审计学期中试卷和答案
审计学期中试题
《审计学》期中考试试卷一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1、注册会计师审计的依据是（ B ）A、财政部制定的会计准则B、中国注册会计师协会制定的独立审计准则C、审计署制定的国家审计准则D、中国注册会计师协会制定的国家审计准则2、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C ）A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经营决策，则该项错报是重要的C、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D、重要性的确定离不开职业判断3、甲注册会计师对A公司会计报表出具了无保留意见的审计报告，事后国家有关部门因查明该公司存在80万元的问题而对相关账簿采取了查封措施，并对相关人员实施了行政拘留。
则注册会计师所发表的审计意见（ A ）A、可能正确，也可能错误B、是错误的C、应改为保留意见D、正确的4、在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是（ B ）A、营业收入实际上为100000元，账面记录为101000元B、信用卡透支100元，而账面记录余额为100元C、将三年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”D、由于存货计价方法的变更使得存货余额多计500元5、A股份有限公司董事会认为公司在存货管理方面存在弱点。
甲会计师事务所的注册会计师X在承接了对其年度会计报表进行审计的同时，提供的下列服务中不适当的是（B ）A、向管理当局提供管理建议书B、为A公司设计存货的内部控制C、与管理当局讨论存货管理的问题D、提出改进的建议6、注册会计师在对甲股份有限公司年度会计报表审计后，会计报表中仍然含有错报、漏报，则下列提法中恰当的是（ D ）A、会计报表审计并不是以查错防弊为目的，所以有错报未查出，注册会计师无须承担责任B、注册会计师是会计报表的鉴证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任C、注册会计师是会计报表的保证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任D、如果未能查出会计报表中的错报，是由于注册会计师未能按照独立审计准则的要求执业造成的，则应相应追究注册会计师的责任7、在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（ A ）A、具体审计项目的重要性B、注册会计师及其助理人员的审计经验C、可接受的检查风险D、管理当局的可信赖程度8、下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（ A ）A、被审单位律师关于被审单位未决诉讼的声明书B、领料单C、销售发票D、顾客订货单9、下列各项中，属于被审单位舞弊的是（ C ）A、对会计政策的误用B、原始会计数据的计算、抄写错误C、记录虚假的交易或事项D、对事实的疏忽10、对重要性水平作出初步判断的目的是（ A ）A、确定所需审计证据的数量B、确定审计意见的类型C、减轻注册会计师的法律责任D、降低审计风险的水平二、多项选择题（每题2分，共20分）1、注册会计师一般无须关注单独一笔小金额的错报、漏报，但应关注小金额错报、漏报的累计额，不是因为（BD ）A、小金额错报、漏报的累计可能会对会计报表的反映产生重大影响B、单独来看，小金额错报、漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的C、一笔小金额的错报、漏报无论是在数量上看还是在性质上看，都不重要D、单独来看，小金额错报、漏报在数量上可能会超过重要性水平2、检查风险属于审计风险的要素之一。
审计学期中试卷
审计学期中考试试卷一、单项选择题（每题1分，共10分）1.( )是审计的本质特征。
A.独立性；B.权威性；C.公正性；D.客观性2.我国审计署成立于( )。
A．1983；B.1994；C.1982；D.19953.按照审计的“多种职能论”，下列哪一项不属于审计职能( )。
A.经济分析；B.经济监督；C.经济鉴证；D.经济评价4.我国最高审计机关隶属模式属于( )。
A.司法型；B.立法型；C.行政型；D.独立型5.根据相关规定，( )应设立独立的内部审计机构。
A.民营企业；B.县级以上国有金融机构；C.合伙企业；D.个人独资企业6.我国目前的会计师事务所类型包括( )。
A.有限责任公司制；B.合伙制；C.有限责任合伙制；D.A和B7.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。
A.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行B.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务C．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益D．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务8.在我国国家审计基本准则中，( )阐明了审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求。
A.总则；B.一般准则；C.作业准则；D.报告准则9.江苏省教育厅审计处属于( )。
A.单位内审；B.部门内审；C.民间审计；D.都不是10.下列各项中，不属于审计依据的是( )。
A．预算法；B.单位内部控制制度；C.工时定额；D.内部审计准则二、多项选择题（每题2分，共10分）1.审计的制约作用有（）A.揭露背离社会主义方向的行为B. 揭露错误舞弊C.揭露不正之风D.维护经济秩序2.我国审计机关向( )负责并向其报告工作。
A.上级审计机关；B.本级人民代表大会；C.本级人民政府；D.本级政协3. 注册会计师在对会计报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目是（）。
审计期中试卷及答案
审计案例研究期中试卷一、单项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出一个正确的答案，并将其号码填入题干后的括号内。
每小题1分，共15分）1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动C财务收支 D会计资料和其他相关资料2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？A 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单 B仓库存档的领料单C预先编号的客户销货发票 B 注册会计师所作的计算表3.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费C CPA不以个人名义承接业务D CPA的父亲拥有委托单位1000股股票4．审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。
A项目经理、部门经理、所长 B项目经理、部门经理、主任会计师C助理人员、项目经理、合伙人 D项目经理、部门经理、法人代表5.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）A审计目标 B审计范围 C被审计单位的会计报表 D客观事实6．某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )A220件 B320件 C120件 D520件7.审计约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。
A CPA B委托人 C被审计单位 D会计报表使用者8.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和低估C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和高估9．在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是( )A监事会或审计委员会领导体制 B总经理领导体制C财务副总经理领导体制 D董事会领导体制10.注册会计师是否实施了必要的审计程序，审计程序的选择是否合理、专业判断是否准确等问题，都必须通过（）来体现和衡量A审计工作底稿 B审计程序 C审计工作质量 D职业道德准则11. 从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）A仅与被审计单位独立，不与委托者独立 B仅与委托者独立，不与被审计单位独立C与审计委托者、被审计单位均不独立D与委托者及被委托者均独立12.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）A及时性 B广泛性 C独立性 D科学性13. 与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是( )A采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B能够将抽样风险数量化，并加以控制C充分利用审计人员的实践经验D运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征14.关于审计收费的下列说法中，不正确的是（）A不按服务成果大小决定收费标准的高低B收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制度C收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关D若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费15. 下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）A审计程序能否达到审计目标B审计程序能否适合各审计项目的具体情况C对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D重点审计程序的制定是否恰当二、多项选择题 (在每小题的五个备选答案中,选出二至五个正确答Array案。
审计学期中考试试卷及答案
审计学课程期中考试试卷一、判断题(每题 2 分，共 20 分)1 ．如果有充分证据证明函证程序是无效的， CPA 可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代程序。
( )2 ．审查应收账款时， CPA 往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同凭证，主要是为了降低审计成本，提高审计效率。
( )3．被审计单位 X 公司多年来因无充分证据而无法向其债务单位 Y 公司索取欠款，CPA 就此情况向 Y 公司发函询证， Y 公司在向 CPA 的回函中明确承认欠 X 公司巨额债务，则 X 公司可以向 CPA 索取此回函，并以此为证向法院起诉 Y 公司。
( )4．抽查是存货监盘程序的主要内容，为了确保抽查程序的顺利实施，编制监盘计划时，审计小组就抽查范围与被审计单位进行充分沟通。
( )5． CPA 在对存货实施程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员，以便得到对方的支持。
( )6．堆积型的散装存货通常既无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难， CPA 可以考虑运用工程估测，几何测量等程序估算。
( )7．在对大型畜牧业企业的牲畜存栏数进行监盘时，牲畜的移动性往往使计点工作相当困难， CPA 可以利用场地的地理位置，房屋，木架等条件，选择较高的位置进行拍照，然后利用照片进行计点。
( )8． CPA 通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存数量的真实性予以确认，并不能据此验证会计报表上存货余额的真实性。
( )9．职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定不适用于所聘请的专家。
( )10．如果注册会计师在缺乏足够的知识，技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。
( )二、单选题(每题 3 分，共 45 分)1．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施()程序是无效的，否则CPA 必须在实质性测试中实施。
A 函证B 询问C 观察D 计算2． CPA 对下列( ) 的应收账款最应当使用积极式函证A 账龄短且金额大C 账龄长且金额小B 账龄短且金额小D 账龄长且金额大3.CPA 通常只有一次机会通过实施( )程序对该项目作出评价A 函证应收账款C 观察固定资产B 监盘存货D 检查应付账款原始凭证4．汪洋是 ABC 会计师事务所派往 J 公司实施存货监盘的外勤人员，在 J 公司盘点存货之前，汪洋应当( )A 跟随被审计单位的盘点人员B 观察存货盘点计划的执行情况C 确定存货数量和状况记录的准确性D 观察盘点现场存货的排列情况5．CPA 汪洋在对 I 公司实施监盘程序的过程中应当具体采用观察和抽查两种方法，并在现场观察是汪洋应当( )A 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列B 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的实施情况C 向所有权人函证被审计单位受托带存存货的所有权D 查明存货应纳入而实际为纳入盘点范围的原因6．货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是( )A 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管B 对重要货币资金支出业务，实行集体决策C 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D 制定专人核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符7．审查 W 公司的长，短期投资入帐价值时，对于 W 公司在投资的入帐价值中包含的( )内容，注册会计师应提请 W 公司进行调整。
审计学期中试题答案
13
项
目 减：营业成本
2012年度(未审数) 33 670 26 200 172 162 10 55
2011年度(已审数) 24 068 20 400 120 160 900
一、营业收入 营业税金及附加 销售费用 管理费用
财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
1
3．H公司（ABC会计师事务所客户）在某国设有分支 机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务， 因此， ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒 体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的 审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 ABC会计师事务所的做法违反注册会计师职业道德准 则相关规定。（ ） 解析：√ 因为规定会计师事务所不得对其能力进 行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也 属于违反中国注册会计师职业道德规范。
17
7
答案： (1)H公司财务报表层次的重大错报风险应评估为 高水平，其主要理由如下： 第一，从以前年度审计的结果来看，H公司被出 具了带强调事项段的无保留意见，负责审计的 ABC会计师事务所在强调事项段中表达了对其持 续经营能力的关注；而且，其收入在2012年被调 减1 200万元，占原报告收入的30%，这些都是H 公司2013年财务报表可能存在重大错报的信号。
3
二、简答（本类题共1小题，共15分）
某会计师事务所正在准备接受H公司的委托审计 2013年度的财务报表。H公司以前年度是由甲会计师 事务所审计的，并对2012年的财务报表出具了带强 调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此 项业务的会计师事务所合伙人X注册会计师经H公司 的允许与甲会计师事务所进行了沟通，了解到一些 他对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解 到的一些主要信息：
《审计学》考试卷(期中期末)标准答案
《审计学》期末考试卷标准答案期中考试试卷(一)单项选择题（（每小题1.5分，共33分）1-5题（C、A、D、D、A）6-10题（B、B、C、B、D）11-15题（B、A、C、A©、B）16-22题（B、B、B、A、B、C、B）（二）多项选择题（每小题1.5分，少选、多选、错选、不选不做都不得分。
共30分）1-5题（BCD、ABCD、ABCDE、DA、ABCDE）6-10题（ABCDE、ADE、ABD、ADE、ABD）11-15题（ABCD、ABE、ABCDE、AB、ABE）16-20题（ACDE、ABC、ABCD、ABD、ABCDE）（三）判断题（每小题1分，共20分）1-5题（×√××√）6-10题（√√×××）11-15题（×××√√）16-20题（√××√×）（四）简答题（共17分）1.什么是“合理保证”？为什么注册会计师只能为被审计单位财务报表不存在重大错报提供合理保证而不是绝对保证？（9分）答：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
（4分-3分）有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
（此段话，可答可不答）注册会计师只能就财务报表不存在重大错报提供合理保证，而不是绝对保证包括如下方面的原因：1、选择性测试方法的运用；2、内部控制的固有限制；3、从多数证据是说服性而非结论性的；4、在获取和评价证据，以及得出结论过程中涉及到大量的主观判断；5、鉴证对象具有特殊性。
（一个要点1-1.2分，共5-6分，少答1个扣1分））2.审计最主要和最基本的分类是按其主体不同分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
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《审计学》期中阶段测验卷班（ ）姓名与学号:任课教师：王玉蓉 成绩:1、 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，导致其产生的直接原因是（1 ）。
（1）财产的所有权与经营权的分离； （2） 1720年英国“南海公司事件”的爆发； C3） 1844年颁布《股份公司法》； （4） 1853年“爱丁堡会计师协会”成立。
2、 英式审计初期的主要特点是（ 3 ）（1）审计对象由会计账目扩大到以资产负债表为主的会计报表；审计方法逐渐由详细审计 初步转为抽样审计；审计的主要日标从杏错防弊转移到判断企业信用状况；审计报告的使用 人由业主、股东扩大到债权人；（2）审计目的发展为鉴证会计报表的可信性，公证职能，让会计报表取信于社会公众；抽 样审计获得广泛运用；审计报告的使用人从股东债权人扩大到证券交易机构、税务、金融机 构、潜在投资人和社会公众；审计工作开始向标准化、规范化过渡；（3）杳错防舞弊是审计的主要目的；审计方法是详细的全面审计；审计对象主要是会计凭 证和账簿资料；审计报告的使用人主要是企业主或股东。
（4）审计范围不仅账项检杳扩大到内部控制测试，还扩大到对了解被审计单位环境，进行 内外部的重大错报风险评估。
审计工作标准开始国际趋同。
3、 合规性审计的主要特征是（2 ）（1） 属于单位内部设置的专门机构和人员实施的审计，监督木单位的财务收支和内部控制 与经营管理活动。
（2） 以确定被审计单位财务活动是否遵循有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标 准为目的；由审计机关或其委托的审计组织或人员实施；审计依据是相关的法律、法规、规 章制度、合约等；审计报告的使用范围有限。
（3） 审计的主体是注册会计师；审计的依据是有关法规和会计准则；审计的客体是财务报 表和相关信息；审计目的是杳明财务报表是否符合既定标准；审计报告对外发布，使用人范 围广泛。
（4） 以评价被审计单位经营的效率的效果为目的，为评价经营业绩而对经营程序和方法进 行审计，寻找改善途径并提出改善建议；4、 审计按主体不同分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。
审计期中测试答案
审计期中测试题答案一、单选题（共25分，每小题1分)1、审计产生于（D）的需要。
A、纠错防弊B、提供审计信息C、公证D、经济监督2、审计的主体是指（C）。
A、被审计单位B、被审计单位的财政财务活动C、专职审计机构或人员D、有关的法规和审计标准3、审计的客体是指（A）。
A、被审计单位B、专职审计机构或人员C、被审计单位的经济活动D、有关的法规和审计标准4、事前审计的主要目的是（A）。
A、预防错弊行为的发生B、确保内部控制的贯彻执行C、即是发现和纠正错弊行为D、确认经济行为5、申请成立会计事务所应报经（A）部门审查批准。
A、财政B、审计C、监察D、工商行政管理6、根据《注册会计师法》的规定，我国不准设立（B）会计师事务所。
A、有限责任公司制B、独资C、合伙制D、有限公司合伙制7、实施会计准则，可以赢得社会公众对（A ）的信任。
A、审计意见B、审计证据C、审计工作底稿D、审计人员8、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（C）的信任。
A、承接了主要工作需由事务所外部专家完成的业务B、按服务成果的大小收取审计费用C、不以个人名义承接业务D、对自身业务能力进行广告宣传9、审计标准就其本质来说，首先是对（A ）的要求。
审计组织的职责是要恰当、准确地运用审计标准，对被审计单位遵守规则的情况加以审查和评价。
A、被审计单位B、委托单位C、注册会计师D、审计组织10、审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指（D）的信任。
A、审计证据B、审计计划C、审计过程D、审计工作底稿11、在实际工作中，往往把审阅法与（D）结合起来加以运用。
A、观察法B、鉴定法C、比较法D、核对法12、（D）是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、北部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。
A、函证法B、查询法C、分析法D、观察法13、审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（A）。
A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据14、下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是（B）。
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期中测试［资料一］假定ABC会计师事务所及其审计小组成员存在以下情况：（1）会计师事务所在报刊上刊登其开业公告，并同时刊发其业务范围；（2）根据公司章程的规定，会计师事务所的前合伙人李注册会计师退休后继续享受事务所的福利待遇。
李注册会计师目前担任被审单位B公司的长年会计顾问。
（3）会计师事务所与被审单位签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000 元，被审单位在会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（4）在审计报告中保证被审计单位在未来一年内产品市场占有率可以提高15% ；（5）会计师事务所的陈注册会计师是A公司上年和本年审计的项目负责人，上年审计完成时在管理建议书中向A公司提出有关内部控制若干重大建议。
据悉，A 公司的现行内部控制基本上是按照陈的建议重新设立的。
要求：分别指出上述情况是否有违反中国注册会计师职业道德规范的行为，并说明理由。
答题要点（1）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
事务所不得对其能力做广告, 但民间审计组织与注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业声明、迁址之类的公告不在此限。
（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所不能接受B公司的审计业务，除非李不再享受丙事务所的福利待遇或辞去B公司的顾问一职。
（3）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
对鉴证业务采取或有收费的方式违反职业道德。
（4）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
注册会计师不得对未来事项可实现程度作保证。
（5）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
应当注意到，陈注册会计师所提交的管理建议书属于审计正常的业务范围，并非专门的服务，无论被审计单位是否采纳，均不影响陈注册会计师审计的独立性。
因此，会计师事务所应将该项目委派给陈注册会计师。
［资料二］某会计师事务所对某企业进行审计。
审计时发现该企业内部控制制度非常不健全，注册会计师获取了以下审计证据：1、注册会计师在监督库存现金盘点时所取得的库存现金盘点表；2、直接寄给注册会计师的应收账款函证回函；3、被审单位管理当局声明书；4、注册会计师进行分析性复核后所做的各种计算表、分析表；5、销货发票副本；要求：根据以上背景材料，请分别判断注册会计师是否可依赖上述审计证据，并分别说明理由。
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期中测试
[资料一]假定ABC会计师事务所及其审计小组成员存在以下情况：
（1）会计师事务所在报刊上刊登其开业公告，并同时刊发其业务范围；
（2）根据公司章程的规定，会计师事务所的前合伙人李注册会计师退休后继续享受事务所的福利待遇。
李注册会计师目前担任被审单位B公司的长年会计顾问。
（3）会计师事务所与被审单位签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，被审单位在会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（4）在审计报告中保证被审计单位在未来一年内产品市场占有率可以提高15% ；
（5）会计师事务所的陈注册会计师是A公司上年和本年审计的项目负责人，上年审计完成时在管理建议书中向A公司提出有关内部控制若干重大建议。
据悉，A公司的现行内部控制基本上是按照陈的建议重新设立的。
要求：分别指出上述情况是否有违反中国注册会计师职业道德规范的行为，并说明理由。
答题要点
（1）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
事务所不得对其能力做广告，但民间审计组织与注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业声明、迁址之类的公告不在此限。
（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
会计师事务所不能接受B公司的审计业务，除非李不再享受丙事务所的福利待遇或辞去B公司的顾问一职。
（3）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
对鉴证业务采取或有收费的方式违反职业道德。
（4）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
注册会计师不得对未来事项可实现程度作保证。
（5）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。
应当注意到，陈注册会计师所提交的管理建议书属于审计正常的业务范围，并非专门的服务，无论被审计单位是否采纳，均不影响陈注册会计师审计的独立性。
因此，会计师事务所应将该项目委派给陈注册会计师。
[资料二] 某会计师事务所对某企业进行审计。
审计时发现该企业内部控制制度非常不健全，注册会计师获取了以下审计证据：
1、注册会计师在监督库存现金盘点时所取得的库存现金盘点表；
2、直接寄给注册会计师的应收账款函证回函；
3、被审单位管理当局声明书；
4、注册会计师进行分析性复核后所做的各种计算表、分析表；
5、销货发票副本；
要求：根据以上背景材料，请分别判断注册会计师是否可依赖上述审计证据，并分别说明理由。
答题要点
（1）可以依赖。
监盘被审计单位的现金得到的实物证据，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制影响。
（2）可以依赖。
函证回函属于外部证据，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
（3）不可依赖。
被审计单位管理当局声明书是一种可靠程度较低的内部证据。
在内部控制具有严重缺陷时，它的可靠程度更低。
（4）可以依赖。
审计人员通过分析性复核取得的审计证据，在内部控制具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起审计人员的注意。
这类证据可以信赖，但不能直接作为审计结论的依据，而应作为确定进一步审计重点的依据。
（5）不能依赖。
销货发票副本属于内部证据。
当内部控制制度具有严重缺陷情况下，内部证据的可靠性是较低的。
[资料三]某会计师事务所由A介绍承接了甲公司2004年度会计报表审计业务，并口头约定了双方的权利与义务，会计师事务所向介绍人A支付10%的佣金。
组成审计小组之后，于审计工作开始3日之前向甲公司送达了审计通知书。
在审计工作中，通过健全性测试发现该公司内部控制制度设计极不科学，因此，审计人员决定放弃符合性测试，直接进行实质性测试。
审计过程中审计人员注意到会计账目中存在严重错误，要求更正，该单位会计人员接受了建议，但审计人员认为该问题非常严重，仍将在审计报告中进行反映。
审计外勤结束后，审计人员依据审计证据，形成审计报告。
经过复核无误之后，会计师事务所向甲公司提交了审计报告，同时对存在的违法违纪行为做出了处理处罚决定。
要求：指出上述资料中存在的问题，并解释原因。
答题要点
错误之处有：
1、“口头约定了双方的权利与义务。
”应该签订业务约定书。
2、“会计师事务所向介绍人A支付10%的佣金。
”《注册会计师职业道德》规定不得支付佣金。
3、“于审计工作开始3日之前向甲公司送达了审计通知书。
”送达审计通知书是国家审计的工作环节。
4、“会计账目中存在严重错误，要求更正，该单位会计人员接受了建议，但审计人员认为该问题非常严重，仍将在审计报告中进行反映。
”错误已作更正，不应影响审计意见的类型，无需在审计报告中反映。
5、“对存在的违法违纪行为做出了处理处罚决定。
”社会审计组织无处理处罚权，只有建议更正以及通过审计报告对外披露问题的权利。
[资料四]下表是A注册会计师在审查ABC有限责任公司年度会计报表，针对该公司会计报表的不同。