审计学期中试卷和答案

期中测试

[资料一]假定ABC会计师事务所及其审计小组成员存在以下情况：

（1）会计师事务所在报刊上刊登其开业公告，并同时刊发其业务范围；

（2）根据公司章程的规定，会计师事务所的前合伙人李注册会计师退休后继续享受事务所的福利待遇。李注册会计师目前担任被审单位B公司的长年会计顾问。

（3）会计师事务所与被审单位签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，被审单位在会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（4）在审计报告中保证被审计单位在未来一年内产品市场占有率可以提高15% ；

（5）会计师事务所的陈注册会计师是A公司上年和本年审计的项目负责人，上年审计完成时在管理建议书中向A公司提出有关内部控制若干重大建议。据悉，A公司的现行内部控制基本上是按照陈的建议重新设立的。

要求：分别指出上述情况是否有违反中国注册会计师职业道德规范的行为，并说明理由。

答题要点

（1）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。事务所不得对其能力做广告，但民间审计组织与注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业声明、迁址之类的公告不在此限。（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所不能接受B公司的审计业务，除非李不再享受丙事务所的福利待遇或辞去B公司的顾问一职。

（3）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。对鉴证业务采取或有收费的方式违反职业道德。（4）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师不得对未来事项可实现程度作保证。（5）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。应当注意到，陈注册会计师所提交的管理建议书属于审计正常的业务范围，并非专门的服务，无论被审计单位是否采纳，均不影响陈注册会计师审计的独立性。因此，会计师事务所应将该项目委派给陈注册会计师。

[资料二] 某会计师事务所对某企业进行审计。审计时发现该企业内部控制制度非常不健全，注册会计师获取了以下审计证据：

1、注册会计师在监督库存现金盘点时所取得的库存现金盘点表；

2、直接寄给注册会计师的应收账款函证回函；

3、被审单位管理当局声明书；

4、注册会计师进行分析性复核后所做的各种计算表、分析表；

5、销货发票副本；

要求：根据以上背景材料，请分别判断注册会计师是否可依赖上述审计证据，并分别说明理由。答题要点

（1）可以依赖。监盘被审计单位的现金得到的实物证据，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制影响。

（2）可以依赖。函证回函属于外部证据，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。（3）不可依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠程度较低的内部证据。在内部控制具有严重缺陷时，它的可靠程度更低。

（4）可以依赖。审计人员通过分析性复核取得的审计证据，在内部控制具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起审计人员的注意。这类证据可以信赖，但不能直接作为审计结论的依据，而应作为确定进一步审计重点的依据。

（5）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。当内部控制制度具有严重缺陷情况下，内部证据的可靠性是较低的。

[资料三]某会计师事务所由A介绍承接了甲公司2004年度会计报表审计业务，并口头约定了双方的权利与义务，会计师事务所向介绍人A支付10%的佣金。组成审计小组之后，于审计工作开始3日之前向甲公司送达了审计通知书。

在审计工作中，通过健全性测试发现该公司内部控制制度设计极不科学，因此，审计人员决定放弃符合性测试，直接进行实质性测试。审计过程中审计人员注意到会计账目中存在严重错误，要求更正，该单位会计人员接受了建议，但审计人员认为该问题非常严重，仍将在审计报告中进行反映。

审计外勤结束后，审计人员依据审计证据，形成审计报告。经过复核无误之后，会计师事务所向甲公司提交了审计报告，同时对存在的违法违纪行为做出了处理处罚决定。

要求：指出上述资料中存在的问题，并解释原因。

答题要点

错误之处有：

1、“口头约定了双方的权利与义务。”应该签订业务约定书。

2、“会计师事务所向介绍人A支付10%的佣金。”《注册会计师职业道德》规定不得支付佣金。

3、“于审计工作开始3日之前向甲公司送达了审计通知书。”送达审计通知书是国家审计的工作环节。

4、“会计账目中存在严重错误，要求更正，该单位会计人员接受了建议，但审计人员认为该问题非常严重，仍将在审计报告中进行反映。”错误已作更正，不应影响审计意见的类型，无需在审计报告中反映。

5、“对存在的违法违纪行为做出了处理处罚决定。”社会审计组织无处理处罚权，只有建议更正以及通过审计报告对外披露问题的权利。

[资料四]下表是A注册会计师在审查ABC有限责任公司年度会计报表，针对该公司会计报表的不同

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