的应用和方法3.3 审计软件与信息技术的应用探讨审计软件的功能和作用分析信息技术在审计中的应用和影响第四章：货币资金审计4.1 货币资金的定义与分类解释货币资金的含义和分类阐述货币资金审计的重要性和必要性4.2 货币资金审计的程序与方法介绍货币资金审计的基本程序和步骤分析货币资金审计的方法和技巧4.3 货币资金审计的风险与应对识别货币资金审计的主要风险探讨货币资金审计风险的应对策略和措施第五章：采购与付款循环审计5.1 采购与付款循环的定义与特点解释采购与付款循环的概念和特点阐述采购与付款循环审计的重要性和必要性5.2 采购与付款循环审计的程序与方法介绍采购与付款循环审计的基本程序和步骤分析采购与付款循环审计的方法和技巧5.3 采购与付款循环审计的风险与应对识别采购与付款循环审计的主要风险探讨采购与付款循环审计风险的应对策略和措施第六章：销售与收款循环审计6.1 销售与收款循环的定义与特点解释销售与收款循环的概念和特点阐述销售与收款循环审计的重要性和必要性6.2 销售与收款循环审计的程序与方法介绍销售与收款循环审计的基本程序和步骤分析销售与收款循环审计的方法和技巧6.3 销售与收款循环审计的风险与应对识别销售与收款循环审计的主要风险探讨销售与收款循环审计风险的应对策略和措施第七章：存货与成本循环审计7.1 存货与成本循环的定义与特点解释存货与成本循环的概念和特点阐述存货与成本循环审计的重要性和必要性7.2 存货与成本循环审计的程序与方法介绍存货与成本循环审计的基本程序和步骤分析存货与成本循环审计的方法和技巧7.3 存货与成本循环审计的风险与应对识别存货与成本循环审计的主要风险探讨存货与成本循环审计风险的应对策略和措施第八章：固定资产与投资循环审计8.1 固定资产与投资循环的定义与特点解释固定资产与投资循环的概念和特点阐述固定资产与投资循环审计的重要性和必要性8.2 固定资产与投资循环审计的程序与方法介绍固定资产与投资循环审计的基本程序和步骤分析固定资产与投资循环审计的方法和技巧8.3 固定资产与投资循环审计的风险与应对识别固定资产与投资循环审计的主要风险探讨固定资产与投资循环审计风险的应对策略和措施第九章：负债与所有者权益循环审计9.1 负债与所有者权益循环的定义与特点解释负债与所有者权益循环的概念和特点阐述负债与所有者权益循环审计的重要性和必要性9.2 负债与所有者权益循环审计的程序与方法介绍负债与所有者权益循环审计的基本程序和步骤分析负债与所有者权益循环审计的方法和技巧9.3 负债与所有者权益循环审计的风险与应对识别负债与所有者权益循环审计的主要风险探讨负债与所有者权益循环审计风险的应对策略和措施第十章：审计报告与后续审计10.1 审计报告的定义与内容解释审计报告的概念和内容阐述审计报告的作用和意义10.2 审计报告的编制与发布介绍审计报告的编制程序和步骤分析审计报告的发布和传递10.3 后续审计的定义与程序解释后续审计的概念和程序阐述后续审计的目的和作用重点和难点解析六、销售与收款循环审计销售与收款循环的复杂性和多样性，以及其对财务报表的影响。
审计理论与实务课件网络版-总论
第二节 审计的对象和目标
审计目标——从那些方面审，愿望达成
（三）民间审计具体目标 审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，主要包括以下三类： （1）与各类交易和事项相关的认定与目标：
发生；完整性；准确性；截止；分类 （2）与期末帐户余额相关的认定与目标：
存在；权利和义务；完整性；计价和分摊 （3）与列报相关的认定与目标：
已发生的交易确实已经记录
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的
交易和事项已记录于正确的会计期间
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
交易和事项已记录于恰当的账户
被审计单位记录的交易经过适当分类
第二节 审计的对象和目标
审计目标——从那些方面审，愿望达成
与期末账户余额相关的认定及具体审计目标
信息载体的会计资料和其他资料。 (现象)
关键：透过现象看本质
第二节 审计的对象和目标
审计目标——从那些方面审，愿望达成
审计目标
审计目标是指审查和评价审计对 象所要达到的目的和要求，它是 指导审计工作的指南。审计目标 的确定应考虑审计对象、审计属 性、审计职能、审计委托者对审 计工作的要求等因素。 审计目标具有：层次性、多元性 和倾向性
审计理论 与实务
第一章 总 论
01 审计的概念和特点 02 审计的对象和目标 03 审计的职能、任务和作用 04 审计分类 05 审计组织
教学目的和要求
通过本章的学习
掌握审计关系、审计的对象和目标、审计的职能和作用； 熟悉审计的基本分类； 了解我国审计的其他分类； 熟悉我国三大审计组织的设置情况、职责权限； 掌握注册会计师审计的业务范围、不同类型会计师事务所的特点； 理解我国三大审计组织的关系。
审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题(参考)-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计
审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计[单选题]1.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：（江南博哥）A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期正确答案：D参考解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。
掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。
[单选题]2.抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A.营业成本的审查B.异常收支项目的审查C.费用开支合法性的审查D.分类正确性的审查正确答案：C参考解析：抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。
掌握“其他相关账户审计方法”知识点。
[单选题]3.下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性正确答案：B参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。
掌握“确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性”知识点。
[单选题]4.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止：A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务正确答案：C参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
掌握“销售与收款循环中的内部控制”知识点。
[单选题]5.销售与收款循环业务的起点是：A.发运商品B.批准赊销C.客户提出订单要求D.向客户开出账单并登记销货业务正确答案：C参考解析：客户提出订单要求是整个业务循环的起点。
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5、审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的 预期目标是审查、确认审计对象的真实性、 合法性、效益性。
6、审计的职能
审计的职能是对审计客体和审计对象的监督、 评价和鉴证。
7、审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理， 提高经济效益，加强宏观调控。
8、审计的性质
审计是一项具有独立性的经济监督活动。
只有专职机构和人员所从事的审查 活动才称为审计
2、审计的客体（审谁） 审计的客体是对被审计人，是指接受审查、 监督与评价的被审计单位。包括各级政府 机关、金融机构和企事业单位等。
3、审计的对象（即审计实体、审计内容） 被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动
4、审计的依据 依法从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括 宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及 其他有关的方针政策、规章制度。
二、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审计 单位的财政、财务收支及有关经济活动的 真实性、合法性和效益性进行审查，评价 经济责任，用于维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进宏观调控的独 立性是指国家审计机关、 内部审计机构和民间审计组织，统称为专 职机构和人员。
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若 干规定》。
1988年11月，国务院颁发了《中华人民共和国审计条例》， 规定了内部审计的机构设立、隶属关系及审计范围等。
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规 定》
2、西方内部审计的产生与发展
1844年，英国颁布了《股份公司法》， 明确规定在企业内部实施审计监督。 1941年，“国际内部审计师协会”在美 国成立，标志着内部审计走进了新的历 史发展阶段。
1993年，第八届全国人大常委会审议通过了《中华人民 共和国注册会计师法》，1994年1月1日实施。
2、西方民间审计的产生与发展 审计人员审计起源于16世纪的意大利合伙
企业制度，形成于18世纪英国的股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的资本市场。
审计人员产生的“催产剂”是1721年英国的 “南海公司事件”。
1983年9月15日，国务院正式设立中华人民共 和国审计署.
1994年8月31日八届人大九次会议上通过了 《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1 日实施。《中华人民共和国审计法》的颁布实 施标志着我国国家审计正式跨入了法制化的轨 道。
2006年2月28日，十届人大二十次会议通过了 关于修改《中华人民共和国审计法》的决定， 自2006年6月1日起施行。
按经济业务发生的时间 先后顺序填制审核会计 凭证、登记会计账簿、 编制会计报表
按准备阶段、实施阶段、 报告阶段进行
五、审计的基本特征
审
独立性
计
的 基
权威性
本
特
征
公正性
(一)审计的独立性 审计人员要保持其独立性，必须做到以下几点： ①不参与被审单位的经济活动；②与被审单位 在经济上没有利害关系；③与被审单位的主要 负责人在伦理上没有亲密关系。
审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经 济独立、人员独立和工作独立。
独立性是审计的本质特征，也是保证审计 工作顺利进行的必要条件。
(二)审计的权威性
审计的权威性来自两个方面：一方面来 自法律赋予的权威，另一方面来自身工 作树立的权威。
审计的权威性是保证有效行使审计 权力的必要条件
础不同
要
管理权的分离，基于经
济监督的需要。
2、职能不同 核算与监督
监督、鉴证和评价
3、方法不同
会计核算包括设置会计 审计方法包括：检查、 科目、复式记账、填制 审阅、监盘、观察、查 和审核凭证、登记账簿、询及函证、复算、抽样、 成本计算、财产清查和 评价和分析性复核等。 编制会计报表。
4、工作程序 不同
第一节 审计的基础知识
一、审计的产生与发展 (一)审计产生与发展的基础
受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。
(二)国家审计的产生与发展
1、我国国家审计的产生与发展
起源---西周---宰夫--我国国家审计的萌芽 最早的审计制度---秦汉---御史大夫---上计制度 最早的审计组织---隋唐---比部---独立性最强 “审计”一词最早---宋代---审计院、审计司 北洋政府在1914年设立审计院，颁布《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计 部隶属监察院。
21世纪中职教育规划教材
教学目的与要求
通过本章的学习，要求学员了解审计的产生 与发展，明确审计的基本概念，掌握审计与会计 的关系、审计的对象和目的、审计的职能和作用； 掌握审计的分类，深入地了解各种审计技术方法； 掌握国家审计机关、民间审计组织、内部审计机 构的设置、职责及权限，审计人员的任职资格及 应具备的基本条件。
2、西方国家审计的产生与发展
（三）民间审计的产生与发展
1、我国民间审计的产生与发展
1918年9月，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规 《会计师暂行章程》 1918---第一家会计师事务所---正则会计师事务所 1925年，在上海成立了“全国会计师公会” 1933年，又成立了“全国会计师协会” 1981年1月1日，“上海会计师事务所”成立，成为新中 国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计 师事务所。 1988年，我国成立了注册会计师协会
三、审计的关系人
审计关系
被审计人
经济责任关系
审计人
委托关系
审计委托 人
只有由三方面关系人构成的关系，才 是审计关系。
四、审计与会计的关系 (一)审计与会计的联系
1、两者起源密切相关 2、两者彼此渗透、融会 3、两者目的最终一致
(二)审计与会计的区别
区别
会计
审计
1、产生的基 产生基于经济管理的需 由于财产所有权和经营
（四）内部审计的产生与发展
1、我国内部审计的产生与发展
起源-- “司会”--西周内部审计的萌芽。
元明清时期，内部审计得到进一步确认。设置了“司计”等 行使内部审计职能的机构和官职，实行财审合一制度。
1984年，国务院和县级以上政府部门、国家财政金融机构、 大中型企业事业组织和基本建设单位，都设置了独立的内部 审计机构，实行内部审计制度。