《如何进行税收筹划》

研究税法 合理筹划 国家保护支持
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四、税收筹划内在规律 ——税收筹划“两大学说”
税收筹划具有较强的专业性， 有着较为复杂的操作程序，但同时， 它也是有规律的。总结几年来成功 的筹划案例，我认为税收筹划的个 案基本上都遵循“变量引进”和 “因素分析”两大规律。
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（一）税收筹划的“变量引进学说”
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五、如何识别税收筹划的关键期
什么是税收筹划的关键期？
1.企业设立时 2.企业合并、分立时 3.重大税收政策变化时 4.企业对外签订重大合同时 5.非常规业务发生时 除了以上几种主要情形之外，企 业进行股权投资、外购国产设备等也 是税收筹划的“关键期”。
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哪些企业应进行税收筹划？
新办或正在申办的企业，以充分享受国 家相关的优惠政策； 资产和收入规模较大、组织结构庞杂、 涉及的税种及税收政策复杂的企业； 财税核算比较薄弱的企业，可以通过纳 税筹划防范财税风险；
具有合法性
一种精心的纳税安排 非财务属性
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3.税收筹划经典案例介绍
某税务咨询公司2004年成立，公司现有员 工15人，主要从事税务咨询服务和税务软件的 研发。经过一番巧妙的安排，该企业每年可节 约税款近百万。 1.从卖软件转化成卖服务，软件免费安 装，按年收取服务费。 2.从新办服务型企业入手，找到税收筹 划的切入点：安置一定比例的下岗失业人员 或退役士官。
2.从企业所得税税制要素入手
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七、税收筹划“五步排查法”
1.纳税政策的识别与评估 2.涉税内控制度的建立与流程设计
3.涉税风险的检测与评估
4.最优纳税方案的设计 5.税企争议的处理与协调
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中国有句俗话叫：
“省下的就是挣下的！”
衷心地希望各位学员
都能做一个能挣会算
的纳税人。用科学的方法
为您的企业设计最优的
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Байду номын сангаас
二、降低纳税成本的利器——税收筹划 1.税收筹划的概念
税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合 立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义 务人利用税法的特定条款和规定，借助一 定的方法和实现技术，通过对经营活动、 投资活动、理财活动的周密安排，实现降 低纳税成本和纳税风险的活动。
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2.税收筹划的特征
一种节省税款的方式 请注意它的 本质特征！
纳税方案，省出更多的
真金白银！
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六、增值税、营业税、所得税 三大主导税种的税收筹划
（一）增值税税收筹划 增值税是我国税制改革后的一个主 要税种，因此，也是企业进行税收筹划 安排的主导税种。增值税的税收筹划， 实际上就是利用税收筹划的基本原理， 结合增值税的相关政策，寻找筹划空间 的过程。
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筹划思路
1.从增值税计算公式中内嵌要素入手
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案例解析
某图书销售公司，打算利用前期积累的资金 成立一家图书销售公司，因图书行业利润率较高， 企业预期利润较大，需缴纳的企业所得税将相当 可观，企业希望通过所得税筹划合理节税。
在相关税法框架下，企业好 象没有什么筹划空间。专家有什 么高招吗？
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专家：只要引入两个变量，该 企业年节税额就能达几百万元！
如何进行税收筹划
目前企业主要的赚钱渠道
咱是一般人， 一步一个脚印 搞经营。 大手笔资本 运作，迅速 做大！
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赚钱还有 什么新招？
有
税收筹划——
企业赚钱的第三种渠道！
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一、税收筹划真的能赚到钱吗？
耳听为虚，眼见为实， 给大家看个真实的例子！
某公司2005年3月注册成立，注册资金2000万人民币， 主营业务是汽车租赁，预计年营业额1000万元。

所谓变量，就是影响税收政策有差 异化选择、能够引起税额变化的要素。 变量引进，就是纳税人采取合法的相应 措施或办法，引进部分原来没有或改变 原有的数值，从而影响税收政策的差异 化选择、引起税额变化，达到最终引起 税额向有利于纳税人方向转化。
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税收筹划的变量大体可以分为五类
1.纳税人的注册地点 2.纳税人的性质或曰组织形式 3.纳税人选择的行业 4.企业资产、设备是否是国产产品 5.企业选用什样的从业人员
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筹划思路
1.从营业税计算公式中内嵌要素入手 2.从营业税优惠政策入手 3.从营业税税制要素入手
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（三）企业所得税税收筹划

企业所得税的税收筹划主要通 过四种方法来进行，即税制要素筹 划、税收优惠筹划、税款及应纳税 所得额抵免筹划和公式筹划。
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筹划思路
1.从企业所得税计算公式中内嵌要素入手
该企业可以新成立一家物业公司，且 物业公司重新与燃气公司签订代收合同。 这样，按现行税收政策规定，物业公司这 笔费用就不需要并入当期营业额，因此可 免缴营业税。仅仅这一小调整，物业公司 就可以少缴２５万元的税款。
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（三）税收筹划“两大学说”的互相转 换

变量引进法和因素分析法“两大 学说”之间是相通的，变量引进中的 变量也属于因素分析中的因素，特别 是在实际的操作中，两者是密切联系 的。纳税人在运用这两种理论模型时， 要体现出灵活性。一方面从逻辑分析 入手，从因素分析的角度找到税收筹 划的空间，另一方面，又要打破思维 定式，进行跳跃式思维，从变量引进 的角度，找到税收筹划的空间。
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三、税收筹划与避税是两码事儿

避税，是指纳税人利用税法规定 上的漏洞、不足和缺陷，在纳税前 采取合乎法律规定的方法规避或减 轻税收负担的行为。避税不符合国 家的立法精神，但不违法，国家用 反避税措施对其加以限制。而税收 筹划符合国家的立法精神，受国家 保护和支持。
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避
税
税收筹划
利用税法漏洞 国家反避税打击
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影响税收筹划的“五大因素”
特定税收政策因素
税收优惠政策因素
税制要素
计算公式中的内嵌因素
组织形式因素
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某房地产开发公司每年在销售商品房的 过程中代收的气源费，金额达到５００万元。 如按现行税收政策规定，这笔费用要并入当 期营业额缴纳５％的营业税。专家分析后给 出如下筹划方案：
企业性质变量：成立中外合资生产性企业 享受“免二减三”所得税优惠 行业变量：生物制药企业为高新技术企业 可享受所得税减半征收和15％的照顾 购买设备变量：新厂购买国产设备，可抵 扣比上年增加的所得税40％部分的扣除
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（二）税收筹划的“因素分析学说”

因素，就是构成事物本质的成 分，或者说是决定事物发展的原因 或条件。因素分析，就是对那些影 响税额的条件（因素）进行分析， 并通过一些税收安排后加以利用， 从而达到节税的目的。
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一、降低纳税成本从纳税成本的 分类研究开始 企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
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1.税款成本及其可控性分析 税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。 按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成 本是固定成本。因此，很多企业也认为该成本是 不可变的。 2.企业办税成本解析 办税成本即是用于办理纳税成本的相关税费。 企业的财务人员必须精通税法才能为企业节约这 部分办税成本。 3.纳税风险成本及其类型 在企业运行过程中，纳税风险包括两种类型， 一是企业多交税款的风险，二是企业违反税法少 交税款而被罚款、滞纳金等的支出。
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筹划前
年应纳税额： 营业税：50万 附加税：5万 所得税：33万
筹划后
年应纳税额： 营业税：0万 附加税：0万 所得税：0万
总计：88万
应交：0
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某纺织公司是湖南省一家产品全额出口的生产
性外资企业，免二减三后已恢复征税两年，由于 业务迅猛增长公司董事会决定2003年投资2000万 元用来购置一条生产线以扩大生产规模（其设立 时核定的投资总额已用完），并就此事咨询了税 务顾问。税务顾问就此做了精心筹划，结果——
2.从增值税纳税主体拆分入手
3.从增值税优惠政策入手
4.从增值税税制要素入手
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（二）营业税税收筹划

营业税，是对在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产，或销售不动产的单位 和个人所得营业额征收的一种流转税。营 业税涉及的行业较为广泛，因此，也是纳 税人进行税收筹划的重点税种。进行营业 税税收筹划的过程，实际上就是对营业税 现行税收政策综合运用的过程。
变量一：组建公司时，应该考虑重新组合资
源，扩大经营范围，既自主开发教育软件， 又销售图书。 变量二：公司将自行开发研制的教育软件销 售部分达到公司总销售额的３５％以上，而 图书销售额占总销售部分的６５％以下。
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一家医药企业，要新建一个独立生物制药有限公 司，以做大做长产业链。公司委托税务师事务所作税 收筹划方案。事务所考虑到企业利润非常大，若成立 一家内资企业，所得税负担将很重，因此在最终的筹 划方案中引进了三个变量：
经过筹划该企业可获退税及抵税额为 1864.52万元
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到底专家做了哪些安排呢？
一、先用税后利润转增注册资本，并申请增加投资总额； 二、该公司的外国股东向主管税务机关申请再投资退税； 三、对供应商提供的生产线进行性价对比，在国内厂商与 国外厂商提供的产品性能与价格接近且都能符合生产要求的 情况下，选择国内厂商生产提供的生产设备， 理由有二： 1.由于该纺织公司投资的项目属于鼓励类项目，其在 投资总额内采购的国产设备的价款的40％可申请在当年及以后 年度共计五年比购置前一年度新增的企业所得税中抵免； 2.购置的生产线的增值税可申请退税。