管理会计(李玉周)第七章标准成本
成本管理会计学第7章
(12000)
10200
在亏损产品停产后,闲置的厂房、设备等固定资产可以出租时,只要出租净收入(指租金收入扣除合 同规定的应由出租者负担的某些费用后的余额)大于亏损产品所提供的贡献毛益额,这时也应考虑停止
亏损产品生产而采用出租的方案。
综上所述,在不改变生产能力的短期决策中,固定成本一般不变,因而可以把固定成本排除在决策考虑 因素外(但专属固定成本必须考虑),只需要比较各方案的贡献毛益额即可选择最优方案。
(3)在生产、销售条件允许的情况下,大力发展能够提供贡献毛益额的亏损 产品,也会扭亏为盈,并使企业的利润大大增加。 【例7-6】依【例7-5】,假定光华公司将甲产品的销售收入由1800元提高到 3600元(假设固定成本分摊额不变),则企业将盈利3000元(其中甲产品将盈利100 元),有关计算如表7—13所示。
丁产品剩余贡献毛益总额的计算如下: 丁产品销售收入=500×150=75000(元) 丁产品变动成本=500×110=55000(元) 丁产品贡献毛益额=75000-55000=20000(元) 丁产品专属固定成本=12000(元) 丁产品剩余贡献毛益额=20000-12000=8000(元) 从上述计算可以看出,丁产品提供的剩余贡献毛益额大于甲产品提供的贡 献毛益额7600元(8000-400),说明转产丁产品比继续生产甲产品更加有利可图, 此时企业利润总额将增至10200元,增加利润7600元(如表7—12所示)。
丁 240 9 5 4
项目产品名称 预计销售数量(件) 售价 单位变动成本 单位贡献毛益
贡献毛益总额
540
960
丁产品的贡献毛益额大于丙产品的贡献毛益额420元(960-
540)。可见,生产丁产品优于丙产品。
管理会计标准成本法
首先改革工资制度和成本计本算与方实法际，成以预本先进设行定比的较科获学标得准成
标为把最19基标初1准9础准的年成，人标美本发工准国展成成法全奖本本国励概是成计念独本件引立会工申于计资到会本素一师制标计差分种协度准系会异析会，材统成，，计采料之立并据信用成外，标本的对以息对准和一成加系推人标 种本 强统广工准计标差 成和成制算准异 本成本造工成进 控本的费作本概用。行 制控曾念等因 的制起。。
解：标准分配率=预算固定制造费/预算总工时=2400/1000=2.4 实际分配率=实际固定制造费/实际总工时=2600/1200=2.17 固定制造费开支差异=2600-2400=200 固定制造费能力差异= （1000-1200）*2.4=-480 固定制造费效率差异=（1200-1100）*2.4=240 固定制造费总成本差异=2600-1100*2.4=-40
理想的标准成本 现实的标准成本
最佳工作状态， 现有条件应该达到，
无改进余地
最切实可行，
不断修改
三、成本差异的种类
直接材料 直接人工 变动制造费 固定制造费 成本差异 成本差异 成本差异 成本差异
价格异价差格 差异
数量 差异
•价格差 •工资率 异 差异
•数量差 •耗用量 异 差异
•分配率差 异
•开支差异 •效率差异 •能力差异
配率
=变动制造费预算总数/ 直接人工标准总工时
标准成本>实际成本
标准成本<实际成本
有利差异
不利差异
数量差异 =（实际数量-标准数量）
×标准价格
实际数量
价格差异 =（实际价格-标准价格）
×实际数量
管理会计学标准成本法PPT课件
例题：中盛公司生产甲产品需使用一种材料A。本期 生产甲产品1000件，耗用A9000公斤，A的实际价格每 公斤200元。假设A材料的标准价格为每公斤210元， 单位甲产品的标准用量为10公斤。 要求：计算A材料的成本差异。
材料的标准用量＝10×1000＝10000公斤 材料价格差异＝（200－210）×9000＝－9万元 材料用量差异＝210×（9000－10000）＝－21万元 材料成本差异＝200×9000－210×10000＝－30万元
人工效率差异=（890－400×2）×5 =（890－800）×5=450（元）
工资率差异=890×（4539÷890－5） =890×（5.1－5） =89（元）
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二、变动成本差异计算
（三）变动制造费用差异
是指一定量产品的实际变动制造费用与标准变动制造 费用之间的差额。具体包括耗用差异和效率差异：
（实际工资率－标准工资率） ×实际工时
变动制造 费用成本
差异
（实际分配率－标准分配率） ×实际工时
数量差异
（实际数量－标准数量） ×标准价格
（实际工时－标准工时） ×标准工资率
（实际工时－标准工时） ×标准分配率
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二、变动成本差异计算 （一）直接材料成本差异
是指一定量产品的直接材料实际成本与标准成本之 间的差额。具体包括材料数量差异和材料价格差异 两部分。
理工作。
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四、 标准成本的制定
（一）直接材料标准成本
=材料的标准单价×单位产品的标准用量
（二）直接人工标准成本
=小时标准工资率×单位产品的标准工时
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（三）制造费用标准成本
第七章管理会计
第一节 成本控制的意义和作用 第二节 标准成本及标准成本控制 第三节 成本的事前控制——开展价值工程 第四节 成本的日常控制——成本差异的计 算与分析 • 第五节 成本控制的原则 • • • •
本章重点: • 标准成本控制系统的构成内容 本章难点： • 标准成本控制模型的应用
第一节 成本控制的意义和作用
第三节 成本的事前控制——价 值工程
• • • • 价值工程的起源 价值工程的定义和基本原理 开展价值工程的程序与步骤 价值工程应用的范围和效果
价值工程的定义和基本原理
价值工程是以功能分析为核心，使产品或作业 能达到适当的价值，即使用最低的成本来实现它应 具备的必要功能的一项有组织的活动。 在保证产品质量和功能的前提下，通过改进产 品设计结构，可以大大降低产品成本。据国内外有 关资料显示，通过改进产品设计结构所降低的成本 数额，占事前成本决策取得成本降低额的70%～8 0%。
标准成本,是指按照成本项目反映的、在已经 达到的生产技术水平和有效经营管理条件下,应当 发生的单位产品成本目标。 标准成本控制系统的内容包括： 标准成本控制系统的内容包括：标准成本的 制定、 制定、成本差异的计算分析和成本差异的账务处理 三方面内容。其中， 三方面内容。其中，标准成本的制定与成本的前馈 控制相联系； 控制相联系；成本差异的计算分析与成本的反馈控 制相联系； 制相联系；成本差异的账务处理则与成本的日常核 算相联系。 算相联系。
两差异法 ◎预算差异 ◎能量差异 三差异法 ◎耗费差异 ◎能力差异 ◎效率差异
固定性制造费用成本差异的计算分析
——两差异法
固定性制造费 用预算差异 固定性制造费 用能量差异 = 实际费用 − 预算费用 = （ 预算 工时 − 标准 工时 ） × 标准费 用分配率
企业成本管理会计 CH7 预算与业绩评价-标准成本与差异分析
2、直接人工价格标准的制定
直接人工价格标准是指标准工资率。它可能是预定的工资率，也可能是 正常的工资率。如果采用计件工资制，标准工资率是预定的每件产品支付的 工资除以标准工时，或者是预定的小时工资率；如果采用月工资制，需要根 据月工资总额和可用工时总量来计算标准工资率。直接人工“价格”标准是 指标准工资率。
变动性制造费用总数 变动性制造费用分配率= 直接人工标准总工时
（3）变动性制造费用的标准成本:
变动性制造费用的标准成本=单位产品的直接人工小时×每小时变动 性制造费用的标准分配率
各车间变动性制造费用的标准成本确定以后,可汇总出单位产品的变动 性制造费用的标准成本。
2、固定性制造费用的标准成本
如果企业采用变动成本计算，固定性制造费用不计入产品成本，因此单 位产品的标准成本中不包括固定性制造费用的标准成本。在这种情况下，不 需要制定固定性制造费用的标准成本，固定性制造费用的控制则通过预算管 理来进行。如果采用完全成本计算，固定性制造费用要计入产品成本，因此 需要确定其标准成本。 固定性制造费用的用量标准与变动性制造费用的用量标准相同，包括直 接人工工时、机器工时或其他用量标准等，并且两者要保持一致，以便进行 差异分析。这个标准的数量在制定直接人工用量标准时已经确定。 固定性制造费用的价格标准是其每小时的标准分配率，它根据固定性制 造费用预算和直接人工标准总工时计算求得，即 固定性制造费用总数 固定性制造费用分配率= 直接人工标准总工时 确定了用量标准和价格标准之后，两者相乘，即可得出固定性制造费用 的标准成本。 固定性制造费用标准成本=单位产品的直接人工小时×每小时固定性制造费 用的标准分配率 各车间固定性制造费用的标准成本确定之后，可汇总计算出单位产品 的固定性制造费用标准成本。
管理会计第7章
120 （元）
U
固定制造费用生 产能力利用差异 固定制造费用 成本差异总额
成本差异计算及账务处理的实例
（一）账务处理应设置的成本差异账户 （二）成本差异的计算与账务处理 （三）期末对成本差异的处理方法 1.直接冲销法 2.递延法：指在本期已销产品与在产品之间分配 成本差异 3.折衷法：期末只处理主观原因造成的成本差异， 可采用直接冲销法或采用递延法；对于客观原因 造成的成本差异到年末集中处理，可采用直接冲 销法。
实际产量 实际工时
固定制造费用 标准分配率 实际产量 标准工时 固定制造费用 标准分配率
固定制造费用 标准分配率 实际产量 标准工时
实际产量 实际工时
固定制造费用 标准分配率
例：依前例，假定广源公司本月份固定制造费用及其他有 关资料如下：预计产能标准总工时1000工时；实际耗用 工时1200工时；实际产量应耗标准工时（2×575）1150 工时；固定制造费用预算总额2400元；固定制造费用实 际支付总额2600元。
单项选择题
3、某厂在产量为10 000件情况下的固定性制造费用 预算额为5 000元，固定性制造费用标准分配率为0.5 元/工时。本年实际生产了12 000件产品，实际耗费 13 000个工时。则固定性制造费用效率差异为 （ D ）。 A、400元（有利） B、500元（有利） C、400元（不利） D、500元（不利） 4、某企业生产产品600件，耗用人工1 920小时，发 生变动性制造费用4 032元。单位产品的标准工时为3 小时，变动性制造费用分配率为6元/件，则该企业的 变动性制造费用差异为（ A ）。 A、192元 B、240元 C、252元 D、432元
管理会计学课件：标准成本控制
一、标准成本系统及其主要内容（步骤）
• 主要内容： • 指定单位产品的标准成本（根据时间动作研究成
果和历史经验等）； • 根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本； • 汇总计算实际成本； • 计算标准成本与实际成本的差异； • 分析成本差异的发生原因；若标准成本纳入帐簿
体系的，还要进行标准成本及其差异的账务处理； • 向成本负责人及其有关管理人员提供成本控制报
• 变动制造费用耗费差异=890×（1958/890-2）=178（元） • 变动制造费用效率差异=（890-400×2）×2=180（元） • 变动制造费用差异=178+180=358（元）
3、变动制造费用的差异分析
• 原因分析： • 变动制造费用的耗费差异：由于耗费差异反映每小时业务
量支出的变动费用脱离了标准。耗费差异是部门经理的责 任，他们有责任将变动费用控制在弹性预算限额之内。 • 效率差异：是由于实际工时脱离了标准，多用工时导致的 费用增加，因此其形成原因与人工效率差异相同。
• 标准工时是在现有生产技术条件下，生产 单位产品所需要的时间，包括直接加工操 作时间、必要的间歇和停工时间、设备调 整时间、不可避免的废品耗用时间等。
三、标准成本的制定
小时工资率
基本生产工人人数 每人每月工时（25.5天×8小时） 出勤率 每人平均可用工时 每月总工时 每月工资总额 每小时工资 单位产品工时：
三、标准成本的制定-单位产品标准成本卡：产品A
成本项目
直接材料： 甲材料 乙材料
合计 直接人工：
第一车间 第二车间 合计 制造费用： 变动制造费用（第一车间） 变动制造费用（第二车间） 合计 固定制造费用（第一车间） 固定制造费用（第二车间） 合计 单位产品标准成本总计
《管理会计》第七章1.pptx
品生产所能带来的边际贡献，就构成了机会成本。也可以使用边际贡献总额分析法进
行决策。
新 产 品 品种 的 决 策
决策条件
决策方法
不追加专属成本
单位资源边际贡献法和边际贡献总额法
追加专)
第一节 产品的生产决策
本例可以运用边际贡献分析法进行分析，具体过程如下： 由于两个方案的固定成本总额相同，因此只需要考虑边际贡献 对决策的影响。
首先，计算单位产品的边际贡献。 甲产品的单位边际贡献：=60-30=30 乙产品的单位边际贡献：=80-39=41
然后，确定各个方案所能生产产品的最大数量。由该例给定的 条件可见，甲产品最多只能生产６000件，超过该数量就无法销售， 而乙产品最多只能生产4 000件，超过该数量企业现有生产能力无 法达到。 接下来就应该计算产品所能提供的边际贡献总额。
产品名称
甲
乙
丙
X（件）
3000 1000
1400
P（元/件）
50
90
70
b（元/件）
30
65
48
a (元)
18000
要求：考虑减产的影响，进行生产乙或生产丙的决策。
第一节 产品的生产决策
解： 依题意，编制的差别损益分析表如表所示：
第七章 短期经营决策(分析与决策)
项目
方案
相关收入
相关成本合计 其中： 变动成本
贡献毛益总额（元）
100000 90000 120000
第七章 短期经营决策(分析与决策)
第一节 产品的生产决策
由计算结果可知，虽然产品B的单位贡献毛益最大，但是它耗 用的工时比产品C多，因此在单位工时内创造的贡献毛益比产品C少。 因此从单位工时贡献毛益的排序来看，应选择生产产品C。此时， 剩余工时可安排生产C产品5000件，总的贡献毛益为120000。
李玉周管理会计学中国大学mooc答案
李玉周管理会计学中国大学mooc答案答案均来自本人收集整理，未经授权禁止转载，还需要其它答案的同学，可以直接发私哦，私都会一一回复的，评论不回复哈！1、管理会计是向企业管理当局提供与等相关的息的会计息处理系统。
A、计划、控制、决策、考核B、计划、控制、执行、考核C、计划、决策、执行、考核D、计划、控制、决策、执行答案：计划、控制、决策、考核--------------------------------2、管理会计属于（）。
A、现代企业会计B、经营型会计C、内部会计答案：现代企业会计;经营型会计;内部会计--------------------------------1、（）处理和提供息，（）根据息进行决策。
A、管理会计财务会计B、财务会计预算会计C、财务会计管理会计D、成本会计财务会计答案：财务会计管理会计--------------------------------2、（）属于现代管理会计的基本内容。
A、预测决策会计B、责任会计D、规划控制会计答案：ABD--------------------------------1、美国会计学会管理会计委员会（AAA）对管理会计作的定义是：管理会计就是运用适当的技术和概念，处理企业（）的经济息，以有助于管理人员制度合理的、能够实现经营目标的计划，以及达到各项目标所进行的决策。
A、历史B、历史和未来C、未来D、财务相关答案：历史和未来--------------------------------2、管理的目标论包括（）和（）两部分内容。
管理的目标论包括()和()两部分内容。
A.例外管理和特殊管理B.目标管理和特殊管理C.全面管理和例外管理D.目标管理和例外管理答案：D--------------------------------3、管理的事中职能包括（）管理的事中职能包括()A.核算和控制B.核算和预测C.决策和预测D.核算和分析答案：A--------------------------------4、（）是对内经营性会计，（）是对外报账性会计。
管理会计：18-标准成本分析
实验工具
标准成本分析工具 标准成本分析分析工具是使用电子 表格对公司主要产品的材料、人工、 变动制造费用以及固定制造费用的 标准成本和实际成本进行对比分析， 分析差异原因为价差或量差等。分 析不利差异，加强对不利差异的成 本控制。
6
01
实验要素
02
理论知识
03业务Βιβλιοθήκη 料04实验指导05
学生实践
根据<2019年电视壁挂件标准成 本信息>中“直接人工标准工资 率”，填列“标准工资率”。
差异类型
直接人工成本差 异
人工效率差异 工资率差异
实际工时
标准工时
实际工资率
标准工资率
实验操作-02：直接人工成本差异
差异类型
实际工时 标准工时 实际工资率
人工效率差
直接人工
异
成本差异 工资率差异
标准工资率
固定制造费用差 异二因素分析法
固定制造费用耗 费差异
固定制造费用能 量差异
实验操作-01：电视壁挂件成本差异计算及分析
电视壁挂件成本差异计算及分析
本期投产数量：
差异类型
实际数量 标准数量 实际价格
原材料成 本差异
材料数量 差异
材料价格 差异
标准价格
根据<2019年1月份实际材 料成本>中“本月实际采购 单价”，填列原材料“实际 价格”。
差异金额
实验操作-01：电视壁挂件成本差异计算及分析
差异类型
直接人工成本差 异
人工效率差异 工资率差异
实际工时
标准工时
实际工资率
标准工资率
实验操作-02：直接人工成本差异
根据<2019年1月份实际变动制造 费用>中“实际工资率”，填列 “实际工资率”。
《管理会计学》第六版第7章
投资在固定资产上的资金有时 是以企业原有旧设备进行投资,在计 算投资现金流量时，一般以设备的 变现价值作为其现金流出量的(但是 该设备的变现价值通常并不与其折 余价值相等）。
另外还必须注意将这个投资项 目作为一个独立的方案进行考虑， 即假设企业如果将该设备出售可能 得到的收入（设备的变现价值）， 以及企业由此而可能将支付或减免 的所得税，即：
A [1 (1 i ) n ] i
A (P / A ,i, n )
年金现值系数 , 查阅年金现值系数表
(本书附录四)
某企业计划租用一设备，
租期为6年，合同规定每年年
末 支 付 租 金 1000 元 ， 年 利 率
例2
为5%，试计算6年租金的现值
是多少？
已知：A=1000；i=5%；n=6，求： P = A(P/A，i，n) = 1000×5.076= 5076（元）
0
12
AA
n-2 n-1 n AAA
普通年金终值图
A(1 i)0 A(1 i)1 A(1 i)2
A(1 i) n2 A(1 i)n1
s
S A[(1 i ) n 1] i
A [(1 i ) n 1] / i A (S / A,i, n)
年金终值系数 , 查阅年金终值系数表
所以资金时间价值的实质，是资金 周转使用后的增值额。资金由资金使 用者从资金所有者处筹集来进行周转 使用以后，资金所有者要分享一部分 资金的增值额。
（1）时间价值产生于生产流通领域， 消费领域不产生时间价值，因此企业应 将更多的资金或资源投入生产流通领域 而不是消费领域。
问题：各位口袋里的货币与银行 金库中的货币有何不同？企业保险柜中 的货币与银行金库中的货币有何不同？
标准成本法
直接人工成本差异 =直接人工实际成本-直接人工标准成本
直接人工实际成本等于直接人工工 资率乘以直接人工工时耗用量，属于变 动成本，其成本差异包括直接人工工资 率差异和直接人工工时耗用量差异。
直接人工工资率差异也称直接人工 价格差异，类似材料价格差异；直接人 工工时耗用量差异类似材料数量差异。 所以，直接人工成本差异的分析方法类 似材料成本差异的分析方法。
这时，期末资产负债表的在产品和产 成品项目只反映标准成本。
这种方法可以避免期末繁杂的成 本差异分配工作，同时本期发生的成本 差异全部反映在本期的利润上，使利润 指标能如实地反映本期生产经营工作和 成本控制的全部成效，符合权责发生制 的要求。
但这种方法要求标准成本的制定 要合理和切合实际并且要不断进行修订， 这样期末资产负债表的在产品和产成品 项目反映的成本才能切合实际。
假设中盛公司“在产
品”和“产成品”账户均
无期初余额，本期投产的
甲产品200件已全部完工，
例6
并已全部出售。每件销售
价格为1 000元，其他资料
见例1至例4。
则上述几笔分录如下:
递延法
递延法是将本期的各种成本差异， 按标准成本的比例分配给期末在产品、 期末产成品和本期已销售产品。
这样分配后，期末资产负债表的 在产品和产成品项目反映的都是实际 成本，损益表的产品销售成本反映的 也是本期已销售产品的实际成本。
材料差异综合计算公式
中盛公司本期生产甲产
品200件,耗用A材料 900千
克,A材料的实际价格为每千
克100元。假设A材料的标准
例1
价格为每千克110元,单位甲 产品的标准用量为5千克A材
料。
那么，A材料的成本差 异分析如下:
管理会计公式大全
管理会计公式第二章 变动成本法 一、成本基本公式 b 单位变动成本y = a + b ·x总成本 固定成本 变动成本 x 业务量(总额) (总额)二、混合成本的分解：高低点法 计算顺序：先算 b ，再求 a=y 高 — bx 高 或 a =y 低 — bx 低三、★变动成本 四、完全成本法 1.销售收入总额 — 变动成本总额 = 边际贡献总额 2.边际贡献总额 — 固定成本总额 = 营业利润净利1.销售收入总额 — 销售生产成本 (期初存货+本期产量—期末存货) = 销售毛利2.销售毛利—全部销售与管理费用(含固定、变动销售与管理费用) =营业利润第三章 本量利分析一、边际贡献1. ★单位边际贡献(CM) =销售价格—单位变动成本 = p — b边际贡献(TCM) =销售收入—变动成本 =单位边际贡献×销售量= px — bx = (p — b) x =CM ·x营业利润(P) =边际贡献— 固定成本=TCM —a边际贡献率= 边际贡献(TCM)销售收入(px) × 100% = 单位边际贡献(CM)销售价格(p) × 100%变动成本(bx) 单位变动成本(b)变动成本率= 销售收入(px) × 100% = 销售收入(p) × 100%2. ★边际贡献率 +变动成本率 = 1 边际贡献率 = 1—变动成本率二、盈亏临界点销售量与盈亏临界点销售额固定成本 固定成本1. ★盈亏平衡点销售量 = 盈亏平衡点销售量 =固定成本2. ★盈亏平衡点销售额 = 销售价格×盈亏平衡点销售量 盈亏平衡点销售额 =3.多种产品保本销售额的计算 加权平均边际贡献率 = 各种产品边际贡献合计全部产品销售收入合计= ∑ (各种产品的边际贡献率×各种产品销售比例)固定成本综合盈亏平衡点销售额 =某种产品盈亏平衡点销售额 = 综合盈亏平衡点销售额×该产品销售比重三、安全边际1. ★安全边际 = 预算(或实际)销售量 — 盈亏平衡点销售量或 安全边际 =预算(或实际)销售额 — 盈亏平衡点销售额安全边际量(额)2. ★安全边际率 = × 100%3.安全边际与营业利润的关系：营业利润 = 安全边际(数量)×单位边际贡献营业利润 = 安全边际(金额)× 边际贡献率 ★销售利润率 = 安全边际率× 边际贡献率四、保利分析固定成本+目标利润 单位边际贡献 1. 实现目标利润的销售量的确定 ★实现目标利润的销售量 = 销售价格—单位变动成本 单位边际贡献 加权单位边际贡献率 边际贡献率 预算(或实际)销售量(额)固定成本+目标利润 ★实现目标利润的销售额 = 固定成本+目标利润 销售量固定成本+目标利润 销售量 实现目标利润的固定利润 = (销售价格 — 单位变动成本)× 销售量 — 目标利润利润变动百分比 预算边际贡献五、经营杠杆系数 经营杠杆系数 = 销售变动百分比 经营杠杆系数 = 预算利润总额计划期利润变动百分比 = 销售量变动百分比×经营杠杆系数两方案固定成本之差 a 1—a 2六、成本无差别点业务量 ★成本无差别点业务量 = 两方案单位变动成本之差 = b 2—b 1第四章 经营预测相关损益分析表第五章 经营决策一、产品价格的确定1. 产品价格 = 单位产品成本+ (单位产品成本×加成率) = 单位产品成本× (1+加成率)2. 全部成本加成定价法 以单位产品全部成本为基础的加成定价法：产品价格 = 单位产品总成本 × (1+加成率)以单位产品生产成本为基础的定价公式：★产品价格 = 单位产品生产成本 × (1+加成率)3. 变动成本加成定价法以单位产品变动总成本为基础的定价公式：产品价格 = 单位产品变动总成本 × (1+加成率)以单位产品变动生产成本为基础的定价公式：★产品价格 = 单位产品变动生产成本 × (1+加成率)目标利润二、加成率的确定 以产品总成本为基础的加成率：加成率 = 成本总额 × 100%目标利润+非生产成本以产品生产成本为基础的加成率：★加成率 = × 100% 方项 目 案相关收入 减： 相关成本 相关损益 乙方案R 乙C 乙P 乙甲方案 R 甲 C 甲 P 甲 差异额(△)△R△C△P方项 目 案 相关收入 减： 相关成本 甲方案 R 甲 C 甲 差量损益 乙方案R 乙 C 乙 2.保利分析的其他公式 实现目标利润的销售价格 = 单位变动成本 + 实现目标利润的单位变动成本 = 销售价格 — 生产成本总额 边际贡献率目标利润+固定成本总额 以产品变动总成本为基础的加成率：加成率 = × 100%目标利润+ (固定制造费用+非生产成本以产品变动生产成本为基础的加成率：★加成率 = 变动生产成本总额× 100% 第七章 投资决策一、现金净流量 NCF ★ 现金净流量 = 税后净利润 + 年折旧额 = 销售收入— 付现营运成本 — 所得税其中：所得税 = 税前利润×所得税税率二、非折现的分析评价指标原始投资额 1.投资回收期 PP 如果每年净现金流量相等， 即呈年金形态时， 可用此基本公式： 投资回收期= 如果每年的现金净流量相差较大，其回收期则可按各年年末累计现金净流量进行计算。
《管理会计》第七章
可循。预算标准作为各部门责任考核的依据，将预算规划目标与部门、 责任人的业绩考评结合起来，成为评价的依据。
二、预算的分类与预算体系 〔一〕预算的分类
1．按预算内容分类
业务 预算
也称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种 预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、销售及管理费用预算等。
预算管理委员会审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或 预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况 并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。
企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体 负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算管理 委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、 考核等工作。
一、预算的特征与作用 〔一〕预算的特征
预算具有两个特征：
首先，预算与企业的战略或目标保持一 致，因为预算是为实现企业目标而对各种资 源和企业活动所做的详细安排；
其次，预算是数量化的并具有可执行性， 因为预算作为一种数量化的详细方案，它是 对未来活动的细致、周密安排，是未来经营 活动的依据。
一、预算的特征与作用 〔二〕预算的作用
〔二〕固定预算法与弹性预算法
2．弹性预算法
2）弹性预算法的程序
〔1〕确定弹性预算适用工程，识别相关的业务量并预测 业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度。
〔2〕分析预算工程与业务量之间的数量依存关系，确定 弹性定额。
〔3〕构建弹性预算模型，形成预算方案。 〔4〕审定预算方案并上报企业预算管理委员会等专门机 构审议后，报董事会等机构审批。