税收筹划的含义与特点是什么
【老会计经验】浅谈税收筹划的涵义和特点
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【老会计经验】浅谈税收筹划的涵义和特点
随着经济全球化、生产经营国际化的日益发展，特别是我国加入WTO 以后，我国经济活动要和国际经济接轨，参与国际竞争，在强手如林的世界经济舞台争得一席之地，谋求利益的最大，充分运用税收筹划就成为必然。
近年来，在资本跨国跨地区互相渗透和流动过程中，税收筹划在我国的研究和运用有所发展。
但是，人们对税收筹划的认识还存在很大分歧，如对税收筹划的涵义就是众说纷纭：有人说税收筹划就是节税收筹划，既包括节税又包括（合理）避税；有人认为，“ 税收筹划是避税、节税、税负转嫁的综合体”。
本文仅就税收筹划的涵义和特点谈些肤浅看法，企盼读者不吝赐教。
税收筹划的涵义
税收筹划是境外一些国家或地区代理业和税收咨询业的重要业务内容和常用词。
但税收筹划在国际社会却无统一的确定的概念。
各国或地区均在实际操作性上适用各自的概念或定义。
较有代表性的表述有以下几种：荷兰国际财政文献局（ IBFD ）编著的《国际税收辞汇》中下的定义是，“ 税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事物活动的安排，实现缴纳最低的税收。
” 印度税务专家 NJ 雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称：“ 税收筹划是纳税人财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。
”
美国南加州大学的梅格斯博士在与 RF 梅格斯合著的，已发行。
税收筹划名词解释
税收筹划名词解释税收筹划是指通过合法的税收规划方法，通过对企业或个人的财务计划进行调整，以最大限度地减少纳税额的一种行为。
通过合理利用税收法规的规定、税收政策的调整和税收优惠的政策，使企业或个人在合法范围内以最低的成本缴纳税款，同时合理规避税收风险，从而实现对企业和个人财务管理的优化。
税收筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理利用税收调整政策：根据政府对某些行业或地区的扶持政策，企业可以选择将生产或经营重点放在具有税收优惠地区或行业，以减少税负。
例如，政府对某些高技术产业给予优惠政策，企业可以重点发展此类产业以获得税收减免。
2. 合理利用税收减免政策：通过合理利用政府的税收减免政策，企业或个人可以减少纳税额。
例如，政府为了鼓励企业投资，可以给予投资所得税优惠，企业可以通过投资来减少税负。
3. 合理利用税收优惠项目：政府为鼓励某些行业或地区的发展，可以给予其税收优惠政策。
企业可以合理利用这些优惠政策，以减少纳税额。
例如，政府对环保产业给予税收优惠政策，企业可以选择投资环保产业以享受税收优惠。
4. 合理安排税收负担：通过适当调整企业或个人的财务结构、资产配置和利润分配等方式，可以合理安排税收负担，减少纳税额。
例如，企业可以通过内部转移定价、合理设置跨国公司的结构来减少跨国公司的整体税负。
5. 合理利用税收递延工具：通过利用税收递延工具，可以将税款的缴纳时间推迟到将来。
例如，企业可以通过购买税收递延型保险产品，将将来的纳税时间推迟到退保或赔付时，实现税收的递延。
总之，税收筹划是在合法范围内，通过调整财务计划和利用税收优惠政策，以最大限度地减少企业或个人的税负和税收风险的一种行为。
它可以帮助企业或个人降低成本，优化财务管理，提高经济效益。
第1章 税收筹划概述
第1章税收筹划概述一、税收筹划的含义税收筹划是指纳税人为实现税后利益最大化(目的），在法律许可的范围内（前提），通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排和选择（手段），对纳税义务作出规划。
二、税收筹划的特征（一）不违法性（二）筹划性（三）目的性（四）普遍性（五）多变性三、税收筹划的相关概念（一）节税1：含义:指在税法规定的范围内尽可能地减轻税负以实现财务目标的合理行为。
节税是符合法律精神、顺应法律意图的。
2：特征:合法性；合理性；符合政府政策导向性（二）避税1：含义:避税是指在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。
2：特征（1）不违法性（2）不顺应法律意图性（3）受制约性节税、避税与偷逃税的区别四、税收筹划的意义（一）有助于抑制偷税漏税的行为（二）有助于增加税收总量（三）有助于强化企业法律意识（四）有助于促进税收法制化建设（五）有助于优化产业结构与投资方向（六）有助于提高企业的经营管理和会计管理水平五、税收筹划的风险风险构成图示：七、税收筹划的动因八、税收筹划的目标（一）恰当履行纳税义务（最基本）（二）纳税成本最低化（三）税收负担最低化（四）税后利润最大化九、税收筹划的原则（一）不违法原则（二）全面筹划原则（三）成本效益原则（四）适时调整原则（五）保护性原则十、税收筹划的基本方法1、变更纳税主体2、改变业务流程3、转让定价4、税负转嫁5、充分运用税收优惠政策6、灵活选择会计政策1、减免税技术（1）含义：是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术（2）要点：①尽量争取更多的减免税待遇②尽量使减免税期最长化③必须有税收法律、法规的明确规定2、分割技术（1）含义：使所得在多个纳税人之间，或在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的筹划技术（2）要点：①针对税基进行筹划②分割合理化③分割不违法3、扣除技术（1）含义：增加扣除额而直接节减税额或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的筹划技术（2）要点：①扣除项目最多化②扣除金额最大化③扣除时间最早化4、税率差异技术（1）含义:利用税率的差异而直接节减税款的税收筹划技术。
税收筹划的含义
税收筹划的含义：1.纳税人通过财务活动的安排，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益（印度税务专家雅萨斯威《个人投资和税收筹划》）2.又称节税，是指再税法许可的范围内，当同时存在多个纳税方案的选择时，纳税人有意识地选择税负最轻或利益最大的一种纳税设计行为。
（邵晓平《我国企业税收筹划初探》）税收筹划具有合法性、超前性、目的性和方式多样性等特点。
避税：纳税人在熟知税法及相关规章制度的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。
节税：广义的节税有积极性节税、消极性节税和税收优惠的充分运用。
狭义的节税仅指积极性节税。
积极性节税是指纳税人在进行投资、生产、理财决策之前，把税收作为一个重要影响因素予以考虑，从而选择能获得最大税后利润的经营筹划行为。
消极性节税是指纳税人尽量减少疏忽和错误，以避免因行为不合法而遭受处罚或缴纳原可不必缴纳的税额。
税收优惠：是指因充分利用税法中固有的起征点、减免税等系列税收优惠，达到能够直接减少或免除纳税人的税收负担的行为。
企业常用节税避税方法1．内部交易法内部交易法是指关联企业间在互相购买材料、产品或提供服务、设备租赁、资金信贷活动确定内部交易价格，其目的在于均摊利润或转移利润，从而降低税负。
（1）内部压价交易。
某集团公司下设A、B两个分支机构，A 公司是生产企业，B公司是销售企业。
A公司交纳增值税、消费税、企业所得税，B公司只交纳增值税和所得税。
A公司压价将产品售给B公司，会因销售收入减少而相应减少应交增值税、消费税、所得税。
B公司将产品以正常价格售出，其收入增加，必增加应交增值税。
同时，因进货成本偏低故企业利润总额增加，所得税增加。
但站在集团一体化的角度上，A、B公司增减的增值税、所得税均可相抵，最终有效地减轻应交消费税负担。
该方法使企业应纳流转税变为利润而转移，进而避税。
（2）内部低息无息信贷。
税收筹划2
税收筹划一、什么是税收筹划“税收筹划”又称“合理避税”，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。
”二、税收筹划的特点（一）税收筹划具有合法性。
1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。
2、税收筹划符合国家税法的立法意图。
（二）税收筹划具有事前筹划性。
（三）税收筹划具有明确的目的性。
三、如何进行税收筹划1、选择税负弹性的大的税种，税负弹性越大，税收筹划潜力也越大，比如增值税、企业所得税。
2、符合税收优惠政策，一般在税种设计时都设有税收优惠条款，如果企业充分利用续充优惠条款即可享受节税效益。
3、重视财务管理环节，企业财务管理过程中也涉及到税务筹划工作，比如公司负债的利息可以作为所得税扣除项目进行税前扣税，从而享受所得税优惠，而股息支付，不能作为扣除项目进行税前扣除，因此，债务资本筹划就有节税优势。
4、选择税收洼地税收洼地是指在特定的行政区域，在其税务管理辖区注册的企业通过区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法，实现企业税负降低的目标。
龙观集团负责运营的产业园区提供免费办公场地（或少量收取租金）和税收奖励：①个独公司：可办理核定征收，所得税从20%-45%直降为1%-2%，可开普票/专票，为企业节省逾95%税负；②个体户：默认核定征收，所得税0.3%-1.1%不等，默认开具专票；③基金类有限合伙：增值税、所得税奖励市级留存100%；④有限公司：增值税、企业所得税、个人所得税奖励区级留存100%。
税收筹划的理解
税收筹划的理解一、税收筹划的概念税收筹划是指企业或个人通过合理利用税法规定，以达到减少税负、优化财务结构等目的的一种行为。
其目的在于避免不必要的税款支出，提高经济效益，同时也可以降低企业或个人的经济风险。
二、税收筹划的重要性1. 降低企业成本：税收筹划可以帮助企业减少不必要的税费支出，从而降低企业成本。
2. 提高竞争力：通过合理利用税法规定，企业可以提高自身竞争力，更好地应对市场竞争。
3. 优化财务结构：税收筹划可以帮助企业优化财务结构，实现资金调配和财务管理等方面的最优化。
4. 减轻经济风险：通过合理利用税法规定，企业可以减轻经济风险，提高自身抗风险能力。
三、税收筹划的方法1. 合理利用折旧政策：在购置固定资产时，根据折旧政策进行分期折旧可以减少当期所得额和所得税。
2. 合理选择企业类型：不同类型的企业享受不同的税收政策，合理选择企业类型可以减少税负。
3. 合理利用税收优惠政策：根据国家相关政策，合理利用各种税收优惠政策可以降低企业的税负。
4. 合理利用跨区域经营：在跨区域经营时，可以通过合理布局和分工等方式来降低税负。
5. 合理利用资产重组：通过资产重组等方式来实现减少当期所得额和所得税等目的。
四、税收筹划需要注意的问题1. 遵守法律法规：在进行税收筹划时，必须遵守国家相关法律法规，不能违反法律规定。
2. 不得采取非法手段：在进行税收筹划时，不能采取非法手段进行逃避纳税义务等行为。
3. 注意风险控制：在进行税收筹划时，需要注意风险控制，避免因为过度追求减少税负而带来更大的经济风险。
4. 注意平衡效益与成本：在进行税收筹划时，需要综合考虑效益与成本，避免过度追求减少税负而忽略了企业的整体利益。
五、结语税收筹划是企业或个人合理利用税法规定，以达到减少税负、优化财务结构等目的的一种行为。
在进行税收筹划时，需要遵守国家相关法律法规，不能采取非法手段进行逃避纳税义务等行为。
同时需要注意风险控制和平衡效益与成本等问题。
05175税收筹划
05175税收筹划税收筹划第一章税收筹划基础1.1 税收筹划的概念1.税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
2.税收筹划的特点：合法性、事先性、风险性税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。
这里的合法性具有两层含义：一是遵守税法；二是不违反税法。
税收筹划区别于偷税、逃税、抗税、骗税的最基本特征是（合法性）3.税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。
4.税率：是征收额与计税依据之间的比例。
是计算应纳税额的尺度，体现着税收的征收度。
税率包括比例税率、累进税率、定额税率三种。
【201504名词解释】5.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列，少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
【201504名词解释】6.税收筹划与骗税的区别：骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。
而税收筹划是在遵守税法的前提下少缴税、多免税、多退税的行为。
【201504简答题】7.欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。
与欠税不同，税收筹划是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为。
通过实施税收筹划方案，可使某项涉税行为免于应税义务，或产生较小的应税义务，或推迟其应税义务的发生时间等，而欠税是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。
8.避税：是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排，达到规避或减轻税负的活动。
避税的最大特点是非违法性，它包括利用合法手段，如各种特定税收条款或税法中缺乏的某些条款（即税法漏洞），而引起的应税义务的减少。
第1章 税收筹划的基本理论和方法
应纳增值税=（100－70）×17%=5.1（万元） 两个方案比较的结果，方案二比方案一节 约税收：6－5.1=0.9（万元）。因此，情 况如果没有其他变化，纳税人应申请成为 一般纳税人。 值得注意的是，绝对节税额可能不等于企 业净利的增加，原因在于税收筹划是有成 本的，必须在整体的成本与收益之间进行 比较，选择出最优方案才是可行的。
2.间接绝对节税原理 [例1—2]张华在市区有一套房屋拟出租， 现有两个出租对象，一是出租给某个人居 住，月租金2000元；二是出租给某个体户 用于经营，月租金2500元。租期1个月。 根据我国个人所得税法的有关规定，纳税 人将自有的房屋出租给他人居住，应按10% 的税率征收个人所得税；如果是其他性质 的出租，则按正常的20%的税率征收个人所 得税。
实现延期纳税的方法尽管很多，但归结起 来大类： 1.推迟收入的确认 2.尽早确认费用 1.3.2.4 通过税负转嫁实现税收筹划 1.3.3 税收筹划的基本程序 1.收集整理相关信息 2.确立筹划目标，建立备选方案
3.对备选方案的分析与决策 4.付诸实施与信息反馈
企业可接受的年所得税缴纳额为130万元， 不考虑时间价值因素。 （1）采用不同方案的税收期望值分别为： 方案一：100×30%＋120×50%＋ 150×20%=120（万元） 方案二：120×20%＋130×60%＋ 140×20%=130（万元）
（2）采用不同方案的标准离差分别为： 方案一： (100 120) 20% (120 120) 50% (150 120) 30% 36.06 （万元） 方案二：(120 130 ) 30% (130 130 ) 60% (140 130 ) 20% 14.14（万元）
税收筹划名词解释
税收筹划名词解释税收筹划是指纳税人利用合法的税收法规和政策，通过改变财务状况，合理调整收入和税负以实现节税的活动。
它是采取合法措施，利用财经手段解决财务问题，实现投资和财务收益平衡的一种行为。
税收筹划可以通过合理地分配资产，减轻或避免家庭税务负担，提高家庭收入水平，节约税收，实现财务规划的目标。
比如说，对家庭收入进行合理分配，让比较低的工资负担更低的税率。
还可以采取投资财产的措施，减少支出、减少税金；并采用财经手段，把钱存入有利可图的投资，增加家庭投资收入。
税收筹划需要考虑各项税收和税法政策，了解相关财税法及相关税收法规，掌握合理分配资产的财经手段，以及投资财产的财务手段，将个人收入的财务收入，以及可行的运用手段，统一个税收筹划制度。
税收筹划按税种可以分为企业所得税、个人所得税、资本利得税、营业税、房产税、土地使用税和车辆购置税等等。
企业所得税是指企业所得收入中所需缴纳的税款，按照当地政府规定，应用企业所得税法，应缴纳企业所得税，这是企业所得税最常见的形式。
个人所得税是指个人在一定时期内，按照财政部门的规定和财税政策，应缴纳的所得税。
资本利得税是指按税率计算或约定收取的以资本利得为特定税源的税费。
也可以根据税收筹划的方式来分类，包括财税规划、税收分析、财税新闻追踪和税收优惠三类。
财税规划分析全面了解企业财税状况，根据当地财税法规及国家财税政策，结合企业实际，提出节税方案，帮助企业降低税负；税收分析主要用于企业的生产经营活动，综合考虑税务减免政策，有效利用税收优惠政策，降低企业成本；财税新闻追踪是指收集、整理国家财税政策的最新变化情况，帮助企业及时了解国家财税政策的变化；税收优惠是指政府提出一些减免政策，免除或减免企业缴纳税费。
税收筹划是企业和个人收入费用所面临的抉择，也是实现家庭财务规划目标的重要手段，因此，要认真了解各项政策，考虑各项情况，正确理解，合理筹划，从而可以更好地使用税收优惠政策，降低税负，提升收入水平，增加家庭投资收入。
税收筹划的观点
税收筹划的观点税收筹划是指在合法范围内，运用各种有效的手段和方法，通过合理的组织、安排财务活动，以达到减少纳税负担，提高税收效益的目标。
税收筹划一直以来都是企业、个人的重要税务管理手段之一。
本文将从税收筹划的定义、目的、原则、方法和影响等方面进行论述。
一、税收筹划的定义税收筹划是指通过各种合法手段，调整和安排纳税人的经济行为，以最大限度地降低税务负担、合理避税、防止税务风险，并最大程度地利用税收政策和税法规定，实现税收优惠，提高税收效益的一种管理手段。
二、税收筹划的目的税收筹划的目的主要有以下几个方面：1.减少税务负担：通过合理运用税收政策和税法规定，降低税务负担，提高企业或个人的收入，以实现税收的最小化。
2.合理避税：通过利用税收政策和税法规定的灵活性，寻找合理的避税机会，降低实际应缴税额，减少税款的支付。
3.防止税务风险：通过合理的税收筹划，规避税务风险，避免税务争议和诉讼的发生，减少企业或个人的经济损失。
4.提高税收效益：通过合理的税收筹划，优化财务结构、增加经济效益，实现税收效益的最大化。
三、税收筹划的原则税收筹划的原则包括合法性原则、积极性原则、合理性原则和风险可控原则等。
1.合法性原则：税收筹划必须依法进行，符合税法的规定，遵守国家法律法规的限制和要求。
2.积极性原则：税收筹划必须积极主动地进行，按照税务政策和税法规定，主动争取和利用各种税收优惠的机会。
3.合理性原则：税收筹划必须合理合规，符合经济和商业实际，不能以规避税务为目的，不能损害国家利益和社会公共利益。
4.风险可控原则：税收筹划需要进行风险评估，合理安排税务事务，避免不必要的税务风险和税务纠纷。
四、税收筹划的方法税收筹划的方法多种多样，根据不同的情况和需求，可以有不同的选择，下面介绍几种常用的方法：1.合理调整业务结构：通过合理的业务结构调整，合理配置利润和成本，降低应纳税利润，达到降低税负的目的。
如将高税率业务转移到低税率业务，减少应纳税利润。
纳税筹划-第一章 税务筹划概述
结论：由于方案一、方案二所涉及税种较多，因此在作方案设计及方 案选择时应综合考虑各方案的总体税负，例如方案一与方案二相比， 房产税可能会节约，但可能会带来土地增值税等其他税负的增加等。
案例2：磷肥厂生产的废渣是磷石膏，由于其没有使用价值，就被用 来填湖、堆山，对环境造成污染。某建材公司变废为宝，专门从事工 业废渣磷石膏的综合利用开发，生产的改性磷石膏增强小球是生产水 泥的一种添加材料。磷石膏处理工程被列入国家环保局“跨世纪绿色 工程”、省环保局“蓝天碧水工程”，并通过资源综合利用认定。 2011年销售10万多吨磷石膏球，单价54元，平均每吨销售利润 5元。 预计2012年度销售额为100万元。税收情况：每吨磷石膏球必须缴纳 增值税7元左右，主要因为磷石膏无需购买，进项税金抵扣少。由于 该企业是资源综合利用企业，该公司享受企业所得税优惠。
税务筹划的过程：企业经营始终；
税务筹划的目标：减轻税负。
2、性质
纳税筹划本质上是一种财务管理活动，使企业和股东利益最大 化。 例：目前国家对企业招收下岗职工和残疾人有优惠措施。对招 收残疾人的优惠有：营业税、增值税方面，如果招收残疾人 10 人以上，且达到全厂职工的25%以上，即可按照实际招聘残疾人 员的数量定额减征增值税或营业税。每位按上年在岗人员平均 工资的 2倍退还，但最高每人不能超过 3.5万元。享受所得税优 惠没有条件限制，每位可按照实际发放工资（不含社保）的2倍 在税前扣除。假如一个企业今年的应纳税所得额是 20万，那么 今年应交所得税5万，如果招2个残疾人，每个人工资是3万，则 企业应交所得税是：（20-3*2*2）*25%=2万，省税3万。即企业 实际上只用了3万元就招了两位工作人员。
企业所得税：在转让过程中转让净所得部分需要缴纳企业所得税
税收筹划方案
税收筹划方案税收筹划是指企业或个人通过合法手段，在遵守税法的前提下，尽可能的减少纳税金额，以达到降低经营成本或个人税负的目的。
税收筹划是一项复杂的工程，需要在合法前提下利用税收政策和税法规定，通过灵活运用税收优惠政策和降低税务成本的技术手段，达到节约税收、提高经济效益的目的。
本文将围绕税收筹划的概念、税收筹划的重要意义、税收筹划的原则、税收筹划的方法和税收筹划的实践进行详细探讨。
一、税收筹划的概念税收筹划是指在遵守税法和国家法律法规的前提下，为了达到合理减轻纳税负责任的目的，通过合法的税收优惠政策、企业资产结构优化、财务报表利润管理等手段，实现减少纳税、规避税收风险、提高企业生存和发展能力的一种方式。
税收筹划是企业为了有效控制和运用资金，增加企业盈利，优化企业财务结构和规划未来发展的必要手段。
二、税收筹划的重要意义1.缓解企业资金压力：优化企业资产结构，合理配置企业资产，可使企业的流动性得到加强，增加企业发展的空间，缓解企业的资金压力。
2.减少纳税负担：通过在合法范围内的筹划，选择税法规定上的优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
3.降低经营风险：合理运用税收优惠政策，科学规划企业税期，规避税务风险，降低经营成本，为企业的发展提供可靠保障。
4.优化企业财务结构：通过稳健的财务筹划，优化财务结构，调节企业现金流量和缓解企业燃眉之急，达到合理利用企业资产的目的。
5.提高企业税收合规度：在符合税法规定的前提下，运用合法的筹划手段自主操纵税务财务，提高企业的税收合规度和法律风险控制能力。
三、税收筹划的原则1. 符合法律法规：任何税收筹划活动都必须遵守国家税收法律法规的规定，不能违反税法的规定和精神，不得违反国家法律法规规定，不能对国家造成损失。
2. 合理合法：税收筹划应当合理合法，不得使用虚假披露信息等不道德或不合法的手段，以达到虚报减免税款的目的。
3. 诚实守信：税收筹划应严格遵守信用，不得采取偷税、骗税、逃税等违法行为，不得以夸大收入、缩小成本、虚构负债等方式骗取税务机关支持，以达到不同于企业真实情况的减免税款的目的。
税收筹划概述
案例1 案例1—1
• 我国某大学教授主编了一本关于税收筹划方面的 书，另参加编写的人员还有五位，预计该书出版 后能获得稿酬18 000元，问如何安排才能使总税 负最小？
– 方案一：假定每人平均分配稿酬18 000/6=3000元，合 计应纳税额为(3000－800)×20%×(1－30%) ×6=308×6=1848元。总扣除额为4800元，总税收负 担率为1848/18000=10.27%。 – 方案二：若其中五个人每人分得800元，另一人分得14 000元，这样五个人免税，另一人应纳税为14000×(1 －20%) ×20%×(1－30%)=1568元，总扣除额为 800×5+14000×20%=6800元，总税收负担率为 1568/18000=8.71%。
1.4 税收筹划的经济和社会效应
• 1.4.1 维护纳税人的合法权利 • 1.4.2 促进国家税收政策目标的实现 • 1.4.3 促进纳税人依法纳税 • 1.4.4 促进税制不断完善 • 1.4.5 改变了国民收入的分配格局 • 1.4.6 有利于发挥国家税收调节经济的杠 杆作用
• 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或 减免税款的行为。 • 法律责任： – 行政责任：
• 由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以1倍以上5倍以下罚款， 并在规定期间内，停止为其办理出口退税。
– 刑事责任：
• 处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上五倍以下罚 金； • 数额巨大或有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑， 并处骗取税款1倍以上五倍以下罚金； • 数额特别巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑 或无期徒刑，并处骗取税款1倍以上五倍以下罚金或者没收财 产。
– 行政责任：
第1章 税收筹划概述
（五）按税收筹划者是纳税人部人员还是外部 人员分类——内部税收筹划与外部税收筹划
1、内部税收筹划 内部税收筹划是指由企业内部专家制定可以尽量 少缴税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 比如，由企业内部税务专家进行本企业的税收筹划。 2、外部税收筹划 外部税收筹划是指由企业外部专家制定可以尽量 少缴税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 比如，聘请企业外部税务专家、注册税务师等进行企 业的税收筹划。
1、一般税收筹划 一般税收筹划是指在一般情况下制定可以尽量少缴纳 税收的纳税投资、经营或其他活动的纳税方案。 2、特别税收筹划
特别税收筹划是指仅针对特别税务事件制定可以尽量 少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的纳税方案。 特别税务事件是指企业合并、企业收购、企业解散、个人 财产损赠、个人财产遗赠等。这一类税收筹划有一些并不 具有事先性，有些甚至至是事后筹划。比如，英国遗产税 的税收筹划有些不是由纳税人---死者生前进行的，而是 在死者去世以后才由遗产受益人要求进行，并追溯退税的。
逃 税
继续生产 不“严重污染环境” 的产品
通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品
二、税收筹划的特点
（一）不违法性 （二） 超前性 （三）目的性（归避性） “税收最小化”观 “净利润最大化”观 “企业价值最大化”观 ——在筹划时，我们应该从现金流量净现值的角度出发选择筹资 方案。 （四）协作性（全局性） --情商（沟通能力） 财务应有三种沟通能力： （五）全面性（整体性） （六）成本性（经济性）--付出、放弃
三、
税收筹划的分类
（一）按税收筹划服务对象分——法人与非法人 （二） 按税收筹划的区域分类——国内与国际 （三） 按税收筹划的对象分类——一般与特别 （四） 按税收筹划的期限分类——短期与长期
税收筹划
1.税收筹划是指在纳税行为发生前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延纳税的一系列谋划活动。
2.税收筹划的特点：合法性，指税收筹划必须在税收法律许可的范围内；事先性，指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉水事项所做的规划和安排；风险性，指税收筹划是在纳税义务发生变化之前进行的，这就使未来的结果带有一定的不确定性。
3.税收筹划的种类，按节税原理进行分类，可分为绝对节税和想对节税。
绝对节税是指直接或间接使纳税绝对总额减少，可分为直接节税和间接节税；想对节税指一定时期的纳税绝对总额没有减少，但因个纳税期纳税额的变化而使相对额减少。
4.税收筹划的原则:法律原则：合法原则和规范性原则；财务原则：财务利益最大化，稳健性和综合性；经济原则：便利性和节约性5.代扣代缴义务人：有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税并代为缴纳税款的企业或单位。
主要有两类：向纳税人支付收入的单位或个人；向纳税人办理汇款的单位。
6.名义纳税人指替别人履行纳税义务的纳税人，实际纳税人指直接支付税款的纳税人。
7.税率筹划指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的筹划方法；降低税率就等于降低了税收负担，税率筹划的原理。
8.居民企业：依法。
在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但来源于中国境内的所得企业。
9.子公司：企业所得税的独立纳税人，子公司是相对母公司而言的，指被母公司有效控制的下属公司，或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。
分公司不是企业所得税的独立纳税人，是独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构。
10.居民纳税人:凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。
非居民纳税人：凡在中国境内无住所又不居住的，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。
税收筹划笔记
税收筹划笔记一、税收筹划的概念和意义税收筹划是指纳税人在遵守税法规定的前提下，利用税法的优惠政策、条款和缺陷，以及通过合理的资产结构和经营活动等方式，降低或延迟税负的行为。
这种行为不违反法律规定，是在法律允许的范围内进行的。
税收筹划的意义在于帮助企业合理规划税收，降低税负，提高企业的经济效益。
同时，它也有助于促进税法的完善和改进，推动税收制度的健康发展。
二、税收筹划的基本原则1.合法性原则：税收筹划必须遵守国家税收法律法规，不得违反相关规定。
2.经济性原则：税收筹划应当具有良好的经济效益，不能为了筹划而筹划，应当以降低税负、提高企业经济效益为目标。
3.完整性原则：税收筹划应当考虑到企业的全局，而不仅仅是某个单一的税种或某个环节。
4.前瞻性原则：税收筹划应当具有前瞻性，考虑到税收政策的长期发展趋势和变化。
5.风险防范原则：税收筹划应当注意风险防范，避免因误解或滥用税法规定而导致的税务风险。
三、税收筹划的方法和技巧1.合理利用税法优惠政策：关注并合理利用国家及地方政府的税法优惠政策，如高新技术企业税收优惠、节能环保项目税收优惠等。
2.优化资产结构和经营活动：通过合理的资产购置、出售和置换，以及经营活动安排，优化税务结构，降低税负。
3.合理安排纳税时间：根据税收政策的变化和实际情况，合理安排纳税时间，延迟纳税或降低纳税金额。
4.规避高税率环节：尽量避免进入高税率环节，如房产税、土地增值税等，以降低税负。
5.运用财务金融工具：运用财务金融工具如租赁、套期保值等，合理安排税务计划，降低税负。
6.建立税务风险管理机制：建立有效的税务风险管理机制，及时识别和防范税务风险，避免因违规行为导致的税务处罚和声誉损失。
7.借助专业机构和人员：借助专业的税务机构和人员，为企业提供税务咨询、筹划和代理等服务，提高税务管理的专业性和效率。
8.培养税务管理人才：加强企业内部的税务管理人才培养，提高员工的税务意识和知识水平，为企业的税务管理提供有力支持。
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税收筹划的含义与特点是什么
在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。
一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。
对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。
因此，深入探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。
1、税收筹划的含义与特点
税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，尽可能地节约税款，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。
随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。
它具有以下几个显著的特点：
(1)合法性。
税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。
在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。
国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。
因此，税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。