主要经济业务的核算.pptx
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2024年度会计基础ppt课件(完整版)pptx
16
产品销售业务核算
销售收入确认
核算企业销售商品、提供劳务等主营业务实现的收入。
销售成本结转
核算已销产品的生产成本，将销售成本从“库存商品” 账户转入“主营业务成本”账户。
销售费用
核算企业在销售商品过程中发生的费用，如广告费、 展览费、运输费等。
2024/3/23
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财务成果业务核算
1
期间费用核算
4
会计核算基本前提
会计主体
会计工作服务的特定对象，是企 业会计确认、计量和报告的空间
范围。
2024/3/23
持续经营
在可以预见的将来，企业将会按 当前的规模和状态继续经营下去， 不会停业，也不会大规模削减业 务。
会计分期
将一个企业持续经营的生产经营 活动划分为一个个连续的、长短 相同的期间。
货币计量
2024/3/23
债务资金筹集
包括银行借款、发行债券 等方式，核算时应记录负 债增加及相应资产增加。
资金筹集费用
如手续费、佣金等，应计 入当期损益。
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生产准备业务核算
原材料采购
核算原材料的采购成本，包括买价、运杂费、关 税等。
固定资产购置
核算固定资产的购置成本，包括买价、安装费、 运输费等。
无形资产取得
• 补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样， 以补充少记的金额，并据以记账。
制造企业利润核算与分配业务的会计核算.pptx
1
营业利润、利润总额、净 利润的计算
2 利润的分配核算
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1
营业利润、利润总额、净 利润的计算
Company Logo
❖①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附
加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益
❖其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
过红十字会向灾区捐款。
会计分录
借：营业外支出 贷：银行存款
50 000 50 000
（三）所得税费用核算
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❖企业依照国家税法的规定，对企业的所得按照规定
的税率计算并缴纳的税款。(税率为25%)
❖企业应交纳的所得税费用计算公式如下：
应纳税所得额=利润总额+（所得税前利润中予以调整 的项目）
Comபைடு நூலகம்any Logo
❖“本年利润”账户核算和监督企业实现的净利润（或发生亏
损）的情况。
❖“本年利润”账户属于所有者权益类账户。
贷方：期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营 业外收入”、“投资收益”等收入类账户的转入数 借方：期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、 “其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务 费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等费用类账户的 转入数。 期末余额：贷方表示实现的净利润。借方表示发生的亏损。 年度终了，“本年利润”账户不管是借方余额还是贷方余额， 应转入 “利润分配”的账户，结转后该账户也没有余额。
主要经济业务的核算(PPT 42张)
2.负债资金筹集业务
企业向债权人借入或在业务结算过程中 形成（如“应付账款”等，也称债权人权益）。
Accounting
二、资金筹集业务的核算方法 （一）权益资金筹集业务的核算
1.权益资金的内容 包括实收资本、资本公积（前两项合称为投 入资本）、盈余公积和未分配利润（后两项合称 为留存收益）等。 2.实收资本业务的核算 （1）实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协 议的约定实际投入企业的资本金。
Accounting
4）入账价值确定： 按面值计入“股本” （假定为200万元）； 按溢价额（假定为1360万元）减发行费用（假定 为46.8万元）超出部分（为1313.2万元）计入“资本 公积”。 （5）账户设置 对以下所学的主要账户应特别注意从账户的经济 性质、账户的基本结构和账户的对应关系几方面进行 把握。
资金投入
负债
设备购 置业务
固定资 金
Accounting
4.产品销售过程业务
发出对外销售产品；结算销售产品货款；计 算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。
资金筹 集业务 资金投入 ▲ 供应过程 ▲ 投入 资本 货币资 金 储备资 金 材料采 购业务
产品生 产业务
资金使用（资金循环与周转） 生产过程 生产资 金
Accounting
（2）实收资本的分类 实收资本
主要经济业务的核算(PPT 225页)
借
应交税费——应交增值税
贷
余：
余：
企业购入材料时向供
企业在销售商品时向购买
应商支付的增值税
单位收取的增值税
进项税额
销项税额
余：企业本期尚未抵扣的 余：企业应交而未交的
增值税
增值税
增值税，是国家税务部门就企业的货物或劳务的增值部分
征收的一种税。
计算公式： 应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
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“长期借款”账户
作用：反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上
（不含一年）的各种借款。
负债类账户
借
长期借款
贷
归还的长期借款
余： 取得的长期借款、计提的利息
余：企业期末尚未归还 的长期借款本息
按债权人设置明细账，并按借款种类进行 明细分类核算。
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账户的对应关系：
短期借款 长期借款
银行存款
会计分录
借：银行存款 贷：短期借款/长期借款
Company Logo
（1）短期借款取得的会计处理
永安公司于××年12月10日向银行借入期限3个月、
年利率为6％的借款100 000元，所得款项存入银行存
款户。
借：银行存款
100 000
贷：短期借款
100 00
主要经济业务的核算(ppt 27页)
从投资者筹资成本较大。
二、从投资者筹资业务的核算
（一）一般企业实收资本业务的核算 1、定义：指企业按企业合同等的约定、
实际收到投入企业的资本。 2、注册资本的规定 ：《公司法》规定，
在有限责任公司中，以经营或批发为主 的，不得少于50万元，以零售为主的， 不得少于30万元，科技开发、咨询、服 务性公司,其不得少于10万元，而股份有 限公司的最低限额为1000万元。
要求写出借入时，计提利息时及12月末还本付息时的会 计分录。
借入时：借：银行存款 100000 贷：短期借款100000（本金）
计提短期借款利息时： 借：财务费用 500 贷：预提费用500
每月利息=100000*6%*1/12=500
期末支付利息时： 借：预提费用1500 贷：银行存款 1500
设置“ 实收资本 ”账户 (所有者权益类)
“核算内容：收到投资人投入资本。
借wk.baidu.com
实收资本 贷
资本的收回数 投入资本的实收数
资本金的结余数
按普通股与优先股设明细账。
“银行存款”帐户 （资产类）
核算企业存放在金融机构货币资金 的增减及结存。
借 银行存款 贷
存款的存入 存款的支出
数
数
存款的结余数 明细账按存款的种类设。
例2、S公司发行普通股6000万股，优先股800 万股，面值1元，全部款入账。 例3、A公司委托证券公司发行普通股5000万 股，每股面值1元，发行价1.2元。
二、从投资者筹资业务的核算
（一）一般企业实收资本业务的核算 1、定义：指企业按企业合同等的约定、
实际收到投入企业的资本。 2、注册资本的规定 ：《公司法》规定，
在有限责任公司中，以经营或批发为主 的，不得少于50万元，以零售为主的， 不得少于30万元，科技开发、咨询、服 务性公司,其不得少于10万元，而股份有 限公司的最低限额为1000万元。
要求写出借入时，计提利息时及12月末还本付息时的会 计分录。
借入时：借：银行存款 100000 贷：短期借款100000（本金）
计提短期借款利息时： 借：财务费用 500 贷：预提费用500
每月利息=100000*6%*1/12=500
期末支付利息时： 借：预提费用1500 贷：银行存款 1500
设置“ 实收资本 ”账户 (所有者权益类)
“核算内容：收到投资人投入资本。
借wk.baidu.com
实收资本 贷
资本的收回数 投入资本的实收数
资本金的结余数
按普通股与优先股设明细账。
“银行存款”帐户 （资产类）
核算企业存放在金融机构货币资金 的增减及结存。
借 银行存款 贷
存款的存入 存款的支出
数
数
存款的结余数 明细账按存款的种类设。
例2、S公司发行普通股6000万股，优先股800 万股，面值1元，全部款入账。 例3、A公司委托证券公司发行普通股5000万 股，每股面值1元，发行价1.2元。
主要经济业务核算PPT课件( 63页)
• 这项经济业务的发生，一方面使企业固定资产增加234 000元 ，另一方面使企业银行存款减少234000元。因此，这项经济业 务涉及“固定资产”和“银行存款”两个账户。固定资产的增 加是资产的增加，应记入“固定资产”账户的借方；银行存款 的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方。编制 会计分录如下：
基础会计
梁富勇
主要经济业务核算
• 第一节 企业生产经营过程业务概述
•
由于各企业单位在社会再生产过程中所处的地位和担负
的任务有别，其经济活动的性质各不相同，其经营过程也各有
特点。本章将以工业企业生产经营过程中的基本经济业务为线
索，来说明账户和复式记账的具体应用。
•
工业企业是依法自主经营、自负盈亏、独立核算的产品生
600
•
——乙材料 1 200
•
贷：银行存款
1 800
●
●●wk.baidu.com
●
●
主要经济业务核算
•
[例] 10月14日，向华成公司购入丙材料5000kg，单价10元/kg，计
50000元，应交增值税税率17％，另对方代垫运杂费700元。材料已验收入
库，款项尚未支付。
•
这项经济业务的发生，一方面使丙在途物资成本增加50700元，同时向
主要经济业务核算
•
[例] 10月18日，以银行存款偿还前欠华成公司材料款
主要经济业务核算ppt课件
借方登记银行存款 的增加，贷方登记银行 存款的减少，期末借方余额表示银行存款的 实有数额。
5
（4）“固定资产”账户（资产类账户） 用来核算公司固定资产原价的增减变
动和结存情况。借方登记固定资产原价 的增加，贷方登记各种原因减少的固定 资产原价，期末借方余额表示公司现有 的固定资产原价。
6
会计处理一般为：
固定资产的损耗按形成的原因不同可以分为两种:
有形损耗：由于使用或自然力的作用而逐渐丧失其使用价值 无形损耗：是指由于劳动生产率提高或技术进步而引起的价值损耗
2
（一）筹集资金的核算
1.投入资本的核算 资本金制度（了解） 2.账户设置 （1）“实收资本”账户（所有者权益类账户）,
股份有限公司称为“股本”。 用来核算企业所有者投入资本的增减变动
情况。借方登记按法定程序减少的资本数额， 贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方 表示投入资本的实有数。
3
筹集资金的核算
借：相关资产类科目（固定资产、银行存款、原 材料等） 贷：实收资本
或： 借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款、
盈余公积、资本公积和末分配利润等） 贷：实收资本
7
（二）借入资金的核算
1.借入资金核算的主要内容 （1）短期借款：用来核算企业向银行
或其他金融机构借入的期限在一年以下的 各种借款。
（2）长期借款：用来核算企业向银行 或其他金融机构借入的期限在一年以上的 各种借款。
5
（4）“固定资产”账户（资产类账户） 用来核算公司固定资产原价的增减变
动和结存情况。借方登记固定资产原价 的增加，贷方登记各种原因减少的固定 资产原价，期末借方余额表示公司现有 的固定资产原价。
6
会计处理一般为：
固定资产的损耗按形成的原因不同可以分为两种:
有形损耗：由于使用或自然力的作用而逐渐丧失其使用价值 无形损耗：是指由于劳动生产率提高或技术进步而引起的价值损耗
2
（一）筹集资金的核算
1.投入资本的核算 资本金制度（了解） 2.账户设置 （1）“实收资本”账户（所有者权益类账户）,
股份有限公司称为“股本”。 用来核算企业所有者投入资本的增减变动
情况。借方登记按法定程序减少的资本数额， 贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方 表示投入资本的实有数。
3
筹集资金的核算
借：相关资产类科目（固定资产、银行存款、原 材料等） 贷：实收资本
或： 借：相关负债或所有者权益类科目（应付账款、
盈余公积、资本公积和末分配利润等） 贷：实收资本
7
（二）借入资金的核算
1.借入资金核算的主要内容 （1）短期借款：用来核算企业向银行
或其他金融机构借入的期限在一年以下的 各种借款。
（2）长期借款：用来核算企业向银行 或其他金融机构借入的期限在一年以上的 各种借款。
企业主要经济业务的核算PPT课件
第34页/共126页
2．固定资产的会计处理
【例5-16】上述设备安装完毕,达到预定可使用状态,并经验收合格办理竣工决算手 续,现已交付使用,结转工程成本。
借：固定资产 贷：在建工程
519 800 519 800
【例5-17】京连公司2×15年5月1日购入一台不需要安装的设备,其购买价款1 200 000元, 增值税进项税额204 000元,款项尚未支付。
“财务费用”账户
财务费用
发生的费用： 利息支出、手续费、汇兑损失
利息收入、汇兑收益、 期末转入“本年利润” 的财务费用额
☆ 账户性质：损益类 ☆账户结构：借增贷减
第20页/共126页
3．短期借款的会计处理（举例）
【例5-6】京连公司因生产经营的临时性需要,于2×15年4月15日向银行申请取得期 限为6个月的借款1 000 000元,存入银行。
特征: ☆是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 ☆使用寿命超过一个会计年度 ☆为有形资产。
第30页/共126页
（二）固定资产入账价值的确定
1. 取得固定时入账价值的确定 企业购建固定资产达到预定可使用状态前所
发生的一切合理的、必要的支出,它反映的是固定 资产处于预定可使用状态时的实际成本。
5 000 000 5 000 000
第26页/共126页
3．长期借款的会计处理（举例）
基础会计 5主要经济业务的核算 武汉理工.ppt
借入资金是企业生产经营资金的重要补充来 源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。
短期借款是指归还期在一年以内的借款，长 期借款是指归还期在一年以上的各种借款。
企业从银行或其他金融机构借入的款项，必 须按贷款单位借款规定办理手续，支付利息，到 期归还。
1.借入资本核算需设置和运用的账户
1）“短期借款”账户 ①性质：负债类账户。 ②用途：核算向银行或其他金融机构借入
的偿还期在一年内的各种借款增减变动及结余 情况。
③结构：贷方记增加，登记借入的各种短 期借款；借方记减少，登记到期偿还的短期借 款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借 款
④明细账户：按债权人和借款种类设置明 细账
2）“长期借款”账户
①性质：负债类账户。
②用途：核算向银行或其他金融机构借入的偿还 期在一年以上的各种借款增减变动及结余情况。
④明细账户：与原材料相同设置明细账。
4）“应付账款”账户
①性质：负债类账户。
②用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务 供应等而应付未付的款项。
③结构：贷方记增加，登记应付给供应单位的 货款；借方记减少，登记已偿还供应单位的货款； 期末余额在贷方，表示尚未偿还的货款
④明细账户：按供应单位分别设置明细账。
③结构：贷方记增加，登记借入的各种长期借款 及利息；借方记减少，登记到期偿还的长期借款； 期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本金 和利息。
短期借款是指归还期在一年以内的借款，长 期借款是指归还期在一年以上的各种借款。
企业从银行或其他金融机构借入的款项，必 须按贷款单位借款规定办理手续，支付利息，到 期归还。
1.借入资本核算需设置和运用的账户
1）“短期借款”账户 ①性质：负债类账户。 ②用途：核算向银行或其他金融机构借入
的偿还期在一年内的各种借款增减变动及结余 情况。
③结构：贷方记增加，登记借入的各种短 期借款；借方记减少，登记到期偿还的短期借 款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借 款
④明细账户：按债权人和借款种类设置明 细账
2）“长期借款”账户
①性质：负债类账户。
②用途：核算向银行或其他金融机构借入的偿还 期在一年以上的各种借款增减变动及结余情况。
④明细账户：与原材料相同设置明细账。
4）“应付账款”账户
①性质：负债类账户。
②用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务 供应等而应付未付的款项。
③结构：贷方记增加，登记应付给供应单位的 货款；借方记减少，登记已偿还供应单位的货款； 期末余额在贷方，表示尚未偿还的货款
④明细账户：按供应单位分别设置明细账。
③结构：贷方记增加，登记借入的各种长期借款 及利息；借方记减少，登记到期偿还的长期借款； 期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本金 和利息。
企业货币资金收支业务的核算.pptx
（一）银行存款的含义和账户设置
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包 括人民币存款和外币存款。为了总括反映企业银行存款的收入、 支出及结存情况，应设置“银行存款”账户。该账户属于资产 类账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少， 余额在借方表示期末银行存款的实有数。
（二）银行存款的账务处理
销售过程
现金等 货币资金
原材料 储备资金
企在业产品用货币购产买成材品料、物现金等 资生产资支金付货款成及品资采金购费用货币资金
应付款项
结转材料采购成本应收款资项
结工算资资和金其他成本费用金从货币资金形态结转算化资为金
机器设备 固定资金
储备资金形态。
资金循环、周转
工业企业资金运动流程图
资金退出 资金投入
归为：（1）领用材料 （2）计算发放应付工资及福利费 （3）计提固定资产折旧 （4）支付其他各种费用 （5） 归集、分配制造费用 （6）计算和结转完工产品的生产成 本
（二）产品成本构成和制造成本法
制造成本法是将企业为生产产品发生的直接材料、直接人工 直接计入产品生产成本
资金退出 资金投入
供应过程
生产过程
第三节 商品生产过程的业务核算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务 二、产品生产过程核算应设置的主要账户
三、产品生产过程会计核算举例 四、生产成本的计算
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包 括人民币存款和外币存款。为了总括反映企业银行存款的收入、 支出及结存情况，应设置“银行存款”账户。该账户属于资产 类账户，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少， 余额在借方表示期末银行存款的实有数。
（二）银行存款的账务处理
销售过程
现金等 货币资金
原材料 储备资金
企在业产品用货币购产买成材品料、物现金等 资生产资支金付货款成及品资采金购费用货币资金
应付款项
结转材料采购成本应收款资项
结工算资资和金其他成本费用金从货币资金形态结转算化资为金
机器设备 固定资金
储备资金形态。
资金循环、周转
工业企业资金运动流程图
资金退出 资金投入
归为：（1）领用材料 （2）计算发放应付工资及福利费 （3）计提固定资产折旧 （4）支付其他各种费用 （5） 归集、分配制造费用 （6）计算和结转完工产品的生产成 本
（二）产品成本构成和制造成本法
制造成本法是将企业为生产产品发生的直接材料、直接人工 直接计入产品生产成本
资金退出 资金投入
供应过程
生产过程
第三节 商品生产过程的业务核算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务 二、产品生产过程核算应设置的主要账户
三、产品生产过程会计核算举例 四、生产成本的计算
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实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。 2、收付实现制只适合应用于行政单位、及部分事 业单位。
（三）权责发生制
• 1、权责发生制亦称应收应付制。是以应收应付作 为本期收入和费用的标准。
• 2、权责发生制适用于所有企业单位。
（四）比较举例：
• 例：根据下列经济业务，分别按权责发生制和收 付实现制计算甲公司2005年5月份的收入和费用， 见表4-1。
•
借：资本公积
60000
•
贷：实收资本
60000
• 思考题：资本公积转增资本时按投资人的投资 比例，上述各投资人各增多少？如何体系出来？
二、借入资金的核算
• 企业筹集资金除了投资者投入外，还包括向银行借款、 发行债券等方式筹资，这种方式构成了企业的负债。
• 借入资金到期要归还本金和支付利息。借款按其偿还期 限的不同分为短期借款和长期借款。
• 例3 企业收到甲公司一项专项技术投资，经评估 确认其价值为50000元。
• 借：无形资产
50000
•
贷：实收资本 ——甲公司 50000
• 例4 企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价 值80000元。
• 借：固定资产
80000
•
贷：资本公积
80000
• 例5 经批准，企业将资本公积60000元转增资 本。
• 投入资本按照投资主体的不同分为: 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金
• 投资方式：
货币资金 实物 无形资产等 • 在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不 得以任何方式抽走资本金。
(一) 投入资本业务核算应设置的主要账户
1．“实收资本”账户
借
实收资本
贷
按规定程序减少 注册资本的数额
结果比较：
经济业务序号 权责发生制
收入 费用
1
10000
2
6000
3
1000
4
2000
5
6 合计 损 益（盈 亏）
16000 13000
3000
收付实现制 收入 费用 10000
6000
4000 3000 17000 11000
6000
（五）不同点：
• 第一，两者在进行会计核算时所设置的账 户不完全相同。
• 应付债券是企业按照法定程序发行、约定在一定期限内 还本付息的一种书面凭证。可以是短期的，可以是长期 的，一般为长期借款。
（一） 借入资金业务核算应设置的主要账户 1、“短期借款ห้องสมุดไป่ตู้账户
借
短期借款
贷
归还的短期借款本金 取得的短期借款本金
期末余额：反映企业尚未 归还的短期借款本金数
2、“长期借款”账户
（二） 投入资本业务核算举例
• 例1 企业收到国家100000元的货币资金投资，款 项已存入银行。
•
借：银行存款 100000
•
贷：实收资本——国家
100000
• 例2 企业收到A单位全新的设备一台，其价值 150000元，作为向该企业投资。
• 借：固定资产
150000
•
贷：实收资本——A单位 150000
• [例6］企业取得为期6个月的银行借款200000元， 所得借款存入银行。
• 借：银行存款
200000
•
贷：短期借款
200000
• ［例7］企业向银行申请，经银行同意取得长期借 款100000元，用于固定资产改扩建工程。
• 借：银行存款
100000
•
贷：长期借款
100000
• ［例8〕企业按面值发行为期2年，年利率为10％ 的债券10000张，每张票面价值50元，债券本息 到期一次偿还，不计复利，按年计算应付利息。
•
借：银行存款
500000
•
贷：应付债券
500000
第三节 生产准备业务核算
• 一、固定资产购置的核算 • 二、材料采购的核算
• 第二，两者计算出来的损益也可能不同。 • 第三，两者计算确定的各会计期间的损益
的合理、准确性不同。 • 第四，两者期末核算手续的繁简程度不同。
第二节 筹集资金的核算
一、投入资本的核算 二、借入资金的核算
一、投入资本的核算
• 投入资本是所有者（投资者）投入企业的资产， 它是所有者对企业注册资金的出资额，也是企业 注册登记的法定资本金的来源。
①收到投资者投入企业 资本的实际数额 ②资本公积、盈余公积转增资 本时，登记转增资本数额
期末余额：实收资本的 实有数额
2．“资本公积”账户
借
资本公积
贷
转增资本而减少的 资本公积数额
①资本溢价 ②接受捐赠的资产 ③法定财产重估增值等
资本公积增加
期末余额：资本公积的 实有数额
还涉及银行存款、库存 现金，固定资产、库存 商品、无形资产等账户
借
长期借款
贷
归还的长期借款的 本金和利息
①取得的长期借款本金 ②期末应计的利息
期末余额：反映企业尚未归还 的长期借款本金和利息数
3．“应付债券 ”账户
借
应付债券
贷
实际偿还的债券本 金及利息数
①发行债券收到的款项 ②期末应计的利息
期末余额：反映企业尚未支付 的债券本金及利息数
（二） 借入资金业务核算举例
第五章 主要经济业务的核算
• 第一节 会计处理基础 • 第二节 筹集资金的核算 • 第三节 生产准备业务核算 • 第四节 生产业务的核算 • 第五节 销售业务的核算 • 第六节 利润的形成与分配的核算 • 第七节 资金退出企业的核算
第一节 会计处理基础
• 一、企业的主要经济业务的内容 • 二、会计处理基础
一、企业的主要经济业务的内容
• 以工业企业为例有： • 筹资业务 • 生产准备业务 • 生产业务 • 产品销售业务 • 利润形成及分配业务 • 资金退出业务
二、会计处理基础
• （一）收入和费用的收支期、归属期： • 1、收支期：是指因收入而收到现款和因费
用而支付现款的会计期间。 • 2、归属期：是指应获得收入和应支付费用
的会计期间。
例：某企业9月份销售产品一批，价款10000 元，11月份收到货款，则11月份是收支期，9 月份是归属期。 3、收支期与归属期的关系： 收入和费用的收支期间与归属期间是一致的，
收入和费用的收支期间与归属期间则是不一致 的。
（二）收付实现制
1、概念： 收付实现制亦称实收实付制，是以款项是否
• 1．销售A产品，货款10 000元存入银行 • 2．销售B产品，货款6 000元尚未收到 • 3．预付7～12月份的房租6 000元，其中本月负
担1 000元 • 4．计提本月应付银行短期借款利息2 000元 • 5．收到上月销售乙产品应收的货款4 000元 • 6．收到购货方预付的货款3 000 元，下月交货
（三）权责发生制
• 1、权责发生制亦称应收应付制。是以应收应付作 为本期收入和费用的标准。
• 2、权责发生制适用于所有企业单位。
（四）比较举例：
• 例：根据下列经济业务，分别按权责发生制和收 付实现制计算甲公司2005年5月份的收入和费用， 见表4-1。
•
借：资本公积
60000
•
贷：实收资本
60000
• 思考题：资本公积转增资本时按投资人的投资 比例，上述各投资人各增多少？如何体系出来？
二、借入资金的核算
• 企业筹集资金除了投资者投入外，还包括向银行借款、 发行债券等方式筹资，这种方式构成了企业的负债。
• 借入资金到期要归还本金和支付利息。借款按其偿还期 限的不同分为短期借款和长期借款。
• 例3 企业收到甲公司一项专项技术投资，经评估 确认其价值为50000元。
• 借：无形资产
50000
•
贷：实收资本 ——甲公司 50000
• 例4 企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价 值80000元。
• 借：固定资产
80000
•
贷：资本公积
80000
• 例5 经批准，企业将资本公积60000元转增资 本。
• 投入资本按照投资主体的不同分为: 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金
• 投资方式：
货币资金 实物 无形资产等 • 在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不 得以任何方式抽走资本金。
(一) 投入资本业务核算应设置的主要账户
1．“实收资本”账户
借
实收资本
贷
按规定程序减少 注册资本的数额
结果比较：
经济业务序号 权责发生制
收入 费用
1
10000
2
6000
3
1000
4
2000
5
6 合计 损 益（盈 亏）
16000 13000
3000
收付实现制 收入 费用 10000
6000
4000 3000 17000 11000
6000
（五）不同点：
• 第一，两者在进行会计核算时所设置的账 户不完全相同。
• 应付债券是企业按照法定程序发行、约定在一定期限内 还本付息的一种书面凭证。可以是短期的，可以是长期 的，一般为长期借款。
（一） 借入资金业务核算应设置的主要账户 1、“短期借款ห้องสมุดไป่ตู้账户
借
短期借款
贷
归还的短期借款本金 取得的短期借款本金
期末余额：反映企业尚未 归还的短期借款本金数
2、“长期借款”账户
（二） 投入资本业务核算举例
• 例1 企业收到国家100000元的货币资金投资，款 项已存入银行。
•
借：银行存款 100000
•
贷：实收资本——国家
100000
• 例2 企业收到A单位全新的设备一台，其价值 150000元，作为向该企业投资。
• 借：固定资产
150000
•
贷：实收资本——A单位 150000
• [例6］企业取得为期6个月的银行借款200000元， 所得借款存入银行。
• 借：银行存款
200000
•
贷：短期借款
200000
• ［例7］企业向银行申请，经银行同意取得长期借 款100000元，用于固定资产改扩建工程。
• 借：银行存款
100000
•
贷：长期借款
100000
• ［例8〕企业按面值发行为期2年，年利率为10％ 的债券10000张，每张票面价值50元，债券本息 到期一次偿还，不计复利，按年计算应付利息。
•
借：银行存款
500000
•
贷：应付债券
500000
第三节 生产准备业务核算
• 一、固定资产购置的核算 • 二、材料采购的核算
• 第二，两者计算出来的损益也可能不同。 • 第三，两者计算确定的各会计期间的损益
的合理、准确性不同。 • 第四，两者期末核算手续的繁简程度不同。
第二节 筹集资金的核算
一、投入资本的核算 二、借入资金的核算
一、投入资本的核算
• 投入资本是所有者（投资者）投入企业的资产， 它是所有者对企业注册资金的出资额，也是企业 注册登记的法定资本金的来源。
①收到投资者投入企业 资本的实际数额 ②资本公积、盈余公积转增资 本时，登记转增资本数额
期末余额：实收资本的 实有数额
2．“资本公积”账户
借
资本公积
贷
转增资本而减少的 资本公积数额
①资本溢价 ②接受捐赠的资产 ③法定财产重估增值等
资本公积增加
期末余额：资本公积的 实有数额
还涉及银行存款、库存 现金，固定资产、库存 商品、无形资产等账户
借
长期借款
贷
归还的长期借款的 本金和利息
①取得的长期借款本金 ②期末应计的利息
期末余额：反映企业尚未归还 的长期借款本金和利息数
3．“应付债券 ”账户
借
应付债券
贷
实际偿还的债券本 金及利息数
①发行债券收到的款项 ②期末应计的利息
期末余额：反映企业尚未支付 的债券本金及利息数
（二） 借入资金业务核算举例
第五章 主要经济业务的核算
• 第一节 会计处理基础 • 第二节 筹集资金的核算 • 第三节 生产准备业务核算 • 第四节 生产业务的核算 • 第五节 销售业务的核算 • 第六节 利润的形成与分配的核算 • 第七节 资金退出企业的核算
第一节 会计处理基础
• 一、企业的主要经济业务的内容 • 二、会计处理基础
一、企业的主要经济业务的内容
• 以工业企业为例有： • 筹资业务 • 生产准备业务 • 生产业务 • 产品销售业务 • 利润形成及分配业务 • 资金退出业务
二、会计处理基础
• （一）收入和费用的收支期、归属期： • 1、收支期：是指因收入而收到现款和因费
用而支付现款的会计期间。 • 2、归属期：是指应获得收入和应支付费用
的会计期间。
例：某企业9月份销售产品一批，价款10000 元，11月份收到货款，则11月份是收支期，9 月份是归属期。 3、收支期与归属期的关系： 收入和费用的收支期间与归属期间是一致的，
收入和费用的收支期间与归属期间则是不一致 的。
（二）收付实现制
1、概念： 收付实现制亦称实收实付制，是以款项是否
• 1．销售A产品，货款10 000元存入银行 • 2．销售B产品，货款6 000元尚未收到 • 3．预付7～12月份的房租6 000元，其中本月负
担1 000元 • 4．计提本月应付银行短期借款利息2 000元 • 5．收到上月销售乙产品应收的货款4 000元 • 6．收到购货方预付的货款3 000 元，下月交货