02、助理会计师《初级会计实务 》第一章 资 产

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初级会计职称《初级会计实务》第一章会计概述

初级会计职称《初级会计实务》第一章会计概述

会计的目标
01
会计的目标是指会计工作所期望达到的目的或效果 。
02
会计的目标是向会计信息使用者提供决策有用的信 息,帮助其做出合理的经济决策。
03
会计信息使用者包括投资者、债权人、政府及有关 部门、社会公众等。
03
会计的基本假设与会 计信息质量要求
会计的基本假设
01
02
03
04
会计主体假设
明确了会计工作的空间范 围,规定了会计核算的对 象,是一个独立的法律主 体。
近代会计
近代会计
随着资本主义经济的发展和公司制企业的兴起,近代会计逐渐形成和完善,出现了统一的会计制度和会计准则。
近代会计的特点
近代会计的特点在于其规范性和统一性,能够为投资者、债权人和其他利益相关者提供更为可靠和相关的会计信 息。
现代会计
现代会计
随着信息技术的发展和企业规模的扩大,现代会计逐渐向信息化、专业化和国际化的方向发展。
会计的对象
会计的对象是指会计所核算和监督的 内容,即企业的经济活动。
经济活动包括企业的资金运动和价值 运动,具体表现为收入、费用、成本 、利润等经济指标的增减变动。
会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理中发挥的作用。
会计的基本职能包括核算和监督,即对企业经济活动的记录、计算、分析 和检查。
随着经济的发展和管理要求的提高,会计的职能逐渐扩展到预测、决策、 控制、评价等更广泛的管理领域。
历史成本法、重置成本法、可变 现净值法、现值法、公允价值法 等。
会计记录
会计记录的定义
01
会计记录是指对企业经济业务进行分类、汇总和整理,形成会
计信息的过程。
会计记录的种类

初级会计实务第一章重点内容

初级会计实务第一章重点内容
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
(四)账户记录的试算平衡
根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,检查所有账户记录是否正确,可以采用两种试算平衡方法,即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。
1. 发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为:
初级会计实务第一章重点内容(1)
本章主要讲述了会计的概念、职能、对象等基本概念,以及会计要素、会计等式、常用的会计科目等相关内容,阐述了原始凭证、记账凭证和会计账簿的意义、种类和基本样式等簿记基本知识,并介绍了几种主要账务处理程序等内容和会计电算化的基本知识。按照《大纲》要求,本章学习的重点是在理解会计要素的基础上,掌握填制凭证和登记账簿等会计基础工作方法。
三、会计科目及账户的概念、设置和结构。会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
(一)相关概念
对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,称为会计科目。
账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。
1、会计凭证的种类。
会计凭证按照编制的程序和用途不同,可以分为原始凭证和记账凭证两类。
(1)原始凭证:又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
(2)记账凭证:又称为记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

会计初级职称考点总结第一章

会计初级职称考点总结第一章

恒企合肥校区初级群一一方老师帮您过初级20XX年会计初级职称《初级会计实务》考点总结二第一章资产考点总结考点一资产的概念与特征1、不符合资产定义的有:开办费;待处理资产损失;计提资产减值准备;已无使用价值和转让价值的无形资产;长期闲置不用且无转让价值的固定资产;经营租入的固定资产;受托代销商品;计划购买的材料或设备。

2、记住几个符合资产定义的:委托加工物资;发出商品;尚待加工的半成品;经营租出的设备;融资租入的固定资产3、资产的特征与资产的确认条件要区分考点二库存现金1、库存现金的使用范围(1)单位对个人结算的支出可使用现金:支付职工工资;个人劳务报酬;颁发给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用;向个人收购农产品;出差人员必须携带的差旅费;对企业、单位在结算起点以下的支出( 1000元以下)(2)本单位对其他单位的结算在结算起点以上( 1000以上含1000元)不可使用现金。

2、企业内部各部门周转使用的备用金不是库存现金:核算时可通过“其他应收款”或单设“备用金”账户核算。

3、库存现金的清查(重点)(1 )米用实地盘点法(2)清查结果:①账实相符:不做账务处理②账实不符:先通过“待处理财产损溢”科目将账实调整一致盘盈:借:库存现金盘亏:借:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:库存现金查明原因批准处理:现金溢余(盘盈):属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入;现金短缺(盘亏):属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款属于无法查明原因的,计入管理费用练习:1、(单选)下列各项中,不属于资产特征的有(A、资产是由企业拥有或控制的经济资源B、资产预期会给企业带来未来经济利益C、资产是企业过去交易或事项形成的D、资产能够可靠计量2、(多选)下列各项中,属于资产必须具备的基本特征有()20XX年考题A、预期会给企业带来经济利益B、被企业拥有或控制C、由过去的交易或事项形成D、具有可辨认性3、(多选)下列各项中,符合资产定义的有(20XX年考题A、委托加工物资B、尚待加工的半成品C、受托代销商品D、融资租入固定资产4、(单选)下列各项中,不符合资产要素定义的是(A、委托代销商品B、开办费C、发出商品D、经营租出的设备5、(单选)根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,不能用现金支付的是(A、支付职工奖金 5 000元B、支付零星办公用品购置费800兀B、支付物资采购货款 1 200元D、支付职工差旅费 2 000元6、(判断)无法查明原因的现金溢余在批准处理时冲减管理费用,无法查明原因的现金短缺在批准处理时计入营业外收入(7、(多选)现金清查的账务处理可能涉及的会计科目有(A、待处理财产损溢B、营业外支出C、其他应付款D、营业外收入考点三银行存款 1、银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的原因:(1)企业或银行记账错误 (2)企业或银行漏记账 (3)存在未达账项注:银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的原因不仅仅是因为存在未达账项。

初级会计职称《初级会计实务》第一章+会计概述

初级会计职称《初级会计实务》第一章+会计概述
的经济活动和财务状况。
明晰性原则
会计科目的名称和含义应清晰 明确,易于理解和使用。
稳定性原则
会计科目应保持相对稳定,不 能随意变更或废止。
常用会计科目介绍
负债类科目
如短期借款、应付账款、长期 借款等,用于核算企业负债的 变化情况。
收入类科目
如主营业务收入、其他业务收 入等,用于核算企业经济活动 的收益情况。
02 会计要素与会计科目
会计要素分类
费用要素
指企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关 的经济利益的总流出。
资产要素
指企业过去的交易或事项形成的、由企业 拥有或控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源。
负债要素
指企业过去的交易或事项形成的、预期会 导致经济利益流出企业的现时义务。
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会计特点
会计具有系统性、规范性、准确 性、及时性等特点,通过对经济 活动进行核算和监督,为决策者 提供有用的财务信息。
会计发展历程
古代会计
早在几千年前,人们就已经开 始用简单的记录方式来记录经
济活动。
中世纪会计
随着商业的兴起,复式记账法 开始出现,并逐渐成为会计的 主要核算方法。
近代会计
随着工业革命的兴起,会计逐 渐从手工核算向电算化核算转 变,并逐渐形成了现代会计的 基本框架。
比较分析法
将不同时期或不同企业的同类报表数 据进行比较,找出差异和趋势。
结构分析法
对报表中的各个项目进行结构分析, 了解各项目的比例和变化情况。
趋势分析法
对连续若干期的报表数据进行比较分 析,了解数据变化趋势。
财务比率分析法
通过计算各种财务比率来评估企业的 财务状况和经营绩效。

《初级会计实务》知识点第一章

《初级会计实务》知识点第一章

《初级会计实务》知识点第一章第一节会计的基本概念会计是一门研究经济活动,并通过核算、记账、报表等手段获取经济信息的学科。

会计的基本任务是记录、核算、报告经济活动。

会计的目标是提供准确、可靠、完整、及时的财务信息,帮助经济主体做出正确的决策。

经济活动是指生产和流通过程中发生的有关资金、物资和劳务的交换活动。

经济主体是指从事经济活动的各类单位或个人,包括企业、事业单位、社会团体等。

会计的核算是对经济活动进行有计划、有组织的记录和计量的过程。

会计核算包括了一般核算和专项核算两大类别。

一般核算是对全部经济活动进行记录和核算;专项核算是对一些特定经济活动进行专门记录和核算。

第二节会计方程与凭证凭证是会计对经济活动进行记录的基础,是会计核算的源头凭证。

凭证主要包括原始凭证和记账凭证两种类型。

原始凭证是经济业务的原始证据,如发票、收据、支票等。

记账凭证是会计人员按照会计规则将原始凭证记载于纸面或电子资料上的证明文件。

第三节会计的记账方法会计的记账方法主要包括了现金制、应收应扣制和账务制三种。

现金制是以现金为主要记账对象的方法,特点是简单、直观、灵活,适用于个体工商户等小型企业。

应收应扣制是以货币资金和应收账款、应付账款等为记账对象的方法,它能更准确地反映企业的商业活动和财务状况。

账务制是以科目为记账对象的方法,能更全面、繁琐地反映企业的财务状况和经济活动。

第四节会计的报表会计的报表主要包括了资产负债表、利润表和现金流量表三种。

资产负债表是会计报表中最基本和最重要的报表,它反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况。

利润表是反映企业在一定时期内的经营成果和经济效益的报表,它反映了企业的收入、费用和利润的情况。

现金流量表是反映企业现金流动状况的报表,它记录了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况。

以上就是《初级会计实务》知识点第一章的主要内容。

通过学习这些知识点,可以初步了解会计的基本概念、核算原理、记账方法和报表制度等内容,为后续学习和实践提供了基础。

初级会计实务第一章 资产PPT课件

初级会计实务第一章  资产PPT课件
企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类 核算和明细分类核算。银行存款日记账,根据收付款凭证,按照业务的发生顺 序逐笔登记,每日终了,应结出余额。
第一节 货币资金
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2. 银行存款
2.2 银行存款的清查
银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。企业银行存 款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表” ,如没有记账错误,消除了未达账项的影响后,调节后的双方余额应相等。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.5 现金的清查
企业应当对现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,对于清查
的结果应当编制现金盘点报告单(原始凭证)。有溢余或短缺的应先通过“待 处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。账务处理如下:
短缺时: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金
现金结算适用于单位和个人间的款项收付,以及单位之间的转账结算起点 金额以下的零星小额支付。企业可用现金支付的款项有: 1.职工工资、津贴;
2.个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点1000元以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4.因采购地点不固定,必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请 ,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.4 现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核

会计职称《初级会计实务》第一章资产幻灯片PPT

会计职称《初级会计实务》第一章资产幻灯片PPT

资产
资产:是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例·单选题】
下列各项中,不符合资产会计要素定义的是( )。
A.原材料
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产
D.尚待加工的半成品
【正确答案】C
【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利 益,不属于企业的资产。
【例·单项选择题】某企业在2021年10月8日100件,增值税专用 发票注明的价款为20000元,增值税税额为3400元。企业 为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 如买方2021年10月14日付清货款,该企业实际收款金额 应为〔 〕元。
确认时间: (1)实际发生时确认:直接转销法
(2)可能发生时(减值时)确认:备抵法(准则 规定的方法)
考点: 备抵法?
备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失,计入当期 费用,同时建立坏账准备;
待坏账实际发生时,冲销已提的坏账准备和相应的 应收款项。
备抵法
【例】
1. 2010年12月31日,爱特信公司按应收账款余额计 提坏账10万元。
【例】
1. 取得
借:其他货币资金-银行汇票 250 000
贷:银行存款
250 000
2. 支付
借:原材料
200 000
应交税费-应交增值税 (进项税额) 34 000
贷:其他货币资金-银行汇票
234 000
3. 退回余款
借:银行存款
16 000(多余款项退回)
贷:其他货币资金 –银行汇票
16 000
【例】
借:其他货币资金-信用证保证金 5 000 000

初级会计实务(第一章)第一章 资产讲义完美版

初级会计实务(第一章)第一章 资产讲义完美版

第一章资产一、命题规律本章属于非常重要的内容,各种题型均会涉及,尤其是不定项选择题,本章在考试中所占分数较高,一般在30分左右。

本章经常考察综合性题目的知识点包括:交易性金融资产的核算;应收账款及其减值的核算;存货的核算、长期股权投资的核算;固定资产的核算等;此外今年还应关注新增的持有至到期投资、可供出售金融资产的核算。

二、重点难点(一)货币资金1.现金清查的核算通过“待处理财产损溢”科目核算。

溢余经批准后计入“其他应付款”或“营业外收入”;短缺计入“其他应收款”或“管理费用”。

该科目在期末结账前处理完毕。

2.银行存款清查银行存款日记账与银行对账单核对,调整未达账项,编制银行存款余额调节表。

3.其他货币资金的内容(二)交易性金融资产的核算1.设置的科目:企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目;在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目。

2.取得的核算(1)公允价值作为初始确认金额。

(2)交易费用计入当期“投资收益”。

(3)实际支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利息,计入“应收股利”或“应收利息”。

3.现金股利和债券利息的处理:确认为投资收益。

4.期末计量:按公允价值计量,公允价值变动计入“公允价值变动损益”。

5.处置:出售时的公允价值与其初始入账金额的差额确认为“投资收益”。

(三)应收及预付款项1.应收账款的入账价值及其核算(1)应收账款的入账价值应收账款通常按实际发生额计价入账,但应当考虑商业折扣和现金折扣。

(2)会计处理注意:与收入的核算结合2.预付账款核算的内容(1)预付账款是企业的一项资产,核算的是采购业务;(2)预付业务不多可把预付账款并入应付账款核算;(3)在资产负债表中列示,应付、预付所属明细借方余额列示在预付账款项目,贷方余额列示在应付账款项目。

3.应收款项减值(1)应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,若证明应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,计提坏账准备。

初级会计实务第一章资产重点总结

初级会计实务第一章资产重点总结

第一章现金盘盈:借:库存现金现金盘亏:借:待处理财产损益贷:待处理财产损益贷:库存现金借:待处理财产损益借:管理费用(其他应收)贷:营业外收入(其他应付)贷:待处理财产损益其他货币资金:借:其他货币资金-银行汇票(同城、异地)借:原材料-银行本票(同城)应交税费-增(进)-信用卡存款银行存款(被退回剩余的钱)贷:银行存款贷:其他货币资金-银行汇票(本票、信用卡款)应收票据:收到抵偿前欠:借:应收票据到期:借:银行存款背书转让:借:原材料贷:应收账款贷:应收票据应交税费-增(进)销售收到:借:应收票据贷:应收票据贷:主营业务收入应交税费-增(销)应收账款:无折扣:借:应收账款商业折扣:借:应收账款现金折扣:借:应收账款贷:主营业务收入贷:主营业务收入(折扣后)贷:主营业务收入应交税费-增(销)应交税费-增(销)(折扣后)应交税费-增(销)银行存款(垫付运费)银行存款(垫付不折扣)银行存款(垫付)(在条件期间内付款)借:银行存款财务费用(现金折扣额)=主营业务收入*比例(1/10天=1%;2/20天=2%;N/30天=不享受)贷:应收账款其他应收款:发生:借:其他应收款收回:借:应付职工薪酬(为职工垫付药)贷:其他业务收入(出租包装物租金)库存现金(收回赔款)营业外收入(罚款)贷:其他应收款银行存款(为职工垫付)当期应计提的坏账准备=坏账准备余额(贷)-当期按应收款项计算应计提的坏账准备(大)+发生坏账(借)例:应收账款100按10%计提坏=10;发生坏账(借)=3;坏账余额(贷)=12当期应计提的坏账准备(小)=12-10+3应收账款减值:备低法:计提时:借:资产减值失损直接转销法:借:资产减值失损贷:坏账准备贷:应收账款实际发生时:借:坏账准备贷:应收账款冲回多提的:借:坏账准备贷:资产减值失损已确认并转销又收回:借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款交易性金融资产:取得时:借:交易性金融资产-成本(公允价值:花的钱数减去以下各项后净额)投资收益(交易费用)应收利息(卖方已到付息但尚未支付)应收股利(卖方已宣告但尚未发放)贷:银行存款持有期间-股利与利息:借:应收股利(面值*利率)应收利息(面值*利率)贷:投资收益-资产负债表日:借:交易金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益(上涨)借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动(下跌)处置时:借:应收利息(已结算利息日起到处置时期间应收的利息)贷:投资收益(1)借:银行存款(价款-手续费)贷:交易性金融资产-成本-公允价值变动(上涨)应收股利(利息)投资收益(差额部分2)借:公允价值变动损益贷:投资收益(3)出售时投资收益=投资收益1+2+3借:银行存款(价款-手续费)交易性金融资产-公允价值变动(下跌)贷:交易性金融资产-成本应收股利(利息)投资收益(差额部分)借:投资收益贷:公允价值变动损益出售时确认的投资收益=出售价款-初始入账成本存货:出发存货的计价法:实际成本法:先进先出法:先购进的先领用例:1号结存200千克每千克3元解:200千克*3元+30千克*2元+8千克*4元2号购入30千克每千克2元=600+60+32=692元3号购入40千克每千克4元5号发出238千克求发出材料的成本?月未一次加权平均法:单位成本=(月初的数量*单价+本月进入的数量*单价)/月初数量+本月进入的数量月末库存存货的成本=月末库存存货的数量*单位成本=月初+本月收入-本月发出例:1号结存200千克每千克3元解:单位成本=(200*3+30*2+40*4)/(200+30+40)=840/270=3.11 2号购入30千克每千克2元发出材料成本=238*3.11=740.443号购入40千克每千克4元5号发出238千克求发出材料的成本?移动加权平均法:第一次领用=加权平均法第二次领用=(上次领用后结存实际成本+二次领用前进入的实际成本)/(上次领用后结存数量+二次领用前进入数量)(以此类推)例:1号结存200千克每千克3元解: 3号发出单位成本=(200*3+30*2)/(200+30)=660/230=2.87 2号购入30千克每千克2元3号发出材料成本=210*2.87=602.7结存成本=(200+30-210)*2.87=57.4 3号发出210千克6号发出单位成本=(57.4+100*4)/(20+100)=3.815号购入100千克每千克4元6号发出材料成本=80*3.81=304.86号发出80千克结存成本=(120-80)*3.81=152.4原材料:实际成本(购入):发票账单与材料同到:借:原材料应交税费-应交增值税(进)贷:银行存款发票账单到,材料未到:借:在途物资应交税费-应交增值税(进)贷:银行存款材料到时:借:原材料贷:在途物资材料到,发票账单未到:结算凭证到(委托银行收):借:原材料应交税费-应交增值税(进)贷:应付账款结算凭证未到:月未按估入账:借:原材料贷:应付账款-暂估下月冲回:借:应付账款-暂估贷:原材料发票到入账:借:原材料应交税费-应交增值税(进)贷:银行存款实际成本(发出):借:生产成本-基本生产成本(基本生产车间生产产品领用)-辅助生产成本(辅助生产车间领用)制造费用(车间一般耗用)管理费用(行政管理部门领用)销售费用(销售部门领用)贷:原材料计划成本(购入):入库前:借:材料采购(实际价)应交税费-应交增(进)贷:银行存款入库:借:原材料(计划单价*实际入库数量)贷:材料采购(实际价)材料成本差异(差额借或贷其中包括合理损耗部分)计划成本(发出):借:生产成本(计划价)贷:原材料(计划价)差异率=(初差异+进发生差异)/(初原材料+进发生原材料)借方:超资;贷方:节约发出材料的实际成本=发出材料计划成本*(1+差异率)期未结存原材料实际成本=结存原材料计划成本*(1+差异率)发出材料应负担的差异=发出材料计划成本*差异率期未(月未)结转差额:借:生产成本等借:材料成本差异(少)贷:材料成本差异(多)贷:生产成本等包装物(低值易耗品):生产领用(实际或计划):计划:借:生产成本(实际)贷:周转材料-包装物(计划)材料成本差异(借或贷)随商品不单独计:借:销售费用(实际)贷:周转材料-包装物(实际)随商品单独计:借:银行存款借:其他业务成本贷:其他业务收入贷:周转材料-包装物委托加工物资:发给外单位加工的物资按实际成本:借:委托加工物资贷:原材料库存商品等发给外单位加工的物资按计划成本:借:委托加工物资(计划成本)贷:原材料(计划成本)结转:借:材料成本差异(借或贷差额)贷:委托加工物资(借或贷差额)支付加工费、应负担的运杂费:借:委托加工物资(不扣除税费的加工费+运杂费)应交税费-应交增值税(进项)(按加工费的17%)贷:银行存款等交消费税的委托加工物资,收回直接销售的消费税直接计入借:委托加工物资贷:银行存款等交消费税的委托加工物资,收回再加工后再销售的消费税借:应交税费-应交消费税贷:银行存款等收回加工完成验收入库的物资和剩余物资:借:原材料(或计划成本)库存商品等贷:委托加工物资(最终实际成本合计)材料成本差异(或计划成本)库存商品:验收入库:借:库存商品(实际)贷:生产成本-基本生产成本销售商品:借:银行存款(等)贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:库存商品批发企业(毛利率):毛利率=(销售毛利/销售净额)*100%=(销售净额-销售成本)/销售净额*100%商品流通企业品种多销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期未存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本例:4月1日存货1800;本月购进3000;销售收入3400;毛利率25%;销售毛利(利润)=3400*25%=850=销售收入*毛利率已销售成本=34000-850=2550=销售收入-销售毛利(利润)库存商品成本=1800+3000-2550=2250=存货成本+购进成本-销售成本零售企业(售价金额核算):商品进销差价率=(期初进销差价+本期进销差价)/(期初销价+本期购入销价)*100%百货、超市按零售价格标价本期销售应分摊的进销差价=本期收入*商品进销差价率本期销售成本=本期收入-本期销售应分摊的进销差价期未结存成本=期初进价成本+本期购进进价成本-本期销售成本例:期初库存进价成本60售价80;本期购入进价成本540售价720;本期销售收入680商品销售进销差价率=((80-60)+(720-540))/(80+720)*100%=25%=(存售价-进价)+(入售价-进价)/(存售价+入售价)已销售成本=680*(1-25%)=510=销售收入-销售已分摊的差价未库存成本=60+540-510=90=初成本+入成本-售成本存货清查:盘盈:借:原材料等贷:待处理财产损益-流动报批后:借:待处理财产损溢-流动贷:管理费用盘亏:借:待处理财产损溢-流动贷:原材料等报批后:借:其他应收款(个人,保险)原材料(残料收回)营业外支出(天灾)管理费用(损失)贷:待处理财产损溢-流动存货减值:可变现净值=存货估计售价-至完工时估计将要发生成本-估计的销售费用及相关税费例:存货成本100;加工至完工成品将发生成本20;估销售费用与税费2;估售价110;存货跌价准备5 应计提存货跌价准备=实际成本-可变现净值=100-(110-2-20)=12-5(已提)=7成本大于可变现净值时:借:资产减值损失-计提的存货跌价准备贷:存货跌价准备转回按恢复增加的金额:借:存货跌价准备贷:资产减值损失-计提的存货跌价准备结转存货销售成本:借:存货跌价准备贷:主营业务成本(其他业务成本)(已计提金额)例:存货账面1000;跌价准备200;售价900;增值税153;借:银行存款 1053 借:主营业务成本 800贷:主营业务收入 900 存货跌价准备 200应交税费-增(销) 153 贷:库存商品 1000长期股权投资:成本法:(对子公司大于50%控制;无报价不可计量非上市小于20%不具有重大影响)权益法:(合营共同控制共同控制;联营大于等于20%;小于等于50%最大影响)初始成本确定:借:长期股权投资(价+交易费用+税)初始成本:借:长期股权投资-成本(价+交易费用+税)应收股利(已宣告但未发放现金股利)应收股利(已宣告但未发放现金股利)贷:银行存款贷:银行存款持有间宣告发放股利:借:应收股利调整(成本小于份额时按差额)借:长股股权投资-成本贷:投资收益贷:营业外收入收到:借:银行存款损益调整:被投资发生盈利:借:长股股权投资-损益调整贷:应收股利贷:投资收益计提减值(账面高于回收)借:资产减值损失发生亏损:相反贷:长期股权投资减值准备宣告分派现金股利:借:应收股利处置:借:银行存款(价格-费用)贷:长股股权投资-损益调整长期股权投资减值准备其他权益变动(增加):借:长股股权投资-其他权益变动贷:长期股权投资贷:资本公积-其他资本公积应收股利(或相反)投资收益(借或贷)处置:借:银行存款(实收)长期股权投资减值准备贷:长期股权投资(账面余额)应收股利投资收益(差额)借:资本公积-其他资本公积贷:投资收益固定资产:取得(外购不需安装)借:固定资产应交税费-应交增值税(进项)(一般人)贷:银行存款(外购需要安装)借:在建工程应交税费-应交增值税(进项)(一般人)贷:银行存款达到使用状态:借:固定资产贷:在建工程(自营工程):借:工程物资(房屋类含进项税)或应交税费-应交增值税(进)生产设备抵扣贷:银行存款借:在建工程贷:工程物资应付职工薪酬库存商品(成本)应交税费-应交销项费(市价*17%)原材料应交税费-应交增(进项税额转出)借:固定资产贷:在建工程(出包工程):借:在建工程(预付、补付)贷:银行存款借:固定资产贷:在建工程折旧方法:年限平均法(直线法):年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限例:一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年年折旧额=(30000-3000)/5=5400工作量法:单位工作量折旧额=(固定原价-预计净残值)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额例:一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年,预计行驶30公里,4月份行驶了2公里,4月份计提折旧=(30000-3000)/30*2=1800双倍余额递减法:年折旧率= 2/使用年限*100%年折旧额=(原价-累计折旧-减值准备)*年折旧率固定资产最后2年=(原价-累计折旧-预计净残)/2例:一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年年折旧率=2/5*100%=40%第一年=30000*40%=12000第二年=(30000-12000)*40%=7200第三年=(30000-12000-7200)*40%=4320第四年、第五年=(30000-12000-7200-4320-3000)/2=1740年数总和法:年折旧率=尚可使用年限/预计使用年数总和*100%年折旧额=(原价-预计残值)*年折旧率例:一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年第一年=(30000-3000)*5/(1+2+3+4+5)=27000*5/15=9000第二年=27000*4/15=7200第三年=27000*3/15=5400第三年=27000*2/15=3600第三年=27000*1/15=1800折旧核算:借:在建工程(在建工程用:钩车)制造费用(生产用)管理费用(部门用)销售费用(销售用)其他业务成本(出租)贷:累计折旧更新改造:1.先转销借:在建工程(固定资产价面)2.更新(扣被替换部分)借:营业外支出(安装新)借:在建工程累计折旧(已提)贷:在建工程贷:工程物资固定资产减值准备贷:固定资产(原值)固定资产减值准备:借:资产减值损失-计提固定资产减值准备3.使用借:在建工程贷:固定资产减值准备贷:固定资产应计提减值准备=原价-累计折旧-可回收价值修理:借:管理费用(等)贷:银行存款(等)处置:转入借:固定资产清理清理费用借:固定资产清理清理收入:借:银行存款(变价收入)累计折旧贷:银行存款(清理费)原材料(残料)固定资产减但准备应交税费-营业税(不动产)售价*5% 其他应收款(保险)贷:固定资产贷:固定资产清理结转净损溢:借:固定资产清理(余额)借:营业外支出贷:营业外收入贷:固定资产清理(余额)固定资产清余额零盘盈:借:固定资产盘亏:借:待处理财产损益报批:借:其他应收款(保险,个人)贷:以前年度损益调整累计折旧原材料(残料)固定资产减值准备营业外支出(天灾)贷:固定资产贷:待处理财产损益投资性房地产:取得(外购):借:投资性房地产(自建)借:在建工程贷:银行存款营业外支出(非正常损失)贷:银行存款(等)借:投资性房地产贷:在建工程后续:成本模式:计提折旧(摊销):借:其他业务成本公允模式:借:投资性房地产-公允价值变动(公允价值高)贷:投资性房地产累计折旧(摊销)贷:公允价值变动损益取得租金收入:借:银行存款贷:其他业务收入计提减值准备:借:资产减值损失贷:投资性房地产减值准备处置:成本模式:借:银行存款公允模式:借:银行存款贷:其他业务收入贷:其他业务收入借:其他业务成本借:其他业务成本房地产累计折旧(摊销)贷:投资性房地产-成本投资性房地产减值准备-公允价值变动贷:投资性房地产借:资本公积-其他资本公积贷:其他业务成本借:公允价值变动损益贷:其他业务成本无形资产:取得(外购)借:无形资产贷:银行存款(自行)借:研发支出-费用化(研究、开发当中属于部分)-资本化(开发当中属于部分)贷:银行存款应付职工薪酬借:管理费用(期未,月末)贷:借:研发支出-费用化(研究、开发当中属于部分)借:无形资产贷:研发支出-资本化(开发当中属于部分)摊销:借:管理费用(企业自用)其他业务成本(出租)制造费用(生产费用)贷:累计摊销处置:借:银行存款(实收)无形资产差值准备(已提)累计摊销(已提)营业外支出(借方差额)贷:无形资产(账面余额)应交税费-应交交营业税(银行存款*5%)营业外收入(贷方差额)减值:借:资产减值损失贷:无形资产减值准备改建后的入账价值=原价-折旧+支出-替换账面价值2009确认固定资产800,2010和2011年共发生累计折旧80,2012年可收回金额700.2012年以后的折旧额是不是(可回收金额-已提折旧)/还剩的可使用年限借:资产减值准备原价-已提折旧-可回收金额贷:固定资产减值损失原价-已提折旧-可回收金额甲公司有货车1辆,采用工作量法计提折旧。

初级会计职称《初级会计实务》第一章会计概述

初级会计职称《初级会计实务》第一章会计概述

初级会计职称《初级会计实务》第一章会计概述在当今社会,会计作为一项基础性工作,对于企业、政府及个人都具有不可忽视的重要性。

无论是在企业的财务管理、决策制定,还是在政府的财政管理、税收政策制定等方面,会计都扮演着重要的角色。

因此,拥有初级会计职称成为了许多会计从业者必备的资质。

而在初级会计职称的考试中,《初级会计实务》作为其中的重要科目,更显得尤为重要。

会计是以货币为主要计量单位,对企业、政府及个人的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一种经济管理活动。

其本质是一种经济管理活动,旨在通过各种会计方法和手段,提供有关企业、政府及个人的经济活动信息,以帮助企业和政府做出更好的决策。

会计的对象主要是企业的经济活动。

这些活动包括生产、销售、采购、投资等各个方面。

而会计的目标则是向企业内部和外部提供有关企业财务状况和经营成果的信息,以帮助企业和政府做出更好的决策。

会计的基本职能包括核算和监督。

核算是指对企业的经济活动进行记录、计算和汇总,以反映企业的财务状况和经营成果;监督则是指对企业的经济活动进行审查和监督,以确保其合法性和合规性。

会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计信息质量要求则包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、重要性、谨慎性和及时性等。

这些假设和质量要求是保证会计信息准确性和可靠性的基础。

《初级会计实务》第一章介绍了会计的基本概念和基础知识,为后续的学习奠定了基础。

通过深入学习这些知识,可以更好地理解后续的章节内容,提高自己的会计技能水平。

在当今社会,会计作为企业管理和决策的重要基础,发挥着不可替代的作用。

对于有志于从事会计职业的人来说,理解会计的基本概念、原则和方法是至关重要的。

这就是《初级会计实务》第一章“会计概述”的重要性所在。

会计是一种信息系统,旨在识别、计量和传达经济活动中的信息。

这些信息可以用来评估一个企业的财务状况、业绩和现金流量。

会计在企业管理中起着至关重要的作用,它为管理层提供了决策依据,帮助投资者评估投资风险和回报,还为税务部门提供了税收依据。

《初级会计实务》知识点第一章 资 产

《初级会计实务》知识点第一章 资 产

《初级会计实务》知识点第一章资产
第一章考试要点
(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查
(二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对
(三)掌握其他货币资金的核算
(四)掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算
(五)掌握交易性金融资产的核算
(六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查
(七)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算
(八)掌握长期股权投资的核算
(九)掌握固定资产和投资性房地产的核算
(十)掌握无形资产的核算
(十一)熟悉长期股权投资的核算范围
(十二)熟悉无形资产的内容
(十三)熟悉其他资产的核算
(十四)了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理
考试内容
资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产按其实物形态,可以分为有形资产和无形资产,按其来源不同,资产可分为自有资产和租入资产,按其流动性不同,资产可分为流动资产和非流动资产,其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账
款、预付款项、其他应收款、存货等,非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

《初级会计实务》知识点第一章

《初级会计实务》知识点第一章

总账、明细账与日记账
1
总账
总账是按科目分类和汇总交易的记录簿。它显示了每个科目的期初余额、借方和 贷方发生额以及期末余额。
2
明细账
明细账是按借贷双方分类和记录每个交易的记录簿。它可以更详细地跟踪每个交 易的发生。
3
日记账
日记账是按交易发生的时间顺序记录每个交易的记录簿。它是会计记录的第一步。
会计报表
《初级会计实务》知识点 第一章
本章介绍了会计的基本知识,包括会计的定义、基本假设、账户和科目等。 了解这些知识是深入了解会计实务的基础。
会计的定义与基本假设
会计是一门记录、报告和分析财务信息的学科。它涉及处理和跟踪组织的财务活动。会计的基本假设包括持续 经营、货币计量和会计主体的独立性。
账户与科目
税务会计原则是在税务规定下进行会计核算的准则。它确保组织遵守税收法律, 合法股东、积累利 润或用于其他用途的决策过程。
2 报表说明
报表说明提供了对会计报表的解释和补充信 息。它帮助读者更好地理解报表中的数据和 关键指标。
会计核算与税务会计原则
1
会计核算
会计核算是整理和总结会计数据以生成财务报告的过程。它是财务分析和决策制 定的基础。
2
税务会计原则
资产负债表
资产负债表反映了组织的资产、 负债和所有者权益。它提供了组 织在特定时间点的财务状况。
利润表
利润表显示了组织在特定时期的 收入、费用和利润情况。它衡量 了组织的经营绩效。
资产减值准备
资产减值准备是用于弥补潜在损 失的准备金。它反映了组织对其 资产价值的保守估计。
利润分配与报表说明
1 利润分配
账户
账户是记录和分类财务交易的工具。每个账户都有自己的名称和号码。

1.初级会计实务第一章详细讲解

1.初级会计实务第一章详细讲解

第一章资产概念:资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。

特征:1.过去的交易或者事项形成的资源。

只有过去的交易或事项才能形成资产,企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

2.资产必须由企业拥有或控制。

例如,融资租入的固定资产,按照实质重于形式的要求,也应将其作为企业资产予以确认。

3.资产预期会给企业带来经济利益。

不能给企业带来未来经济利益的资源不能确认为企业的资产。

例如,待处理财产损失或已失效、已毁损的存货,他们已经不能给企业带来未来经济利益,就不应该再作为资产出现在资产负债表中。

例:下列各项中,不符合资产会计要素定义的是:A.发出商品B.委托加工物资C.盘亏的固定资产(不会给企业带来经济利益)D.尚待加工的半成品例:下列各项中,符合资产定义的有:A.约定未来购入的商品B.在产品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产分类:按实体形态:有形资产和无形资产;按来源不同:自有资产和租入资产;按耗用期限的长短:流动资产和非流动资产;其中流动资产:货币资金、应收预付款、交易性金融资产、存货、应收票据、其他应收款等(1-4节)非流动资产:持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、固定资产和投资性房地产、无形资产及其他资产等(5-9节)第一节货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金。

例:下列项目中,不属于货币资金的是:A.债权人持有的商业汇票B.银行存款C.其他货币资金D.库存现金一、库存现金是货币。

根据《现金管理暂行条例》,只有8种情况可以使用,除此之外其他款项的支付应通过银行转账。

主要涉及个人。

现金限额:由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按单位3-5天日常零星开支确定。

现金收支的规定:4点。

现金的清查:采用实地盘点法,编制现金盘点报告单。

有短缺或溢余时,先通过“待处理财产损益”科目。

账目处理图1、2如现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款,属于无法查明原因的,计入营业外收入。

初级会计实务第1章知识点

初级会计实务第1章知识点

初级会计实务第1章知识点会计是一门负责记录、处理和报告财务信息的学科。

它对于一个企业的稳定运营和可持续发展来说至关重要。

在学习初级会计实务的第一章中,我们将介绍一些基本概念和原则。

下面是本章的重点内容。

1. 会计的基本概念会计是一门关于财务活动的记录和报告的学科。

它涉及到收入、支出、资产、负债、所有者权益和利润的跟踪和计算。

会计有助于为利益相关者提供有关企业财务状况和经营绩效的信息。

2. 会计的基本假设会计的基本假设包括货币稳定性、经济实体、会计周期和持续经营。

货币稳定性假设表明,货币的价值在会计记录过程中是稳定的。

经济实体假设指出企业是一个独立的实体,其财务状况应与所有者分开考虑。

会计周期假设指出企业的财务报告应按照特定时间周期进行。

持续经营假设表明企业将会持续经营下去,不能突然倒闭。

3. 会计方程式会计方程式是会计的核心概念之一。

它由资产、负债和所有者权益三个要素构成。

会计方程式可以用以下等式表示:资产=负债+所有者权益。

这个等式表明一个企业的资产应等于其负债和所有者权益的总和。

资产是企业拥有的资源,负债是企业所欠的债务,所有者权益是属于企业所有者的资金。

4. 会计的账户和分类会计的账户是将企业的各项财务信息按照不同的类别进行记录和分类的工具。

常见的账户包括现金账户、应收账款账户、应付账款账户等。

这些账户可以根据其性质和用途进行不同的分类。

例如,按照资产和负债的分类,账户可以分为流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债。

5. 会计核算的基本原则会计核算的基本原则包括权责发生制和会计持续性原则。

权责发生制指出,会计记录应与活动的发生时点相一致,而不是与现金的进出相一致。

会计持续性原则指出,企业的财务报告应当基于持续经营的假设,即企业将会继续运营下去。

6. 会计凭证和账簿记录会计凭证和账簿记录是会计核算过程中必不可少的工具。

会计凭证是记录和证明财务交易的文件,例如发票、收据等。

会计凭证应包括清晰的交易日期、金额、账户和描述。

初级会计实务第一章资产

初级会计实务第一章资产

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初级会计实务第一章资产
【例题•单选题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日, 甲材料结存200千克,每千克实际成本为300元;9月7日购入甲材料350千克,每 千克实际成本为310元;9月21日购入甲材料400千克,每千克实际成本为290元; 9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为( )元。(2010年) A.145000 B.150000 C.153000 D.155000 【答案】C 【解析】9月份发出甲材料成本=200×300+300×310=153000(元)。
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初级会计实务第一章资产
3.月末一次加权平均法 具体计算过程: 存货单位成本=(月初库存存货成本+本月进货实际成本)÷(月初库存存货数 量+本月进货数量之和) 本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本 优点:简化成本计算工作。 缺点:平时无法从账簿中查询存货的收发及结存金额,需到月末才能计算出相 应的结果,不利于存货成本日常管理与控制。
初级会计实务第一章资产
一、存货概述 (一)存货的内容 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在 产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 (二)存货成本的确定 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成 本。 (三)外购存货的成本 1.一般规定 存货采购成本=买价+进口关税+其他税费+运费+装卸费+保险费+其他可归属于存 货达到预定可使用状态前的合理费用(例如运输途中的合理损耗) 【注意】采购入库后的仓储费(不包括在生产过程中必须的仓储费)是计入当 期损益的。
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第一章 资 产考情分析资产是六个会计要素中最重要的。

每年这章所占的分数都较高;从题型看,各种题型在本章均会涉及,尤其是计算题和综合题一般都会涉及本章的内容。

考生在复习过程中,对本章比较单一的知识点,如银行存款的核对等主要把握好客观题。

而对于相对复杂的知识点,不仅要掌握好知识点本身,还要注意与其他知识的融会贯通。

比如,应收账款与收入、增值税的结合,固定资产与长期借款的结合等。

此外本章还涉及很多计算性的问题,如应收款项应计提的坏账准备,存货发出的计价,固定资产折旧等考生均应熟练掌握。

(一)掌握资产的概念(二)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 (三)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 (四)掌握其他货币资金的核算(五)掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算 (六)掌握交易性金融资产的核算(七)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 (八)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 (九)掌握长期股权投资的核算(十)掌握固定资产和投资性房地产的核算 (十一)掌握无形资产的核算(十二)熟悉长期股权投资的核算范围 (十三)熟悉固定资产的概念(十四)熟悉无形资产的概念、内容 (十五)熟悉其他资产的核算(十六)了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理 一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易或事项形成的。

二、资产的确认条件在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件: 第一,与该资源有关的经济利益很可能流入企业; 第二,该资源的成本或价值能够可靠地计量。

【例题1】下列各项中,企业能够确认为资产的有( )。

A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备 『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

选项B 是企业并不能拥有或控制的;选项D 不是企业过去的交易或事项。

【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的一项资产。

( ) 『正确答案』×『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

三、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类:说明:这部分内容是初级会计实务的基础知识,请学员根据框架图进行记忆,此处不再进行讲解。

第一节 货币资金一、库存现金(一)现金管理制度 1.现金的使用范围对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。

2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。

这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

3.现金收支的规定(二)现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。

(三)现金清查企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。

1.现金短缺:2.现金溢余:【注意】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产,应先根据查明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。

【例题1】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应()。

A.冲减财务费用B.冲减管理费用C.计入其他应付款D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”科目。

二、银行存款(一)银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了,应结出余额。

(二)银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

1.未达账项银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。

①企业已收,银行未收。

(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)②企业已付,银行未付。

(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)③银行已收,企业未收。

(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)④银行已付,企业未付。

(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)【例题2】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。

A.企业开出支票,银行尚未支付B.企业送存支票,银行尚未入账C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知『正确答案』AC『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

2.银行存款余额调节表的编制——补记式【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。

经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。

(2)企业开出转账支票4 500 000元,但持票单位尚未到银行办理转账,但银行尚未记账。

(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。

(4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。

计算结果见表1-1:调节后的存款余额9 800 000调节后的存款余额9 800 0003.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。

三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。

(二)核算设置“其他货币资金”账户,收到款项时,记借方;支付款项时,记贷方。

有余额应在借方。

【例题3】下列各项中,不属于其他货币资金的有( )。

A.备用金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款 『正确答案』AC 『答案解析』备用金通过“其他应收款”科目核算;银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

第二节 应收及预付款项一、应收票据(一)应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票是由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。

商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。

(二)应收票据的账务处理1.设置的科目:企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。

2.应收票据取得时按其票面金额入账。

3.会计处理(1)应收票据取得及到期收回(2)应收票据贴现的会计处理(3)票据未到期转让时,应按票面金额结转。

【例题1】甲企业2008年11月1日销售商品,并于当日收到面值50 000元、期限3个月的商业承兑汇票一张。

2008年12月31日应收票据的账面余额应为()元。

A.50 000B.50 250C.50 500D.50 750『正确答案』A二、应收账款1.应收账款的内容(关键是确定入账价值)应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

注意:在确定应收账款入账价值时,商业折扣和现金折扣的影响。

商业折扣不影响应收账款的计价。

在有现金折扣的情况下,企业应收账款应按总价法入账,实际发生现金折扣,作为当期财务费用,计入发生当期损益。

【例题2】下列各项中,构成应收账款入账价值的有()。

A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣『正确答案』ABC『答案解析』应收账款的入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款、增值税,以及代购货方垫付的包装费、运输费等。

【例题3】某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明不含税价款为60万元,适用的增值税率为17%。

为购买方垫付的代垫的运杂费2万元,款项尚未收回,该企业确认的应收账款应该是()万元。

A.60B.62C.70.2D.72.2『正确答案』D『答案解析』应收账款的金额=60+60×17%+2=72.2(万元)。

2.应收账款的账务处理【例题4】甲企业2008年12月1日,向A公司赊销商品100件,每件原价1000元,由于是批量销售,甲企业同意给A公司20%的商业折扣,增值税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(不考虑增值税);A公司12月9日支付了全部款项。

作出确认收入和收款的相关会计处理。

(1)借:应收账款—A公司 93600贷:主营业务收入80000应交税费—应交增值税(销项)13600(2)借:银行存款92000财务费用 1600贷:应收账款93600【注意】不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目中核算。

三、预付账款预付账款应当按实际预付的金额入账。

预付账款不多的企业,也可以将预付的货款计入“应付账款”科目的借方。

四、其他应收款(一)其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。

其主要内容包括:1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应收的出租包装物租金;3.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;4.存出保证金,如租入包装物支付的押金;5.其他各种应收、暂付款项。

【例题1】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有()。

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