中小企业理财中的税收筹划问题的探讨(初稿)

国家开放大学

毕业论文

中文题目：中小企业理财中的税收筹划问题的探讨

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摘要

随着现代商业发展的快速增长，企业投资者不断地追求利润的最大化。在这一追求的实现过程中，如何进行合理的税收筹划成为了企业理财的热门问题。由于税收筹划这个名词引入国内的时间还很短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。多数中小企业对税收筹划的了解存在不足，再加上他们相关决策与财务会计人员的知识储备不够，总体说来对税收筹划的认识还停留在较低的层面上。本文针对中小企业所面对的税收筹划问题进行探讨，主要阐述了税收筹划的含义、税收筹划的特点、重要性等理论点，并根据我国中小企业的目前的税收筹划理财中所面临的问题与解决的这些问题的方法提出了合理化建议。

关键词：中小企业理财税收筹划

目录

一、前言 (1)

二、税收筹划的概念与特点 (1)

（一）税收筹划的概念 (1)

（二）税收筹划的特点 (1)

三、企业理财中税收筹划的必要性 (2)

（一）企业理财中税收筹划的必要性 (2)

（二）有助于提高现代企业的经营管理水平和会计管理水平 (2)

（三）有助于提高企业的偿债能力，实现企业价值最大化 (2)

（四）有助于完善现代企业财务管理制度，树立企业良好形象 (2)

四、我国企业税收筹划所面临的问题 (2)

（一）企业税收筹划认识不够，税收筹划意识不强 (3)

（二）企业税收筹划水平不高，缺乏真正意义上的税收筹划 (3)

（三）人员素质较低，缺乏税收筹划的专业人才 (3)

（四）缺乏税收筹划风险意识，忽视税收筹划的风险管理 (3)

五、如何解决我国企业税收筹划所面临的问题 (3)

（一）健全建立相关的税收法律制度 (3)

（二）建立完善的会计准则与制度 (4)

（三）提高企业内部人才的素质 (4)

（四）建立完善的企业内部风险管理控制制度 (4)

六、结束语 (5)

参考文献 (6)

中小企业理财中的税收筹划问题的探讨

一、前言

现代商业企业的发展让我们的生活变得越来越丰富，税收这个名词不仅仅是一个遥远的名词，也是我们日常经济活动中必不可少的一部分。特别是在中国现今以中小企业为主的商业市场中，税收更是成为了企业理财中的非常重要的内容。当今中小企业主要涉及的税种有增值税或营业税以及个人所得税、企业所得税等。小规模纳税人的增值税为销售收入的3%、对于个人独资、合伙企业等的企业，个人所得税的税率高达5%-35%。企业所得税的税率为25%。需要一提的是如果有独立的法人资格的个人独资企业需要同时缴纳个人所得税与企业所得税。这使中小企业的生存更加困难。税收有了专业的筹划，企业的支出就可以大大的减少，从而获取更大的利润。从这一点上说，对税收筹划问题进行深入探讨就显得非常重要。

二、税收筹划的概念与特点

（一）税收筹划的概念

税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划、纳税策划等，是纳税人一句所涉及的税境(tax)和现行税法遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“容许”、“不容许”以及“非不容许”的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

（二）税收筹划的特点

税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性等特点。

1.合法性。税收筹划的合法性是指，税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。合法是税收筹划的前提，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出最优化的选择，从而降低税负。

2.筹划性。企业在纳税行为发生之前，可以对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。在企业经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，这在客观上为企业提供了对纳税事先做出筹划的可能性。

3.风险性。企业进行税收筹划的直接目的就是降低税负，减轻税收负担。但在实际操作中，往

往不能够达到预期的效果，这与税收筹划面临的风险具有直接的关系。

4.专业性。税收筹划要由企业的财务、会计专业人员来进行操作，并且随着社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂情况的加剧，仅靠纳税人自身进行税收筹划就显得力不从心了。

三、企业理财中税收筹划的必要性

（一）有助于提高现代企业的经营管理水平和会计管理水平

资金、成本(费用)、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本(费用)、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。

（二）有助于提高企业的偿债能力，实现企业价值最大化

一方面，企业纳税具有强制性，必须支付，从而加大了企业现金流出的数量；另一方面，企业可以通过税收筹划降低纳税金额，尽可能地减少企业的现金支出，避免出现现金不足，从而达到增强企业偿债能力的目的。税收筹划可以减少纳税人税收成本，可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。

（三）有助于完善现代企业财务管理制度，树立企业良好形象

随着市场经济的发展、税收制度的完善，纳税的可筹划性愈发突出，要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的重点来研究，跟随这国家的指引走，配合国家调节职能的实施使企业在新的法规下更好的实现企业的最大目标。

四、我国企业税收筹划所面临的问题

税收筹划引入国内的时间还很短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。再加之中小企业相关决策与财务会计人员的知识储备不够，中小企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上。所以决定了我们在税收筹划中与到了以下这些问题。

（一）企业税收筹划认识不够，税收筹划意识不强

由于我国企业的纳税意识与发达国家尚有较大差距。往往未能真正认识税收筹划的实质，片面