税收征收管理.ppt
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第13章税收征收管理法
三、纳税申报管理
（一）纳税申报的对象——纳税人和扣缴义务人 （二）纳税申报的期限——一是法律、法规明确规定；二是结合纳税人实际 情况确定的。 （三）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。 （四）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经 县以上税务机关核准，可以延期申报。
【例题•多选题】（2013年）下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规
7.税收保全措施
主要措施：
①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳 税款的存款 ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
提示：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措 施的范围之内
二、税款征收制度
税款征收制度
主要内容
8.税收强制执行措施
本章内容：
第一节 税收征收管理法概述 第二节 税务管理 第三节 税款征收 第四节 税务检查 第五节 法律责任
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第四节要点：
税务检查的形式、方法与职责
税务检查的形式、方法与职责
（一）税务检查的形式：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项 检查
（二）税务检查的方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查 法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法
5.纳税人被工商行政管理部门 有关机关批准或者宣告终止之
吊销营业执照
日起15日内，持有关证件向原
6.纳税人依法终止履行纳税义
税务登记管理机关申报办理注 销税务登记
务的其他情形
（三）停业、复业登记 （四）外出经营报验登记：税务机关按照一地一证的原则，核发 《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
税收征收管理法课件PPT课件
16
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
40
10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
42
10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
6
10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
7
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
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10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
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10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
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10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
7
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
税收征收管理制度 教学PPT课件
日内按规定设置账簿。 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送主管税务机关备案。
相关纳税资料应当保存10年。
三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他
经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资 金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报
税收征收管理制度
第一节 税务管理
一、税务登记 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的开业、
变动、歇业以及生产、经营范围变化实行法定登记的一项制 度，是确定纳税人履行纳税义务的法定手续，也是税务机关 切实控制税源和对纳税人进行纳税监督的一种手段。
包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登 记，外出经营报验登记等。
第三节 税务检查
税务检查 是指税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳
税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务 的情况进行的监督、审查制度
第四节 税务代理
税务代理是指税务代理人在法律规定的代理范围内，受 纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各种行为 的总称。
危害税收征管罪
（一）查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，
依照适用税率计算缴纳税款的方式。 适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务
的纳税单位。 程序：纳税人在规定的期限内，向税务机关报送纳税申
报表和财务会计报表，经税务机关查账核实后，填写缴款书， 由纳税人到当地开户银行缴纳税款。
（一）开业登记 开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政
管理部门批准开业后申报办理的纳税登记。 （二）变更登记
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和 会计核算软件报送主管税务机关备案。
相关纳税资料应当保存10年。
三、发票 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他
经营活动中，记载往来业务内容，凭以收付款项或者证明资 金转移的书面商事证明，是财务收支的合法凭证、会计核算 的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 四、纳税申报
税收征收管理制度
第一节 税务管理
一、税务登记 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的开业、
变动、歇业以及生产、经营范围变化实行法定登记的一项制 度，是确定纳税人履行纳税义务的法定手续，也是税务机关 切实控制税源和对纳税人进行纳税监督的一种手段。
包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登 记，外出经营报验登记等。
第三节 税务检查
税务检查 是指税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳
税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务 的情况进行的监督、审查制度
第四节 税务代理
税务代理是指税务代理人在法律规定的代理范围内，受 纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各种行为 的总称。
危害税收征管罪
（一）查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，
依照适用税率计算缴纳税款的方式。 适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务
的纳税单位。 程序：纳税人在规定的期限内，向税务机关报送纳税申
报表和财务会计报表，经税务机关查账核实后，填写缴款书， 由纳税人到当地开户银行缴纳税款。
（一）开业登记 开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政
管理部门批准开业后申报办理的纳税登记。 （二）变更登记
国家税收税收征管制度PPT83页
xiongxiao
*
（三）税收征管基本内容
（1）税务登记。 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。 （2）账簿及凭证管理。 （3）纳税申报。 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。 （4）税款征收。 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方法。 （5）税务检查。 检查的形式有静态检查、与动态检查。 （6）复议与诉讼。
xiongxiao
*
（一）期望理论(Prospect Theory)
期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman）与他的合作者特维尔斯基(ersky)提出的。他们把心理学分析法与经济学研究结合在一起，通过大量实验发现人类决策具有不确定性。 期望理论提出了人类行为的确定性效应、表述性效应、参照水平和分离性效应。 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形式的影响。 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
税收征管的主要任务是实现依法赋予的税收执法权，因此法律是税收征的基本依据。 税收征管依据的法律主要有：《税收基本法》、《税收征管法》和《税收单行法》。
xiongxiao
*
（4）税收征管活动存在信息不对称
征税人不知道纳税人信息、纳税人不知道征税人信息。 征税活动中信息的不对称对征纳博弈产生重要影响，征纳双方都存在使用信息优势获取信息租金的可能 双方合谋损害国家利益，造成税收流失。
xiongxiao
*
（三）纳税人与狭义征税人博弈模型
xiongxiao
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（三）税收征管基本内容
（1）税务登记。 主要包括开业登记、变更登记、注销登记。 （2）账簿及凭证管理。 （3）纳税申报。 按申报时间，可以将纳税申报分为正常申报与延期申报；按申报方式可以分为窗口申报、邮寄申报、电子申报和其他申报。 （4）税款征收。 主要包括自主申报、代扣代缴、委托征收、核定征收和强制征收五种方法。 （5）税务检查。 检查的形式有静态检查、与动态检查。 （6）复议与诉讼。
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（一）期望理论(Prospect Theory)
期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman）与他的合作者特维尔斯基(ersky)提出的。他们把心理学分析法与经济学研究结合在一起，通过大量实验发现人类决策具有不确定性。 期望理论提出了人类行为的确定性效应、表述性效应、参照水平和分离性效应。 假如税制简明易于遵守，并且逃税的或有损失十分巨大，纳税人就易于做出遵从税法的选择；反之，纳税人极有可能选择逃税。表述性效应是指决策受到表述形式的影响。 如果逃税者屡屡成功，那么会助长其风险偏好，重复逃税行为，相反，逃税者就会被强化为风险厌恶者，逃税现象会受抑制。
税收征管的主要任务是实现依法赋予的税收执法权，因此法律是税收征的基本依据。 税收征管依据的法律主要有：《税收基本法》、《税收征管法》和《税收单行法》。
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（4）税收征管活动存在信息不对称
征税人不知道纳税人信息、纳税人不知道征税人信息。 征税活动中信息的不对称对征纳博弈产生重要影响，征纳双方都存在使用信息优势获取信息租金的可能 双方合谋损害国家利益，造成税收流失。
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（三）纳税人与狭义征税人博弈模型
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第三节 税收征管法
税务机关在调查税收违法案件时，经 设区的市、自治州以上税务局（分局 ）局长批准，可以查询案件涉嫌人员 的储蓄存款。税务机关查询所获得的 资料，不得用于税收以外的用途。
2、税务检查中的税收保全措施 和强制执行措施
税务机关对从事生产、经营的纳税人 以前纳税期的纳税情况依法进行税务 检查时，发现纳税人有逃避纳税义务 行为，并有明显的转移、隐匿其应纳 税的商品、货物以及其他财产或者应 纳税的收入的迹象的，可以按照《税 收征收管理法》规定的批准权限采取 税收保全措施或者强制执行措施。
税收保全措施
A.
B.
书面通知纳税人开户银行或者其他金融机 构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款 的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款 的商品、货物或者其他财产。
2001年6月23日某地方税务局接到群众电话举报 ：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包 协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移 他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核 准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已 实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到 6月25日前缴纳的决定。 问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合 法？为什么？
二、税款征收
税款依法征税
税务机关依照法律、行政法规的规定 征收税款，不得违反法律、行政法规 的规定开征、停征、多征、少征、提 前征收、延缓征收或者摊派税款。
2、税款的代扣、代收
扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行 代扣、代收税款的义务。
3、税款的缴纳和延期缴纳
10、代位权和撤销权
欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或 者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者 以明显不合理的低价转让财产而受让人知道 该情形，对国家税收造成损害的，税务机关 可以依照《合同法》第73条、第74条的规定 行使代位权、撤销权。税务机关依照该规定 行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的 纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律 责任。
第十二章税收征收管理.ppt
第一节 税务管理
（六）扣缴义务人扣缴税款登记 应当于扣缴义务发生之日起30天内向所在地税务 机关申报办理扣、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 账簿凭证的设置 ①纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之 日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 ②扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内， 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 ③规模小，确无建账能力的，可代理记账；还有 困难的，经县以上税务机关批准，可建立收支凭 证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
税务登记证的作用： 第一节 税务管理 1.申报办理减税、免税、退税；
第一节 税务管理
（二）变更税务登记 需工商变更登记的，应当自工商变更登记之日起 30日内，办理变更税务登记。 不需要工商变更登记的，或者其税务登记的内容 与工商登记内容无关的，应自有关机关批准或宣 布变更之日起30日内，办理变更税务登记。
第一节 税务管理
（四）注销税务登记 需工商注销的，应在工商注销前，申报办理注销 税务登记。 不需工商注销的，应当自有关机关批准或者宣告 终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。 （五）外出经营报验登记 纳税人到外地经营，需持“外出经营活动税收管 理证明”到经营地税务机关报验登记，并接受税 务管理。
第十二章 税收征收管理
一、税务管理 二、税款征收 三、税务检查 四、税务处理
一、税务登记管理 2.领购发票； 3．办理停业、歇业； （一）开业登记 4.申报办理外出经营税收管理证 明； 30日内申报办理。 领取工商营业执照的，领照日起 5.申报办理税务机关规定的其他 未办理工商营业执照但需经有关部门批准设立的， 有关事项。 自批准日起30日内申报办理。 未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的， 自纳税义务发生之日起30日内申报办理。 外出经营的，自其在同一县（市）实际经营或提 供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180 天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营 所在地税务机关申报办理税务登记。
税收征管法及其实施细则讲义(PPT 75页)
但是《税收征管法》在执行的过程中，也
暴露出诸多问题与不足，不能适应我国财税体 制、金融体制、投资体制和企业体制改革的要 求。
（四）2001年4月28日九届全国人大常委 会第21次会议对《税收征管法》进行了修订 （以下简称新修订的《税收征管法》）。
2002年9月7日朱镕基总理签署了《中华人 民共和国国务院令第362号》公布了《中华人 民共和国税收征收管理法实施细则》，自2002 年10月15日实行，为加强税收征收管理，提供 了坚实可靠的法律的基础。
九、《征管法》对税收法定性原则的明确
（一）税收法定主义原则 所谓税收法律主义原则，又称为税收法定主义原
则或税收法定性原则，是指税收的征收和缴纳必须基 于法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税、 任何人就不得被要求纳税。任何税收行为必须具备法 律依据，税收立法与执法只能在法律的授权下进行， 税务机关不能在找不到法律依据的情况下征收税款。 在此，应特别指出的是，这里所指的法律仅限于 国家立法机关制定的法律，不包括行政法规；对税收 法律的解释应该从严，不得扩大解释，不得类推适用。
程序法指的是税款征纳和税收管理方面的法律规 范，规定的是国家征税权行使程序和纳税人纳税义务 履行程序。主要指的是《中华人民共和国税收征收管 理法》。
七、税收征管法的立法目的
1、加强税收征收管理； 2、规范税收征收和缴纳行为； 3、保障国家税收收入； 4、保护纳税人的合法权益； 5、促进经济和社会发展。
（一） 违法处罚范围扩大。《税收征管法》条款 详尽、具体，违反税务管理行为的处罚范围扩大。
1、《税收征管法》由原６２条增加为９４条，其 中“法律责任”由２０条增加为２９条，增加了行为、 内容。
2、除原财务报表、凭证、账簿等纳税资料外，适 应形势规定了财务软件、税控装置等为现代税收管理 行为内容。
暴露出诸多问题与不足，不能适应我国财税体 制、金融体制、投资体制和企业体制改革的要 求。
（四）2001年4月28日九届全国人大常委 会第21次会议对《税收征管法》进行了修订 （以下简称新修订的《税收征管法》）。
2002年9月7日朱镕基总理签署了《中华人 民共和国国务院令第362号》公布了《中华人 民共和国税收征收管理法实施细则》，自2002 年10月15日实行，为加强税收征收管理，提供 了坚实可靠的法律的基础。
九、《征管法》对税收法定性原则的明确
（一）税收法定主义原则 所谓税收法律主义原则，又称为税收法定主义原
则或税收法定性原则，是指税收的征收和缴纳必须基 于法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税、 任何人就不得被要求纳税。任何税收行为必须具备法 律依据，税收立法与执法只能在法律的授权下进行， 税务机关不能在找不到法律依据的情况下征收税款。 在此，应特别指出的是，这里所指的法律仅限于 国家立法机关制定的法律，不包括行政法规；对税收 法律的解释应该从严，不得扩大解释，不得类推适用。
程序法指的是税款征纳和税收管理方面的法律规 范，规定的是国家征税权行使程序和纳税人纳税义务 履行程序。主要指的是《中华人民共和国税收征收管 理法》。
七、税收征管法的立法目的
1、加强税收征收管理； 2、规范税收征收和缴纳行为； 3、保障国家税收收入； 4、保护纳税人的合法权益； 5、促进经济和社会发展。
（一） 违法处罚范围扩大。《税收征管法》条款 详尽、具体，违反税务管理行为的处罚范围扩大。
1、《税收征管法》由原６２条增加为９４条，其 中“法律责任”由２０条增加为２９条，增加了行为、 内容。
2、除原财务报表、凭证、账簿等纳税资料外，适 应形势规定了财务软件、税控装置等为现代税收管理 行为内容。
税收征收管理法PPT课件
遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
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任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 2.纳税义务人、扣缴义务人的义务 • （1）纳税义务人、扣缴义务人必须依照
法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣 代缴税款、代收代缴税款。 • （2）纳税义务人、扣缴义务人和其他有 关单位应当按照国家有关规定如实向税 务机关提供与纳税义务人和扣缴义务人 代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 • （3）纳税义务人、扣缴义务人和其他有 关单位应当接受税务机关依法进行的税 务检查。
任务13键术语：税收征收管理法 • 税务登记、开业税务登记、变更与注销税务登
记、停业复业税务登记、账簿凭证管理、纳税 申报、 • 税款征收、税款优先原则、代扣代缴与代收代 缴制度、延期缴纳税款制度、税收滞纳金征收 制度、税额核定和税收调整制度、关联企业、 税收保全措施、强制执行措施、欠税清缴制度、 税款的退还与追征制度 • 税务检查 • 税收法律责任、偷税、虚假申报、逃避追缴税 款、骗取出口退税、抗税、非法印制发票、税 务机关渎职行为
• （9）税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。 • （10）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行
税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时， 与纳税义务人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责 任人有以下关系之一的，应当回避：夫妻关系、直接血 亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影 响公正执法的其他利益关系。
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 13.1.2纳税义务人、扣缴义务人的权利和义务
• 1.纳税义务人、扣缴义务人的权利 • （1）纳税义务人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收
法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 • （2）纳税义务人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税义务
人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税义务人、扣 缴义务人的情况保密。纳税义务人、扣缴义务人的违法行为不 属于保密范围。 • （3）纳税义务人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 • （4）纳税义务人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享 有陈述权、申辩权并依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、 请求国家赔偿等权利。 • （5）纳税义务人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税 务人员的违法违纪行为。
任务13 税收征收管理 13.2 税务管理的内容
• 税务管理： • 税务登记、账簿凭证管理、发票管
理和纳税申报管理。 • 13.2.1 税务登记： • 开业税务登记 • 变更、注销税务登记 • 停业、复业税务登记 • 外出经营报验登记
任务13 税收征收管理 13.2 税务管理的内容
• 1.开业税务登记
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• （5）各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理 制度。
• （6）上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法 进行监督。
• （7）各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法 规和廉洁自律准则的执行情况进行监督检查。
• （8）税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员 的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 13.1.3地方各级人民政府、有关部门和单位的 权利和义务
• 1.地方各级人民政府、有关部门和单位的权利 • （1）地方各级人民政府应当依法加强对本行政
区域内税收征收管理工作的领导和协调，支持 税务机关依法执行公务，依照法定税率计算税 额，依法征收税款。 • （2）各有关单位应当支持、协助税务机关依法 执行公务。 • （3）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、 行政法规的行为。
纳税知识，无偿地为纳税义务人提供纳税咨询服务。 • （2）税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治
业务素质。 • （3）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清
正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税义务人、 扣缴义务人的权利，依法接受监督。 • （4）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不 征或者少征应征税款；不得滥用职权多征或者故意刁难纳 税义务人和扣缴义务人。
• 自领取营业执照之日起30日内，向生产经营所在地 或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记， 如实填写《税务登记表》并按照税务机关的要求提 供有关证件、资料
任务13 税收征收管理
• 知识小结 • 2.本章重点难点 • 本章重点是：税务登记、纳税申报、
税款征收、税收法律责任 • 本章难点是：开业与变更注销税务
登记的区别与联系、税收保全措施 与强制执行措施的操作联系、税收 法律责任的认定与处理
任务13 税收征收管理
• 现行《征管法》是2001年4月28日，九届 全国人大常委会第二十一次会议通过修订 后，于2001年5月1日起施行的。包括：
• 税务管理 • 税款征收 • 纳税检查 • 违反税收征收管理法律责任
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 13.1.1税务机关和税务人员的权利和义务 • 1.税务机关和税务人员的权利 • （1）负责税收征收管理工作。 • （2）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠 • 2.税务机关和税务人员的义务 • （1）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及
新编税收实务
第五版
第六篇 税收征管与行政法制 任务13 税收征收管理
任务13 税收征收管理
• 知识能力训练目标 • 1.掌握：税务登记、纳税申报的种类与操作
要求、税款征收的原则与操作要求、税收法 律责任的认定与处理、税务行政复议与诉讼 以及税务行政赔偿的程序及操作要求 • 2.熟悉：账簿凭证管理、税款征收的原则、 税务检查的形式与方法 • 3.了解：停业复业税务登记、税收法律责任 的具体项目
任务13 税收征收管理 13.1 概述
• 2.地方各级人民政府、有关部门和单位 的义务
• （1）任何机关、单位和个人不得违反法 律、行政法规的规定，擅自做出税收开 征、停征以及减税、免税、退税、补税 和其他与税收法律、行政法规相抵触的 决定。
• （2）收到违反法律、行政法规行为检举 的部门和负责查处的机关应当为检举人 保密。