施工企业作账流程

施工企业作账流程一、企业筹措成立前

收到股本时

借：银行存款/ 固定资产/库存商品

贷：实收资本

发生开办业务（餐饮费，业务招待，手续费，执照办理等）

借：长期待摊费用- 开办费

贷：银行存款/现金

二、企业正式运营后

一次摊销开办费（根据会计制度规定，开办费必须在正式运营期初一次全部转入管理费用，不得分次分批结转）

借：管理费用- 开办费

贷：长期待摊费用-开办费

发生日常开支

借：管理费用

贷：现金/银行存款

广告

借：营业费用

贷：银行存款

个人借款

借：其他应收款-某某

贷：现金等

归还个人借款

借：银行存款/ 现金等

贷：其他应收款- 某某

接收工程，签订工程合同，预收工程合款时

借：银行存款

贷：预收账款注：建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。是企业财务确定工程收入和预算工程价款的依据，因此非常重要。

购买工程物资时

借：原材料-库存材料

-周转材料

贷：银行存款/应付票据/现金

发生工程支出时

借：工程施工- 合同成本（某工程）

贷：银行存款/现金

原材料

应付工资

等

工程结算时

借：预收账款（预收数）

应收账款（欠款额）

银行存款（实收数）贷：工程结算（某工程）（结算价款）工程达到某完工进度，确认收入和毛利。首先确定完工百分比。完工百分比=（实际发生的累计成本/预计合同总成本）*100% 。本阶段可确认收入=合同预计总价款*完工百分比-前期已确认的收入本阶段可确认毛利=（合同预计总价款-合同

预计总成本）* 完工百分比-前期已确认的毛利分录

借：主营业务成本（本阶段发生的实际数）工程施工-合同毛利（某工程）贷：主营业务收入

工程整体竣工，确认收入和毛利时，完工百分比为100% 。最后阶段可确认的主营业务成本=实际累计发生数-前期已确认的累计数随后阶段可确认的主营业务收入=实际合同总价款-前期已确认的累计数合同毛利为两者差额。

分录同上。对冲工程施工和工程结算

借：工程结算（某工程）（累计余额）贷：工程施工-合同毛利（某工程）（累计余额）-合同成本（某工程）（累计余额）注：工程结算和工程施工两个科目是工程施工企业专用的。两个科目必须同时使用，竣工后再对冲。根据施工企业会计制度规定，施工企业必须在合同约定的进度完工后方可确认相应完工部分的收入和成本。那么在完工前发生的成本计入何处？与客户如果在完工前结算的价款计入何处？按普通企业的做法计入“主营业务成本”和“主营业务收入”显然已经不符合施工企业会计制度，因此有关制度专门设立了“工程施工和“工程结算”科目，用它们将完工前发生的各种工程成本先归集到“工程施工”，将完工前已经结算的价款归集到“工程结算”，然后按工程进度分批确认收入和成本（具体分录如上），到工程整体竣工后，再将这两个科目对冲。

在资产负债表中，“工程施工”在“存货”内反映，“工程结算”在“预收账款”内反映。结转利润借：主营业务收入

其他业务收入营业外收入投资收益（收益）补贴收入贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出营业外支出营业费用管理费用财务费用所得税

注，一般结转利润应该为每月一次，但是如果企业营业额不多，按月结转有困难的，也可以分季结转或按年结转。

利润分配时

借：本年利润（净利润）贷：利润分配-未分配利润注：如果为

亏损，则做相反分录。结转后“本年利润”科目应无余额。

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取法定公益金

——提取任意盈余公积

——提取储备基金

——提取企业发展基金

——提取职工奖励及福利基金

——利润归还投资

——应付优先股股利

——应付普通股股利

——转作资本（或股本）的普通股股利

——归还借款的利润

——单项留用的利润

——补充流动资本

借：利润分配——其他转入

贷：利润分配——未分配利润

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录：

1．材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工—合同成本——材料费

贷：原材料

2．人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费

贷：应付工资贷：应付福利费

3．分包工程费用

（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

（2）工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款

（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款——应付分包款贷：银行存款

4．机械作业和机械使用费

（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。

借：机械作业—承包工程

贷：银行存款

应付账款

累计折旧…..

月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：机械作业—承包工程（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资