进出口税费第一讲
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第九章进出口税费第九章进出口税费
第九章进出口税费第九章进出口税费
2、滞纳金 v 滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征
收。 v 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×
滞纳天数 v 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税
额×0.5‰×滞纳天数
第九章进出口税费第九章进出口税费
1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当 最迟于( )到指定银行缴纳关税。
第九章进出口税费第九章进出口税费
计算方法： v 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的
CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元); v 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民 币
将外币价格折算成人民币为860,421.68元; v 第三步：按照公式计算应该征收的税款
第九章进出口税费第九章进出口税费
2）按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 3）复合法 消费税应纳税额=应征消费税消费品数量×单
位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
第九章进出口税费第九章进出口税费
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
第九章进出口税费第九章进出口税费
三、船舶吨税
（一）定义 船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、
停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种 使用税。 v 凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税， 对已经征收车船使用税的船舶，不再征收 船舶吨税。
第九章进出口税费第九章进出口税费
（二）征税依据和范围
2、滞纳金 v 滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征
收。 v 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×
滞纳天数 v 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税
额×0.5‰×滞纳天数
第九章进出口税费第九章进出口税费
1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当 最迟于( )到指定银行缴纳关税。
第九章进出口税费第九章进出口税费
计算方法： v 第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的
CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元); v 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民 币
将外币价格折算成人民币为860,421.68元; v 第三步：按照公式计算应该征收的税款
第九章进出口税费第九章进出口税费
2）按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 3）复合法 消费税应纳税额=应征消费税消费品数量×单
位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
第九章进出口税费第九章进出口税费
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
第九章进出口税费第九章进出口税费
三、船舶吨税
（一）定义 船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、
停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种 使用税。 v 凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税， 对已经征收车船使用税的船舶，不再征收 船舶吨税。
第九章进出口税费第九章进出口税费
（二）征税依据和范围
进出口税费培训讲义
〔3〕复合关税： 应征税额=进口货物的完税价格×进口从价税税率 +进口货物数量×单位税额
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口税费核算培训讲义PPT课件
+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
经济管理学院 经济系
• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
经济管理学院 经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
经济管理学院 经济系
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+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
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• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
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+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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进出口税费核算培训讲义经典课件(PPT48页)
• 进出口税费主要以从价税为基础计算； • 完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； • 以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民币，采用四舍
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
第五章 进出口税费第一节 进出口税费概述
3、公式： 滞纳金额 = 滞纳税额×0.5‰×滞纳天数 = (关税 + 增值税 + 消费税) ×0.5‰×滞纳天数
（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》
1、车船使用税和船舶吨税二者不并收。
2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，
与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
此外，适用船舶吨税普通税率；
（三）征收范围 ▲▲
1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率）
（2）从量定额征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
（3）符合征税：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
三、船舶吨税
（一）概念：使用税。目的是用于航道设施的建设。
1、范围：
① 填发缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期按日加征滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的征收两头都算，法定节假日不予扣除。交纳期限遇周六、日、法定节假日的，顺延至第一个工作日。
② 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。
③ 因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日）
（一）进口关税：（以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
1、按计量标准分：
从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡）
复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机）
（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》
1、车船使用税和船舶吨税二者不并收。
2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，
与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
此外，适用船舶吨税普通税率；
（三）征收范围 ▲▲
1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率）
（2）从量定额征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
（3）符合征税：
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
三、船舶吨税
（一）概念：使用税。目的是用于航道设施的建设。
1、范围：
① 填发缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期按日加征滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的征收两头都算，法定节假日不予扣除。交纳期限遇周六、日、法定节假日的，顺延至第一个工作日。
② 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。
③ 因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日）
（一）进口关税：（以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
1、按计量标准分：
从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡）
复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机）
进出口税费概述(ppt 78页)
• 答：进口关税税额为167369.38元。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。
第六章第一节进出口税费概述
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第六章第一节进出口税费概述
关税是间接税
v 税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致 分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人 与赋税人不一直。包括消费税、销售税、货 物税、营业税和增值税和关税等。
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第六章第一节进出口税费概述
流转税
v 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人 商品生产、流通环节的流转额或者数量以及 非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税是商品生产和商品交换的产物，各种 流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
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第六章第一节进出口税费概述
v 例如，美国对羽毛制品的进口征收从价税， 普通税率为60%，最惠国税率为4.7%。
v 从价税计算公式是： 从价税额 = 完税价 格 × 从价税率
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第六章第一节进出口税费概述
v 完税价格的确定在各国的标准不尽相同，大 体上分为三种：①以装运港船上交货价格 (FOB)为计征标准；②以成本加保险费加运 费价格（CIF）为计征标准；③以法定价格为 标准。
v 2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时， 暂定关税税率按下式计算：
v Ri=8.686/Pi +2.526%×Pi -1
v 对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中Ri 为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri 取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。
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第六章第一节进出口税费概述
v 其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格 的税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品， 不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定 的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场 价格，而不受国际市场影响。
《进出口税费概述》PPT课件
增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
进出口税费概述powerpoint182页
【2010年】关税的纳税义务人包括：（多项选择题） A.进口货物收货人 B.出口货物发货人 C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC【2009年】关税是海关代表国家向纳税义务人征收的一种流转税，其征收的主体是国家，课税对象是纳税义务人。(判断题) 答案：错
4、按是否按照税则征收进口关税还可以分为正税和附加税。（1）正税是指按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。（2）附加税是在正税之外另行征收的临时性的税收。我国附加税有:反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性关税等特别关税。世界贸易组织不允许成员国随意征收进口附加税，只有满足世界贸易组织反倾销、反补贴条例的，才可征收。
吨税按船舶吨位证明中的净吨位计征，拖船按发动机功率没1KW折合0.67吨计算。应纳吨税税额＝船舶净吨位×吨税税率（元/净吨）
海关发现少征或漏征税款的，在应缴税款起1年内补征，如应税船舶违反规定少征漏征的，在应缴税款起3年内补征。如海关发现多征，应通知纳税人退还，并加算银行活期存款利息。如因船舶发现多缴的，在缴纳税款起1年内书面要求海关退还税款和活期银行利息。海关应在30日内查实并作出决定，纳税人应在收到海关退税通知起3个月内办理退税手续。
【2004年】关税的征税主体是国家，其征税对象是: (多项选择题) A. 进出关境的货物 B. 进出关境的物品 C. 进口货物收货人 D. 出口货物发货人答案：AB【2010年】关税是对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。（判断题）答案：对
【2003年】下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：(多项选择题) A. 进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收 B. 增值税、消费税均从价计征 C. 对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额 D. 消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1－消费税税率) 答案：ACD
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
第四章-进出口税费(1)-概述PPT课件
4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油 不按13%进行征税)
③图书、报纸、杂志(图书)
④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)
⑤国务院规定的其他货物.
13
37025200 37029310
未曝光中窄彩色胶卷 （中窄胶卷指宽度 ≤16毫米，长度>14 米）
未曝光中长黑白胶卷 （宽度=35毫米，长 度≤2米）
433元/平方 95元/平方
米
米
210元/平方 26元/平方
米
米
.
7
❖ (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两
种标准计税，两种税率合并计征
.
28
二、进口货物完税价格的审定（重点） ❖ 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货
物完税价格的审定。 （一）一般进口货物完税价格的审定
.
29
1．进口货物成交价格法（重要考点，理解掌握）
❖ （1）完税价格——由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
.
23
4.境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应 征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税 额为人民币40000元。海关于2008年5月23日(星期 五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日 缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)， 应征的税款滞纳金为：( )
A、0元 B、50元 C、100元 D、125元
完税价格不高于5000美 元/台，130%
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（1）从价税
以货物、物品价格作为计税标准
从价税 以应征税额占货物价格的百分比作为税率
※价格和税额成正比例关系的关税。
从价计征的进口关税应征税额= 进口货物的完税价格×进口从价关税税率
（2）从量税
以货物、物品的计量单位作为计税标准
从量税
以每一计量单位的应征税额征收
(从量计征的进口关税应征税额=进口货物数量×单位税额)
二、关税的种类
从报关业务的角度来看，关税分为：进口关 税、出口关税 (一）进口关税 1．含义 指一国海关以进境货物和物品为课税对象所 征收的关税，是一种重要的经济保护手段。
2．计征方法
（1）从价税 （2）从量税 （3）复合税 （4）滑准税
多选题（2011）
进口关税计征方法包括：（ ） A. 从价税 B. 从量税 C. 复合税 D. 滑准税 答案：ABCD
（二）征收依据
1．国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备， 应缴纳一定的税费； 2．征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用 税的船舶，不再征收船舶吨税； 3．船舶吨税分为： A．优惠税率 与我国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠税率。 B．普通税率 与我国未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普通税率。
*注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属 于进出口环节由海关依法征收的税费。
纳税 义务 人 缴纳税费(基本义务) 海
征收关税、消费税、增 值税、船舶吨税等（任务） 关
进出口税费征收的法律依据：《海 关法》、《关税条例》以及其他有 关法律行政法规。
多选题（2006年考题） 下列属进出口环节由海关依法征收的税费是（） A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB
（三）下列船舶免征吨税（2012年新增 重点） 1．应纳税额在人民币50元以下的船舶； 2．自境外以购买、受赠、继承等方式取 得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； 3．吨税执照期满后24小时内不上下客货 的船舶； 4．非机动船舶（不包括非机动驳船）； 5．捕捞、养殖渔船； 6．避难、防疫隔离、修理、终止运营或 者拆解，并不上下客货的船舶；
1、特例： 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂 一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实 行季节性暂定税率：10-12月15%，其余30%。 一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项 下的≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关 税
（三）暂准进出境货物进出口 关税
1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为 60个月，不足一个月但超过15天的，按一个 月计征;不超过15天的，免予计征。 2、公式：每个月关税税额=关税总额× （1÷60） 每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税 总额×（1÷60）
进口环节由海关征收，50元起征
3．征收范围 仅限少数消费品，大致分为四类 A．一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等； B．奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等； C．高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等； D．不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油等。
单选题（2005年考题）
我国的进出口消费税由（）征收。 A、国家税务局 B、财政部 C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人 答案：C
三、船舶吨税（吨税）
（一）含义 是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口 的国际航行船舶征收的一种使用税。
目的：用于航道设施的建设。
(三) 征收范围（重点）
1．在我国港口行驶的外国籍船舶； 2．外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3．中外合资海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4．我国租用的外国籍国际航行船舶。
香港、澳门特别行政区为单独关税区。对于香港、 澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶， 进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。
4）滑准税——当商品价格上涨时采用 较低税率，当价格下跌时则采用较高税率
对关税配额外进口一定数量的棉花，实行滑 准税。 ①当进口棉花完税价格高于或等于14元/千 克时，按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于14元/千克时， 暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1（了解）
★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附 加税
进口正税 进口关税 进口附加税
按海关税则中的法定进口税率征收的关税。 正税之外另行征收的一种进口税，具有临时性， 但不准随意征收。例：反倾销税、反补贴税等。
反倾销税:为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而 征收的一种进口附加税。 倾销：①以低于其正常价值出口到我国； ②对我国相关企业造成实质性损害。
2、吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收 （1）吨税分1年期缴纳、90天期缴纳与30天期缴 纳3种。 ①缴纳期限由应税船舶负责人或其代理人自行选 择。 ②船舶吨税起征日为应税船舶进入港口的当日。 进境后驶达锚地的，以船舶抵达锚地之日起计算； 进境后直接靠泊的，以靠泊之日起计算。 ③应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的， 应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日 起续缴吨税。
④-⑦的规定与货物滞纳的规定一样（了解） ④吨税的缴款期限为自海关填发海关船舶 吨税专用缴款书之日起15日。 ⑤缴款期限届满日遇星期六、星期日等休 息日或者法定节假日的，顺延至休息日或者 法定节假日之后的第一个工作日。 ⑥国务院临时调整休息日与工作日的，按 照调整后的情况计算缴款期限。未按期缴纳 税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳 税款0.5‰的滞纳金。 ⑦吨税税款、滞纳金以人民币计算。
进出口税费第一 讲
进出口税费概述
本章重点、难点分析
进出口税费
重点
定 进
难点
出 口 货 物 完 税 价 格 的 确 定
适 进 用 出 口 货 物 原 产 地 确 定 及 税 率
进 出 口 税 费 计 算
滞 纳 金 及 滞 报 金 的 计 算
第一节
进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的关税，消费税，增值税，船舶吨税等税费。
判断题
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各 类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运 输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税
2010考题：多项选择题 关税的纳税义务人包括（ ） A.货物的收货人 B.货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.运输工具的负责人 答案ABC
公式：反倾销税税额=完税价格×适用的反倾销税税率。 （注：1997年3月25日颁布的第一个反倾销和反补贴条例）。
特别关税:为抵制外国对本国出口产品的岐视而对原产于该 国的进口货物特别征收的一种报复性关税。
判断题（2007年考题）： 我国目前征收的进口附加税主要是报复性关 税。 答案：错
4．计算公式（从价、从量计征）
（1）从价征收公式： 消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关 税税额/1-消费税税率 （2）从量征收公式： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费 税单位税额 （3）从价+从量征收公式： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费 税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
一、关税
1．关税是流转税：海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则） ，对准许进出关境的 货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 征税主体 国家 课税对象 进出关境的货物和物品 纳税义务人 依法直接向国家缴纳关税义务的单位或个人 （进出口货物收发货人、进出境物品的所有人）
2．关税是一种国家税收
计量单位：如重量、数量、容量等 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原 油、啤酒、胶卷等
（3）复合税
同时使用（1）、（2）两种标准计税，按两者之和作为 应征税额征收的关税。 （进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格×进口 从价关税税率+进口货物数量×单位税额）
*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、 放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部 分数字照相机等。
二、进口环节税
进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域， 应征国内税。
由海关环节征收的国内税：增值税、消费税、船 舶吨税。
（一）增值税
1．含义 以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所 创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
2．征纳
进口环节增值税 其他环节增值税 海关征收， 50元起，征免 征纳由国家规定。 税务机关征收
备注：起征点为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为 17%
3．征收范围
我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、 进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或 个人。
分为： 17% 13%
纳税人销售或者进口除适用低税率的货物以外的货物， 以及提供加工、修理修配劳务。 纳税人销售或者进口下列货物 A．粮食、食用植物油； B．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、 天然气、沼气、居民用煤炭制品； C．图书、报纸、杂志； D．饲料、化肥、农药、农机、农膜； E．国务院规定的其他货物。
单选题（2007年考题）： 目前我国不实行从量计税的进口商品是 （） A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 答案：C