固定资产盘盈的会计税务处理
谈谈固定资产盘盈的会计处理
【 关键词 】 不重要的固定资产盘盈事项 重要的固定资产盘盈事项
一
、
现 行会 计教 材对 固定 资产 盘盈 的会计 处 理
调整 ”科 目核算 。
因此 ，现 行 的 会计 教 科 书 在讲 解 固定 资 产盘 盈 核算 时 ，一 般 是 这样 的 ：先 将 盘 盈 的 固定 资 产 按 其估 价 金 额 记入 “ 以前 年度 损 益 调 整 ”科 目 ，接 着 就 计 提应 补 交 的 企业 所得 税 和 少提 的法 定盈 余 公 积 ，最 后 结 转 “ 以前 年 度损 益调 整 ”科 目余 额 。举例 说 明如下 ： 例 １ ：某 公 司 盘 盈 了 一 项 固 定 资 产 ，评 估 确 认 价 值
否 一定要 补交 所得税 呢 ？不 能仅仅根 据该 固定资 产盘盈 这 个别 事项来 单独确 定 因为如 果前期 （ 告年 度 ）的应 报
一
纳 税所 得 额为 负数 （ 亏损 ） ，而本期 发 生 的固定 资产 盘盈 的评估 价 值不 足 以弥 补前 期 亏损 时 ，则 不用 补交 所得 税 。
笔 者 以 为 ，现行 会 计 教科 书如 此 讲解 固定 资 产 盘盈
的会 计处理 ，存 在 以下 问题 ： 第一 ， 符合 《 业会计 准 则第 ２ 不 企 ８号— — 会计政 策 、
务 时 ，首 先 应 当对 其 重 要性 进 行 认 定 。如果 一 项 固定 资 产 盘盈 事 项 被 认定 为 不 重 要 的前 期 差错 ，则按 不 重 要 的
作 了详 细 说 明 ：对 于不 重 要 的前 期 差错 ，企 业不 需 调 整 财 务 报 表 相关 项 目的期 初 数 ，但 应 调整 发 现 当期 与前 期
会计实务：固定资产盘盈会计和税务处理差异
固定资产盘盈会计和税务处理差异在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理？案例甲企业于2013年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理1.甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（1901 待处理财产损溢）规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：（1）借：固定资产 100000贷：累计折旧 40000待处理财产损溢60000（2）借：待处理财产损溢 60000贷：营业处收入 60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》（1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈时的会计处理为：（1）借：固定资产 100000贷：累计折旧 40000以前年度损益调整 60000（2）借：以前年度损益调整（60000×25%）15000贷：应交税费——应交所得税 15000（3）借：以前年度损益调整 [（60000－15000）×10%]4500贷：盈余公积——法定盈余公积 4500（4）借：以前年度损益调整（45000－4500） 40500贷：利润分配——未分配利润 40500。
盘盈固定资产的原因及帐务处理
盘盈固定资产的原因及帐务处理上传时间：作者：王辉2005-4-11 企业在经营过程中，定期盘点固定资产时，常常会出现帐面没有的固定资产，即盘盈的固定资产（前提都是还有利用价值并在使用过程中，下同），在进行帐务处理时，通常将盘盈的固定资产进入营业外收入并计算缴纳所得税，笔者在查阅相关财会书籍，对盘盈的固定资产都同样按前述方式处理，对此，笔者认为企业的盘盈的原因有很多，应根据实际情况进行处理，对此，想谈谈几点看法。
一、漏记固定资产出现这种情况极容易在财务不规范的私营或民营企业，没有及时对银行存款及现金开支进行清理，导致财务部门无法掌握资金流出情况，同时，出纳部门长年累月积存的大量白条，使固定资产购买后没有及时到财务部门报帐，进而出现漏记。
在清查盘点固定资产时，发现盘盈的情况，按存在活跃市场的同类或类似资产市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额；或在同类或类似固定资产不存在活跃市场时，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，借记固定资产科目，贷记待处理财产损益科目（盘盈的固定资产同上入帐）。
同时要追查原因，对漏记的固定资产，根据现金、银行帐的支出记录进行调查，询问经办人，并查找相关原始凭证，找出原始凭证的，对凭证载明的金额与实际入帐的差额，笔者认为盘盈固定资产已用于企业生产中，虽然投入使用后没有计提折旧，但相应增加了企业利润中，并每年计算了所得税，即差额已转移到企业利润中，因此不能视作盘盈当年企业所得，忽略不考虑，而对现在评估部份，因为有原始购买凭证，不能视作意外所得，在此将原始发票附后。
账务处理借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“资本公积——其他资本公积”；另外，出现上述情况也许是购买时未付帐，经办人的频繁更换在交接时未交待清楚，导致固定资产漏记，其账务处理应借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“应付账款”或“其他应付帐”等，如实际对方已破产等不存在，即该项应付款不能付出，按《企业会计制度》相关规定，借记“应付帐款”，贷记“资本公积”，并在所得税汇算调整时作为当年企业应纳税所得额计算所得税。
固定资产盘盈盘亏的处理流程
固定资产盘盈盘亏的处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!固定资产盘盈盘亏的处理流程如下：1. 盘盈处理流程：清查盘点：对固定资产进行全面清查，确定盘盈的资产。
固定资产盘盈、盘亏如何记账
固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，盘盈、盘亏的固定资产较为少见。
企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。
如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。
盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
【我要纠错】责任编辑：cheery固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录2010-09-20 09:30:17| 分类：财务会计|举报|字号订阅1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。
2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。
3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。
4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。
5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。
6.盘亏01号产品6件，每件35元。
1 借：固定资产4800贷：以前年度损益调整4800借：以前年度损益调整3300贷：累计折旧3300借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375 贷：应交税费-所得税375借:以前年度损益调整1125贷：利润分配-未分配利润11252 借：原材料3900贷：待处理财产损益3900借待处理财产损益3900贷：管理费用39003 借：待处理财产损益-820累计这折旧920贷;固定资产1700借：营业外支出820贷：待处理财产损益-8204借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300贷：待处理财产损益63005借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300借：营业外支出6300贷：待处理财产损益63006借：待处理财产损益210贷：库存商品210借;营业外支出210贷：待处理财产损益210盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积盘亏固定资产：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。
盘盈固定资产的会计处理方法
盘盈固定资产的会计处理方法
盘盈固定资产的会计处理方法如下：
1. 将盘盈的固定资产转入待处理资产：按照确定的成本，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
盘盈的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额确定；没有相关凭据、但按照规定经过资产评估的，其成本按照评估价值确定；没有相关凭据、也未经过评估的，其成本按照重置成本确定。
如无法采用上述方法确定盘盈固定资产成本的，按照名义金额（人民币1元）入账。
2. 报经批准后进行账务处理：盘盈的固定资产属于本年度取得的，按照当年度新取得固定资产进行账务处理；盘盈的固定资产属于以前年度取得的，作为前期差错处理。
3. 根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
固定资产盘盈的财税差异处理
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！
固定资产盘盈的财税差异处理
企业在在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理? 案例
甲企业于2013年6月8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理
1.甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：
(1)借：固定资产100000
贷：累计折旧40000
待处理财产损溢60000
(2)借：待处理财产损溢60000
贷：营业处收入60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》(1901待处理财产
1。
新准则下企业资产盘盈盘亏的会计处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
新准则下企业资产盘盈盘亏的会计处理【会计实务操作教程】 根据《企业内部控制基本规范》财产保护控制要求，企业建立财产日常 管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实 核对等措施，确保财产安全。因此，企业应当健全制度，加强管理，定 期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算 的真实性和完整性。如果清查中发现资产的损溢应及时查明原因，在期 末结账前处理完毕。
存货盘盈、盘亏的会计处理 由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错 误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况， 造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。1.存货盘盈的会计处理。企业发 生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。贷记“待处理财产 损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管 理费用”科目。2.存货盘亏及毁损的会计处理。企业发生存货盘亏及毁 损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货 科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入 “原材料”等科目；对于应由保险公司或过失人支付的赔款记入“其他 应收款”科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费 用”科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目。 【案例分析】 甲公司期末对材料仓库进行材料盘点，盘点结果：a.因仓库材料保管 人员人为疏忽，导致 A 材料缺少 10件，每件材料单价为人民币 100元， 应由保管人员负责赔偿。b.B材料清查多出 5 件，每件材料单价为人民币
固定资产盘盈的会计税务处理
固定资产盘盈的会计税务处理【摘要】固定资产盘盈是企业会计中常见的问题，对企业的财务状况和税务申报都有一定影响。
本文从固定资产盘盈的原因分析与识别、会计处理方法、税务影响以及纳入税务申报等方面展开讨论，帮助读者了解固定资产盘盈的全貌并能够正确处理。
固定资产盘盈需要在会计报表中进行调整，同时也会影响企业的税务申报，需要谨慎处理以避免不必要的税务风险。
正确处理固定资产盘盈不仅可以提高企业财务透明度，还能够避免不必要的税务风险，有利于企业长期稳健发展。
企业需要重视固定资产盘盈的合规处理，这对企业的财务和税务管理至关重要。
【关键词】固定资产盘盈、会计处理、税务影响、税务申报、合规处理、企业重要性、原因分析、识别方法。
1. 引言1.1 固定资产盘盈的会计税务处理概述固定资产盘盈是指企业固定资产账面价值高于实际价值的情况。
在日常会计实务中，固定资产盘盈是一个常见但重要的问题，需要企业及时识别、处理并在税务申报中合规披露。
固定资产盘盈的存在可能导致企业财务数据不准确，影响企业的资产负债表和利润表的真实性，同时也可能对企业税务造成一定影响。
在固定资产盘盈的处理过程中，企业需要认真分析和识别盘盈的原因，并选择合适的会计处理方法。
企业还需要了解固定资产盘盈对税务的潜在影响，以便在税务申报中合规处理。
固定资产盘盈的合规处理对企业的财务稳健和税务合规具有重要意义，不仅能提高企业财务数据的准确性和真实性，还能避免可能导致的税务风险和纳税争议。
加强固定资产盘盈的会计税务处理意识，对企业经营管理具有重要意义。
2. 正文2.1 固定资产盘盈的原因分析与识别固定资产盘盈的原因分析与识别是企业财务管理中非常重要的一环。
固定资产盘盈通常是指企业账面上固定资产的价值高于实际价值的情况。
这种情况可能会带来一系列问题，例如会计处理不当导致财务报表失真，税务风险增加等。
1. 会计处理错误：包括固定资产入账错误、折旧计算错误等。
2. 评估价值不准确：企业在固定资产评估时可能存在估值不准确的情况，导致资产价值被高估。
企业固定资产盘盈该如何进行会计和税务处理
企业固定资产盘盈该如何进行会计和税务处理在企业的日常运营中，固定资产盘盈是一种常见的情况。
固定资产盘盈是指实际库存的固定资产数量超过了账面上的固定资产数量。
这种情况可能由于企业内部管理不善、盘点方法不准确或者其他原因导致。
为了确保公司财务的准确性和合规性，企业需要按照一定的会计和税务处理规定进行处理。
一、会计处理在处理企业固定资产盘盈时，需要进行以下会计处理：1.确认和计价首先，企业需要确认盘盈的固定资产，并对其进行计价。
确认盘盈的固定资产可以通过对实物的盘点以及与账面上的固定资产数量的比较来确定。
计价可以根据市场价格、企业内部评估、固定资产的折旧情况等因素来进行。
2.初始入账和折旧处理盘盈的固定资产需要通过初始入账进行登记。
根据会计准则的规定，企业需要将盘盈的固定资产金额（即计价的金额）作为资本化支出，计入固定资产账户，并按照固定资产使用期限和残值率进行折旧处理。
3.相关准备处理为了确保财务数据的准确性，企业还需要进行相关准备处理。
例如，对盘盈的固定资产进行标识和备案，更新固定资产清单，同时还需要更新相关的资产折旧政策、账务处理流程和内部控制措施等。
二、税务处理在处理企业固定资产盘盈时，还需要进行相关税务处理。
税务处理主要涉及以下方面：1.所得税处理根据税法的规定，企业在确认固定资产盘盈后需要计算和缴纳相关的所得税。
企业可以根据固定资产盘盈的金额和相关税率，计算所得税额，并在适当的时间内向税务部门进行缴纳。
2.增值税处理如果企业是增值税纳税人，固定资产盘盈的处理还需要涉及增值税处理。
企业需要计算固定资产盘盈的增值税额，并在适当的时候向税务部门进行申报和缴纳。
3.其他税务处理除了所得税和增值税处理外，企业在处理固定资产盘盈时还需要注意其他相关税务处理。
例如，涉及到土地使用权、印花税、城市维护建设税等其他税种的处理，企业需要根据具体情况进行相应的申报和缴纳。
三、风险控制在企业固定资产盘盈的会计和税务处理过程中，还需要进行一些风险控制措施。
固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。
2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。
3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。
4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。
5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。
6.盘亏01号产品6件，每件35元。
1 借：固定资产4800贷：以前年度损益调整4800借：以前年度损益调整3300贷：累计折旧3300借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375贷：应交税费-所得税375借:以前年度损益调整1125贷：利润分配-未分配利润11252 借：原材料3900贷：待处理财产损益3900借待处理财产损益3900贷：管理费用39003 借：待处理财产损益-820累计这折旧920贷;固定资产1700借：营业外支出820贷：待处理财产损益-8204借：待处理财产损益6300贷：原材料-甲材料6300借：营业外支出6300贷：待处理财产损益63005借：待处理财产损益6300贷：原材料-甲材料6300借：营业外支出6300贷：待处理财产损益63006借：待处理财产损益210贷：库存商品210借;营业外支出210贷：待处理财产损益210盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积盘亏固定资产：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。
经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
会计实务：固定资产盘盈如何进行账务处理
固定资产盘盈如何进行账务处理【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。
如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下：资产盘盈的界定企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。
资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。
实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。
资产盘盈的新旧之别1.根据新《企业会计准则——应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，“待处理财产损溢”科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过“待处理财产损溢”资产类科目核算，而新准则下关于固定资产的盘盈，是通过“以前年度损益调整”损益类科目核算。
2.按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，都应该先记入“以前年度损益调整”损益类科目下核算。
但是按照《企业会计准则——基本准则》第十七条的重要性原则，即企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
所以，由于存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。
固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税财税处理
固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。
本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。
【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。
步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。
【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。
固定资产的会计与税务处理差异
税收 政策 法规 对 固定 资 产 的使 用年 限 以及资 产 的预计 残值 率 都有 相对 明确 的规定 。《 业所 得 税税 前扣 除办 法》 企 第 二 十 五 条 具 体 规 定 固定 资 产 的 使 用 年 限 ：“ 另 有 规 定 者 除 外 ， 定 资 产 计 提 折 旧 的 最 低 年 限 如 下 ： 一 ） 屋 、 筑 物 固 （ 房 建
平 均法 、 作量法 、 工 年数 总和法 、 双倍余 额递 减法等 。折 旧方
法 一 经 确 定 ， 得 随 意 变 更 。” 就 是 说 在 折 旧方 面 ， 业 有 不 也 企 较 大 的 自 主 权 ，可 以 根 据 自 己生 产 经 营 的 实 际 情 况 确 定 固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限 和 预 计 残 值 以 及 折 旧 方 法 与 折 旧
说 明：
二、 固定 资产 折 旧方 面 的 差 异
《 业会计 制度 》第 三十六 条规定 ，企业 可 以根据 固定 企
资 产 的 性 质 和 消 耗 方 式 ， 合 理 地 确 定 固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限 和 预 计 残 值 ，并 根 据 科 技 发 展 、 境 及 其 他 因素 ， 择 环 选 合 理 的 固 定 资 产 折 旧 方 法 ， 照 管 理 权 限 ， 股 东 大 会 或 董 按 经 事 会 ， 经 理 （ 长 ） 议 或 类 似 机 构 批 准 ， 为 计 提 折 旧 的 或 厂 会 作 依 据 。 该 条 款 同 时 明 确 ：“ 定 资 产 折 旧 方 法 可 以采 用 年 限 固
８０ ０ ０元
会计实务：固定资产盘盈、盘亏怎样做账？
固定资产盘盈、盘亏怎样做账？
对于盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签证后送交企业会计部门，为盘盈固定资产开立固定资产卡片，并按重置价值和估计已提折旧额估价入账。
盘盈固定资产在未按规定程序批准之前，不能增加营业外收入，应先作为待处理财产损溢处理，登记在“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户，即按盘盈固定资产的重置完全价值借记“固定资产”账户，按估计已提折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置完全价值与累计折旧的差额贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。
按规定程序批准后，借记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。
对于盘亏的固定资产，企业应及时办理固定资产注销手续。
在按规定程序批准之前，应将固定资产卡片从原来的归类中抽出，单独保管。
同时按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。
按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“营业外支出”账户，同时按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款”等账户，按盘亏固定资产的净值贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
盘盈固定资产账务处理流程
盘盈固定资产账务处理流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by the editor. I hope that after you download them, they can help yousolve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts,other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!盘盈固定资产账务处理流程是企业日常财务管理中一个重要且复杂的环节。
事业单位盘盈固定资产账务处理流程
事业单位盘盈固定资产账务处理流程该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
该事业单位盘盈固定资产账务处理流程该文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注。
文档下载说明Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document 事业单位盘盈固定资产账务处理流程can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!事业单位在进行固定资产账务处理时，会出现盘盈盘亏的情况。
会计经验：会计准则下固定资产盘盈的涉税处理
会计准则下固定资产盘盈的涉税处理为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。
如果出现固定资产盘盈，新准则下如何进行账务处理？资产盘盈的界定企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。
资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。
实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。
资产盘盈的新旧之别1.根据新《企业会计准则应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，待处理财产损溢科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入以前年度损益调整科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记管理费用、营业外收入等科目。
即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过待处理财产损溢资产类科目核算，而新准则下关于固定资产的盘盈，是通过以前年度损益调整损益类科目核算。
2.按照《企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，都应该先记入以前年度损益调整损益类科目下核算。
但是按照《企业会计准则基本准则》第十七条的重要性原则，即企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
所以，由于存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过待处理财产损溢科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减管理费用，不调整以前年度的报表。
固定资产盘盈的会计税务处理
71731 会计研究论文固定资产盘盈的会计税务处理一、固定资产概述（一）固定资产盘盈的定义与性质要理解固定资产盘盈的性质与定义，就要了解什么是固定资产和盘盈。
1、固定资产大多数情况下是要为生产产品而持有，在个别非生产企业中，固定资产担任提供劳务的任务，以及进行经营管理或出租的有形资产；2、固定资产的使用寿命应该较长，一般都超过一年，即一个会计年度。
以上即为固定资产的定义。
在现今中国的制造业企业的资产中占重要部分的，就非固定资产莫属了。
劳动资料是关乎企业生存和发展的重要物质资料。
固定资产就是企业重要的劳动资料，它的实物形态可以在若干个较短的生产经营周期内保持不变，其使用价值也几乎不变，所以，它是一种可被重复使用的劳动资料。
但是固定资产的价值（此处不同于使用价值）则会渐渐的丧失或减少，因为固定资产在使用中会有磨损和消耗的情况。
因此，定期不定期的对固定资产进行盘查与盘点，是企业保证固定资产的账实相符的一种重要手段。
而企业在财产的清点中，出现会计账面的记载价值少于仓库里事物的价值的差异，这样的差异就叫做盘盈。
资产在保管过程中有可能发生自然地增加，比如奶牛场的奶牛，作为生产工具被列为企业的固定资产，但是由于奶牛是一种生物，随机会出现生病、死去或者产仔等无法预知的情况，导致奶牛数量的增多或者减少，当奶牛出生的速度和数量大于其死去的速度和数量，就形成了“奶牛”这项固定资产的盘盈。
所以在进行会计记录时，错记和漏记以及计算上的错误在进行会计记录时很有可能发生，这就是形成固定资产盘盈的主要原因。
（二）固定资产盘盈的形成原因与分类总的来说，固定资产盘盈的原因有以下两种：漏记与错计。
如果企业会计在日常工作中，对所有的业务都进行了及时的登记，那么固定资产盘盈就可以说是不存在的（一些没办法做到及时登账的特殊企业除外）。
所以在此，本文就以错计与漏记为前提，把固定资产盘盈的原因细分为以下八种情况：1、由于购入固定资产时漏记，从而造成了固定资产的盘盈2、由于购入固定资产时错计，从而造成了固定资产的盘盈3、由于固定资产的折旧已经提够，但却仍在使用，从而造成了固定资产盘盈4、由于经营需要而租入固定资产，未能偿还，从而造成了形成的固定资产的盘盈5、由于接受捐赠时漏记，从而造成了固定资产的盘盈6、由于出租固定资产后接受赔偿，从而造成了固定资产的盘盈7、由于前期差错形成的固定资产盘盈8、未知原因形成的固定资产盘盈为了使理论思路清晰，我把以上八种原因归为三类：1、由于本期原因形成的固定资产盘盈和由于上期原因形成的固定资产盘盈2、重要的固定资产盘盈和不重要的固定资产盘盈3、错计形成的固定资产盘盈、漏记形成的固定资产盘盈以及因其他原因形成的固定资产盘盈。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、固定资产概述（一）固定资产盘盈的定义与性质要理解固定资产盘盈的性质与定义，就要了解什么是固定资产和盘盈。
1、固定资产大多数情况下是要为生产产品而持有，在个别非生产企业中，固定资产担任提供劳务的任务，以及进行经营管理或出租的有形资产；2、固定资产的使用寿命应该较长，一般都超过一年，即一个会计年度。
以上即为固定资产的定义。
在现今中国的制造业企业的资产中占重要部分的，就非固定资产莫属了。
劳动资料是关乎企业生存和发展的重要物质资料。
固定资产就是企业重要的劳动资料，它的实物形态可以在若干个较短的生产经营周期内保持不变，其使用价值也几乎不变，所以，它是一种可被重复使用的劳动资料。
但是固定资产的价值（此处不同于使用价值）则会渐渐的丧失或减少，因为固定资产在使用中会有磨损和消耗的情况。
因此，定期不定期的对固定资产进行盘查与盘点，是企业保证固定资产的账实相符的一种重要手段。
而企业在财产的清点中，出现会计账面的记载价值少于仓库里事物的价值的差异，这样的差异就叫做盘盈。
资产在保管过程中有可能发生自然地增加，比如奶牛场的奶牛，作为生产工具被列为企业的固定资产，但是由于奶牛是一种生物，随机会出现生病、死去或者产仔等无法预知的情况，导致奶牛数量的增多或者减少，当奶牛出生的速度和数量大于其死去的速度和数量，就形成了“奶牛”这项固定资产的盘盈。
所以在进行会计记录时，错记和漏记以及计算上的错误在进行会计记录时很有可能发生，这就是形成固定资产盘盈的主要原因。
（二）固定资产盘盈的形成原因与分类总的来说，固定资产盘盈的原因有以下两种：漏记与错计。
如果企业会计在日常工作中，对所有的业务都进行了及时的登记，那么固定资产盘盈就可以说是不存在的（一些没办法做到及时登账的特殊企业除外）。
所以在此，本文就以错计与漏记为前提，把固定资产盘盈的原因细分为以下八种情况：1、由于购入固定资产时漏记，从而造成了固定资产的盘盈2、由于购入固定资产时错计，从而造成了固定资产的盘盈3、由于固定资产的折旧已经提够，但却仍在使用，从而造成了固定资产盘盈4、由于经营需要而租入固定资产，未能偿还，从而造成了形成的固定资产的盘盈5、由于接受捐赠时漏记，从而造成了固定资产的盘盈6、由于出租固定资产后接受赔偿，从而造成了固定资产的盘盈7、由于前期差错形成的固定资产盘盈8、未知原因形成的固定资产盘盈为了使理论思路清晰，我把以上八种原因归为三类：1、由于本期原因形成的固定资产盘盈和由于上期原因形成的固定资产盘盈2、重要的固定资产盘盈和不重要的固定资产盘盈3、错计形成的固定资产盘盈、漏记形成的固定资产盘盈以及因其他原因形成的固定资产盘盈。
二、分析所有种类固定资产盘盈的会计税务处理（一）分析固定资产盘盈的会计处理1、国际上对固定资产盘盈的看法在固定资产的盘查中，除了处理盘盈所得应该通过的会计科目外，盘盈的固定资产在入账时也要确定一个合理的价值。
国外会计行业的人员在早些年间就开始关注固定资产价值的入账问题，在帕特尼?道布鲁的《固定资产价值与会计政策的选择》一文中，就针对固定资产的种类，进行了有效的问卷调查。
他们用问卷的形式证明了固定资产的重置价值应该是它的市场价值是受大多数人认可的，并且评估固定资产的机构也要有一定的独立性和公正性。
2、国家现行准则中统一规定的做法首先，应生成有关记账凭证，录入有关账簿。
查清固定资产的盘盈数后，先制作生成原始凭证，然后根据原始凭证生成记账凭证，这样的顺序可以使账实相符。
然后，根据领导批准的处理方案，据此生成记账凭证，并录入账簿。
按照国家现行的准则中统一的规定，盘盈的固定资产应该通过两个账户来做分录，分别是“以前年度损益调整”和“固定资产”账户。
“固定资产”在借方，“以前年度损益调整”在贷方。
盘盈的固定资产在录入账簿时应该确定其价值，该价值应该是这项固定资产的重置价值或者同类的固定资产在市场上的价格减去这项固定资产的磨损和消耗后剩余的价值。
通常来说，企业盘盈的固定资产应该视为以前会计期间的差错，我认为，“待处理财产损溢”账户首先应该被设立，该账户下还可设立一个“待处理固定资产损溢”明细账户。
按照其原价减去估计折旧额后的差额计入该账户，以对企业在固定资产财产清查中的固定资产的盘盈和其处理情况进行反映和监督，不再计入营业外收入。
若该账户的期末余额在它的借方，则意味着固定资产的盘亏的价值没有被上级批准，需要进行批准处理；若该账户的期末余额在它的贷方，那么就意味着固定资产的盘盈的价值没有被上级批准，需要进行批准处理。
该账户的借方用来登记固定资产的盘亏额和盘盈的转销额，贷方则相反，用来记录固定资产盘盈额和盘亏的转销额。
同时应做如下次分录，以确认应交纳的企业所得税和结转留存收益：借：以前年度损益调整贷：应缴税费-应缴所得税借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配-未分配利润下面是一则关于固定资产盘盈的会计税务处理的例子：制造企业在期末的固定资产盘点中，盘盈车床一台，市场价为7000元，已提折旧4000元，全新。
该资产处理情况尚未批准。
业务分析：固定资产有盘盈，应按原值借记“固定资产”，以估算的折旧贷记“累计折旧”，同时，在批准之前该盘盈应记入以前年度损益调整的贷方。
会计分录如下：借：固定资产7000贷：累计折旧4000以前年度损益调整3000盘盈的固定资产经管理部门批准后予以转销。
业务分析：账外盘盈固定资产经管理部门批准后，应计提补缴企业所得税，例如税率为25% 会计分录：借：以前年度损益调整750贷：应交税金-应缴所得税750然后进行利润分配的会计分录：借：以前年度损益调整225贷：盈余公积?C法定盈余公积225最后调整利润分配的会计分录：借：以前年度损益调整2025贷：利润分配-未分配利润20253、国家现行准则中做法的理论分析在国家现行准则中，无论固定资产的价值大小，使用时间长短以及固定资产盘盈所属的会计期间，统统一律作为以前年度的差错，计入“以前年度损益调整”核算。
但是根据会计重要性原则，会计信息应反应企业在某个时点和某段时间内，真实的、完整的财务信息。
因此，在价值较小的存货盘盈时，我认为可以无差别的通过“待处理财产损溢”的会计科目核算，用来冲减当期损益而保持上期财务报表内容不变。
相反的，固定资产的价值较大，流动性也差，盘盈在绝大多数情况下都是以前年度的错误，并且对财务报表的影响较大。
所以，应视为以前年度的会计差错，需要对前期的资产负债表、利润表和现金流量表进行调整，通过录入“以前年度损益调整”科目的贷方来进行核算。
但是企业有时也有偶然的特殊状况，比如固定资产盘盈的数额较大，产生的影响较为重要；又或者是固定资产盘盈是因为本期的差错。
所以根据会计的实质重于形式原则，我认为在遇到类似这种偶然情况时，企业应根据具体业务情况对相应的科目进行冲减，不能继续照搬现行准则的规定。
根据前文分析的三类情况，处理的方法有以下几种建议：（1）属于当期的固定资产盘盈：由于发生的固定资产盘盈属于当期差错，不涉及以前年度财务报表，因此不能通过“以前年度损益调整”科目核算，而是相应的计入“营业外收入”“应付账款”“实收资本”“管理费用”等科目。
1）盘盈的固定资产属于由未知原因形成的情况，应以其用途为依据进行处理。
若该固定资产继续用于生产相应产品，则将其作为营业外收入冲减当期生产成本。
会计处理分录为借“固定资产”，贷“营业外收入”。
2）盘盈的固定资产属于由未知原因形成，应以其用途为依据进行处理。
若该固定资产用于办公室或者管理层，则将其作为管理费用冲减当期费用。
会计处理分录为借“固定资产”，贷“管理费用”。
3）盘盈的固定资产属于由本期购入未记账形成，应以入账价值为基础补记当期的相应项目，增加应付账款，而不能作为以前年度利得，也不能确认本期利得。
会计处理分录为借“固定资产”，贷“应付账款――XX公司”。
4）盘盈的固定资产属于由本期欠债公司以资抵债未记账形成，应以入账价值为基础补记当期的相应项目，减少应收账款，而不能作为以前年度利得，也不能确认本期利得。
会计处理分录为借“固定资产”，贷“应收账款――XX公司”。
5）盘盈的固定资产属于由本期投资者投入未记账形成，应以入账价值为基础补记当期的相应项目，增加实收资本，而不能作为以前年度利得，也不能确认本期利得。
会计处理分录为借“固定资产”，贷“实收资本”。
6）盘盈的固定资产属于由本期经营性租入但到期无法偿还形成，应以入账价值为基础补记当期的相应项目，确认为本期利得，增加营业外收入。
会计处理分录为借“固定资产”，贷“营业外收入”。
7）盘盈的固定资产属于折旧已计提完毕但仍可以投入使用而形成，应以估计重置价值为基础补记当期的相应项目，增加营业外收入，确认为本期利得。
会计处理分录为借“固定资产”，贷“营业外收入”。
8）盘盈的固定资产属于由本期自建却未及时记账而形成，应以建造成本为基础补记当期的相应项目，从生产成本转出，而不能作为以前年度利得，也不能确认本期利得。
此时要进行会计处理，则要做借“固定资产”，贷“生产成本”的分录。
（2）属于前期的固定资产盘盈：1）盘盈的固定资产由以前年度错记漏记形成，按照《企业会计准则》与实际情况都应调整以前年度损益，则应予以调整，贷记“以前年度损益调整”。
若此时，以前年度利润为零或为正，则应以盘盈的固定资产入账价值为基础，以企业所得税率和盈余公积率为计提比率，分别补缴企业所得税和计提法定盈余公积。
并结转未分配利润。
2）盘盈的固定资产由以前年度错记漏记形成，按照《企业会计准则》与实际情况都应调整以前年度损益，则应予以调整，贷记“以前年度损益调整”。
若此时，以前年度利润为负，且盘盈的固定资产入账价值刚好能够弥补上期亏损，或者还不够弥补上期亏损，则不应补缴企业所得税，也不应计提法定盈余公积，只调整以前年度损益。
3）盘盈的固定资产由以前年度错记漏记形成，按照《企业会计准则》与实际情况都应调整以前年度损益，则应予以调整，贷记“以前年度损益调整”。
若此时，以前年度利润为负，且盘盈的固定资产入账价值足以弥补前期亏损，是企业前期利润由负转正。
则应以弥补利润亏损后的盘盈固定资产价值作为计提基础，分别计算缴纳企业所得税和计提法定盈余公积。
（二）分析固定资产盘盈会计处理的税务影响1.在我国税法中分为两种情况：（1）该固定资产的市场价值不能确定（2）该固定资产有可以确定的市场价格。
对于两种情况下盘盈的固定资产，其价值有不同的确定方法。
在情况（1）中，固定资产应用其未来能带来的现金流入计量它的价值，这种计量方法与现行税法中关于固定资产的计价理论相同；在情况（2）中，固定资产应用其市场价格减去按照其新旧程度估计的损失后来进行计价，此种计价方法异同于税法的规定。
2.固定资产盘盈所影响的税种主要是增值税和企业所得税。