资源税PPT课件

三、计税依据
1.销售额 （1）一般情况下销售额的确定同增值税，销售额包括不含税全部价 款和价外费用，但不包含单独核算的运杂费用。 【注意】运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与 销售额分别核算的，应当一并计征资源税。
三、计税依据
1.销售额 （2）征税对象为“原矿” ①纳税人将其开采的原煤，自用于“连续生产”洗选煤的，在原煤移 送使用环节不缴纳资源税； ②将开采的原煤加工为洗选煤“销售”的，以洗选煤销售额乘以折算 率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。
【答案】错误
伍 征收管理
1.纳税义务发生时间——同增值税
2.纳税期限
（1）资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月； 不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 （2）纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起“10日”内申报 纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之 日起5日内预缴税款，于次月1日起“10日”内申报纳税并结清上月 税款。
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】某煤矿本月共开采原煤6 500吨，对外销售2 000吨，取
得不含增值税销售额20万元，剩余4 500吨全部移送生产洗选煤，本
月销售洗选煤1 500吨，取得不含增值税销售额25万元，已知，煤矿
的计税依据为原煤，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地
政府规定的折算率为80%，则该企业本月应交纳资源税的下列计算
的黏土、砂石
税率
二、税率
1.税率形式 （1）比例税率：其他应税矿产品 （2）定额税率：黏土、砂石
二、税率
2.分别核算
（1）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同 税目应税产品的销售额（销售量），未分别核算的从高适用税率。
（2）纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核 算的，对共伴生矿暂不计征资源税；未分别核算的，全部销售额一并 按主矿产品适用税目、税率计征资源税。
【答案】ABC
【课堂练习】
【例·多选】下列各项中，应计入到资源税销售额的有（ A.收取的价款 B.收取的包装费 C.收取的增值税销项税额 D.收取的运输装卸费
）。
【答案】AB
【课堂练习】
【例·判断】纳税人将其开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原 煤移送使用环节，不缴纳资源税。（ ）
【答案】正确
A.600×6%＋1 200×1.2×6%＝122.4（万元）
B.600÷1.2×6%＋1 200×6%＝102（万元）
C.（600＋1 200）×6%＝108（万元）
D.600×1.2×6%＋1 200×6%＝115.2（万元）
【答案】D
【课堂练习】
【例·多选】下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人自采原矿销售的，在原矿销售环节缴纳资源税 B.纳税人以自产原矿加工金锭销售的，在金锭销售环节缴纳资源税 C.纳税人以自产原矿加工金锭自用的，在金锭自用环节缴纳资源税 D.纳税人自采原矿加工金精矿销售的，在原矿移送环节缴纳资源税
【课堂练习】
【例·单选】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源 税征税范围的是（ ）。
A.以未税原煤加工的洗选煤 B.以空气加工生产的液氧 C.开采的原煤 D.开采的天然气
【答案】B
【课堂练习】
【例·单选】下列行为，应同时征收增值税和资源税的是（ A.生产销售人造石油 B.销售煤矿生产过程中生产的天然气 C.自产液体盐连续生产固体盐 D.开采的天然气用于职工食堂
【答案】CD
贰 纳税人与扣缴义务人
★纳税人、扣缴义务人
义务人
具体规定
纳税人 在境内开采或者生产应税产品的单位和个人
扣缴义务人 收购未税矿产品的单位（独立矿山、联合企业和其他单位）
【课堂练习】
【例·单选】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经 营行为不缴纳资源税的是（ ）。
A.冶炼企业进口铁矿石 B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气
1.销售额 （3）征税对象为“精矿”的 ①纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额换算为“精矿”销售额计 算缴纳资源税。 ②纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按“精矿”销售额计算 缴纳资源税。
三、计税依据
1.销售额 （4）金矿
金矿征税对象为标准金锭，纳税人销售金原矿、金精矿的，比照 上述规定换算为金锭的销售额缴纳资源税。
）。
【答案】D
【课堂练习】
【例·多选】根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征 税范围的有（ ）。
A.石灰石
B.硫酸钾
C.黏土 D.砂石
【答案】ABCD
【课堂练习】
【例·多选】下列各项中，免征资源税的有（ ）。 A.进口的原油 B.出口的原油 C.开采原油过程中用于加热的原油 D.开采原油过程中用于修井的原油
人造石油、进口 石油
开采原油过程中 用于“加热、修 井”的原油
煤炭 原煤及以未税原煤加工 “已税”原煤加
的洗选煤
工的煤炭制品
（二）征税范围
项目
征税
不征
金属矿产 黑色金属 铁等
有色金属 金等
非金属矿
黏土、煤层气等
海盐
固体盐、液体盐
水
河北等试点地区 其他非试点地区
免征
【注意】 ①资源税只针对开采“我国境内”“不可再生的自然资源”征收，且仅 限于“初级矿产品或者原矿”。 ②纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，（移送 使用时）不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。
D.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，为支付首笔货款或开具 应支付货款凭据的当天
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】根据资源税法律制度的规定，纳税人以1个月为一期纳 税的，自期满之日起一定期限内申报纳税，该期限为（ ）。
A.10日
B.15日
C.20日 D.25日
【答案】A
结0×4%＝0.8（万元）
【答案】B
B.（20＋25×80%）×4%＝1.6（万元）
C.（20＋25）×4%＝1.8（万元）
D.（20＋25÷80%）×4%＝2.05（万元）
【课堂练习】
【例·单选】某铜矿2018年8月销售当月产铜矿石原矿取得不含增值 税销售收入600万元，销售精矿取得不含增值税销售收入1 200万元。 已知：铜矿的计税依据为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用 的资源税税率为6%。则该铜矿8月应缴纳的资源税税额的下列计算 中，正确的是（ ）。
资单 击 此
源处 添 加
税副 标 题
壹 概念及课税对象
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 概念及征税范围
（一）概念
对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征 收的一种税。
（二）征税范围
我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类。
项目
征税
不征
免征
能 原油 天然原油 源 矿 产 天然气 专门或与原油同时开采
换算公式：精矿销售额＝原矿销售额×换算比例
三、计税依据
2.销售数量 （1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际“销售数量”为 销售数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用时的“自用 数量”为销售数量。
【课堂练习】
【例·单选】某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征， 则该公司计征资源税的课税数量是（ ）。
【答案】A
叁 应纳税额的计算
一、计税规则
计征方法
税目
计税基础
适用税率 应纳税额
从价计征 《资源税税目税率 幅度表》列举的资 源品目
一般情形：不含税 销售额
特殊情形：折算销 售额
比例税率
应纳税额= 计税依据×
税率
从量计征 经营分散、多为现 销售/移送使用数量 定额税率 应纳税额=
金交易且难以控管
计税依据×
【课堂练习】
【例·单选】根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生 的时间的下列表述中，不正确的是（ ）。
A.销售应税资源品目采取预收货款结算方式的，为收讫销售款 的当天
B.销售应税资源品目采取分期收款结算方式的，为销售合同规定 的收款日期的当天
C.自产自用应税资源品目的，为移送使用应税产品的当天
煤炭销售额＝洗选煤销售额×折算率
三、计税依据
1.销售额 （2）征税对象为“原矿” 【注意】 ①洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂 到车站、码头等运输费用。 ②纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分 别核算；未分别核算的，按上述规定，计算缴纳资源税。
三、计税依据
肆 税收优惠
1.法定减免
税目
条件
石油 稠油、高凝油、高含硫天然气 天然气 三次采油、深水油气田、页岩气
低丰度油气田
所有矿产 充填开采 品 衰竭期矿山
【注意】上述优惠不能叠加适用
优惠幅度 减征40% 减征30% 减征20% 减征50% 减征30%
【课堂练习】
【例·判断】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资 源，资源税减征50%。（ ）
A.实际产量
B.发货数量
C.计划产量
D.销售数量
【答案】D
【课堂练习】
【例·单选】甲砂石企业开采砂石1 000吨，对外销售800吨，移送 50吨砂石继续精加工并于当月销售。已知砂石的资源税税率为4元/ 吨，甲企业应当缴纳的资源税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（800＋50）×4＝3 400（元） B.800×4＝3 200（元） C.1 000×4＝4 000（元） D.50×4＝200（元）