《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》
企业所得税汇算清缴差异及调整技巧
企业所得税汇算清缴差异及调整技巧【最新资料，WORD文档，可编辑】企业所得税汇算清缴差异及调整技巧一、企业所得税汇算清缴新思路1、汇算清缴与税务稽查的关系2、汇算清缴与季度预缴的关系3、年度和季度亏损的弥补原则二、所得税申报表逻辑结构关系三、企业所得税收入的确认原则四、商业折扣与促销涉税分析五、视同销售与价外费用分析六、债务重组的常见焦点问题七、工资薪酬的两个所得税八、固定资产和长期待摊费用第一部分：企业所得税汇算清缴新思路一、汇算清缴与税务稽查2009国税发79号企业所得税汇算清缴管理办法第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
注：在汇算清缴结束前，对于报告年度来说，不论是自查还是税务稽查，只有税款没有对应的滞纳金和罚款中华人民共和国行政处罚法第二十七条当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的二、汇算清缴后自查发现少缴税款的并且主动缴纳的，没有罚款，一般情况下也没有滞纳金注：需要内部文书流转发现虚报亏损，不论是多申报亏损，还是少申报亏损，只需要调整前期申报数据注：均需要内部文书流转，少申报亏损的应当在三年内及时发现三、汇算后税务稽查发现2010公告第20号关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
企业所得税汇算清缴实务
企业所得税汇算清缴实务企业所得税是指企业在一定会计期间所得的应税所得额，按照法定税率计算并缴纳给国家的一种税收。
汇算清缴是指企业在一年度结束后，对全年的所得情况进行审查和核算，并进行相关税款的结算和缴纳。
企业所得税汇算清缴实务是企业在实际操作中进行汇算清缴的具体流程和注意事项。
一、汇算清缴的流程企业所得税汇算清缴是一个相对复杂的过程，一般包括以下主要步骤：1. 准备工作：企业需要收集和整理全年的财务报表、税务申报表和相关证明文件，对企业所得情况进行全面的了解和核算。
2. 所得清算：根据企业的财务报表和税务相关法规，对全年的所得情况进行核算和清算。
这包括各项收入、成本和费用的确认和处理，以及各项税前扣除、减免等政策的适用。
3. 申报纳税：根据清算后的所得情况，企业需要填制并提交企业所得税年度纳税申报表，其中包括实际所得额、应纳税所得额和应纳税额等相关信息。
4. 缴纳税款：企业根据纳税申报表所计算的应纳税额，按照规定的时间和方式进行税款的缴纳。
在缴纳税款时，企业需要注意选择合适的缴款方式和途径。
二、汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴实务时，企业需要注意以下几个方面：1. 法律法规的合规：企业应了解并遵守相关的税务法规和规定，确保所得的核算和申报过程符合法律要求。
否则可能导致税务风险和纳税不合规。
2. 数据的准确性：企业在进行所得核算和申报时，需要保证所使用的财务数据和信息的准确性。
汇算清缴存在较高的风险，企业应严格按照财务规定执行，进行数据的核实和校准。
3. 税务政策的了解：企业应及时了解和掌握最新的税务政策和优惠政策，以便在汇算清缴过程中能够合理地使用和适用各种税务政策，降低所得税负担。
4. 缴款期限的掌握：企业在进行税款的缴纳时，需要严格遵守相关的缴款期限和方式。
否则可能会面临滞纳金或其他罚款的处罚。
5. 报表的完整和规范：企业在填制纳税申报表时，需要保证报表的完整性和规范性。
各项数据应准确、清晰地填写，并附上必要的证明文件和资料。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整读书随笔
《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》读书随笔一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴，是企业税务管理的重要环节。
在阅读《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》这本书的过程中，我对企业所得税汇算清缴有了更深入的了解。
企业所得税汇算清缴，是指企业在年度终了对已缴纳的企业所得税进行汇总清算、结算调整的过程。
这一过程不仅涉及到对企业全年应纳税额的最终计算，还包括对税会差异的识别与调整。
其目的在于确保企业税收的公正、合理，并符合国家的税收政策。
在阅读这本书的过程中，我对企业所得税汇算清缴的重要性有了更为明确的认识。
作为一个企业的财务管理人员，不仅要关注企业的日常运营和财务管理，更要关注企业的税务管理。
企业所得税汇算清缴作为企业税务管理的核心环节，直接影响到企业的财务状况和经济效益。
准确理解和把握企业所得税汇算清缴的相关政策和规定，对于企业的财务管理人员来说至关重要。
通过阅读这本书，我了解到企业所得税汇算清缴的具体流程包括：对企业全年应纳税额进行汇总计算、对已经预缴的税款进行核对、对税会差异进行识别和调整等。
在这一过程中，需要关注多个方面的因素，如税收政策的变化、企业的财务状况、会计核算的规范等。
只有全面考虑这些因素，才能确保企业所得税汇算清缴的准确性和合理性。
企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要环节，涉及到企业的财务状况和经济效益。
通过阅读《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》我对企业所得税汇算清缴有了更深入的了解，并认识到其重要性。
作为企业的财务管理人员，我们需要不断学习和掌握相关的政策和规定，以确保企业的税务管理工作能够顺利进行。
二、税会差异与纳税调整的重要性在理解企业所得税汇算清缴的过程中，理解税会差异与纳税调整的重要性是至关重要的。
税法和会计制度的差异是客观存在的，由于两者在核算目的、核算范围和核算标准等方面的不同，形成了企业会计处理和税务处理的差异性。
这其中的原因主要是两者所处的角度不同：会计制度着眼于企业经营成果的核算与反映，而税法则更多地关注企业经济行为的合规性与应税性。
2020会计继续教育 企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧
《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》--考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）一、判断题（本大题共10小题，每小题6.00分，共60分）1、企业可以在会计处理是一次性计提折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误2、2019年度发生了符合条件的资产损失，已经无需提交资料，企业留存备查即可。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确3、2019年新购进的办公室，单位价值不超过500万元，可以一次性加速折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误4、年度利润总额12%以内，准予扣除；超过部分，不准扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误5、国家税务总局公告2019年第2号规定的小型微利企业优惠年限为2年。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误6、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失，符合条件可以在税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确7、分支机构不得单独享受小型微利企业优惠。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确8、非公益性捐赠不得企业所得税税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确9、非法人分支机构的独立核算等于独立纳税。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误10、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确二、单选题（本大题共8小题，每小题5.00分，共40分1、2019年度符合小型微利企业标准的从业人数为（）。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧3.3 收入类项目的调整技巧关于企业政策性搬迁或处置收入国税函[2009]118号：企业政策性搬迁和处置收入：是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。
（一）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
（二）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
（三）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
（四）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
视同销售收入形成的差异1.哪些交易属于企业所得税规定的视同销售条例二十五条规定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
2.差异形成解析及填报[示例1]A公司将自产产品捐赠给红十字会，账面成本50万元，市场销售价格100万元。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧练习题
《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》练习题一、单项选择题公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。
每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。
2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。
A公司2009年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。
A. 50B. 150C. 200D. －200【答案】A【解析】出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2 400－2 200)，2009年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2 250－2 200＝50（万元），则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额＝50－200＋100＝－50（万元）。
分录是：借：投资性房地产2200公允价值变动损益200贷：固定资产2400借：银行存款100贷：其他业务收入100借：投资性房地产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益502.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（）。
A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照收款地确定C. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；D. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【答案】B【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.某生产企业2009年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。
2008年超标广告费90万元，则2009年税前准允扣除的广告费为（）万元。
A. 52B. 142C. 135D. 225【答案】B【解析】2009年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元,2008年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。
则2009年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。
企业所得税汇算清缴操作实务
企业所得税汇算清缴操作实务企业所得税汇算清缴是指在每个纳税年度结束后，企业按照税法规定的方法计算并缴纳所得税的最后清算工作。
目的是确保企业所得税的纳税义务得到全面履行，减少税款缴纳的误差和遗漏，同时也为企业提供了一个机会，通过以前纳税年度的损益情况测度企业的盈利能力和经营状况。
下面将介绍企业所得税汇算清缴的操作实务。
一、税法规定根据当前税法规定，企业所得税汇算清缴的基本程序如下：1.确定纳税年度：纳税年度与企业会计年度一致，为公历年度的1月1日至12月31日。
2.数据汇总：企业应将每个纳税年度的各项税控台账、会计凭证和其他相关凭证归集，并填制《企业所得税纳税申报表（A类）》。
3.损益调整：对损益表中的收入和费用进行必要的调整，以符合税法规定的准则。
包括调整未确认收入、费用和预收款项等。
4.扣除项目申报：计算企业的应纳税所得额，并按照税法规定的项目扣除要求填写《企业所得税纳税申报表（A类）》。
5.税款计算：根据企业的应纳税所得额和税率进行计算，填写《企业所得税纳税申报表（A类）》，确定企业所得税的应缴金额。
6.税款清缴：根据企业的所得税申报表，按期足额缴纳企业所得税款。
7.税务检查：税务部门将对企业所得税的汇算清缴情况进行核查和审查，如发现问题，可要求企业补缴或追缴相应税款。
二、操作实务1.归集数据：企业应及时收集汇总企业所得税清算所需的数据资料，包括税控台账、会计凭证、银行对账单等。
并要注意核对数据的准确性和完整性。
2.制定组织方案：企业应制定汇算清缴的组织方案，明确责任人和各项涉税工作的时间节点。
可以建立一个专门的汇算清缴小组，负责整个清缴过程的执行。
3.适用税法准则：根据税法的规定，对损益表中的收入和费用进行必要的调整，确保企业所得税的纳税计算准确无误。
4.扣除项目申报：按照税法规定的项目扣除要求填写《企业所得税纳税申报表（A类）》，包括企业所得税优惠、税前扣除、税前准备扣除等项目。
5.计算税款：根据企业的应纳税所得额和税率进行计算，填写《企业所得税纳税申报表（A类）》，确定企业所得税的应缴金额。
企业所得税汇算清缴实务操作
企业所得税汇算清缴实务操作首先，核查和纳税调整。
企业在进行所得税汇算清缴前，需要对该年度的会计核算报表进行核对，确保会计核算准确无误。
核查的主要内容包括资产负债表、利润表以及现金流量表等。
在核查过程中，需要对会计政策的执行情况、准备计提情况、应纳税所得额计算方法等进行详细核对。
如果发现会计核算错误或者会计政策不符合法律规定，需要纳税人进行纳税调整，将会计核算错误和不符合法律规定的项目进行纠正。
其次，核算应纳税所得额。
企业所得税的计算是基于应纳税所得额进行的，所以在进行汇算清缴时，需要核算出应纳税所得额。
应纳税所得额的计算依据是企业的账面利润，通过减除一些成本、费用、损失以及享受一些优惠政策后得出。
在计算应纳税所得额时，需要认真查阅相关税法法规和文件，准确把握减除项目和优惠政策的适用条件，确保计算的准确性。
第三，计算纳税金额。
企业所得税的税率是根据应纳税所得额进行的调整的，不同的应纳税所得额使用的税率也不同。
企业在计算纳税金额时需根据所得额的不同区间适用不同的税率。
在计算纳税金额时，还需识别是否存在应纳税所得额的加计适当扣除、减半征收等优惠政策，对优惠政策进行适用调整。
最后，结算缴纳所得税。
企业在核查、调整、计算完应纳税所得额和纳税金额后，需将所得税的结算总额缴纳给税务机关。
在结算缴纳所得税时，需填写《企业所得税年度纳税申报表》和《所得税汇算清缴企业所得税年度汇总纳税申报表》，在申报表中准确填报相关纳税信息和金额，并提交相关的纳税证明材料。
总之，企业所得税汇算清缴是企业在年度结束后对该年度所得税的核查、调整、计算和缴纳的过程。
企业在进行汇算清缴时，需进行核查和纳税调整、核算应纳税所得额、计算纳税金额以及结算缴纳所得税等一系列的实务操作。
企业需确保操作的准确性和合规性，遵守税法法规的要求，以避免可能的税务风险和纳税争议。
企业所得税汇算清缴实操技巧培训
企业所得税汇算清缴实操技巧培训企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束时，根据税法规定，对当年度发生的应纳税额和已纳税额进行核对和结算，补缴差额或退税的过程。
对于企业来说，合理、规范地进行汇算清缴是确保纳税义务得到合理履行，同时最大限度减轻企业负担的关键环节。
以下是一些企业所得税汇算清缴的实操技巧。
1.及时掌握税法政策：企业应关注并了解国家税务部门发布的最新税法政策，以及税务局发布的政策解读文件。
及时了解政策变化，可以有效地避免因政策不熟悉而导致的错误操作或遗漏。
2.准确计算已纳税额：企业应根据税法规定，准确计算当年度已纳税额。
需要按照税法规定的方法计算应纳税所得额，然后按照适用税率计算应纳税额。
企业还需核对纳税申报表和缴税凭证，确保计算的准确性。
3.合理利用税收优惠政策：根据国家税收政策，各种税收优惠政策会对企业所得税产生影响。
企业应在合法合规的前提下，充分利用各种税收优惠政策，减少税负。
比如，对符合条件的高新技术企业可以享受优惠税率，对符合条件的研发费用可以享受加计扣除等。
4.认真填写申报表：企业在进行汇算清缴时，必须填写所得税年度纳税申报表，以及相关的附表和说明。
填写申报表时，要细致认真，按照税务部门的规定填写，确保各项信息的准确性和真实性。
5.保留相关证明文件：企业应保留并妥善管理与所得税汇算清缴相关的证明文件。
例如，收入、费用和成本的原始凭证、会计账簿、银行对账单等。
这些文件可以作为申报所得额和已纳税额的依据，也是税务机关进行核查的重要证据。
6.关注税务稽查风险：企业在进行汇算清缴时，需要注意税务稽查风险。
为了避免因实际经营情况与申报情况不符而引发税务机关的关注，企业应保持真实、准确的申报，及时核查税务风险，遵守税法规定。
企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》 --考试试卷
《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》 --考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）考试得分：60.00分一、判断题（本大题共10小题，每小题6.00分，共60分）1、国家税务总局公告2019年第2号规定的小型微利企业优惠年限为2年。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确2、非公益性捐赠不得企业所得税税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确3、分支机构不得单独享受小型微利企业优惠。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误4、非法人分支机构的独立核算等于独立纳税。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误5、2019年新购进的办公室，单位价值不超过500万元，可以一次性加速折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误6、2018年企业购买了三台机器设备，每台价值400万元，共计1200万元，可以选择一次性加速折旧优惠政策。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误7、年度利润总额12%以内，准予扣除；超过部分，不准扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确8、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确9、2019年度发生了符合条件的资产损失，已经无需提交资料，企业留存备查即可。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确10、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误二、单选题（本大题共8小题，每小题5.00分，共40分1、2019年度小型微利企业标准的应纳税所得额为（）。
2020会计继续教育 企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧
《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》--考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）一、判断题（本大题共10小题，每小题6.00分，共60分）1、企业可以在会计处理是一次性计提折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误2、2019年度发生了符合条件的资产损失，已经无需提交资料，企业留存备查即可。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确3、2019年新购进的办公室，单位价值不超过500万元，可以一次性加速折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误4、年度利润总额12%以内，准予扣除；超过部分，不准扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误5、国家税务总局公告2019年第2号规定的小型微利企业优惠年限为2年。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误6、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失，符合条件可以在税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确7、分支机构不得单独享受小型微利企业优惠。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确8、非公益性捐赠不得企业所得税税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确9、非法人分支机构的独立核算等于独立纳税。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误10、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确二、单选题（本大题共8小题，每小题5.00分，共40分1、2019年度符合小型微利企业标准的从业人数为（）。
企业所得税汇算清缴实务操作
企业所得税汇算清缴实务操作企业所得税汇算清缴是指企业在一个纳税年度结束后，根据年度财务报表进行的一种终局性的纳税申报程序，通过对企业全年所得税的预缴和已纳税款进行结算，确定企业纳税义务的一种纳税方式。
企业所得税汇算清缴实务操作是企业进行企业所得税汇算清缴的具体操作步骤和相关规定。
1.确定纳税年度：首先，企业需要确定纳税年度，一般为自然年度1月1日至12月31日，如果有特殊需要，可以按照法律规定进行调整。
2.准备财务报表：企业需要准备纳税年度的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些财务报表需要按照国家相关财务会计准则进行编制和审核。
3.校正核算错误：企业在准备财务报表时，需要校正可能存在的核算错误，确保报表的准确性。
例如，确认收入和费用的时点、计提折旧和摊销的方法等。
4.计算应纳税所得额：根据税法规定，企业需要计算纳税年度的应纳税所得额，即企业所得税的税基。
根据企业类型的不同，计算方法也有所区别。
5.优惠政策申报：企业在进行企业所得税汇算清缴时，可以根据相关优惠政策进行申报，享受相应的税收优惠。
例如，对高新技术企业、科技型中小企业等给予的税收优惠政策。
6.纳税申报并缴纳税款：企业需要填写企业所得税年度纳税申报表，并缴纳相应的税款。
在清算所得税之后，企业需要根据税务机关的要求，及时申报和缴纳税款。
7.缴纳税款年度证明：企业在完成汇算清缴后，可以向税务机关申请开具税款年度证明，作为企业所得税纳税申报完结的凭证。
在进行企业所得税汇算清缴实务操作时，需要注意以下几个问题：1.税法法规的变化：税收政策和法规经常发生变化，企业需要及时了解最新的税收政策，以保证操作的准确性。
2.报表的真实性和完整性：企业应确保财务报表的真实性和完整性，避免虚假记录和隐瞒事实对企业产生不利影响。
3.税务机关的监管：企业应遵守税务机关的相关监管要求，如按时申报纳税申报表、缴纳税款等，以免产生滞纳金和罚款。
总之，企业所得税汇算清缴实务操作是企业在每个纳税年度结束后，根据年度财务报表进行的一种终局性的纳税申报程序。
企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务教案
企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务教案一、教学内容：本节课主要介绍企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核的实务操作方法和注意事项。
二、教学目标：1.了解什么是企业所得税汇算清缴纳税调整申报；2.学习企业所得税汇算清缴纳税调整申报的应用方法；3.掌握企业所得税汇算清缴纳税调整申报的注意事项。
三、教学方法：1.讲授；2.实例演练；3.学生参与讨论。
四、教学步骤：第一步：引入问题教师提出问题：什么是企业所得税汇算清缴纳税调整申报？第二步：讲授教师介绍企业所得税汇算清缴纳税调整申报的概念和意义，并解释其主要内容和要求。
第三步：实例演练教师通过实例演练，讲解企业所得税汇算清缴纳税调整申报的具体操作方法。
实例演练案例：企业在一年度发生的一系列经营活动中，出现了一笔亏损，但由于之前已经按照应纳税所得额缴纳了一部分企业所得税，所以需要进行汇算清缴。
假设该企业在该年度的亏损为100万元，并且之前已经缴纳了30万元的企业所得税。
请根据相关法律法规和申报要求，计算该企业的应纳税所得额和需要追缴的企业所得税金额。
第四步：学生参与讨论学生根据案例和教师讲解的内容，进行讨论，并结合实际情况提出自己的观点和问题。
第五步：总结教师对本节课内容进行总结，并强调企业所得税汇算清缴纳税调整申报的重要性和实际运用价值。
第六步：作业布置要求学生练习编制企业所得税汇算清缴申报表并填写相应的附表，并在下节课上提交。
五、教学评估：通过学生的参与讨论和作业的提交情况，对学生的掌握程度进行评估，并做相关的教学反馈和调整。
六、教学延伸：学生可以进一步了解相关法律法规和政策，以及企业所得税汇算清缴纳税调整申报的具体流程和操作要点，提高实际应用能力。
七、教学素材：1.企业所得税汇算清缴申报表及相关附表；2.企业所得税法及其实施条例等相关法规文件；3.实际案例分析材料。
企业所得税汇算清缴技巧教材
企业所得税汇算清缴技巧教材1. 概述企业所得税是企业按照其年度利润状况进行纳税的一种税种。
汇算清缴是指企业在年度结束后对纳税年度内的所得进行核算，并进行纳税清缴的过程。
本教材将介绍企业所得税汇算清缴的根本概念、计算方法以及一些常用的技巧，帮助企业更加高效地进行所得税汇算清缴。
2. 企业所得税的根本知识2.1 纳税人的分类根据?中华人民共和国企业所得税法?的规定，纳税人分为居民企业和非居民企业两类。
居民企业是指在中国境内注册并从事经营活动的企业，而非居民企业那么相反。
2.2 纳税的内容和税率企业所得税的纳税对象是企业取得的所得，所得是指企业从各种经营、投资、财产转让等活动中取得的利润。
税率方面，根据所得税法的规定，居民企业的税率为25%，非居民企业的税率根据国际协议或者依据中国税法的规定而定。
3. 汇算清缴的根本流程3.1 汇算清缴的时间企业的汇算清缴时间一般是在年度结束后的3月份，具体时间根据国家税务总局的规定而定。
企业需要在规定的时间内完成年度所得核算和纳税清缴。
3.2 汇算清缴的内容汇算清缴主要包括以下内容：•年度所得核算。
企业需要对纳税年度内的各项所得进行核算，包括经营业务收入、非经营业务收入、利息、股息、红利等。
•所得减免工程的计算。
企业可以按照相关法规的规定，享受一些所得减免的优惠政策。
在汇算清缴中，需要计算这些减免工程的金额。
•汇算清缴的计算。
根据年度所得和减免工程的计算结果，计算出企业应当缴纳的所得税金额。
•纳税清缴。
企业需要按照计算结果，向税务机关进行纳税的清缴。
4. 汇算清缴的技巧4.1 合理调整所得结构在年度进行所得核算时，企业可以通过合理调整所得结构，将一局部所得转移到享受税收优惠的工程上。
这样可以减少应纳税额，降低税负。
4.2 积极利用减免政策企业应该积极了解并利用各项减免政策，例如研发费用加计扣除、技术先进型效劳企业减免等。
这些政策能够有效减少企业应纳税额。
4.3 合理规划投资收益企业在进行投资时，应该合理规划投资收益的安排。
(整理)《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》交互.
《企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧》交互赵金梅目录第一章汇算清缴整体情况第二章纳税申报表的总体介绍第三章收入类项目的调整与填报第四章扣除类项目的调整与填报第五章资产类项目的调整与填报第六章关于特别纳税调整第七章所得税减免、抵免政策第一章汇算清缴整体情况1.什么是汇算清缴企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
2.哪些企业需要做汇算清缴凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
3.汇算清缴的时间问题纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧3.3 收入类项目的调整技巧关于企业政策性搬迁或处置收入国税函[2009]118号：企业政策性搬迁和处置收入：是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。
（一）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
（二）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
（三）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
（四）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
视同销售收入形成的差异1.哪些交易属于企业所得税规定的视同销售条例二十五条规定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
2.差异形成解析及填报[示例1]A公司将自产产品捐赠给红十字会，账面成本50万元，市场销售价格100万元。
企业所得税汇算清缴政策解析及实务技巧
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《企业所得税汇算清缴政策解析及实务技ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ》是一本在新所得税法、新会计准则全面实施后，指导企业如何 办理所得税汇算清缴的实用书籍，隐含着许多税收筹划的重要原则，具有较强的操作性和实用性，是企业经理和 财务人员的必读书籍。
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企业所得税汇算清缴政策解析及实务 技巧
民主与建设出版社出版的图书
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02 图书目录 04 政策解析
《企业所得税汇算清缴政策解析及实务技巧》是民主与建设出版社出版的关于企业所得税的专业书籍。
内容简介
2008年是实施新企业所得税法的第一年。税务政策发生了重大变化，同时。2008年又是《新会计准则》扩大 实施范围的第一年，会计处理方法与税务处理方法的差异和衔接是所得税汇算清缴的重点和难点，所得税汇算清 缴的表格由往年的15张变成了今后年度的12张，统计指标和填列方法都发生了重大变化。《企业所得税汇算清缴 政策解析及实务技巧》充分反映了以上政策的各项变化，吸收了作者的实务经验，浓缩了他们的理论智慧和思想 精华，体现了会计学、税收学、税法学的融会贯通，对广大纳税人具有较大的指导价值。
政策解析
纳税人应及时办理享受企业所得税优惠政策的备案手续 根据规定，纳税人在企业所得税年度申报前，必须向主管税务机关办理税收优惠的备案手续，在备案后，才 可享受相关优惠政策。如在年度中间 已向主管税务机关办理过企业所得税优惠政策备案的纳税人，年度申报时不再重复备案。企业办理备案手续 时，需填写《税收优惠事项备案报告表》 ，并根据不同优惠项目的要求，附报相关的资料。 对享受研发费加计扣除的企业，在履行备案程序前，应先向科技或经信委进行项目确认，经确认的项目，向 各地税务部门申报项目登记后，在汇 算清缴期间申请优惠政策备案，备案受理后，在年度纳税申报时自行申报享受研发费加计扣除。 不需要备案即可自行申报享受优惠政策的项目有：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益，非居民企业从居民 企业取得的股息、红利等权益性投资收益、小型微利企业享受20%优惠税率和应纳税所得减半。
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《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》
一、单项选择题（本类题共6小题，每小题5分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）
1.企业“长期借款”账户中记载：向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营。
已知银行同期同类贷款利率为5%。
则该企业可以在税前扣除的利息支出为（）元
A.10000
B.15000
C.20000
D.0
A B C D
2.投资者从所投资公司获得股息、红利所得100万元，其应缴纳个人所得税为（）万元。
A.10
B.20
C.30
D.0
A B C D
3.纳税人在计算应纳税所得额时，发生的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费可以按照列支工资计算扣除的比例分别是（）。
A．5%、14%、1.5%
B．2%、14%、1.5%
C．2%、10%、3%
D．5%、10%、3%
A B C D
4.某商贸企业2013年度产品销售收入8000万元。
当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。
该企业2013年度所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。
A.452
B.420
C.40
D.72
A B C D
5.某法人企业2013年取得利润总额为4000万元，其中不征税收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2013年应纳税所得额为（）万元。
A.3980
B.4000
C.3920
D.3940
A B C D
6.2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A.75
B.95
C.15
D.60
A B C D
二、多项选择题（本类题共5小题，每小题8分，共40分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）
1.对企业取得的政策性搬迁收入，下列所得税处理陈述正确的有（）。
A.政策性搬迁或处置收入的所得税处理不包括部分搬迁或部分拆除
B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，由于已经在当年全部扣除，不再按照现行税收规定计算折旧或摊销
C.企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置固定资产和土地使用权, 当年应纳税所得额可以扣除上述购置支出
D.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额
A B C D E
2.企业所得税法规定的职工教育费的范围包括（）。
A．岗位培训支出
B．转岗培训支出
C．专业技术人员继续教育支出
D．职工岗位自学成才奖励费
A B C D E
3.关于收入的确认时间，下列说法正确的有（）。
A.艺术表演收费涉及几项活动的，预收的款项在第一项活动发生时就可以确认收入
B.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装检验完毕时确认收入
D.对于宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现在公众面前时确认收入
A B C D E
4.关于企业所得税法规定的固定资产最低折旧年限表述正确的是（）。
A.房屋、建筑物，为20年
B.企业使用的小汽车，为10年
C.家具最低折旧年限为5年
D.电子设备，为3年
A B C D E
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
B.企业获取的属于专项用途的财政性资金
C.小型微利企业不够起征点而减免的增值税税额
D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项
A B C D E
三、判断题（本类题共6小题，每小题5分，共30分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
）
1.企业在计算应纳税所得额时，对于在生产经营期间向非金融机构借款的利息支出，可以按照实际发生额从收入总额中扣除。
（）
对错
2.企业已经列支的工会经费超过企业所得税法规定扣除限额的部分，可以结转下一年继续进行扣除。
（）
对错
3.企业从规划搬迁当年起的5年内，取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年后完成搬迁的，企业搬迁收入按前述规定处理。
（）
对错
4.企业赞助支出属于广告费和业务宣传费的一部分。
（）
对错
5.某有限责任公司2013年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2013年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。
（）
对错
6.企业将外购的商品送与职工作为福利属于企业所得税视同销售行为。
（）
对错。