审计基础与实务 第一章

1993年，第八届全国人大常委会审议通过了《中华人民 共和国注册会计师法》，1994年1月1日实施。
2、西方民间审计的产生与发展 审计人员审计起源于16世纪的意大利合伙
企业制度，形成于18世纪英国的股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的资本市场。
审计人员产生的“催产剂”是1721年英国的 “南海公司事件”。
5、审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的 预期目标是审查、确认审计对象的真实性、 合法性、效益性。
6、审计的职能
审计的职能是对审计客体和审计对象的监督、 评价和鉴证。
7、审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理， 提高经济效益，加强宏观调控。
8、审计的性质
审计是一项具有独立性的经济监督活动。
1983年9月15日，国务院正式设立中华人民共 和国审计署.
1994年8月31日八届人大九次会议上通过了 《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1 日实施。《中华人民共和国审计法》的颁布实 施标志着我国国家审计正式跨入了法制化的轨 道。
2006年2月28日，十届人大二十次会议通过了 关于修改《中华人民共和国审计法》的决定， 自2006年6月1日起施行。
础不同
要
管理权的分离，基于经
济监督的需要。
2、职能不同 核算与监督
监督、鉴证和评价
3、方法不同
会计核算包括设置会计 审计方法包括：检查、 科目、复式记账、填制 审阅、监盘、观察、查 和审核凭证、登记账簿、询及函证、复算、抽样、 成本计算、财产清查和 评价和分析性复核等。 编制会计报表。
4、工作程序 不同
（四）内部审计的产生与发展
1、我国内部审计的产生与发展
起源-- “司会”--西周内部审计的萌芽。
元明清时期，内部审计得到进一步确认。设置了“司计”等 行使内部审计职能的机构和官职，实行财审合一制度。
1984年，国务院和县级以上政府部门、国家财政金融机构、 大中型企业事业组织和基本建设单位，都设置了独立的内部 审计机构，实行内部审计制度。
按经济业务发生的时间 先后顺序填制审核会计 凭证、登记会计账簿、 编制会计报表
按准备阶段、实施阶段、 报告阶段进行
五、审计的基本特征
审
独立性
计
的 基
权威性
本
特
征
公正性
(一)审计的独立性 审计人员要保持其独立性，必须做到以下几点： ①不参与被审单位的经济活动；②与被审单位 在经济上没有利害关系；③与被审单位的主要 负责人在伦理上没有亲密关系。
审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经 济独立、人员独立和工作独立。
独立性是审计的本质特征，也是保证审计 工作顺利进行的必要条件。
(二)审计的权威性
审计的权威性来自两个方面：一方面来 自法律赋予的权威，另一方面来自身工 作树立的权威。
审计的权威性是保证有效行使审计 权力的必要条件
二、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审计 单位的财政、财务收支及有关经济活动的 真实性、合法性和效益性进行审查，评价 经济责任，用于维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进宏观调控的独 立性的经济监督活动。
1、审计的主体（谁审）
审计的主体是审计人，是指国家审计机关、 内部审计机构和民间审计组织，统称为专 职机构和人员。
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若 干规定》。
1988年11月，国务院颁发了《中华人民共和国审计条例》， 规定了内部审计的机构设立、隶属关系及审计范围等。
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规 定》
2、西方内部审计的产生与发展
1844年，英国颁布了《股份公司法》， 明确规定在企业内部实施审计监督。 1941年，“国际内部审计师协会”在美 国成立，标志着内部审计走进了新的历 史发展阶段。
三、审计的关系人
审计关系
被审计人
经济责任关系
审计人
委托关系
审计委托 人
只有由三方面关系人构成的关系，才 是审计关系。
四、审计与会计的关系 (一)审计与会计的联系
1、两者起源密切相关 2、两者彼此渗透、融会 3、两者目的最终一致
(二)审计与会计的区别
区别
会计
审计
1、产生的基 产生基于经济管理的需 由于财产所有权和经营
2、西方国家审计的产生与发展
（三）民间审计的产生与发展
1、我国民间审计的产生与发展
1918年9月，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规 《会计师暂行章程》 1918---第一家会计师事务所---正则会计师事务所 1925年，在上海成立了“全国会计师公会” 1933年，又成立了“全国会计师协会” 1981年1月1日，“上海会计师事务所”成立，成为新中 国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计 师事务所。 1988年，我国成立了注册会计师协会
只有专职机构和人员所从事的审查 活动才称为审计
2、审计的客体（审谁） 审计的客体是对被审计人，是指接受审查、 监督与评价的被审计单位。包括各级政府 机关、金融机构和企事业单位等。
3、审计的对象（即审计实体、审计内容） 被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动
4、审计的依据 依法从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及 其他有关的方针政策、规章制度。
第一节 审计的基础知识
一、审计的产生与发展 (一)审计产生与发展的基础
受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。
(二)国家审计的产生与发展
1、我国国家审计的产生与发展
起源---西周---宰夫--我国国家审计的萌芽 最早的审计制度---秦汉---御史大夫---上计制度 最早的审计组织---隋唐---比部---独立性最强 “审计”一词最早---宋代---审计院、审计司 北洋政府在1914年设立审计院，颁布《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计 部隶属监察院。
21世纪中职教育规划教材
教学目的与要求
通过本章的学习，要求学员了解审计的产生 与发展，明确审计的基本概念，掌握审计与会计 的关系、审计的对象和目的、审计的职能和作用； 掌握审计的分类，深入地了解各种审计技术方法； 掌握国家审计机关、民间审计组织、内部审计机 构的设置、职责及权限，审计人员的任职资格及 应具备的基本条件。