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中级财务会计课后习题答案.docx

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习题二1.借:工程物资 5 800 000贷:银行存款 5 800 000借:在建工程——新车间工程 5 800 000贷:工程物资 5 800 000 2.借:在建工程——新车间工程 585 000贷:主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额)85 000 3.借:在建工程——新车间工程 800 000贷:应付职工薪酬 800 000 4.借:在建工程——新车间工程 130 000贷:银行存款 130 000 5.借:在建工程——新车间工程 280 000贷:应付利息 280 000 6.借:固定资产 7 595 000贷:在建工程——新车间工程 7 595 000 7.借:在建工程——扩建工程 800 000贷:银行存款 800 000 8.借:在建工程——扩建工程 1 200 000贷:银行存款 1 200 000第七章习题一1.借:无形资产——专利权 160 000贷:银行存款 160 000借:管理费用——无形资产摊销 20 000贷:累计摊销 20 0002.借:无形资产——商标权 180 000贷:银行存款 180 000借:管理费用——无形资产摊销 30 000贷:累计摊销 30 0003.借:无形资产——商标权 500 000贷:实收资本 500 000借:管理费用——无形资产摊销 50 000贷:累计摊销 50 000习题二1.借:无形资产 3 000 000贷:银行存款 3 000 0002.该无形资产月摊销额25 000元,年摊销额300 000元。

20×6年12月31日该无形资产由于已使用5年另1个月,共摊销其价值1 525 000万元,其账面价值为1 475 000元。

3. 20×8年3月31日,该无形资产累计摊销金额为:(6×12+4)×25 000=1 900 000(元)该无形资产账面余额为300万元。

《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社-第三章业务题答案

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第三章货币资金及应收款项业务题(一)1.向银行申请签发银行本票。

申请✂交存款项(从结算户存款中划转)✂取得银行本票。

借:其他货币资金—银行本票存款 240000贷:银行存款(结算户存款) 240 000注:银行本票存款与一般的银行存款有区别,它已指定用途,为加以区分,所以将其记入“其他货币资金"。

2.银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费。

借:管理费用 5 400贷:银行存款 5 4003.持银行本票结算购料款。

票面额240 000元,交易额234 000元,多余款对方暂欠。

借:材料采购/在途物资/原材料 200 000应交税费—增值税(进项)34 000其他应收款 6 000贷:其他货币资金—银行本票存款 240 000注:使用银行本票,银行是按票面额240 000元办理转账(付给收款方).票面额与交易额的差额6 000元,由交易双方另行结清,未收到时记入“其他应收款"。

销售企业:借:银行存款240 000(票面额) 贷:主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税(销项) 34 000其他应付款 6 000注:销售方收到银行本票递交银行,不记入“其他货币资金"。

4。

收到丙企业偿还的上月货款。

借:银行存款80 000贷:应收账款80 0005.向银行申请签发银行汇票。

申请✂交存款项(从结算户存款中划转)✂取得银行汇票。

借:其他货币资金-银行汇票存款48 000贷:银行存款48 000注:与银行本票的处理相同6.持银行汇票结算购料款。

票面额48 000元,交易额46 800元(多余款银行会主动退回)。

借:材料采购/在途物资/原材料 40 000应交税费—增值税(进项)6800贷:其他货币资金—银行汇票存款 46 800注:使用银行汇票,银行按交易额办理转账(付给收款方)。

票面额大于交易额的多余款,银行会即刻退回,不必作债权入账。

销货企业:借:银行存款 46 800(交易额)贷:主营业务收入40 000应交税费—应交增值税(销项) 6 800注:销售方收到银行汇票递交银行,不记入“其他货币资金”。

中级财务会计练习答案

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60 000
贷:交易性金融资产——A股(公允价值变动) 60 000
6.借:银行存款
1 040 000
交易性金融资产——A股(公允价值变动) 36 000
贷:交易性金融资产——A债(成本) 102 000
投资收益
56 000
借:投资收益
36 000
贷:公允价值变动损益
36 000
7.40000×(18-16.4)=64000
103 000
第四章 金融资产
一、单项选择题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9
答案 D A C B B C A A A
题号 10 11 12 13 14 15 16 17
答案 A C A A C C A D
二、多项选择题
题号 1 2
3
4 5 6 78
9
答案 BCD BCD ABC BCD ABD ACD ABDE BC ABDE
题号 1 2 3 4 5 6 7 8
答案 √ × × × × √ × √
第二章 货币资金
一、单项选择题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
答案 C A A B C C C A B D
二、多项选择题
题1 2 3 4 5 6 7
8
9 10 11

答 ABD ABC ACD ABC AC ABCD ACDE ABCD BC ABC ABCD
10 020 000
借:投资收益
20 000
贷:资本公积——其他资本公积
20 000
(五)
1.贴现利息=117000×9%×40/360=1170元
贴现净额=117000-1170=115 830元

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教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】(1)①出差借支时借:其他应收款一一张某1000贷:银行存款1000②归来报销时借:管理费用850库存现金150贷:其他应收款1000(2)①开立临时采购户吋借:其他货币资金一一外埠存款80 000贷:银行存款80 000②收到购货单位发票时借:原材料60 000应交税费一一应交增值税(进项税额)10 200贷:其他货币资金一一外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借:银行存款9 800贷:其他货币资金一一外埠存款9 800(3)①收到开户银行转来的付款凭证吋借:其他货币资金一一信用卡3 000贷:银行存款3 000②收到购物发票账单时借:管理费用2 520贷:其他货币资金一一信用卡25 20(4)拨出备用金时借:备用金1000贷:银行存款10 00(5)总务部门报销时借:管理费用900贷:库存现金9 00(6)①期末盘点发现短缺时借:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷:库存现金50②经批准计入损益吋借:管理费用5 0贷:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.(1)办妥托收银行收款手续时:借:应收账款11700贷:主营业务收入10 000应交税费一应交增值税(销项税额)17 0 00(2)如在10天内收到货款时借:银行存款11 466财务费用23 4贷:应收账款11700(3)如在30内收到货款时借:银行存款11700贷:应收账款117002.(1)收到票据时借:应收票据93 6 00贷:主营业务收入80 000应交税费一应交增值税(销项税额)13 600(2)年终计提票据利息借:应收票据15 60贷:财务费用1560(3 )到期收回货款借:银行存款98 280贷:应收票据95 160财务费用3 1203.(1)第一年末借:资产减值损失5 000贷:坏账准备5 000(2)第二年末借:资产减值损失7 500贷:坏账准备7 500(3 )第三年末借:坏账進备1500贷:资产减值损失1500(3)第四年6月发生坏账时借:坏账准备18 000贷:应收账款18 00010月收回己核销的坏账时借:应收账款5 00 0贷:坏账准备5 000借:银行存款5 000贷:应收账款5000年末计提坏账准备时借:资产减值损失1 2 000贷:坏账准备12 00 0第四章存货【参考答案】1.(1)实际成本核算:该批甲材料的实际总成本=20 000+200=2 0 200 (元)借:原材料•甲材料20 2 00应交税费•应交增值税3 400贷:银行存款23 600(2)计划成本核算①购进借:材料采购■甲材料20 200应交税费•应交增值税3 400贷:银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990X18 =2380元,超支差异借:原材料--- 甲材料17 820 (=990X18)材料成本差异2380贷:材料采购——甲材料20 20 02.(1)先进先出法6月7日①发出A材料的成本=200X 60+20 0X 66=25 20 0 (元)6月18日②发出A材料的成本=300X 66 +500X 70=54 800 (元)6月29日③发出A材料的成本=100 X70+200X68 =20 600 (元)期末结存A材料成本=300X68=20 400 (元)(2)月末一次加权平均法加权平均单位成本二(12 000+109 0 00) 4- (200+1 600) ^67.22 (元/公斤)期末结存A材料的成本=300 X67.22=201 66 (元)本月发出A 材料的成本二(12 000+109 00 0) -20166=1 00834 (元)(3 )移动加权平均法6月5日①购进后移动平均单位成本二(12000+33 000)一(200+500) =64.29 (元/公斤)6月7日结存A材料成本=300X64 .29=19287 (元)6 月7 日发出A 材料成本=(12000+330 00) -19287=25713 (元)6月16日②购进后移动平均单位成本二(19287+42 000) 4- (300+600) =68.10 (元/公斤)6月18日结存A材料成本=100X68 .10=6810 (元)6 月18 日发出A 材料成本二(19287+4200 0) -6810=54 477 (元)6月27日③购进后移动平均单位成本二(6810+34000 )0 (100+500 )=68.02 (元/公斤)6月29日结存A材料成本=300X68.02 =20406 (元)6月29日发出A材料成本二(68 10+34000)・20406=2040 4 (元)期末结存A材料成本=300X68 .02=20406 (元)3.A产品:有销售合同部分:A产品可变现净值=40X (1105)=4 20(万元),成本=40X10=400 (万元),这部分存货不需计提跌价准备。

林斌主编立信会计出版社中级财务会计教材期末测试卷二答案

林斌主编立信会计出版社中级财务会计教材期末测试卷二答案

立信会计出版林斌主编《中级财务会计》期末测试试卷二考试方式:闭卷笔试考试时间:120分钟适用专业:会计学一、单项选择(5小题,2分/小题,共10分)1.下列说法中不正确的是()。

A. “公允价值变动损益”是损益类科目B.商业折扣应计入“财务费用”科目C.将产品发放给职工应按销售业务处理D.“材料成本差异”在借方表示采购成本超支2.下列各项表述中,不正确的是()。

A.无形资产应该是不可辨认的B.到期不能兑现的“应收票据”应转入“应收账款”C.固定资产的减值准备只能计提不得转回D.“货币币资金”项目是“库存现金”、“银行存款”及“其他货币资金”科目余额的合计3.下列各项中,不应计入相应资产初始入账价值的是()。

A.取得长期股权投资发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用4.下列关于委托加工应税消费品的会计处理正确的说法是()。

A.发出委托加工材料时借记“发出商品”B.委托加工环节的增值税也是计算消费税的基础之一C.委托加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本D.委托加工物资应列入资产负债表中的存货项目5.下列关于收入的表述中,不正确的是()。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的,在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下,应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的,已收到的价款不应确认为收入二、单项业务(共36分,12分/小题)1.企业于2005年9月投入一新设备,原价122万元,预计净残值2万元,计划按年数总和法折旧4年。

2008年3月,企业将该设备转让,售价40万元,通过银行收到款项。

为拆除设备发生清理人员工资1万元,尚未支付。

中级财务会计习题答案(正稿)

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第一章总论一、单项选择题1.D2.A3.C4.C5.D6.C7.A8.B9.C 10.A二、多项选择题1.AD2.ACD3.ABCD4.BCD5.BCD6.ABC7.AC8.ABC9.ABC 10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.×第二章货币资金一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.B6.C7.B8.B9.B 10.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BCD4.ACD5.ABD6.ABCD7.AB8.ABC9.BC 10.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×11.× 12.√13.√ 14.√四、业务题1.【参考答案】金额单位:表2-1 银行存款余额调节表2.【参考答案】金额单位:元(1)借:其他货币资金——银行汇票60 000贷:银行存款60 000 (2)借:管理费用300贷:其他货币资金——信用卡300 (3)借:固定资产50 000应交税费——应交增值税(进项税额)8 500贷:其他货币资金——银行汇票58 500 借:银行存款 1 500贷:其他货币资金——银行汇票 1 500 (4)借:其他货币资金——信用卡8 000贷:银行存款8 000 (5)借:其他货币资金——外埠存款30 000贷:银行存款30 000 (6)借:在途物资20 000应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400银行存款 6 600贷:其他货币资金——银行汇票30 000(7)借:其他货币资金——存出投资款50 000贷:银行存款50 000 (8)借:交易性金融资产30 000贷:其他货币资金——存出投资款30 0003.【参考答案】金额单位:元(1)借:银行存款——美元$80 000×6.9295 ¥554 360贷:短期借款——美元$80 000×6.9295 ¥554 360 (2)借:应收账款——美元$50 000×6.9199 ¥345 995贷:主营业务收入 345 995 (3)借:银行存款——美元$50 000×6.9199 ¥345 995财务费用 690贷:银行存款 346 685 (4)借:原材料 1 035 270应交税费——应交增值税(进项税额) 175 995.9贷:银行存款 175 995.9银行存款——美元$150 000×6.9018 ¥1 035 270 (5)借:银行存款——美元$50 000×6.8826 ¥344 130财务费用——汇兑差额 1 865贷:应收账款——H公司(美元)$50 000×6.9199 ¥345 995 (6)借:财务费用$4 000×6.8591 ¥27 436.4贷:应付利息——美元$4 000×6.8591 ¥27 436.4 (7)借:财务费用——汇兑差额21 062贷:银行存款——美元户21 062 银行存款——美元期末外币余额=$200 000+$80 000+$50 000-$150 000+$50 000=$230 000银行存款——美元期末人民币余额=$200 000×6.9472+$80 000×6.9295+$50 000×6.9199-$150 000×6.9018+$50 000×6.8826=¥1 598 655按照期末汇率折算的余额=$230 000×6.8591=¥1 577 593汇兑差额=1 598 655-1 577 593=21 062(元)第三章存货一、单项选择题1.B2.C3.C4.D5.C6.A7.C8.B9.C 10.D二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ACD5.ABC6.AC7.AC8.ABC9.ABC 10.ACD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、业务题1.【参考答案】金额单位:元按先进先出法计算发出材料实际成本 49 200月末结存材料实际成本 11 700按加权平均法计算发出材料实际成本 48 720月末结存材料实际成本 12 180按移动加权平均法计算发出材料实际成本 48 700月末结存材料实际成本 12 2002.【参考答案】金额单位:元第一部分(1)材料成本差异率=(500+600-600)/40 000+10 000+59 600)=0.4562%(2)发出材料负担的成本差异额=70 000×0.4562%=319.34(元)(3)月末结存材料实际成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)+(500-319.34)=39 80.66(元)第二部分有关的会计处理如下:(1)5月5日收到材料借:原材料——甲 10 000 材料成本差异——原材料 600贷:材料采购——甲 10 600 (2)5月15日从外地购入材料借:材料采购——甲 59 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 030贷:银行存款 69 030 (3)5月20日收到材料借:原材料——甲 59 600 贷:材料成本差异——原材料 600 材料采购——甲 59 000 (4)5月末汇总发出材料和结存材料成本差异借:生产成本 70 000 贷:原材料 70 000 借:生产成本 319.34 贷:材料成本差异 319.34 3.【参考答案】金额单位:元(1)借:原材料——甲材料 20 800应交税费——应交增值税(进项税额) 3400贷:银行存款 24 200 (2)借:在途物资——乙材料 16 120应交税费——应交增值税(进项税额) 2 720贷:银行存款 18 840 (3)借:在途物资——甲材料 11 700应交税费——应交增值税(进项税额) 1 836贷:银行存款 13 536 (4)借:原材料——乙材料 16 120贷:在途物资——乙材料 16 120 (5)借:原材料——乙材料 21 000应交税费——应交增值税(进项税额) 3 570贷:银行存款 24 570 (6)借:预付账款——康泰工厂 150 000——雅戈工厂 55 000贷:银行存款 205 000 (7)借:原材料——甲材料 16 600应交税费——应交增值税(进项税额) 2 720贷:应付账款——红星工厂 19 320 (8)借:原材料——甲材料 9 750其他应收款——运输单位 2 256贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 306 在途物资——甲材料 11 700 (9)借:应付账款——红星工厂 19 320贷:银行存款 19 320 (10)借:原材料——乙材料 160 800应交税费——应交增值税(进项税额) 27 200贷:预付账款——康泰工厂 188 000 借:预付账款——康泰工厂 38 000 贷:银行存款 38 000 (11)借:银行存款 2 256贷:其他应收款——运输单位 2 256 (12)借:原材料——乙材料 43 280应交税费——应交增值税(进项税额) 7 106贷:银行存款 50 386 借:银行存款 4 614 贷:预付账款——雅戈工厂 4 614 (13)按加权平均法计算的材料单位成本甲材料=(49 200+20 800+16 600+9 750)/(12 000+5 000+4 000+2 500)=4.10(元)乙材料=(16 120+2 1000+160 800+43 280)/(800+1 000+8 000+2 200)=20.1(元)借:生产成本——基本生产成本 85 700——辅助生产成本 44 220 制造费用 6 150管理费用 11 320贷:原材料——甲材料 75 030——乙材料 72 3604.【参考答案】金额单位:万元A产品的可变现净值=280×(13-0.5)=3 500(万元),大于成本2 800万元,则A产品不用计提存货跌价准备。

财务会计习题参考答案立信会计出版社

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教材习题参考答案第二章业务题一:1、借:库存现金 150 000贷:银行存款 150 000借:应付职工薪酬 150 000贷:库存现金 150 0002、借:其他货币资金——外埠存款 100 000贷:银行存款 100 000借:其他应收款——张某 1 200贷:库存现金 1 2003、借:其他应收款——供应科 3 000贷:库存现金 3 0004、借:生产成本 3 200管理费用 200贷:银行存款 3 4005、借:原材料 80 000应交税费——应交增值税(进项税额)13 600 贷:其他货币资金——外埠存款 93 600 6、借:银行存款 50 000贷:应收账款——A公司 50 0007、借:管理费用 1 030库存现金 170贷:其他应收款——张某 1 200借:银行存款 6 400贷:其他货币资金——外埠存款 6 4008、借:应付账款——Y公司 30 000贷:银行存款 30 0009、借:其他货币资金——银行汇票 50 000贷:银行存款 50 000 10、借:原材料 42 000应交税费——应交增值税(进项税额)7 140贷:其他货币资金——银行汇票 49 140 11、借:银行存款 58 500贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 12、借:管理费用 2 650贷:银行存款 2 650 13、借:银行存款 860贷:其他货币资金——银行汇票 860 14、承付期内无需做分录第三章[业务题一]1.编制取得该票据并持有到期兑现的会计分录;(1)收到票据:借:应收票据 117 000贷:主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000(2)到期收到票款:借:银行存款 117 000贷:应收票据 117 000 2.如果该票据持有到期无法兑现借:应收账款 117 000贷:应收票据 117 000[业务题二]1.贴现所得额的计算票据到期值=20 000元贴现息=20 000*7.2%/12*4=480贴现所得额=20 000-480=19 5202.假定H公司对该票据贴现不负有连带责任,编制应收票据取得、贴现和票据到期承兑人支付款项的会计分录。

中级财务会计5.6.7.8章答案(立信)

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第五章固定资产业务题(一)1.借:固定资产173,000应交税费——应交增值税(进项税额)28, 900贷:银行存款201,9002.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等借:在建工程2,339,833 应交税费——应交增值税(进项税额)396,667贷:银行存款2,736,500②安装过程中支付工资和领用原材料借:在建工程8,000贷:应付职工薪酬——工资6,000 原材料2,000③交付使用借:固定资产2,347,833贷:在建工程2,347,8333.①借:工程物资200,000应交税费——应交增值税(进项税额)34,000贷:银行存款234,000②借:在建工程198,000贷:工程物质198,000③借:在建工程53,000贷:原材料53,000 ④借:在建工程80,000贷:应付职工薪酬80,000⑤借:在建工程20,000贷:生产成本——辅助生产20,000⑥借:在建工程50,000贷:银行存款50,000⑦借:在建工程10,000贷:应付利息10,000⑧借:固定资产411,000贷:在建工程411,000 4.①借:在建工程750,000贷:实收资本700,00 资本公积——资本溢价50,000 ②借:在建工程2,000贷:银行存款2,000③借:固定资产752,000贷:在建工程752,000 5.借:固定资产121,658应交税费——应交增值税(进项税额)20,342贷:营业外支出140,000银行存款1,0006.借:固定资产500,000投资性房地产累计折旧200,000投资性房地产减值准备10,000贷:投资性房地产500,000累计折旧200,000固定资产减值准备10,0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+ 2,347,833+411,000+752,000+121,658+ 500,000-200,000-10,000=4,095,491(元)业务题(二)1.本年折旧率额=[150,000-(5,000-3,000)]÷10=14,800(元)该项固定资产本年末账面价值=150,000-14,800×6=61,200(元)2. 本年折旧率额=(40,000-4,000)÷200,000×40,000=7,200(元)该项固定资产本年末账面价值=40,000-[(40,000-4,000)÷200,000×120,000]-7,200=11,200(元)3.①第一年折旧额=200,000×40%=80,000(元)②第二年折旧额=(200,000-80,000)×40%=48,000(元)③第三年折旧额=(200,000-80,000-48,000)×40%=28,800(元)④第四年折旧额=(200,000-80,000-48,000-28,800-2,000)÷2=20,600(元)该项固定资产本年末账面价值=200,000-80,000-48,000-28,800-20,600=22,600(元)4. 本年折旧率额=200,000-(200,000-2,000)÷15×(5+4+3+2)=15,200(元)该项固定资产本年末账面价值=(200,000-2,000)÷15×25.2005年末固定资产账面价值总额=61,200+11,200+22,600+15,200=110,200(元)业务题(三)1.借:管理费用2,000贷:银行存款2,0002①预付工程款借:预付账款150,000贷:银行存款150,000②结算并补付工程款借:在建工程215,000贷:银行存款65,000预付账款150,000③交付使用时借:固定资产215,000贷:在建工程215,000业务题(四)1.①借:固定资产清理 2,700累计折旧 51,300贷:固定资产 54,000②借:固定资产清理 300贷:银行存款 300③借:原材料 800贷:固定资产清理 800④借:营业外支出 2,200贷:固定资产清理 2,2002①借:固定资产清理 228,000累计折旧 275,000贷:固定资产 503,000②借:银行存款 305,000贷:固定资产清理 305,000③借:固定资产清理 15,250贷:应交税费——应交营业税 15,250④借:固定资产清理 61,750贷:营业外收入 61,7503.①已计提的累计折旧金额=300,000×【(100,000-1,000)÷500,000】=59,400(元)借:固定资产清理 40,600累计折旧 59,400贷:固定资产 100,000②借:固定资产清理 2,000贷:银行存款 2,000③借:银行存款 1,000其他应收款 30,000贷:固定资产清理 31,000④借:营业外支出 11,600贷:固定资产清理 11,6004.借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7,000累计折旧 3,000贷:固定资产 10,000业务题(五)1. ①支付设备价款、增值税借:在建工程507,000应交税费——应交增值税(进项税额)86,190贷:银行存款593,190②安装过程中支付安装费借:在建工程1,000贷:银行存款1,000③交付使用借:固定资产517,000贷:在建工程517,0002.2007年折旧计提额=(517,000-2,000)÷10=51,500(元)借:制造费用51,500贷:累计折旧51,5003. 2007年12月固定资产账面价值=517,000-51,500=465,500(元)经测试发生减值金额=465,500-452,000=13,500(元)借:资产减值损失13,500贷:固定资产减值准备13,5004.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=(452,000-2,000)÷9×6÷12=25,000(元)借:制造费用25,000贷:累计折旧25,0005.2008年6月出售处置①借:固定资产清理427,000累计折旧76,500固定资产减值准备13,500贷:固定资产517,000②取得价款收入借:银行存款430,000贷:固定资产清理430,000③缴纳营业税借:固定资产清理21,500贷:应交税费——应交消费税21,500④借:营业外支出——处置非流动资产损失18,500贷:固定资产清理18,500第六章业务题(一)1.借:无形资产312,000贷:银行存款312,0002.借:无形资产150,000贷:股本150,0003. ①发生研发费用时借:研发支出——费用化支出520,000——资本化支出980,000贷:原材料500,000应付职工薪酬700,000银行存款300,000②该项新型技术达到预定用途时借:无形资产980,000管理费用520,000贷:研发支出——费用化支出520,000——资本化支出980,0004.借:无形资产85,000贷:银行存款15,000营业外收入70,0005. 借:无形资产120,000贷:营业外收入120,000业务题(二)1.①土地使用权购买借:无形资产 1,200,000贷:银行存款 1,200,000②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000(元)借:管理费用 2,000贷:累计摊销 2,000③建造厂房借:在建工程 1,306,000贷:工程物资 1,000,000应付职工薪酬 250,000银行存款 56,0002.借:银行存款 560,000累计摊销 60,000无形资产减值准备 40,000贷:无形资产 460,000应交税费----应交营业税 28,000营业外收入 172,0003.①借:营业外支出 78,000累计摊销 12,000贷:无形资产 90,000②借:资产减值损失 700,000贷:无形资产减值准备 700,000第七章业务题(一)1.借:交易性金融资产——A债券(成本)1,000,000应收利息30,000投资收益20,000贷:银行存款1,050,0002.借:银行存款30,000贷:应收利息30,0003.借:交易性金融资产——A债券(公允价值变动)100,000贷:公允价值变动损益——交易性金融资产100,0004.①借:应收利息30,000贷:投资收益30,000②借:银行存款30,000贷:应收利息30,0005.①借:银行存款1,180,00贷:交易性金融资产——A债券(成本)1,000,000——A债券(公允价值变动)100,000投资收益80,000②借:公允价值变动损益——交易性金融资产100,000贷:投资收益100,000业务题(二)1.2005年1.3购入借:持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000贷:银行存款10,127,700持有至到期投资——利息调整272,3002005年1.5收到利息借:银行存款400,000贷:应收利息400,0003.2005年12.31计息借:应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资——利息调整86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000 贷:投资收益486,3854.2006年1.5收到利息借:银行存款400,000贷:应收利息400,0005.2006年12.31计息借:应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000贷:投资收益490,7046.2007.12.31计息借:应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000贷:投资收益495,211注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差297.2008年1.1到期借:银行存款10,400,000贷:持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000业务题(三)1.2005年1.3购入借:持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000贷:银行存款10,216,300持有至到期投资——利息调整183,7002005年1.5收到利息借:银行存款400,000贷:应收利息400,0003.2005年12.31计息借:应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资——利息调整90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000 贷:投资收益490,8154.2005年末收到归还一半本金借:银行存款5,000,000贷: 持有至到期投资——成本5,000,0005.2006年1.5收到利息借:银行存款400,000贷:应收利息400,0005.2006年12.31计息借:应收利息200,000 (5,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000贷:投资收益245,3566.2007.12.31计息借:应收利息200,000 (5,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整247,529(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000 贷:投资收益247,529注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差947.2008年1.1到期借:银行存款5,200,000贷:持有至到期投资——成本5,000,000应收利息200,000第八章业务题(一)1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理借:长期股权投资——投资成本900 贷:银行存款860 资本公积——股本溢价402.甲公司对B公司的初始投资的会计处理①借:固定资产清理900累计折旧200贷:固定资产1,100②借:长期股权投资——投资成本950贷:固定资产清理900 营业外收入50业务题(二)借:应收股利50,000贷:长期股权投资——投资成本2,000 投资收益48,000业务题(三)单位:万元1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%①取得投资借:长期股权投资——甲公司360 贷:银行存款360②2006.5.10收到现金股利借:银行存款 5 贷:长期股权投资——甲公司 5③2007.3.6日宣告发放现金股利应恢复的投资成本=(55+5/10%-60)×10%-5=-0.5(万元)借:应收股利 5.5 长期股权投资——甲公司0.5贷:投资收益 6。

立信中级财务会计二练习卷及答案

立信中级财务会计二练习卷及答案

》阶段练习卷《中级财务会计(下)1分,共15分):一、判断(每题.企业在确认销售商品收入金额时,还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。

错)1(.收入是指在一定时期内经济利益的总流入,包括各种日常经营收入和非经营收入等。

错)2(比如处置固定资非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。

错)3.收入或费用突出日常活动,((出租无形资产不属于非日常活动)产、出租无形资产形成的净收益等。

而是要等到商品发出后.在交款提货方式下销售商品,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移,错)4(才随之转移。

行)销售方将提货单交给对方,所有权上的主要报酬和风险已转移。

(见教材P381第2与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。

如果成本不能可.收入和费用需要配比,对)5(P381倒数第2段)靠计量,相关的收入也不能确认。

(见教材.合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收6(错)的现值或商品的]收入应当按照应收的合同或协议价款的合同或协议价款确定销售商品收入金额。

([未来现金流量现销价格确定)一定表明收入的增加。

.凡是资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,(错)78. 在商品销售收入确认条件中,所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。

错)((有时不是如此)9.如果企业确认商品销售收入后,发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本。

错)((一般冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本.企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。

错)10()(计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。

.发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响,但因为股份数可能增加因而对每股收益 11错)()具有稀释作用。

(转换会减少利息费用,从而影响净利润。

.就某一会计年度而言,应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的。

中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)

中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)

第三章货币资金与应收款项课后补充题答案:(1)借:其他货币资金——外埠存款 30,000贷:银行存款 30,000(2)借:库存现金 60,000贷:银行存款 60,000(3)借:原材料 22,000应交税费——应交增值税(进项税额) 3,740银行存款 4,260贷:其他货币资金——外埠存款 30,000(4)借:管理费用1,300贷:库存现金500银行存款800业务题(一)(1)①借:应收票据——乙企业4,680,000贷:主营业务收入4,000,000应交税费——应交增值税(销项税额)680,000②6月30日中期期末的应计利息= 4,680,000×5%÷12=19,500(元)中期期末计息会计处理:借:应收票据——乙企业 19,500贷:财务费用 19,500(2)票据到期值=4,680,000×(1+5%÷12×2)=4,719,000(元)贴现利息=4,719,000×24×6%÷360=18,876(元)银行实付贴现金额=4,719,000-18,876=4,700,124(元)①不带追索权借:银行存款 4,700,124贷:应收票据(4,680,000+19,500)4,699,500财务费用 624②带追索权借:银行存款 4,700,124财务费用 18,876贷:短期借款 4,719,000(3)企业无力支付时,不带追索权的票据贴现不需账务处理,带追索权的票据贴现账务处理如下:①借:短期借款 4,719,000贷:银行存款 4,719,000②借:应收账款 4,719,000贷:应收票据——乙企业(4,680,000+19,500)4,699,500财务费用 19,500业务题(二)1.总价法(1)销售实现销售净额=2,000×50×90%=90,000(元)应收账款=90,000+90,000×17%=105,300(元)借:应收账款 105,300 贷:主营业务收入 90,000应交税金——应交增值税(销项税额) 15,300 (2)10天内收到款项借:银行存款103,500 财务费用1,800贷:应收账款105,300 (3)11——20天内收到款项借:银行存款104,400 财务费用900贷:应收账款105,300 (4)20天后收到款项借:银行存款105,300 贷:应收账款105,300 2.净价法(1)销售实现借:应收账款 103,500贷:主营业务收入 88,200应交税金——应交增值税(销项税额) 15,300 (2)10天内收到款项借:银行存款103,500贷:应收账款103,500(3)11——20天内收到款项借:银行存款102,600贷:应收账款103,500财务费用900(4)20天后收到款项借:银行存款101,600贷:应收账款103,500财务费用1,900业务题(三)(书本上250页业务题一,单位:万元)1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120(万元)年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240(万元)甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130(万元)2.(1)坏账核销借:坏账准备15贷:应收账款15(2)收回已核销坏帐①借:应收账款 5贷:坏账准备 5②借:银行存款 5贷:应收账款 5(3)年末计提借:资产减值损失130贷:坏账准备130第四章存货业务题(一)业务题(二)1.借:在途物资546 800(1000×540+6800)应交税费——应交增值税(进项税额)85 000贷:银行存款631 8002.借:原材料520 553.6[952×(500+40+6800÷1000)]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×(500+40+6800÷1000)]贷:在途物资546 800应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4 080(48×85000÷1000)业务题(三)1.借:原材料5,000其他应收款643.5贷:材料采购5,500应交税费——应交增值税(进项税额转出)93.5材料成本差异502. ①借:材料采购1,290应交税费——应交增值税(进项税额)204贷:银行存款1,494②借:原材料1,200材料成本差异90贷:材料采购1,2903.①借:材料采购8,800应交税费——应交增值税(进项税额)1,360贷:预付账款5,000银行存款5,160②借:原材料9,000贷:材料采购8,800材料成本差异2004.借:材料采购5,000应交税费——应交增值税(进项税额)850贷:应付票据5,8505.借:原材料500贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借:原材料1,000贷:应付账款1,0007.借:生产成本5,000制造费用200管理费用1,300贷:原材料6,500材料成本差异率=(450-50+90-200)÷(13,300+5,000+1,200+9,000+500)×100%=1% 借:生产成本50制造费用 2管理费用13贷:材料成本差异65业务题(四)(第九章业务题二)1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×(5000÷5000)=1000(万元)可变现净值=1000×(1.2-0.1)=1100(万元)1000万件有合同的A产品未发生减值。

中级财务会计1315章答案立信

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业务题(一)1.4.20 收到股票发行款时: 借:银行存款贷:股本资本公积---- 股本溢价2.4.22 支付验资费用借: 资本公积股本溢价贷:银行存款业务题(二)1.借:库存股24,000贷:银行存款24,002.借:股本3,000资本公积---- -股本溢价21,000贷: 库存股24,003.借:银行存款18,000资本公积---- -股本溢价6,000贷: 库存股24,00业务题(四)1)借:盈余公积——法定盈余公积200,000贷:利润分配——盈余公积补亏200,0002)借:利润分配——提取法定盈余公积2,000,000——提取任意盈余公积1,000,000贷:盈余公积——法定盈余公积2,000,000——任意盈余公积1,000,0003)借:盈余公积——任意盈余公积800,000贷:股本800,000第十四章业务题(一)1.①销售商品借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税②结转成本借:主营业务成本贷: 库存商品2.发生现金折扣借:银行存款财务费用贷:应收账款3.销售退回第十三章136,77015,000121,770404011,70010,000(销项税额)1,7007,5007,50011,50020011,700借:主营业务收入应交税费 ---- 应交增值税 (销项税额 ) 贷:银行存款财务费用业务题 (二 )第一年完工程度 =2/24=8.33%本年应确认的收入 =450,000 X 8.33%-0=37,485(元) 第二年完工程度 =14/24=58.33%本年应确认的收入 =450,000X 58.33%-37,485=225,000( 元) 第三年本年应确认的收入1.第一年① 预收款项 借:银行存款贷:预收账款② 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬 ③ 年末确认收入时 借:预收账款贷:主营业务收入 ④ 结转成本时 借:主营业务成本贷:劳务成本2. 第二年① 预收款项 借:银行存款贷:预收账款② 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬 ③ 年末确认收入时 借:预收账款贷:主营业务收入 ④ 结转成本时 借:主营业务成本贷:劳务成本3. 第三年① 预收款项 借:银行存款贷:预收账款② 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬600 10269012=450,000-37,485-225,000=187,515( 元)100,000100,00035,00035,000 37,48537,485 35,00035,000250,000250,000200,000200,000 225,000225,000 200,000200,000100,000100,000165,000165,000③年末确认收入时 借 : 预收账款贷:主营业务收入 ④结转成本时 借:主营业务成本贷:劳务成本187,515187,515 165,000165,000借:其他业务成本50 , 000 贷:原材料50,0004. ①收到 D 公司代销清单借:应收账款一一D 公司374 ,400贷:主营业务收入320,000应交税费——应交增值税(销项税额)54,400②结转成本借:主营业务成本240,000贷:委托代销商品—— 丙产品240,000③确认代销手续费借:销售费用6 , 400业务题(三) 1. ①确认收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 936,应交税费——应交增值税(销项税额) ② 借:主营业务税金及附加 40 贷:应交税费——应交消费税 ③ 结转成本 借:主营业务成本 贷:库存商品——甲产品 2. ① 5 日确认收入 借:应收账款— B 公司 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ②结转成本 借:主营业务成本 贷:库存商品——乙产品 ③10 收到款项时 借:银行存款 财务费用 贷:应收账款—3. ①确认收入 借:银行存款 贷:其他业务收入 应交税费——应交增值税 ②结转成本 000 800, 000136, 000 ,000 40,000560 351 220 345 560 220 B 公司35181,000 ,000,000300, 000 51, 000,000 ,000,000 ,000,900进项税额转出),00070,00011,900贷:应收账款——D 公司 6 , 4005. ①确认收入借:应收账款——E 公司105300贷:主营业务收入90 , 000应交税费——应交增值税(销项税额)15, 300②结转成本借:主营业务成本75 , 000贷:库存商品75 , 0006①借:主营业务收入600 , 000 应交税费——应交增值税(销项税额)102, 000贷:应收账款——F 公司702 , 000②借:库存商品丁产品400 , 000贷:主营业务成本400 , 0007. 借:银行存款500 , 000贷:其他业务收入500 , 0008•①确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本实际发生的成本占总成本的比例=70, 000+(70, 000+130, 000)=35% 本年应确认的收入=310, 000X 35%-0=108, 500 (元)本年应确认的成本=200, 000X 35%-0=70, 000 (元)150G公司150707010810870703, 000, 000 , 000, 000, 500, 500, 000, 000, 2553,255, 925, 000, 500, 000②结转成本应交税费——应交增值税(销项税额)425, 000②预收款项时借:银行存款贷:预收账款——③实际发生劳务成本时借:劳务成本贷:银行存款④年末确认收入时借:预收账款一一G公司贷:主营业务收入⑤结转成本时:借:主营业务成本贷:劳务成本⑥确认营业税借:主营业务税金及附加贷:应交税费——9.①30日销售成立时借:应收账款一一H公司贷:主营业务收入应交营业税借:主营业务成本 2 贷:库存商品——戊商品③确认销售退回借:主营业务收入500 贷:主营业务成本, 000, 0002 , 000, 000 400 , 000,00084 , 24072 , 000 应交税费——应交增值税(销项税额)12, 240②结转成本 借:主营业务成本62 , 000贷:库存商品62, 000应交税费——应交增值税(销项税额) 918第十五章业务题 ( 一)1. 借:银行存款360,000 贷: 营业外收入 360,0002. 借: 银行存款540,000贷 : 营业外收入 540,0003. ① 2月取得补助借: 银行存款1,000,000贷 : 营业外收入400,000 递延收益 600,000 ②购置固定资产 借: 固定资产 1,250,000 贷: 银行存款 1,250,000③3 月计提折旧 (以后 5 年每月的账务处理相同 )月折旧额=(125-5)十(5 X 12)=2(万元) 借: 制造费用20,000贷 : 累计折旧 20,000 ④结转递延收益 ==600,000 - 5- 12=10,000(元)借: 递延收益贷: 营业外收入10,00010,000⑤3-12 每月销售节能产品收到的补助借: 银行存款16,000贷: 营业外收入16,000业务题(五)1. 借:银行存款14 ,550贷:股本3,000 资本公积——股本溢价 11,5502. 借:利润分配——应付现金股利4,000贷:应付股利4,000 3. ①实际发放现金股利借:应付股利4 ,000贷:银行存款4,000其他应付款10.①借:银行存款贷:主营业务收入11.借:主营业务收入5, 400100 贷:应收账款—— E 公司6,318②发放股票股利办理增资手续时 借:利润分配——转作股本的股利贷:股本 24. 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积5. ①结转全年净利润转作股本的股利2, 000提取法定盈余公积 1 , 6002 , 000,0001 , 6001, 600借:本年利润 16 贷:利润分配——未分配利润②借:利润分配一一未分配利润贷:利润分配——应付现金股利, 00016000 , 600000。

立信中级财务会计练习卷及答案

立信中级财务会计练习卷及答案

段练习卷(《中级财务会计下)》阶分,共15分):一、判断(每题1 )1.企业在确认销售商品收入金额时,还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。

(错 2错).收入是指在一定时期内经济利益的总流入,包括各种日常经营收入和非经营收入等。

(.收入或费用突出日常活动,非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。

比如处置固定资产、错)3(出租无形资产形成的净收益等。

(出租无形资产不属于非日常活动)而是要等到商品发出后才随)4.在交款提货方式下销售商品,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移,错(之转移。

P381第2行)销售方将提货单交给对方,所有权上的主要报酬和风险已转移。

(见教材与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。

如果成本不能可靠计)5.收入和费用需要配比,(对倒数第2段)量,相关的收入也不能确认。

(见教材P381.合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合(错)6的现值或商品的现销价格](收入应当按照应收的合同或协议价款[未来现金流量同或协议价款确定销售商品收入金额。

确定))7.凡是资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,一定表明收入的增加。

(错在商品销售收入确认条件中,所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。

)8. (错(有时不是如此).如果企业确认商品销售收入后,发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本。

)9(错(一般冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本.企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。

错)10()(计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。

.发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响,但因为股份数可能增加因而对每股收益具有11 )(错)稀释作用。

(转换会减少利息费用,从而影响净利润。

12).就某一会计年度而言,应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的。

立信中级财务会计答案

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第三章货币资金与应收款项课后补充题答案:(1)借:其他货币资金——外埠存款 30,000贷:银行存款 30,000(2)借:库存现金 60,000贷:银行存款 60,000(3)借:原材料 22,000应交税费——应交增值税(进项税额) 3,740银行存款 4,260贷:其他货币资金——外埠存款 30,000(4)借:管理费用1,300贷:库存现金500银行存款800业务题(一)(1)①借:应收票据——乙企业4,680,000贷:主营业务收入4,000,000应交税费——应交增值税(销项税额)680,000②6月30日中期期末的应计利息= 4,680,000×5%÷12=19,500(元)中期期末计息会计处理:借:应收票据——乙企业 19,500贷:财务费用 19,500(2)票据到期值=4,680,000×(1+5%÷12×2)=4,719,000(元)贴现利息=4,719,000×24×6%÷360=18,876(元)银行实付贴现金额=4,719,000-18,876=4,700,124(元)①不带追索权借:银行存款 4,700,124贷:应收票据(4,680,000+19,500)4,699,500财务费用 624②带追索权借:银行存款 4,700,124财务费用 18,876贷:短期借款 4,719,000(3)企业无力支付时,不带追索权的票据贴现不需账务处理,带追索权的票据贴现账务处理如下:①借:短期借款 4,719,000贷:银行存款 4,719,000②借:应收账款 4,719,000贷:应收票据——乙企业(4,680,000+19,500)4,699,500财务费用 19,500业务题(二)1.总价法(1)销售实现销售净额=2,000×50×90%=90,000(元)应收账款=90,000+90,000×17%=105,300(元)借:应收账款 105,300 贷:主营业务收入 90,000应交税金——应交增值税(销项税额) 15,300 (2)10天内收到款项借:银行存款103,500 财务费用1,800贷:应收账款105,300 (3)11——20天内收到款项借:银行存款104,400 财务费用900贷:应收账款105,300 (4)20天后收到款项借:银行存款105,300 贷:应收账款105,300 2.净价法(1)销售实现借:应收账款 103,500贷:主营业务收入 88,200应交税金——应交增值税(销项税额) 15,300 (2)10天内收到款项借:银行存款103,500贷:应收账款103,500(3)11——20天内收到款项借:银行存款102,600贷:应收账款103,500财务费用900(4)20天后收到款项借:银行存款101,600贷:应收账款103,500财务费用1,900业务题(三)(书本上250页业务题一,单位:万元)1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120(万元)年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240(万元)甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130(万元)2.(1)坏账核销借:坏账准备15贷:应收账款15(2)收回已核销坏帐①借:应收账款 5贷:坏账准备 5②借:银行存款 5贷:应收账款 5(3)年末计提借:资产减值损失130贷:坏账准备130第四章存货业务题(一)业务题(二)1.借:在途物资546 800(1000×540+6800)应交税费——应交增值税(进项税额)85 000贷:银行存款631 8002.借:原材料520 553.6[952×(500+40+6800÷1000)]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×(500+40+6800÷1000)]贷:在途物资546 800应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4 080(48×85000÷1000)业务题(三)1.借:原材料5,000其他应收款643.5贷:材料采购5,500应交税费——应交增值税(进项税额转出)93.5材料成本差异502. ①借:材料采购1,290应交税费——应交增值税(进项税额)204贷:银行存款1,494②借:原材料1,200材料成本差异90贷:材料采购1,2903.①借:材料采购8,800应交税费——应交增值税(进项税额)1,360贷:预付账款5,000银行存款5,160②借:原材料9,000贷:材料采购8,800材料成本差异2004.借:材料采购5,000应交税费——应交增值税(进项税额)850贷:应付票据5,8505.借:原材料500贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借:原材料1,000贷:应付账款1,0007.借:生产成本5,000制造费用200管理费用1,300贷:原材料6,500材料成本差异率=(450-50+90-200)÷(13,300+5,000+1,200+9,000+500)×100%=1% 借:生产成本50制造费用 2管理费用13贷:材料成本差异65业务题(四)(第九章业务题二)1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×(5000÷5000)=1000(万元)可变现净值=1000×(1.2-0.1)=1100(万元)1000万件有合同的A产品未发生减值。

中级财务会计8-10章答案(立信).doc

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2.①按租赁年度计提折旧
年折旧额=(8, 522, 760-1, 000, 000) 4-3=2, 507, 587(元)
借:制造费用2, 507, 587
贷:累计折旧2, 507, 587
②分摊融资费用
日期
租金(a)
确认的融资费用
(b)=期初(d)X6%
应付本金减少额
(c) = (a) - (b)
小于租赁开始日租赁资产公允价值9, 000, 000元
即:融资租入固定资产的入账价值为8, 522, 760元
未确认的融资费用=9, 600, 000-8, 522, 760=1, 077, 240(元)
借:固定资产一一融资租入固定资产8, 522, 760
未确认融资费用b 077, 240
贷:长期应付款一一应付融资租入固定资入固定资产
最低租赁付款额=3, 000, 000X3+600, 000=9, 600, 000(元)
6%的3年期年金复利现值系数为2.6730, 6%的复利现值系数为0.8396
最低租赁付款额现值=3, 000, 0000X2.6730+600, 000X0.8396=8, 522, 760(元)
3, 000, 000
203, 826.86
2, 796, 173.14
600, 000
9, 000, 000
1, 077, 240
7, 922, 760
③2007年末
511, 365.6
511, 365.6
362, 047.54
362, 047.54
203, 826.86
203, 826.86
3, 000, 000
3, 000, 000

【立信司令】中财第七章投资(一)习题答案

【立信司令】中财第七章投资(一)习题答案

第七章投资(一)【业务题一】交易性金融资产(1)购买债券借:交易性金融资产——成本 1 000 000应收利息 30 000(已到付息期未领利息)投资收益 20 000(交易费用)贷:银行存款 1 050 000(2)收到包含在价款中的已到付息期利息借:银行存款 30 000贷:应收利息 30 000(3)期末确认公允价值变动损益1 100 000-1 000 000=100 000借:交易性金融资产——公允价值变动100 000贷:公允价值变动损益 100 000 加:期末计息(20X6确认利息收入)借:应收利息 30 000(1 000 000×3%)贷:投资收益 30 000(4)收到20X6年利息借:银行存款 30 000贷:应收利息 30 000(5)债券处置借:银行存款 1 180 000贷:交易性金融资产——成本 1 000 000——公允价值变动 100 000投资收益 80 000借:公允价值变动损益 100 000贷:投资收益 100 000处置净损益=80 000+100 000=180 000或:借:银行存款 1 180 000公允价值变动损益 100 000贷:交易性金融资产——成本 1 000 000——公允价值变动 100 000投资收益 180 000处置净损益=实收款1 180 000-初始确认金额1 000 000=180 000【业务题二】持有至到期投资(1)20 X5年1月3日,购入债券支付金额=价款9 927 700+另支付相关费用200 000=10 127 700支付金额中含已到付息期未领利息(04年利息)=10 000 000×4%=400 000 利息调整=支付的金额-面值-已到付息期未领利息=利息调整=10 127 700-400 000-10 000 000=-272 300(贷方)借:持有至到期投资——成本 10 000 000(面值)应收利息 400 000贷:银行存款 10 127 700持有至到期投资——利息调整 272 300持有至到期投资初始入账金额=10 000 000- 272 300=9 727 700(2)20 X5年1月5日,收到上一年债券利息借:银行存款 400 000贷:应收利息 400 000为方便计算,数字作了四舍五入处理。

立信中级财务会计练习卷及答案

立信中级财务会计练习卷及答案

中级财务会计下阶段练习卷一、判断每题1分,共15分:错 1.企业在确认销售商品收入金额时,还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让;错 2.收入是指在一定时期内经济利益的总流入,包括各种日常经营收入和非经营收入等;错 3.收入或费用突出日常活动,非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失;比如处置固定资产、出租无形资产形成的净收益等;出租无形资产不属于非日常活动错 4.在交款提货方式下销售商品,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移,而是要等到商品发出后才随之转移;见教材P381第2行销售方将提货单交给对方,所有权上的主要报酬和风险已转移;对 5.收入和费用需要配比,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认;如果成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认;见教材P381倒数第2段错6.合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额;收入应当按照应收的合同或协议价款未来现金流量的现值或商品的现销价格确定错 7.凡是资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,一定表明收入的增加;错 8. 在商品销售收入确认条件中,所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移;有时不是如此错 9.如果企业确认商品销售收入后,发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本;一般冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本错10.企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益;计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益;错 11.发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响,但因为股份数可能增加因而对每股收益具有稀释作用;转换会减少利息费用,从而影响净利润;对 12.就某一会计年度而言,应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的;当期应交所得税的计算必须符合税法的规定,不受所得税会计方法的影响;错13.递延所得税资产或负债的发生会改变资产或负债总额,但不会改变利润表中的净利润;影响利润表中的所得税费用的,就会影响净利润;对 14.无论是用税前利润还是税后利润弥补亏损,均无需单独编制会计分录;错 15.暂时性差异的所得税影响,都应在“所得税费用”中反映;与资本公积相关的,计入资本公积,不通过“所得税费用”账户核算二、单选题每题1分,共15分1.下列项目属于企业会计准则第14号—收入规范的收入是 B ;A.因其他企业违约而收取的违约金B.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,取得的租金收入C.出售无形资产的净收入D.代第三方收取的款项2.某企业当期出售产品价款10万元,出售材料价款2万元,出租固定资产租金收入1万元,与收益相关的政府补助4万元,转让无形资产使用权收入3万元,出售设备收入5万元,债券投资利息收入6万元;则该企业当期的营业收入为B 万元;10+2+1+3=16A. 10B. 16C. 31D. 123.以前年度销售的商品在本年8月退回,应 C ;A. 冲减12月份的主营业务收入和主营业务成本B. 作为以前年度损益处理C. 冲减8月份的主营业务收入和主营业务成本D. 改动以前年度的账户记录4.下列各项中,应作为管理费用处理的是 C ;A.自然灾害造成的流动资产净损失B.计提的存货跌价准备C.退休人员的工资D.专设销售机构人员的工资5. 某企业2008年3月份发生一次火灾,共计损失200万元,其中:流动资产损失110万;固定资产损失90万元;经查明事故原因是由于雷击所造成的;企业收到保险公司赔款100万元;其中,流动资产赔款56万元,固定资产赔款44万元;企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为 B 万元; 200-100=1006.下列各项业务处理中,应计入其他业务收入的是 C ;A.出售无形资产取得的利得B.以无形资产换入存货确认的利得C.出租无形资产取得的收入D.以无形资产抵偿债务确认的利得7. 工业企业发生的下列各项支出中, D 不属于销售费用;A.专设销售机构经费 B. 广告费用 C. 展览费 D. 进货费用8. 甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策;2008年8月份共销售甲产品20件,售价总额100 000元,成本80 000元;根据以往经验,A产品包退的占6%,包换的占6%,包修的占8%,甲公司8月份A产品的收入应确认为 B 元;000 000 000 000售后包换,应确认收入;包修与收入的确认无关;对于包退合同附有有权退货的条款应做如下分析:1.对退货的可能性能作出可靠估计的应确认收入;本题收入=100 000-100 000×6%,即销售时确认收入,期末根据估计的退货对已确认的收入进行调整;2.对退货的可能性能不能作出可靠估计的,则应在退货期满时才能确认收入;9. A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元;B商店按代销价款的10%收取手续费;本年度收到B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的70%,该批零配件的实际成本为120万元;则A公司本年度应确认的销售收入为 C 万元; 200×70%=140 手续费计入销售费用,不影响收入企业实际发放股票股利时,会 D ;A.增加股东权益总额B.减少股东权益总额C.增加每股收益D.减少每股收益11. 企业收到与收益相关的用于补偿已经发生的相关费用和损失的政府补助时,应增加 ;A.资本公积B.营业外收入C.递延收益D.流动或长期负债12. 下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是 D ;A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分计提减值准备,资产的账面价值小于其计税基础13.下列负债项目中,其账面价值与计税基础会产生差异的是 D ;A.短期借款B.应付票据C.应付账款D.预计负债14.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元均为固定资产后续计量对所得税的影响,适用的所得税税率为18%;假设2008年初适用所得税税率改为33%;甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额;2008年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元;则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为 B 万元;本题可忽略;可抵扣暂时性差异=66 000-6 000=60 000;60 000×33%-72=12615. 下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是 A ;本题可忽略A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债负债账面价值=1 00,负债计税基础=账面价值100-未来税前可抵扣1 00=0按税收规定,当期计提的售后服务费不可扣除,但在实际发生时未来可以在税前扣除B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元负债账面价值=1 000,负债计税基础=账面价值1000-未来税前可抵扣0=1 000按税收规定,当期为关联方计提的债务担保不可扣除,实际发生时未来也不可在税前扣除C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元,尚未支付;按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元负债账面价值=1 000,负债计税基础=账面价值1000-未来税前可抵扣0=1 000D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元负债账面价值=1 000,负债计税基础=账面价值1000-未来税前可抵扣0=1 000三、多选每题2分,共12分:1.下列项目中,应计入营业外支出的是 ABC ;A.固定资产盘亏损失B.债务重组损失C.公益性捐赠支出D.业务招待费管理费用2.下列事项中,可能产生递延所得税资产的有 ABDA.未来可抵扣亏损不确认为资产,可视为资产的账面价值为0,资产的计税基础为未来可抵扣亏损B.销售时计提的产品保修费负债的账面价值大于其计税基础C.交易性金融资产公允价值上升D.可供出售金融资产公允价值下降资产的账面价值小于其计税基础3. 下列关于资产负债表债务法的说法,正确的有 ABC :A.递延所得税资产与递延所得税负债一般应分别确认而不是相互抵轧B.确认递延所得税资产应以未来期间很可能取得用以抵扣所发生可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限C. 资产账面价值大于其计税基础时会产生应纳税暂时性差异D. 负债的计税基础表示未来清偿债务时可在税前列支的金额为未来不可在税前列支的金额E. 递延所得税资产或递延所得税负债的确认时间都应在资产负债表日见教材P424最后1行4. 下列各项中,影响企业营业利润的有ABCDE ;A. 投资收益B.资产减值损失C.销售费用D.财务费用E.管理费用5. 企业对外提供的下列各项劳务中,确认收入正确的有 AE ;A.本年度开始并完成的装修工程,应当在本年度全部确认收入B.对跨年度的劳务收入不能收回的业务,应该按合同规定价款确认收入C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入D.对跨年度的劳务,年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程,按合同规定计算收入E.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入6.关于每股收益,下列说法正确的有 BCDE ;A.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润,不包括需承担的企业净亏损B.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损C.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益D.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份,不考虑潜在普通股E.计算稀释每股收益是为了能够提供一个更可比、更有用的财务指标比较牵强四、业务题共38分一14 分资料:远洋股份有限公司以下简称远洋公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%;商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务;销售实现时结转销售成本;远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务;2002年12月,远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下:112月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格为200万元,增值税额为34万元;提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款;为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税因素;该批商品的实际成本为160万元;12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行;贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额34 注明万元,下同借:主营业务成本160贷:库存商品160借:银行存款232财务费用 2贷:应收账款234212月2日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元,未收款;经查核,该批商品外观存在质量问题;远洋公司同意了B公司提出的折让要求;当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票;②借:主营业务收入50应交税费——应交增值税销项税额贷:应收账款3略412月31日,收到A公司退回的当月1日所购商品的20%;经查核,该批商品存在质量问题,远洋公司同意了A公司的退货要求;当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项;④借:主营业务收入40应交税费——应交增值税销项税额贷:银行存款财务费用借:库存商品32贷:主营业务成本32 5略612月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批;根据代销协议,远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定;该批商品的协议价为60万元不含增值税额,实际成本为48万元;商品已运往F公司,符合收入确认条件;注:本题为视同买断方式贷:主营业务收入60应交税费——应交增值税销项税额借:主营业务成本48贷:库存商品48 712月31日,与G公司签订一件特制商品的合同;该合同规定,商品总价款为60万元不含增值税额,自合同签订日起2个月内交货;合同签订日,收到G公司预付的款项20万元,并存入银行;商品制造工作尚未开始;⑦借:银行存款20贷:预收账款20 商品制造工作尚未开始,成本不能确定,收入也不能确认要求:编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录;二12分资料:甲上市公司于2007年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,该公司2007年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:12007年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备;税法规定,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除;应收账款的账面价值= 5000—500=4500,应收账款的计税基础=5000可抵扣暂时性差异=5002按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务;甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元,已计入当期损益;税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除;甲公司2007年没有发生售后服务支出;预计负债的账面价值= 400,预计负债的计税基础= 400—400=0可抵扣暂时性差异=4003甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值;税法规定,国债利息收入免征所得税;会计上,国债利息收入作为投资收益计入利润总额;税法规定,国债利息收入免征所得税,不计入应纳税所得额;两者的差异为永久性差异;持有至到期投资的账面价值=4000+200=4200本题为到期一次付息,期末计息时,借:持有至到期投资——应计利息,贷:投资收益持有至到期投资的计税基础=4000+200=4200国债利息收入属于免税收入,不计入应纳税所得额,即计税时可扣除;故持有至到期投资的计税基础是4200万元,不是4000万元;暂时性差异=042007年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元,计入当期损益;税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除;存货的账面价值=2600-400=2200存货的计税基础=2600可抵扣暂时性差异=40052007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2000万元,2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配,税法规定;该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额;交易性金融资产的账面价值=4100交易性金融资产的计税基础=2000可抵扣暂时性差异=2100假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化,且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,递延所得税资产负债期初余额为0;要求:1确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额;2计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产负债和所得税费用;5分3编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录;单位用万元表示2分应纳税暂时性差异=2100万元可抵扣暂时性差异的金额=500+400+400=1300万元递延所得税负债=2100×25%—0=525万元增加递延所得税资产=1300×25%—0=325万元增加应纳税所得额=6000+500+400+400-2100-200=5000万元应交所得税=5000×25%=1250万元所得税费用=1250+525—325=1450万元借:所得税费用 1450递延所得税资产 325贷:应交税费——应交所得税 1250递延所得税负债 525 三每题2分,共6分资料:上市公司2×10年归属于普通股股东的净利润为25 000万元,期初发行在外普通股股数20 000万股;年内普通股股数未发生变化;2×10年1月1日,公司按面值发行30 000万元的三年期可转换公司债券,债券每张面值100元;票面固定年利率为2%,每年12月31日为付息日;该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票;转股价格为每股10元,即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股;债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率为25%;要求:计算X公司2×10年的基本每股收益和稀释每股收益;①基本每股收益=25 000/20 000=元;②假设转换所增加的净利润=30 000×2%×1-25%=450万元;.③假设转换所增加的普通股股数=30 000/10=3 000万股;④增量股的每股收益=450/3 000=元;增量股的每股收益小于基本每股收益,可转换公司债券具有稀释作用;⑤稀释每股收益=25 000+450/20 000+3 000=元;四销售商品、提供劳务收到的现金=600 000+102 000+62 000提供劳务=764 000元购买商品、接受劳务支付的现金=500 000+85 000=585 000元收回投资收到的现金=200 000元收回债权投资的本金取得投资收益收到的现金=48 000元收回债权投资的利息处置固定资产收到的现金净额=130 000-1 800=128 200元购建固定资产支付的现金=800 000+136 000=936 000元偿还债务支付的现金=150 000元偿还债务的本金分配股利、利润或偿付利息支付的现金=6 000+52 000=58 000元偿付利息支付的现金均在该项目填列,不论利息费用资本化或费用化处理。

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第三章货币资金与应收款项课后补充题答案:(1)借:其他货币资金——外埠存款 30,000贷:银行存款 30,000(2)借:库存现金 60,000贷:银行存款 60,000(3)借:原材料 22,000应交税费——应交增值税(进项税额) 3,740银行存款 4,260贷:其他货币资金——外埠存款 30,000(4)借:管理费用1,300贷:库存现金500银行存款800业务题(一)(1)①借:应收票据——乙企业4,680,000贷:主营业务收入4,000,000应交税费——应交增值税(销项税额)680,000②6月30日中期期末的应计利息= 4,680,000×5%÷12=19,500(元)中期期末计息会计处理:借:应收票据——乙企业 19,500贷:财务费用 19,500(2)票据到期值=4,680,000×(1+5%÷12×2)=4,719,000(元)贴现利息=4,719,000×24×6%÷360=18,876(元)银行实付贴现金额=4,719,000-18,876=4,700,124(元)①不带追索权借:银行存款 4,700,124贷:应收票据(4,680,000+19,500)4,699,500财务费用 624②带追索权借:银行存款 4,700,124财务费用 18,876贷:短期借款 4,719,000(3)企业无力支付时,不带追索权的票据贴现不需账务处理,带追索权的票据贴现账务处理如下:①借:短期借款 4,719,000贷:银行存款 4,719,000②借:应收账款 4,719,000贷:应收票据——乙企业(4,680,000+19,500)4,699,500财务费用 19,500业务题(二)1.总价法(1)销售实现销售净额=2,000×50×90%=90,000(元)应收账款=90,000+90,000×17%=105,300(元)借:应收账款 105,300 贷:主营业务收入 90,000应交税金——应交增值税(销项税额) 15,300 (2)10天内收到款项借:银行存款103,500 财务费用1,800贷:应收账款105,300 (3)11——20天内收到款项借:银行存款104,400 财务费用900贷:应收账款105,300 (4)20天后收到款项借:银行存款105,300 贷:应收账款105,300 2.净价法(1)销售实现借:应收账款 103,500贷:主营业务收入 88,200应交税金——应交增值税(销项税额) 15,300 (2)10天内收到款项借:银行存款103,500贷:应收账款103,500(3)11——20天内收到款项借:银行存款102,600贷:应收账款103,500财务费用900(4)20天后收到款项借:银行存款101,600贷:应收账款103,500财务费用1,900业务题(三)(书本上250页业务题一,单位:万元)1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120(万元)年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240(万元)甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130(万元)2.(1)坏账核销借:坏账准备15贷:应收账款15(2)收回已核销坏帐①借:应收账款 5贷:坏账准备 5②借:银行存款 5贷:应收账款 5(3)年末计提借:资产减值损失130贷:坏账准备130第四章存货业务题(一)业务题(二)1.借:在途物资546 800(1000×540+6800)应交税费——应交增值税(进项税额)85 000贷:银行存款631 8002.借:原材料520 553.6[952×(500+40+6800÷1000)]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×(500+40+6800÷1000)]贷:在途物资546 800应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4 080(48×85000÷1000)业务题(三)1.借:原材料5,000其他应收款643.5贷:材料采购5,500应交税费——应交增值税(进项税额转出)93.5材料成本差异502. ①借:材料采购1,290应交税费——应交增值税(进项税额)204贷:银行存款1,494②借:原材料1,200材料成本差异90贷:材料采购1,2903.①借:材料采购8,800应交税费——应交增值税(进项税额)1,360贷:预付账款5,000银行存款5,160②借:原材料9,000贷:材料采购8,800材料成本差异2004.借:材料采购5,000应交税费——应交增值税(进项税额)850贷:应付票据5,8505.借:原材料500贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借:原材料1,000贷:应付账款1,0007.借:生产成本5,000制造费用200管理费用1,300贷:原材料6,500材料成本差异率=(450-50+90-200)÷(13,300+5,000+1,200+9,000+500)×100%=1% 借:生产成本50制造费用 2管理费用13贷:材料成本差异65业务题(四)(第九章业务题二)1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×(5000÷5000)=1000(万元)可变现净值=1000×(1.2-0.1)=1100(万元)1000万件有合同的A产品未发生减值。

②4000万件没有合同的A产品账面余额=4000×(5000÷5000)=4000(万元)可变现净值=4000×(0.9-0.1)=3200(万元)应计提的跌价准备=4000-3200-100=700(万元)2.B材料减值测试测试B材料加工生产的A产品是否减值A产品成本=(4000+6000-5000)÷5000=1(元/件)A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8(元/件)A产品发生减值,需要对B材料进行减值测试B材料账面余额=3100-1300=1800(万元)B材料可变现净值=3000×(0.9-0.4-0.1)=1200(万元)应计提的跌价准备=1800-1200=600(万元)3.C材料减值测试C材料账面余额=8100-2000=6100(万元)C材料可变现净值=6000(万元)应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100(万元)借:存货跌价准备——C材料100 资产减值损失 1 200贷:存货跌价准备——A产品700 存货跌价准备——B材料600业务题(四)1.借:委托加工物资——JG厂 5 000应缴税费——应交增值税(进项税额)850贷:银行存款 5 8502. 借:委托加工物资——JG厂190贷:银行存款1903.①借:原材料 1 000贷:委托加工物资——JG厂990材料成本差异(被退回的材料的差异) 10②借:包装物12 000材料成本差异120贷:委托加工物资——JG厂(7920+5000+190-990) 12 120 包装物材料成本差异率=120÷12120=1%业务题(五)1.①管理部门领用工具时:借:低值易耗品——在用4,000贷:低值易耗品——在库4,000②同时摊销领用工具成本的50%:借:管理费用2,000贷:低值易耗品——摊销2,0002.①基本生产车间报废工具时摊销成本50%借:生产成本——基本生产成本800贷:低值易耗品——摊销800②转销借:低值易耗品——摊销1,600贷:低值易耗品——在用1,600③残料回收借:原材料120贷:生产成本——基本生产成本120第五章固定资产业务题(一)1.借:固定资产173,000应交税费——应交增值税(进项税额)28, 9002.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等借:在建工程2,339,833 应交税费——应交增值税(进项税额)396,667贷:银行存款2,736,500②安装过程中支付工资和领用原材料借:在建工程8,340贷:应付职工薪酬——工资6,000 原材料2,000应交税费——应交增值税(进项税额转出)340③交付使用借:固定资产2,348,173贷:在建工程2,348,1733.①借:工程物资200,000应交税费——应交增值税(进项税额)34,000贷:银行存款234,000②借:在建工程198,000贷:工程物质198,000③借:在建工程62,010贷:原材料53,000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)9,010 ④借:在建工程80,000贷:应付职工薪酬80,000⑤借:在建工程20,000贷:生产成本——辅助生产20,000⑥借:在建工程50,000贷:银行存款50,000⑦借:在建工程10,000贷:应付利息10,000⑧借:固定资产420,010贷:在建工程420,010 4.①借:在建工程750,000贷:实收资本700,00 资本公积——资本溢价50,000 ②借:在建工程2,000贷:银行存款2,000③借:固定资产752,000贷:在建工程752,000 5.借:固定资产121,658应交税费——应交增值税(进项税额)20,342贷:营业外支出140,0006.借:固定资产500,000投资性房地产累计折旧200,000投资性房地产减值准备10,000贷:投资性房地产500,000累计折旧200,000固定资产减值准备10,0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+ 2,348,173+420,010+752,000+121,658+ 500,000-200,000-10,000=4,104,841(元)业务题(二)1.本年折旧率额=[150,000-(5,000-3,000)]÷10=14,800(元)该项固定资产本年末账面价值=150,000-14,800×6=61,200(元)2. 本年折旧率额=(40,000-4,000)÷200,000×40,000=7,200(元)该项固定资产本年末账面价值=40,000-[(40,000-4,000)÷200,000×120,000]-7,200=11,200(元)3.①第一年折旧额=200,000×40%=80,000(元)②第二年折旧额=(200,000-80,000)×40%=48,000(元)③第三年折旧额=(200,000-80,000-48,000)×40%=28,800(元)④第四年折旧额=(200,000-80,000-48,000-28,800-2,000)÷2=20,600(元)该项固定资产本年末账面价值=200,000-80,000-48,000-28,800-20,600=22,600(元)4. 本年折旧率额=200,000-(200,000-2,000)÷15×(5+4+3+2)=15,200(元)该项固定资产本年末账面价值=(200,000-2,000)÷15×25.2005年末固定资产账面价值总额=61,200+11,200+22,600+15,200=110,200(元)业务题(三)1.借:管理费用2,000贷:银行存款2,0002①预付工程款借:预付账款150,000贷:银行存款150,000②结算并补付工程款借:在建工程215,000贷:银行存款65,000预付账款150,000③交付使用时借:固定资产215,000贷:在建工程215,000业务题(四)1.①借:固定资产清理 2,700累计折旧 51,300贷:固定资产 54,000②借:固定资产清理 300贷:银行存款 300③借:原材料 800贷:固定资产清理 800④借:营业外支出 2,200贷:固定资产清理 2,2002①借:固定资产清理 228,000累计折旧 275,000贷:固定资产 503,000②借:银行存款 305,000贷:固定资产清理 305,000③借:固定资产清理 15,250贷:应交税费——应交营业税 15,250④借:固定资产清理 61,750贷:营业外收入 61,7503.①已计提的累计折旧金额=300,000×【(100,000-1,000)÷500,000】=59,400(元)借:固定资产清理 40,600累计折旧 59,400贷:固定资产 100,000②借:固定资产清理 2,000贷:银行存款 2,000③借:银行存款 1,000其他应收款 2,000贷:固定资产清理 3,000④借:营业外支出 39,600贷:固定资产清理 39,6004.借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7,000累计折旧 3,000贷:固定资产 10,000业务题(五)1. ①支付设备价款、增值税借:在建工程507,000应交税费——应交增值税(进项税额)86,190贷:银行存款593,190②安装过程中支付安装费借:在建工程1,000贷:银行存款1,000③交付使用借:固定资产517,000贷:在建工程517,0002.2007年折旧计提额=(517,000-2,000)÷10=51,500(元)借:制造费用51,500贷:累计折旧51,5003. 2007年12月固定资产账面价值=517,000-51,500=465,500(元)经测试发生减值金额=465,500-452,000=13,500(元)借:资产减值损失13,500贷:固定资产减值准备13,5004.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=(452,000-2,000)÷9×6÷12=25,000(元)借:制造费用25,000贷:累计折旧25,0005.2008年6月出售处置①借:固定资产清理427,000累计折旧76,500固定资产减值准备13,500贷:固定资产517,000②取得价款收入借:银行存款430,000贷:固定资产清理430,000③缴纳营业税借:固定资产清理21,500贷:应交税费——应交消费税21,500④借:营业外支出——处置非流动资产损失18,500贷:固定资产清理18,500第六章业务题(一)1.借:无形资产312,000贷:银行存款312,0002.借:无形资产150,000贷:股本150,0003. ①发生研发费用时借:研发支出——费用化支出520,000——资本化支出980,000贷:原材料500,000应付职工薪酬700,000银行存款300,000②该项新型技术达到预定用途时借:无形资产980,000管理费用520,000贷:研发支出——费用化支出520,000——资本化支出980,0004.借:无形资产85,000贷:银行存款15,000营业外收入70,0005. 借:无形资产120,000贷:营业外收入120,000业务题(二)1.①土地使用权购买借:无形资产 1,200,000贷:银行存款 1,200,000②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000(元)借:管理费用 2,000贷:累计摊销 2,000③建造厂房借:在建工程 1,306,000贷:工程物资 1,000,000应付职工薪酬 250,000银行存款 56,0002.借:银行存款 560,000累计摊销 60,000无形资产减值准备 40,000贷:无形资产 460,000应交税费----应交营业税 28,000营业外收入 172,0003.①借:营业外支出 78,000累计摊销 12,000贷:无形资产 90,000②借:资产减值损失 700,000贷:无形资产减值准备 700,000第七章业务题(一)1.借:交易性金融资产——A债券(成本)1,000,000应收利息30,000投资收益20,000贷:银行存款1,050,000 2.借:银行存款30,000贷:应收利息30,0003.借:交易性金融资产——A债券(公允价值变动)100,000贷:公允价值变动损益——交易性金融资产100,0004.①借:应收利息30,000贷:投资收益30,000②借:银行存款30,000贷:应收利息30,0005.①借:银行存款1,180,00贷:交易性金融资产——A债券(成本)1,000,000——A债券(公允价值变动)100,000投资收益80,000②借:公允价值变动损益——交易性金融资产100,000贷:投资收益100,000业务题(二)1.2005年1.3购入借:持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000贷:银行存款10,127,700持有至到期投资——利息调整272,3002005年1.5收到利息借:银行存款400,000贷:应收利息400,0003.2005年12.31计息借:应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资——利息调整86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000贷:投资收益486,3854.2006年1.5收到利息借:银行存款400,000贷:应收利息400,0005.2006年12.31计息借:应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000贷:投资收益490,7046.2007.12.31计息借:应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000贷:投资收益495,211注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差297.2008年1.1到期借:银行存款10,400,000贷:持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000业务题(三)1.2005年1.3购入借:持有至到期投资——成本10,000,000应收利息400,000贷:银行存款10,216,300持有至到期投资——利息调整183,7002005年1.5收到利息借:银行存款400,000贷:应收利息400,0003.2005年12.31计息借:应收利息400,000 (10,000,000×4%)持有至到期投资——利息调整90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000贷:投资收益490,8154.2005年末收到归还一半本金借:银行存款5,000,000贷: 持有至到期投资——成本5,000,0005.2006年1.5收到利息借:银行存款400,000贷:应收利息400,0005.2006年12.31计息借:应收利息200,000 (5,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)×5%-200,000贷:投资收益245,3566.2007.12.31计息借:应收利息200,000 (5,000,000×4%)持有至到期投资—利息调整247,529(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)×5%-200,000 贷:投资收益247,529注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差947.2008年1.1到期借:银行存款5,200,000贷:持有至到期投资——成本5,000,000应收利息200,000业务题(四)业务题(五)第八章业务题(一)1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理借:长期股权投资——投资成本900 贷:银行存款860 资本公积——股本溢价402.甲公司对B公司的初始投资的会计处理①借:固定资产清理900累计折旧200贷:固定资产1,100②借:长期股权投资——投资成本950贷:固定资产清理900 营业外收入50业务题(二)借:应收股利50,000贷:长期股权投资——投资成本2,000 投资收益48,000业务题(三)单位:万元1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%①取得投资借:长期股权投资——甲公司360 贷:银行存款360②2006.5.10收到现金股利借:银行存款 5 贷:长期股权投资——甲公司 5③2007.3.6日宣告发放现金股利借:应收股利 5.5 贷:投资收益 5.52. M公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%①取得投资借:长期股权投资——甲公司(投资成本)360 贷:银行存款360 ②需调整金额1,300×30%-360=30(万元)借:长期股权投资——甲公司(投资成本)30 贷:营业外收入30 ③2006.5.10收到现金股利借:银行存款 5 贷:长期股权投资——甲公司(损益调整) 5④2006年末确认收益借:长期股权投资——甲公司(损益调整)18贷:投资收益18⑤2007.3.6日宣告发放现金股利借:应收股利16.5贷:长期股权投资——甲公司(损益调整)16.5⑥2007年其他权益变动借:长期股权投资——甲公司(其他权益变动)36贷:资本公积——其他资本公积36⑦2007年末确认损失借:投资收益 6贷:长期股权投资——甲公司(损益调整) 6第十章业务题(一)1.租入固定资产最低租赁付款额=3,000,000×3+600,000=9,600,000(元)6%的3年期年金复利现值系数为2.6730,6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3,000,0000×2.6730+600,000×0.8396=8,522,760(元)小于租赁开始日租赁资产公允价值9,000,000元即:融资租入固定资产的入账价值为8,522,760元未确认的融资费用=9,600,000-8,522,760=1,077,240(元)借:固定资产——融资租入固定资产8,522,760 未确认融资费用1,077,240贷:长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9,600,000 2.①按租赁年度计提折旧年折旧额=(8,522,760-1,000,000)÷3=2,507,587(元)借:制造费用2,507,587贷:累计折旧2,507,587③2007年末借:财务费用511,365.6贷:未确认融资费用511,365.6④2008年末借:财务费用362,047.54 贷:未确认融资费用362,047.54⑤2009年末借:财务费用203,826.86 贷:未确认融资费用203,826.86⑥每年末支付租金借:长期应付款3,000,000 贷:银行存款3,000,000 3.租赁期满设备归还借:长期应付款600,000 贷:固定资产——融资租入固定资产600,000业务题(二)单位:万元1.借:原材料200应交税费——应交增值税(进项税额)34财务费用0.1贷:应付票据234 银行存款0.12.借:固定资产585贷:其他货币资金——银行汇票5853.借:应交税费——应缴增值税(已交税金)17——应交消费税10贷:银行存款274.借:原材料——B 34.2应交税费——应交增值税(进项税额) 2.04——应交消费税 1.8贷:应付账款15.84委托加工物资---A 22.2 5.(1)确认收入借:预收账款421.2贷:主营业务收入360应交税费——应交增值税(销项税额)61.2(2)计算应交消费税借:营业税金及附加18贷:应交税费——应交消费税186.(1)40%的A材料用于生产借:生产成本 80贷:原材料 80(2)10%的A材料被工程领用借:在建工程 23.4贷:原材料----A 20 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4(3)50%的A材料被用于对外投资①借:长期股权投资 128.7贷:其他业务收入 110应交税费——应交增值税(销项税额) 18.7②借:其他业务成本 100贷:原材料----A 1007.本月应交消费税额(贷)=10-10-1.8+18=16.2(万元)未交纳消费税本月应交增值税额(贷)=17+61.2+18.7-(34+2.04-3.4)-17=47.26(万元)未交纳增值税业务题(三)1.①借:应付职工薪酬——非货币性福利 35.1贷:主营业务收入 30应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1②借:主营业务成本 23贷:库存商品 232.借:应付职工薪酬——工资 60贷:其他应付款——社会保险费 6.6——住房公积金 4.2应交税费——应交个人所得税 1.2银行存款 483.借:生产成本 30制造费用 12管理费用 18贷:应付职工薪酬——工资 604.借:生产成本 14.25制造费用 5.7管理费用 8.55贷:其他应付款——社会保险费 22.2——住房公积金 4.2——工会、教育经费 2.15.借:其他应付款——社会保险费6.6——住房公积金 4.2其他应付款——社会保险费 22.2——住房公积金 4.2——工会、教育经费 2.1应交税费——应交个人所得税 1.2贷:银行存款 42.56.借:管理费用 110贷:应付职工薪酬——辞退福利 1107.借:应付职工薪酬——非货币性福利 0.3贷:累计折旧 0.3第十一章业务题(一)1.2007年利息费用资本化金额(1)专门借款资本化利息费用=2,000×8%=160(万元)(2)2007没有动用一般借款,其应支付利息金额=500×8%+1,000×5%=90(万元) 2.2008年应予以资本化利息费用(1)专门借款资本化利息费用=2,000×8%+1,000×5%=210(万元)(2)一般借款利息费用资本化金额①所占用一般借款当期发生利息费用之和=500×8%+1,000×5%=90(万元)②累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000(万元)③一般借款资本化率=90/(500+500)=6%④一般借款利息费用资本化金额=1,000×6%=60(万元)⑤一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30(万元)3.生产线入账价值=2,000+2,000+160+210+60=4,430(万元)4.有关的账务处理(1)2007.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款----本金2,000(2)2007.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000(3)2007.12.31日计息借:在建工程160财务费用90贷:应付利息270(4)2008.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款----本金2,000(5) 2008.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000(6)2008.12.31日计息借:在建工程270财务费用30贷:应付利息300(7)2008.12.31完工借:固定资产4,430贷:在建工程4,430业务题(二)1.2007年1月1日债券发行借:银行存款3,083,253贷:应付债券------面值3,000,000------利息调整83,253 2.①2007年12月31日计提利息、摊销溢价借:财务费用123,330.12应付债券-----利息调整26,669.88贷:应付利息150,000②支付利息借:应付利息150,000贷:银行存款150,0003.①2008年12月31日计提利息、摊销溢价借:财务费用122,263.33应付债券-----利息调整27,736.67贷:应付利息150,000②支付利息借:应付利息150,000贷:银行存款150,0004.2009年12月31日计提利息、摊销溢价借:财务费用121,153.55应付债券-----利息调整28,846.45贷:应付利息150,0005.到期还本,支付最后一年利息借:应付债券-----本金3,000,000应付利息150,000贷:银行存款3,150,000 6.借:应付债券——面值1,000,000——利息调整9,615.48财务费用384.52贷:银行存款1,010,000业务题(三)1.2007年1月1日债券发行借:银行存款97,327应付债券------利息调整2,673贷:应付债券------面值100,0002.①2007年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,839.62贷:应付利息5,000应付债券-----利息调整839.62②支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款50,0003.①2008年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,890贷:应付利息5,000应付债券-----利息调整890②支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款5,0004.2009年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,943.38贷:应付利息5,000应付债券-----利息调整943.385.到期还本,支付最后一年利息借:应付债券-----本金100,000应付利息5,000贷:银行存款105,000第十三章业务题(一)1.4.20收到股票发行款时:借:银行存款136,770贷:股本15,000资本公积----股本溢价121,7702.4.22支付验资费用借: 资本公积----股本溢价40贷:银行存款40业务题(二)1.借:库存股24,000贷:银行存款24,0002.借:股本3,000资本公积-----股本溢价21,000贷: 库存股24,0003.借:银行存款18,000资本公积-----股本溢价6,000贷: 库存股24,000业务题(四)(1)借:盈余公积——法定盈余公积200,000贷:利润分配——盈余公积补亏200,000 (2)借:利润分配——提取法定盈余公积2,000,000——提取任意盈余公积1,000,000贷:盈余公积——法定盈余公积2,000,000——任意盈余公积1,000,000 (3)借:盈余公积——任意盈余公积800,000贷:股本800,000业务题(一)1.①销售商品借:应收账款11,700贷:主营业务收入10,000 模具应交税费----应交增值税(销项税额) 1,700②结转成本借:主营业务成本7,500贷:库存商品7,5002.发生现金折扣借:银行存款11,500财务费用200贷:应收账款11,7003.销售退回借:主营业务收入600应交税费----应交增值税(销项税额) 102贷:银行存款690财务费用12业务题(二)第一年完工程度=2/24=8.33%本年应确认的收入=450,000×8.33%-0=37,485(元)第二年完工程度=14/24=58.33%本年应确认的收入=450,000×58.33%-37,485=225,000(元)第三年本年应确认的收入=450,000-37,485-225,000=187,515(元)1.第一年①预收款项借:银行存款100,000贷:预收账款100,000②实际发生工资时借:劳务成本35,000贷:应付职工薪酬35,000③年末确认收入时借:预收账款37,485贷:主营业务收入37,485④结转成本时借:主营业务成本35,000贷:劳务成本35,0002. 第二年①预收款项借:银行存款250,000贷:预收账款250,000②实际发生工资时借:劳务成本200,000贷:应付职工薪酬200,000③年末确认收入时借:预收账款225,000贷:主营业务收入225,000④结转成本时借:主营业务成本200,000贷:劳务成本200,0003. 第三年①预收款项借:银行存款100,000贷:预收账款100,000②实际发生工资时借:劳务成本165,000贷:应付职工薪酬165,000③年末确认收入时借:预收账款187,515贷:主营业务收入187,515④结转成本时借:主营业务成本165,000贷:劳务成本165,000业务题(三)1.①确认收入借:银行存款936,000 贷:主营业务收入800,000 应交税费——应交增值税(销项税额)136,000 ②借:主营业务税金及附加 40,000贷:应交税费——应交消费税40,000③结转成本借:主营业务成本 560,000 贷:库存商品——甲产品 560,000 2.①5日确认收入借:应收账款—B公司 351,000 贷:主营业务收入300,000 应交税费——应交增值税(销项税额)51,000 ②结转成本借:主营业务成本 220,000 贷:库存商品——乙产品 220,000③收到款项时借:银行存款 345,000 财务费用 6,000贷:应收账款—B公司 351,000 3. ①确认收入贷:其他业务收入70,000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)11,900②结转成本借:其他业务成本 50,000贷:原材料 50,0004.①收到D公司代销清单借:应收账款——D公司 374,400贷:主营业务收入 320,000应交税费——应交增值税(销项税额)54,400②结转成本借:主营业务成本 240,000贷:委托代销商品——丙产品 240,000③确认代销手续费借:销售费用 6,400贷:应收账款——D公司 6,4005. ①确认收入借:应收账款——E公司 105,300贷:主营业务收入 90,000应交税费——应交增值税(销项税额)15,300②结转成本借:主营业务成本 75,000贷:库存商品 75,0006①借:主营业务收入 600,000应交税费——应交增值税(销项税额)102,000贷:应收账款——F公司 702,000②借:库存商品——丁产品 400,000贷:主营业务成本 400,0007.借:银行存款 500,000贷:其他业务收入 500,0008.①确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本实际发生的成本占总成本的比例=70,000÷(70,000+130,000)=35% 本年应确认的收入=310,000×35%-0=108,500(元)本年应确认的成本=200,000×35%-0=70,000(元)②预收款项时借:银行存款 150,000贷:预收账款——G公司 150,000③实际发生劳务成本时借:劳务成本 70,000贷:银行存款 70,000④年末确认收入时借:预收账款——G公司 108,500贷:主营业务收入 108,500⑤结转成本时:贷:劳务成本 70,000⑥确认营业税借:主营业务税金及附加 3,255贷:应交税费——应交营业税3,2559.①30日销售成立时借:应收账款——H公司 2,925,000 贷:主营业务收入 2,500,000 应交税费——应交增值税(销项税额)425,000②结转成本借:主营业务成本 2,000,000 贷:库存商品——戊商品 2,000,000③确认销售退回借:主营业务收入 500,000贷:主营业务成本 400,000其他应付款 100,00010. ①借:银行存款 84,240贷:主营业务收入 72,000 应交税费——应交增值税(销项税额)12,240 ②结转成本借:主营业务成本 62,000贷:库存商品 62,00011.借:主营业务收入 5,400应交税费——应交增值税(销项税额)918贷:应收账款——E公司 6,318第十五章业务题(一)1.借:银行存款 360,000贷:营业外收入 360,0002.借:银行存款 540,000贷:营业外收入 540,000 3.①2月取得补助借:银行存款 1,000,000贷:营业外收入 400,000递延收益 600,000②购置固定资产借:固定资产 1,250,000贷:银行存款 1,250,000③3月计提折旧(以后5年每月的账务处理相同)月折旧额=(125-5)÷(5×12)=2(万元)借:制造费用 20,000贷:累计折旧 20,000④结转递延收益==600,000÷5÷12=10,000(元)借:递延收益 10,000贷:营业外收入 10,000⑤3-12每月销售节能产品收到的补助借:银行存款 16,000贷:营业外收入 16,000业务题(五)1.借:银行存款 14,550贷:股本 3,000资本公积——股本溢价 11,5502.借:利润分配——应付现金股利 4,000贷:应付股利 4,0003.①实际发放现金股利借:应付股利 4,000贷:银行存款 4,000②发放股票股利办理增资手续时借:利润分配——转作股本的股利 2,000贷:股本 2,0004.借:利润分配——提取法定盈余公积 1,600贷:盈余公积——法定盈余公积 1,6005. ①结转全年净利润借:本年利润 16,000贷:利润分配——未分配利润 16,000②借:利润分配——未分配利润 7,600贷:利润分配——应付现金股利 4,000——转作股本的股利 2,000——提取法定盈余公积 1,600第十六章业务题(一)1.坏账准备金额=(1,000,000+120,000)*3%=33,600(元)应收账款项目金额=1,000,000+120,000-33,600=1,086,400(元)2.库存商品的存货跌价准备金额=200,000-180,000=20,000(元)原材料的存货跌价准备金额=300,000-6,000-274,000=20,000(元)存货项目金额=300,000-6,000+100,000+200,000-20,000-20,000=554,000(元)流动负债合计=150,000+10,000+150,000+80,000-100,000=290,000(元)长期借款项目金额=2,000,000-800,000=1,200,000(元)。

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